TALLER DE ESQUEMAS FINANCIEROS

* CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO

Antes de definir el concepto "Patrimonio o Capital", es necesario conocer los términos

Activo y Pasivo. La idea raíz del termino Activo es de "suficiencia". Específicamente, se
entiende por:

Activo al total de bienes de toda clases que posea una persona o entidad.

Pasivo de una persona o entidad en general esta constituido por sus deudas u
obligaciones

En consecuencia la diferencia entre los importes del Activo y Pasivo representa el

"Patrimonio, así, el patrimonio podemos concluir es aquella parte del Activo que se
encuentra libre de obligaciones

Sin embargo la palabra Capital o patrimonio tiene varios significados, ya que por lo
general refiere al dinero o bienes, expresado en dinero que posee una persona así
podemos ejemplificar que si el Sr. Juan Pérez es propietario de un terreno con valor de
$10,000.00 y un edificio de $20,000.00, por lo tanto su capital es de $30,000.00

Para hacer mas claro este concepto a continuación se señalan tres aspectos en los
cuales se puede considerar el Capital.

ECONOMICO: El capital económico es el que en economía se considera

como uno de los factores de la producción y esta representado por el
conjunto de bienes necesarios para producir riqueza, así por ejemplo en
el caso del carpintero su capital esta representado por su herramienta, ya
que sin ellas no puede haber productivo su trabajo.
 FINANCIERO: El Capital Financiero es el dinero que se invierte para que
produzca una renta o un interés por ejemplo cuando un inversionista
adquiere acciones de determina empresa para obtener utilidades, su
Capital estará determinado por el valor de sus acciones.

CONTABLE: El Capital Contable, se puede definir como aquel que resulta

de la diferencia entre el Activo y el Pasivo y también se conoce como
Capital Liquido /o Capital Neto y se representa con la formula:

Activo - Pasivo = Capital

Así también, dentro de la contabilidad se ha clasificado al Capital como:

CAPITAL EN GIRO O CAPITAL INVERTIDO: Se conoce como tal al conjunto

de valores propios o ajenos invertidos en una empresa para su
funcionamiento, por ejemplo;

Valores propios $14,000.00

Valores Ajenos $12,000.00

Capital en Giro $26,000.00

CAPITAL SOCIAL: Se denomina de esta forma al importe total que se

acuerda aportar los socios en una sociedad.
 CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN LA FORMULA DEL
BALANCE

ACTIVO: Tomando en consideración que el Activo esta integrado por bienes y derechos
de distinta naturaleza, se ha optado por clasificarlos en grupos con valores homogéneos,
atendiendo a su mayor o menor grado de disponibilidad, entendiendo esta por la mayor
o menor posibilidad de convertir en efectivo el Activo, en consecuencia un Activo tendrá
mayor grado de disponibilidad en la medida en que sea fácil de convertir en efectivo y
tendrá menor grado de disponibilidad en la medida en que sea mas difícil de convertir
en efectivo..

Atendiendo a esta consideración el Activo se clasifica en :

Circulante
Activo[ Fijo
Diferido

CIRCULANTE:
CIRCULANTE: Este activo esta formado por todos los bienes y derechos del negocio que
están en rotación constante y que tienen como principal característica la fácil conversión
en dinero en efectivo. El orden en que se presentan en el estado de posición financiera
las cuentas del Activo Circulante atienden a esta característica y normalmente se
agrupan de la siguiente forma:

ACTIVO
Circulante

Caja
Bancos
Almacén
Clientes
Doctos x cobrar
Deudores diversos
Como se puede observar Caja y Bancos aparecen en primer y segundo lugar, por ser
valores disponibles ya que no necesitan ningún conversión a efectivo, puesto que ya lo
son. Lo anterior en virtud que en la cuenta de caja se representa el efectivo disponible
en el negocio y en la cuenta de Bancos el Efectivo que se encuentra disponible en
deposito dentro de la institución bancaria.

En la cuenta de Clientes se representa el saldo pendiente de cobrar a nuestros clientes

como producto de una venta y dado que todo negocio otorga un corto plazo de crédito,
el saldo pendiente de cobro se están recuperando diariamente y en consecuencia
tendríamos que presentaría en el Balance enseguida de la cuenta de Almacén o
Mercancías

ACTIVO PERMANENTE O FIJO Y DIFERIDO

El activo fijo en un activo de naturaleza relativamente permanente usada en la
operación del negocio y cuyo intensión no es la venta.

Las partidas que constituyen el activo fijo suelen clasificarse en diversos grupos, si
atendemos a su naturaleza podríamos clasificarlos como:

Tangibles
Activo fijo
Intangibles

TANGIBLES: Son aquellos que se pueden " tocar " es decir que son
corpóreos, como pueden ser edificios, terrenos, maquinaria,
herramienta, equipo de transporte, etc.…
INTANGIBLES: Son aquellos Activos Fijos que no se pueden " tocar " es
decir que no son corpóreos y cuyo valor reside en los derechos de
posesión como ejemplo podemos citar a las patentes, propiedades
literarias, franquicias, marcas de fabrica, crédito mercantil, etc....
Y si lo hiciéramos de acuerdo a su disminución de valor se podría clasificar de la
siguiente forma:

1.- Activo Fijo no sujeto a depreciación

2.- Activo Fijo sujeto a depreciación

Un caso típico de un Activo no sujeto a depreciación es, por ejemplo el terreno sobre el
cual esta construido un edificio.

