RESUMEN DE PLANEACION Y RIESGO DE AUDITORIA

OSCAR MAURICIO CORREDOR MARTÍNEZ

EDWIN MAHECHA MUÑOZ

ID: 518705

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORIA I
PROGRAMA VIRTUAL Y DISTANCIA
BOGOTÁ D.C
2017
 INTRODUCCION

La planeación permite al auditor garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le

dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen,

sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el

personal responsable etc.

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le

obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado

satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a

realizar

Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes

abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a

alcanzar en cada área sometida a estudio.

 RESUMEN DE PLANEACION Y RIESGO DE AUDITORIA

La planeación como en cualquier tipo de evento es importante ya que se tomaran las principales decisiones

de lo que se va a realizar, en la auditoria es uno de los puntos de especial atención y esencial, ya que de aquí

partiremos a efectuar las actividades a realizar ordenadamente y sin dejar escapar ningún detalle, para que la

auditoria tenga un riesgo aceptable y se pueda ejecutar en un tiempo determinado, con los miembros necesarios y

con una gran capacidad de análisis en el área que se va a evaluar.

La planeación de la auditoria ayuda al auditor a evitar mayormente los errores y disminuir el

riesgo, una buena planeación ayuda a que se evalúe el departamento indicado de la empresa, de modo

que se pueda llegar a las conclusiones correctas y evitar muchos problemas que se presenten en la

ejecución de la misma, si la auditoria se planea de una forma correcta el proceso se tendrá algunos

beneficios extras, , será más fácil supervisar y revisar dicho trabajo y el auditor se puede enfocar en las

áreas más importantes y pueda identificar problemas rápidamente y tener la eficacia para

solucionarlos, también tiene la oportunidad de seleccionar los auditores auxiliares indicado y según su

perfil asignarle la actividad correspondiente en la cual se pueda desenvolver mejor y recopilar la

información necesaria de forma ordenada y agilizar su proceso de revisión

Las tres razones más importantes por las cuales se debe planear una auditoria de manera correcta son;

 Los contratos para permitir a los auditores obtener evidencia competente y suficiente de

acuerdo con las circunstancias.

 Para ayudar a mantener costos razonables en la auditoria para evitar los malentendidos con los

clientes.

 Para facilitar un trabajo ordenado y de alta calidad

 También tenemos que tener en cuenta que una buena planeación nos reducirá el riesgo que es uno

de los factores más importantes que se debe de tener en cuenta al momento de ejecutarla aunque es

imposible extinguirlo lo mejor es reducirlo al máximo las dos clases de riesgo son:

 Riesgo aceptable de auditoría es una medida sobre qué tan dispuesto está el auditor a aceptar

que los estados financieros pueden tener errores importantes después de que la auditoría se

completó y se emitió una opinión incompetente. Cuando el auditor decide un riesgo de auditoría

aceptable más bajo, significa que el auditor desea estar más seguro de que los estados

financieros no tienen errores sustanciales. Cero riesgos sería una certeza y un riesgo de 100%

sería una incertidumbre total.

 Riesgo inherente es una medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan

erro-res de importancia en un balance contable antes de considerar la efectividad del control

interno. Si, por ejemplo, el auditor concluye que existe una gran probabilidad de errores

trascendentes en una cuenta como en las cuentas por cobrar, el auditor concluiría que el riesgo

inherente de cuentas por cobrar es alto.

Gran parte de la planeación es para reducirlos a unos riesgos aceptables y que se pueda dar unas

conclusiones eficientes sin tener mayores complicaciones.

También tenemos en cuenta las principales actividades de planeación que nos ayudaran a seguir un

lineamiento para efectuar un buen proceso en el momento de seleccionar la documentación y en las

partes a las cuales se van a enfocar más,

 Decidir la estrategia y el plan generales de auditoría

 Determinar la materialidad

 Discutir los problemas de planeación en una reunión del equipo de auditoría.

 Desarrollo de un plan de auditoria se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones

predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.