Cabe aclaras que aquellos terrenos que se destinan a la explotación de recursos

naturales en general, se hallan, por el contrario, sujetos a depreciación. Para dentar la
disminución de valor que se produce en estos recursos naturales como consecuencia de
su extracción, explotación o cultivo, se emplea el termino "agotamiento ". Así, por
ejemplo, una mina de carbón o un pozo de petróleo disminuyen de valor al ir
extrayendo de ellos unidades de producto

Para la evolución correcta del Activo Fijo no depreciable deberá de tomarse en cuenta
como base su precio de costo. En estos casos deberá de tenerse sumo cuidado con el
aumento en el valor que pudiera producirse derivado de algún cambio en las
condiciones de mercado.

El Activo Fijo sujeto a depreciación debe de valorarse en base de su costo inicial menos
su depreciación acumulada a la fecha del corte del balance.
COSTOS INCIDENTALES
Se conoce como Costos Incidentales a las partidas que se deben de considerar para
determinar el costo de un Activo Fijo. Que son aquellos que se adicionan además del
precio original de compra, como pueden ser los gastos costos que se incurran para
lograr que el bien preste el servicio para el cual fue adquirido, así por ejemplo el costo
original de un terreno seria el precio de compra mas (los incidentales), la comisión del
corredor que intervino en la operación, los honorarios del valuador, los honorarios del
notario, el registro ante el registro publico de la propiedad y el comercio, etc....

En la compra de un inmueble de uso, el costo del Activo Fijo incluiría, además del precio
en que se adquiere, los gastos incurridos para lograr el mismo este en condiciones
optimas para que se pueda utilizar para el fin por el cual se adquirió.

DEPRECIACION
La depreciación obedece a diferentes causas, pudiéndose citar como principales las
siguientes:

1.- Deterioro y desgaste, debido al uso

2.- Acción del tiempo
3.- Desuso, obsolescencia e inadecuación, puede ser motivado por
cualquier alteración en la demanda del articulo que produce la maquina o
por algún invención que haga antieconómico el uso de la misma
De las anteriores la depreciación motivada por el Deterioro y Desgaste, debido al uso y
la que se deriva del transcurso del tiempo son las mas usadas y dado que en la practica
es difícil separarlas, en la mayoría de los casos se realiza atendiendo el factor tiempo,
salvo en las empresas de carácter industrial donde, por lo general resulta preferible
hacerlo en base a rendimiento o utilización que se haya hecho del Activo.

En consecuencia podemos encontrar que existen diversas formas de aplicar el concepto

depreciación, por lo que a manera de ejemplo a continuación describiremos tres de
ellas:
 1.- Método de la línea recta
En este la parte del activo que se aplicara a gastos se determina
atendiendo básicamente a la vida estimada del bien, así por ejemplo, un
bien con vida probable de 5 años aplicaría a gastos una quinta parte de el
valor del mismo o sea un 20% y la misma se obtendría multiplicando el
costo del bien por la tasa que corresponda cada año.

2.- Método del Valor Residual

Método muy similar al anterior con la salvedad de que la tasa de
depreciación se aplica como su nombre lo indica sobre el valor residual
así por ejemplo si un bien tiene un costo inicial de $ 1,000.00 y una tasa
de depreciación del 10% para el primer año seria $ 1,000.00 x 0.10 dando
una depreciación de $100.00 y en el segundo año seria ($ 1,000.00- $
100.00)x 0.10 y así sucesivamente.

3.- Método de Depreciación por Uso

Existen varios métodos mediante los cuales se puede aplicar a gastos la
depreciación de acuerdo al uso que del equipo o maquinaria se haga
pudiendo ser por las horas de uso, o tratándose de equipos de transporte
el cargo pudiera ser por kilometro recorrido.

De lo anterior, como ya señalamos el mas usado es el de Línea Recta, ya que este

método tiene dos ventanas que lo recomiendan:

*.- es relativamente fácil de aplicar

*.- es aceptable para el calculo del Impuesto Sobre la Renta.
DEPRECIACION Y AGOTAMIENTO
En el punto referente a activos fijos no sujetos a depreciación, se realiza una
observación respecto a algunos Activos, sobre todo de terrenos en donde se realiza una
disminución del valor de ellos utilizando para ello el termino "agotamiento", a
continuación señalaremos las dos diferencias mas importantes que se pueden
considerar a la hora de distinguirlos:

Primera: En cuanto a su Naturaleza

La depreciación es considerada en base a su deterioro físico y el
Agotamiento se refiere a la disminución del "contenido" del bien, así
podemos señalar que una maquinaria que se deprecia si acaso se vera
disminuida en su peso por el desgaste de la misma, pero en el caso de un
pozo petrolero, este pierde el valor de cada barril que de el que extrae.

Segunda: En cuanto a su aplicación a Dividendos

Para el caso de activos sujetos a depreciación, se explica que deberá de
considerarse la disminución del valor antes de realizar el pago de
dividendos, para aquellos activos sujetos al agotamiento, se señala que
en el pago de dividendos, alguna porción de estos representa la
reintegración del capital, razón por la cual si se desea continuar con el
negocio se deberá de procurar que los dividendos comprendan
solamente los beneficios.

Las principales cuentas utilizadas para el manejo del Activo Fijo son las siguientes:

* Terrenos
* Edificios
* Mobiliario y Equipo
* Equipo de entrega o reparto
* Maquinaria
* Depósitos en Garantía
En la cuenta de Terrenos se registra el valor de adquisición del o de los terrenos y su
saldo representa el valor de nuestro Terrenos.

En la cuenta de Edificios se registra el valor de adquisición del o de los Edificios, así

como las mejoras que del mismo se realicen y su saldo representa el valor de nuestros
Edificios.

En la cuenta de Mobiliario y Equipo se registra el valor de adquisición del Mobiliario y

Equipo que se adquieran para el desarrollo del negocio, así como las adiciones y
mejoras que se le realicen a las mismas y su saldo representa el valor de nuestro
Mobiliario y Equipo.

En la cuenta de Maquinaria se registra el valor de adquisición de la Maquinaria que se

adquiera para el desarrollo del negocio, así como las adiciones y mejoras que se le
realicen a las mismas y su saldo representa el valor de nuestra Maquinaria.

Cabe aclarar que el importe de las depreciaciones se registran en cuentas separadas

que reciben en nombre de complementarias de Activo y que reflejan el valor de la
provisión que se realiza por efectos del concepto de Depreciación, debiendo de existir
una cuenta complementaria por cada uno de los Activos Fijos sujetos a depreciación.

Existen disminución en el valor de los Activos Fijos que son contingentes a su propia
naturaleza y que se deberán de tomar en cuenta para considerar la posibilidad de crear
reservas, algunas de estas son y que ya se señalan en el punto tres de las causas de la
Depreciación son:
 Obsolescencia: El Activo se puede volver Obsoleto por dos causas
generalmente son:
1.- Un nuevo Activo que presta un servicio similar pero a un costo tan
bajo que sea ventajoso descartar el viejo e instalar de nuevo.

2.- Un Activo que solo produce un articulo especifico y este sujeto a un

estilo o moda, y en consecuencia el mismo puede ser reemplazado por
otro producto, con lo cual el Activo deja de ser útil.

Inadecuación: Un Activo cuya capacidad sea limitada y al tener que

aumentar nuestra producción no se pueda adecuar a la expansión.

ACTIVO DIFERIDO O CARGO DIFERIDO

Este rublo del Balance esta formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado
por lo que se tiene derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en
ejercicios posteriores.

Los principales Gastos o Pagos realizados con anticipación son:

Gastos de Instalación
Gastos de Organización
Rentas Pagadas X Anticipado
Prima de Seguro Pagadas X Anticipado

Los pagos realizados por anticipados se consideran un Activo porque nos dan el derecho
de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada en forma anticipada y su
principal característica es que se consumen con el transcurso del tiempo, debiendo
aplicarse a gastos la parte que se ha consumido de este servicio.
En este caso como en el de los Activos Fijos, se deberá de llevar una cuenta
complementaria en donde se registrara la parte que se ha Amortizado del Activo
Diferido, entendiendo por Amortización a la parte que se a disminuido al Activo
Intangible y que se encuentra ya aplicado a gastos.
ACTIVO INTANGIBLES SUJETOS A AMORTIZACION
Con el objeto de aclarar el concepto de los activos fijos intangibles, a continuación se
señalan algunos de los mas comunes:

PATENTES: Estas se valúan de acuerdo al origen, es decir, si se adquiere

directamente del inventor o poseedor, el valor de adquisición es el costo
de la misma, si por el contrario se realiza con nuestros recursos, se
deberá de incluir todos los gastos y costos en que se incurra para
obtenerla, desde los modelos de experimentación hasta los gastos de
obtención, honorarios de abogados y gastos de tramitación.

CANCELACION DE PATENTES: Las patentes se otorgan N años de acuerdo

a la legislación de cada país, por lo que deberá de tomarse en cuenta este
factor para aplicar a gastos el costo de la misma, sin embargo si la patente
se refiere a un producto de moda o temporada la aplicación a gastos
deberá de hacerse durante el periodo probable que se mantenga la moda
o durante la temporada de la cual se trate.

DERECHO LITERARIOS: Un derecho literario se refiere al derecho de

explotación que sobre una obra de el mismo genero tiene una persona o
sociedad.

CANCELACION DE DERECHOS LITERARIOS: En este caso deberá de

tomarse en cuenta que las publicaciones rara vez tienen un mercado
considerable por un largo periodo, por lo que seria aconsejable cancelar
el costo del derecho literario como una deducción de la primera
impresión.
FRANQUICIAS: Las franquicias se pueden dar por un tiempo
determinado o indeterminado y tener un costo o no siendo el ejemplo
típico de aquellas por las que se paga la franquicia que se otorga para el
uso de una marca, y el de no pago el que otorga algunos gobiernos como
puede ser para el uso de suelo.
 CANCELACION DE FRANQUICIAS: Tratándose de aquellas que tienen un
costo y un periodo de vigencia no existe ningún problema ya que se aplica
el costo en forma proporcional a cada año transcurrido desde su
adquisición y hasta la fecha en que se termina el periodo de la misma,
tratándose de franquicias otorgadas por el gobierno por tiempo
indefinido, la tendencia generalizada a sido considerarlas como
perpetuas.

PASIVO Y SU CLASIFICACION:

Teniendo en cuenta que el Pasivo también esta formado por deudas y obligaciones de
distinta naturaleza, se ha considerado conveniente clasificar estas en grupos
homogéneos, atendiendo en su mayor o menor exigibilidad, entendiendo esto como el
mayor o menor plazo de que se dispone para liquidar una deudo u obligación.

Por lo que el Pasivo se clasifica en:

Circulante o Flotante
Pasivo { Fijo o Consolidado
Diferido o Créditos Diferidos

CIRCULANTE O FLOTANTE:
Este Pasivo esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea
menor a un año, dicha deuda y obligaciones tienen como principal característica su
constante rotación. Sus cuentas mas representativas son:

* Proveedores
* Documentos por Pagar
* Acreedores Diversos
FIJO O CONSOLIDADO:
Este Pasivo esta constituido por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor
a un año, contado a partir con la fecha del balance, esto es de suma importancia, ya que
debemos de tener cuidado de cambiar al Pasivo Circulante aquella parte del Pasivo Fijo
cuyo vencimiento ocurrirá dentro del año siguiente a la fecha del Balance, las
principales cuentas de este grupo son:

* Hipotecas o Acreedor Hipotecario

* Documentos por Pagar a Largo Plazo.

DIFERIDO O CREDITOS DIFERIDOS

Este Pasivo los forman todas aquellas cantidades cobraras por anticipados y por las que
se tiene la obligación de prestar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en
posteriores y que contablemente deberán convertirse en utilidad conforme se registre el
ingreso. Las cuentas mas representativas de este grupo son:

* Rentas Cobradas por Anticipado

* Intereses Cobrados por Anticipado
 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

Este documento contable que representa la situación financiera de un negocio a una

fecha determinada, al mostrar en forma clara y detallada el valor de cada una de las
propiedades y obligaciones así como el valor del capital.

El balance se conoce como un estado estático, en virtud de que presenta la situación

financiera a una fecha determinada, o sea la del día en que se practica, ya que el día
siguiente serian distintos los saldos, si no en todas las cuentas si en algunas de ellas y
con ello se variaría el balance.

La información que se presenta en el Balance sirve, no solo a los accionistas que la

integran para enterarse del manejo de su inversión, sino también a terceros que pueden
ser Instituciones de Crédito, Proveedores, Acreedores, Gobierno, etc.…

Para que la situación financiera indicada en el Balance sea lo mas exacta posible, se
deben incluir absolutamente todo el Activo y Pasivo, correctamente valorizado, es decir
con su verdadero valor ya que cualquier alteración, tanto de mas como de menos incide
directamente en el Capital.

Con el objeto de que las partes que integran un Balance se pueden interpretar
correctamente, se deberá detener sumo cuidado de que estas se registren
correctamente, de acuerdo a las reglas señaladas anteriormente en cuanto al Activo,
Pasivo y Capital.
Al momento de elaborar el Balance se deberá de tener en cuenta que cuando menos
este deberá de contener los siguientes datos:

ENCABEZADO: Nombre de la empresa y/o propietario, indicando de que

se trata de un Balance General, fecha de formulación.

CUERPO: Nombre valor detallado de cada una de las cuentas de el

Activo, el Pasivo y el Capital Contable.

FIRMAS: Del contador que lo realizo y del Propietario del negocio

El Balance puede presentarse en dos formas:

* De Reporte
Balance [
* De Cuenta

DE REPORTE:
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en forma vertical en una sola
pagina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar la suma del Pasivo,
para determinar el Capital Contable, como se puede observar esta presentación se
realiza de acuerdo a la formula conocida como formula del Capital.

Activo - Pasivo = Capital

EJEMPLO:

ACTIVO A P C

CIRCULANTE
Caja $11,000
Bancos $500
Mercancías $11,500
Clientes $500
Doctos x Cobrar $700
Deudores Diversos $300 $24,500

FIJO
Edificios 12000
Mobiliario y Equipo 11200
Equipo de Reparto 800 $24,000

DIFERIDO
Gastos de Instalación
$1,200 $49,700

PASIVO

CIRCULANTE
Proveedores 10000
Doctos por Pagar 800
Acreedores Diversos 200 11000

FIJO
Acreedores Hipotecario
12000

DIFERIDO
Rentas Cobradas x
Anticipado 10000 33000
CAPITAL CONTABLE $16,700
DE CUENTA:
En esta forma se utilizan dos hojas en el libro de inventarios y balances, en la de la
izquierda se utiliza para anotar el Activo clasificado adecuadamente y en la derecha se
anota el Pasivo y el Capital también clasificados adecuadamente, para la presentación
de esta forma de Balance se realiza considerando la formula conocida como Balance
General:

Activo = Pasivo + Capital

EJEMPLO:

ACTIVO A P C

CIRCULANTE
Caja $11,000
Bancos $500
Mercancías $11,500
Clientes $500
Doctos x Cobrar $700
Deudores Diversos $300 $24,500

FIJO
Edificios 12000
Mobiliario y Equipo 11200
Equipo de Reparto 800 $24,000

DIFERIDO
Gastos de Instalación $1,200 $49,700

PASIVO

CIRCULANTE
Proveedores 10000
Doctos por Pagar 800
Acreedores Diversos 200 11000
FIJO
Acreedores Hipotecario 12000

DIFERIDO
Rentas Cobradas x 10000 33000
Anticipado
CAPITAL CONTABLE $16,700
 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS

Al terminar el ejercicio es importante conocer la utilidad o perdida que arroje el mismo

y que deberá de reflejarse en el Estado de Situación Financiera o Balance General, para
lo cual se prepara un documento que se conoce como Estado de Resultados o Estado
de Perdidas y Ganancias mismo que se conoce como un estado dinámico porque a
diferencia del Balance no se refiere a una fecha sino a un periodo determinado.

EJEMPLO:

EMRESA XXX, S.A DE C.V

Estado de Resultados por el periodo comprendido
del 1o de Enero al 31 de Diciembre 2016 totales saldo
Ventas Netas 14015
Ventas Totales 15000
Dev y Reb s/ventas -985

Menos:

Costo de Ventas

Inventario Inicial 1500

Mas:
Compras Netas
Compras Brutas 10520
Mas:
Gastos s/compras 100
Menos:
Dev y Reb s/compra -620 10000
Menos:
Inventario Final -1670 9830
Utilidad Bruta 4185

Menos:

Gastos de Venta 1250

Gastos de Administración 950 2200

Utilidad de Operación 1985

Mas o Menos:

Menos:
Gastos Financieros 150
Mas:
Productos Financieros 50 100

Utilidad Financiera 1885

Mas o Menos:

Menos:
Otros Gastos 50
Mas:
Otros Productos 150 100

Utilidad Neta 1985

NOTA:
Como se puede observar en aquellos casos en que aparecen el concepto Gastos y
enseguida Productos en la comuna de Totales se refleja el saldo del que sea Mayor de
acuerdo a su signo Mas o Menos, según sea el caso.

Para facilitar el entendimiento del Estado de Resultados, a continuación se dan a

conocer los conceptos que se manejan en cada una de las cuentas que se manejan en
este estado.

* Ventas Totales: Entendemos por Ventas Totales el valor de las Mercancías entregadas
a los clientes, vendidas al contado o a crédito.
* Devoluciones y Rebajas s/Ventas: Devoluciones es el Valor de las Mercancías que los
clientes devuelven por que no les satisface la cantidad, calidad, precio, estilo, color, etc.
… Rebajas es la bonificación que sobre el precio de Venta de las Mercancías se concede
a clientes, principalmente por pago anticipado.

* Compras Totales: Representan el valor de las mercancías adquiridas, ya sea a contado

o a crédito.

* Gastos s/Compras; Son aquellos gastos que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen a su destino final, los mas representativos son: Derechos Aduanales,
Fletes y Acarreos, Seguros, Maniobras de Carga y Descarga, etc.….

* Dev., Reb y Doctos s/Compras: Devoluciones es el Valor de las Mercancías que se

devuelven a nuestros Proveedores por que no nos satisface la cantidad, calidad, precio,
estilo, color, etc.… Rebajas es la bonificación que sobre el precio de Compra de las
Mercancías nos concede nuestros Proveedores, principalmente por pago anticipado.

* Inventario Inicial: Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar

principio al ejercicio (El valor del Inventario Final del ejercicio anterior normalmente
pasa a representar el Inicial).

* Inventario Final: Es el valor de las mercancías existentes al cierre del ejercicio,

normalmente se obtiene a través del levantamiento de un inventario físico.

* Gastos de Ventas o Directos: Son aquellos que tienen relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplo se puede
citar:
 Sueldos de Jefes y Agentes del Depto de Vtas
Sueldos de los Empleados del Almacén
Sueldos de los Empleados de Mostrador
Sueldos de Choferes del Equipo de Entrega
Comisiones a Agentes y Empleados
Seguro Social del Personal del Depto de Ventas
Propaganda
Etiquetas, Envolturas y Empaques
Fletes y Acarreos de Mercancía vendidas
Gastos de Mantenimiento de Equipo de Reparto
Parte proporcional de Gastos Fijos (teléfonos, Renta, Luz, etc.)

* Gastos de Administración o Indirectos: Son aquellos que se erogan para el

sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de
la empresa y que solo de ese modo están relacionados con la operación de vender,
como ejemplo podemos citar:

Sueldos del Gerente, Subgerente y Contador

Sueldos del personal de oficinas administrativas
Seguro Social del Personal del Depto Administrativo
Consumo de Papelería y Útiles de Escritorio
Gastos de Correo y Internet
Parte proporcional de Gastos fijos (teléfono, Renta, luz, etc..)

* Gastos y Productos Financieros: Son las perdidas o utilidades que se derivan de las
operaciones que constituyen el giro principal del negocio como ejemplo:

Descuentos s/Ventas
Descuentos s/Compras
Intereses s/Documentos a cargo o favor
Documento por pronto pago de Doctos a cargo o favor
Intereses s/prestamos bancarios, Hipotecarios.
 Utilidades o Perdida en Cambio de moneda extranjera
En gral., las perdidas o ganancias proveniente de especulación
monetaria.

* Otros Gastos y Productos: Perdida o Utilidades que se generan de operaciones que no

constituyen la actividad o giro principal del negocio y que pueden también considerarse
como eventuales, como ejemplo podemos citar:

Perdida o Utilidad en Venta de Activo Fijo

Perdida o Utilidad en Compra/Venta de Acciones
Dividendos de Acciones que posea la empresa
Rentas Cobradas.

AVALUOS Y EFECTOS DE ESTOS SOBRE LA CONTABILIDAD

El objeto de realizar avalúos puede tener distintos fines, entre los cuales esta la
determinación del valor para efectos de impuestos, ventas, consolidaciones y con
propósito de obtener créditos.

Al realizar un avaluó es muy probable, sobre todo en economías inflacionarias como la

nuestra que el costo o valor de determinado por el avaluó sea mayor el valor en libros,
como se puede apreciar en el ejemplo siguiente:

EJEMPLO:
Se considera un 5% de Tasa de Depreciación con un uso de la maquina de 5 años

SEGÚN LIBROS POR AVALUO

EXCESO POR AVALUO
Costo Original 100000
Dep Acumulada (-) 25000
Valor Neto 75000

Costo s/avaluó
o de sustitución 140000
Dep Acumulada (-) 35000
Valor Neto 105000

Exceso de Valor
por avaluó s/valor
Original 40000

Exceso de Valor por

la Deprec calculada
s/valor de Avaluó 10000
Exceso del Valor neto
s/libros contra Valor
Neto s/Valor de avaluó 30000

Con estos datos se puede tomar la decisión de registrar el nuevo valor por el avaluó
practicado, con lo cual contablemente se tendrían dos opciones, la primera de
considerar en forma directa el incremento en la cuenta del Activo, con lo cual se
reflejaría en el Balance los nuevos valores afectando de la siguiente manera:

* Primera opción
Maquinaria y Equipo $140,000
Depre. Acum de Maq y Equipo (-) $35,000
O bien considerando en una cuenta complementaria del valor histórico la diferencia
determinada por el avaluó del valor del bien y su respectiva cuenta de reserva por la
depreciación:
* Segunda opción
Maquinaria y Equipo $100,000
Maq y Equ aumento x avaluó $40,000
Dep Acum de Maq y Eq (-) $25,000
Dep Acum Maq Aumen x avaluó (-) $10,000

El registro en el Balance General de los valores antes del avaluó seria:

LA EMRESA XXXXX
Balance general al 61 de Diciembre del 2016

Activo Pasivo
Circulante 30000 Circulante 0
Fijo Fijo
Costo Original
100000 Acreed Hipot 30000
Dep. Acumu
(-)
25000 75000
Diferido Capital contable
Patrimonio 75000

Suma de Activos Suma Pasivo y

105000 Capital 105000

El registro en el Balance General de los valores después del avaluó considerando el

registro en forma separada seria:

LA EMRESA XXXXX
Balance general al 61 de Diciembre del 2016

Activo Pasivo
Circulante 30000 Circulante 0
Fijo Fijo
Costo Original
100000 Acreed Hipot 30000
 Diferencia x
avaluó
40000
Dep. Acum Capital contable
(-) patrimonio
25000 75000
Dep dif x Rva x Aument No
avaluó (-) realizado x avaluó
10000 105000 30000
Diferido

Suma de Activos Suma Pasivo y

135000 Capital 135000
Como se puede observar el segundo Balance nos presenta una relación Activo, Pasivo
mas favorable, ya que es mayor el valor de nuestro Activo Fijo, por lo que, sobre todo
para efectos de créditos esta segunda presentación seria la mas conveniente.

En este caso la pregunta que nos quedaría pendiente es que sucede con la reserva para
aumento no realizado por Avaluó, y con sus contracuentas Diferencia X Avaluó Dep. X
Avaluó, durante el tiempo de vida probable del Activo, que en nuestro ejemplo es de 15
años toda vez que ya han transcurrido 5 del total de 20 años.

La respuesta es que tendríamos que aplicar los $ 30,000.00 que aun quedan por aplicar
de la cuenta de Diferencia X Avaluó durante los próximos 15 años aplicando la Tasa de
Depreciación que como se señala al principio del ejercicio es de 5% anual, sobre el valor
total de la Diferencia X Avaluó, lo que nos da una aplicación anual de $ 2,000.00
($40,000* 5% = $2,000), con lo que al transcurso de los 15 años se habrían aplicado los
$ 40,000.00, considerando los $10,000.00 que se registraron en el momento del avaluó
y los $30,000.00 durante los 15 años restantes a razón de $ 2,000.00 anuales.

Aquí cabria aclaras que esta aplicación no se realizaría contra resultados, toda vez que
esta Diferencia X Avaluó no significo una erogación real, por lo que solo deberá de
afectar a resultados la depreciación correspondiente al Valor Histórico que fue
realmente erogado, debiendo de cancelar la depreciación correspondiente a la
diferencia contra la cuenta de Reserva X Aumento No Realizado X Avaluó, que como se
puede observar, es igual al Valor que se tendrá que aplicar durante los quince años.

El asiento contable que se tendría que registrar de acuerdo al costo realmente erogado
es el siguiente:
Registro de la depreciación del Valor Original del bien contra resultados.

Gastos de venta
Depre. De Maquinaria 5000

Depre. Acum de Maquinaria 5000

Registro de la depreciación de la diferencia determinada por avaluó

Res. X Aumento no
realizado X Avaluó
2000

Deprec Diferencia X Avaluó 2000

Existen algunos contadores que consideran que el registro de la depreciación debería

considerarse a resultados, toda vez que el Valor Actual de Reposición de la maquinaria
se ha incrementado y en consecuencia debería afectar los resultados de la compañía, en
este caso los asientos contables serian los siguientes:

Registro de la depreciación del Valor Original y de la Diferencia por avaluó del bien
contra resultados.

Gastos de Venta
Deprec. de Maquinaria 7000

Deprec Acum de Maq. 5000

Deprec. Diferencia X Avaluó 2000

Así mismo la cuenta de reserva reflejada en el Capital Contable tendría que cancelarse
contra la cuenta de superávit.

Registro de la cancelación de la cuenta de reserva y aplicación a superávit para obtener

la utilidad real en esa cuenta

Reserva X Aumento No
Realizado X Avaluó
2000
Superávit 2000
 EMPRESA: LA PERLA DEL PACIFICO

SE TENDRA QUE REALIZAR UN ANALISIS E INTERPRETACION DE LA EMPRESA

DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES DATOS:

1.- Inicia la entidad con un capital de $75,000 depositado en banco.

2.- Compra mercancía con un valor de $60,000, la mitad a contado y la
mitad a crédito

3.- Compra mobiliario por $10,000 a crédito

4.- Paga anticipado de 3 meses de renta por un total de $900
5.- Vende mercancía, mitad de contado y mitad a crédito por $50,000 con
costo de $30,000

6.- La cuenta del banco genera intereses por $2,000

7.- Se pagan los sueldos a vendedores por $10,000 y se retienen $200 por
impuesto.

8.- Se pagan intereses a los acreedores por $500

9.- Se cooperan con $400 con Cruz roja
10.- La depreciación del mobiliario vale $100
11.- Del 01 de Julio al 31 de Julio.

Lo primero que se tiene que hacer es:

a).- Se registran las operaciones

b).- Situación del negocio

A).- Se registran las operaciones de acuerdo a los datos proporcionado

1.-Se resulte cada apartado por separado de acuerdo, si son ACTIVO,

PASIVO, CAPITAL, INGRESO E INGRESO

A+ P+ A= activo
P- C+ P= pasivo
C- A- C= capital
E I E= egreso
I= ingreso
1.- Capital social es 75000

2.- abono + ctas x pagar 30000 P+

abono - banco 30000 A-
cargo + mercancía 60000 A+

3.- Mobiliario 10000 A + cargo

ctas por pagar 10000 P + abono

4.- Bancos 900 A- abono

Pagos anticipados 600 A+
Gastos operación 300 E+ la renta del mes

5.- Bancos 25000 A+

Ctas x cobrar 25000 A+
Ventas 50000 I-
Mercancía 30000 A-
Costo venta 30000 E+ se pago la mercancía

6.- Bancos 2000 A+ intereses

Productos financieros 2000 I+

7.- vendedores s. 10000

ISPT 200
cheque 9800

Banco 9800 A-
Gastos operación 100000 E+ toda la nomina
Imp x pagar 200 P+

8.- Bancos 500 A-

Gastos financieros 500 E+

9.- Bancos 400 A- extraordinario

Donativo 400 E+

10.- Gtos operació 100 E+

Deprec acumulada 100 A-
mobiliario
2.- Se organizan los apartados según su orden

NOTA: se organiza para el Estado de Resultados

Gastos de operación Ventas

300 0 50000
10000
100 50000
10400

Costos Venta Productos Financieros

30000 2000

30000 2000

Gastos Financieros
500

500

Donativo
400

400
 NOTA: se organiza para el Estado de Situación Financiera

Mobiliario Cuentas por pagar

10000 30000
10000
10000 40000

Bancos Impuesto x pagar

75000 30000 200
25000 900
2000 9800 200
500
400
102000 41600 60400

Mercancías Capital social

30000 75000

30000

Pagos anticipados
600

600

cuentas por cobra

25000

25000

Depreciación acumulada
100

100
3.- Se realiza el Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS EGRESOS

Ventas 50000 Gastos operación 10400

Productos
financieros
2000 Costos de ventas 30000
Gastos financieros 500
Donativo 400

TOTALES 52000 41300

Ingresos 52000
Egresos 41300
Utilidad 10700

4.- Se realiza el Estado de Situación Financiera.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS PASIVO
Mobiliario 10000 Ctas x pagar 40000
Bancos 60400 Imp x pagar 200 40200
Mercancía 30000
Pagos anticipados 600 CAPITAL
Cuentas x cobra 25000 Capital social 75000
Depreciación acumulada 100 Utilidad 10700 85700
 125900 125900

5.- Se realiza el Balance de comprobación

BALANCE DE COMPROBACION

Capital social 75000

Bancos 60400
Gtos de operación 10400
Productos Financieros 2000
Ctas x pagar 40000
Mobiliario 10000
Ctas x cobrar 25000
Impuestos por Pagar 200
Mercancía 30000
Pagos anticipados 600
Ventas 50000
Gastos financieros 500
Dep acumulada 100
Costos ventas 30000
Donativo 400
TOTALES 167300 167300
B).- Se analiza la situación del negocio, de acuerdo al Estado de Resultado y
al Estado de Posición Financiera

1.- Se realiza un Estado de resultado a Julio del 2016

ESTADO DE RESULTADOS
Notas:
Ventas 50000
Costos ventas 30000 * representa el 60%

Utilidad bruta 20000 * representa el 40%

Gastos de Operación 10400

Utilidad operación 9600 * si es + dice si esta bien

Productos financieros 2000 o mal manejo
Gastos financieros 500 1500
11100
Utilidad operaciones continuas
Otros Gastos
Donativo 400 400

Utilidad ejercicio 10700

2.- Se realiza el Estado de Posición Financiera al 31 de julio 2016

ESTADO DE POSICION FINANCIERA AL 31 DE JULIO 2016

ACTIVO PASIVO
* Circulante * A Corto Plazo
Bancos 60400 Ctas x pagar 40000
Ctas x cobras 25000 Impuesto 200
Mercancía 30000 Suma Pasivos 40200
Pagos Anticipados 600
116000
* Fijo CAPITAL CONTABLE
Mobiliario 10000 Cap. Social 75000
Depreciación 100 Utilidad 10700
9900 85700

Suma de Activos 125900 Suma Pasivo, Capital 125900

3.- Análisis e interpretación de los datos:

a).-La rentabilidad es la capacidad de una empresa para generar utilidad a

sus socios o accionistas. Se calcula la tasa de acuerdo a su utilidad y su
capital inicial, para compararla con la tasa de mercado actual.

Utilidad / capital contable = tasa % 10700 *(100) = 14.27 %

75000
A 12 meses o anualizado ser 171.20 %

* Es un buen resultado, porque las tasas de interés son del 12%

aproximadamente en en banco

b).- Analicemos la utilidad sobre ventas y sobre activos para ver que tasa
proporciona, así como su anualizada

Utilidad /ventas= tasa % 10700 *(100) = 21.40 %

50000
A 12 meses o anualizado ser 256.80 %

Utilidad / activo = tasa % 10700 *(100) = 8.50 %

125900
A 12 meses o anualizado ser 101.99 %

* De acuerdo a las tasa que genera la utilidad contra el activo; por cada
peso que se trabaja le corresponde le 8.50% y anualmente se pasa del
100%: Quiere decir que este negocio se paga en un lapso de un año.

c).- Analicemos su liquidez , que es la capacidad de una entidad de hacer

frente a sus compromisos a corto plazo.
(Activo circulante - Inventario)/ Pasivo a corto plazo = Factor

116000 30000 = 2.14

40200

Significa que de cada peso que tiene, cuenta con el 2.12% para pagar

d).- Analicemos la Prueba de acido, que es el activo disponible sobre el

pasivo a corto plazo, para indicar si es o no razonable.

Activo disponible/ Pasivo a corto plazo = factor

60400 = 1.50
40200

Quiere decir que esta pasada de liquidez y que tiene dinero parado sin trabajar. Un Rango de
este índice seria 0.25 a 0.50 se considera razonable

e).- Analicemos la Solvencia sobre el apalancamiento que nos indica que tan
soportada esta el dinero o el dinero de la empresa

Pasivo/ Activo = tasa 40200 = 32 %

125900

Esto nos indica que por cada 32 centavos son ajenos.

Capital / Activo = tasa 85700 = 68 %

125900

Los parámetros de una relación seria es del 49% y de una relación sana
seria del 51% como mínimo. Este resultado del 68% nos indica que
estamos en el rango de una relación buena. El negocio es productivo. Se
implementaría una rotación de inventario y cuentas por cobrar, para que
trabaje el negocio adecuadamente.
CUESTIONARIO DE CONTABILIDAD
1.- DEFINA LO QUE ES CONTABLIDAD
2.- MENCIONES 3 PROPOSITOS DE LA CONTABILIDAD
3.- DEFINA LO QUE ES CAPITAL ECONOMICO
4.- DEFINA LO QUE ES CAPITAL FINANCIERO
5.- DEFINA LO QUE ES CAPITAL CONTABLE
6.- DEFINA LO QUE ES ACTIVO
7.- DEFINA LO QUE ES PASIVO
8.- DEFINA LO QUE ES CAPITAL EN GIRO
9.- DEFINA QUE ES CAPITAL
10.- DEFINA LO QUE ES CAPITAL SOCIAL
11.- DESCRIBA LA CUENTA BANCOS
12.- DESCRIBA LA CUENTA DE CLIENTES
13.- DESCRIBA LA CUENTA TERRENOS
14.- DESCRIBA LA CUENTA DE EDIFICIOS
15.- DESCRIBA LA CUENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
16.- DESCRIBA LA CUENTA DE MAQUINARIA
17.- DESCRIBA LA CUENTA GASTOS DE INSTALACION
18.- DESCRIBA LA CUENTA PRIMAS DE SEGUROS
19.- DESCRIBA LA CUENTA DE RENTAS PAGADAS POR ANTICIPO
20.- DESCRIBA EL ACTIVO DE ACUERDO A SU DISPOIBILIDAD
1.- DESCRIBA EL ACTIVO CIRCULANTE
22.- DESCRIBA EL ACTIVO FIJO
23.- DESCRIBA EL ACTIVO DIFERIDO
24.- DESCRIBA EL PASIVO CIRCULANTE
25.- DESCRIBA EL PASIVO FIJO
26.- DSCRIBA EL PASIVO DIFERIDO
27.- EN QUE EXISTE EL BALANCE GENERAL
28.- CUAL ES LA FORMULA DE BALANCE GENERAL
29.- DESCRIBA EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
30.- EN QUE CONSISTEN LAS VENTAS TOTALES
31.- EN QUE CONSISTEN LOS GASTOS DE COMPRA
32.- EN QUE CONSISTE LOS GASTOS DE VENTA O DIRECTO
33.- EN QUE CONSISTEN LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
34.- EN QUE CONSISTEN LOS PRODUCTOS FINANCIEROS
35.- EN QUE CONSISTE EL ACTIVO FIJO TANGIBLE
36.- EN QUE CONSISTE EL ACTIVO FIJO INTANGIBLE
37.- DEFINA DEPRECIACION CONTABLE
38.- DEFINA AMORTIZACION CONTABLE
39.- CUALES SON LOS COSTOS INCIDENTABLES DEL ACTIVO FIJO
40.- CUALES SON LOS FACTORES FIJOS MANUFACTURADOS
41.- DEFINA EL METODO DE LA LINEA RECTA PARA LA DEPRECIACION
42.- DEFINA EL METODO DE VALR RESIDUAL PARA LA DEPRECIACION
43.- DEFINA ABSOLESCENCIA
44.- COMO SE VALUA UNA PATENTE
45.- DEFINA LO QUE SON FRANQUICIAS
46.- CUAL ES EL OBJETO DEL AVALUO DE LOS ACTIVOS FIJOS
47.- COMO SE REGISTRA CONTABLEMENTE UN AVALUO
48.- COMO SE AJUSTA LA DEPRECIACION SOBRE EL COSTO
49.- CUAL ES EL CRITERIO PARA LLEVAR A CABO UN ASIENTO BASADO EN EL COSTO
50.- CUAL ES EL CRITERIO PARA REALIZAR UN ASIENTO BASADO EN EL VALOR DE REPOSICIO.
 EMPRESA: X

DETERMINE EL BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO Y EL ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1° AL 31 DE MARZO DEL 2016, DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES DATOS:

INVENTARIO INICIAL $361,481,470.00

INVENTARIO FINAL $381,873,170.00
IVA POR ACREDITAR $4,819,836.00
MOBILARIO Y EQUIPO OFNA. $6,819,870.00
ANTICIPO I.S.R $8,911,427.00
IMPUESTOS POR PAGAR $3,891,876.00
PRESTAMOS BANCARIOS $10,000,000.00
CAPITAL SOCIAL $400,000.00
UTILIDAD ACUMULADA $366,331,594.00
MUEBLES Y ENSERES $26,481,100.00
CLIENTES $16,418,480.00
PROVEEDORES $26,419,871.00
GASTOS GENERALES $15,124,952.00
CAJA $2,811,410.00
CAJA CHICA $1,000,000.00
VENTAS TOTALES $91,426,876.00
COMPRAS $66,871,427.00
BANCOS $4,819,220.00
DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO
Y EQUIPO DE OFICINA
$4,973,321.00
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS $4,100,326.00
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES $10,483,415.00
ACCIONES Y VALORES $5,000,000.00
RESERVA LEGAL $75,000.00
CUENTAS POR PAGAR $8,488,110.00
GASTOS FINANCIEROS $6,031,197.00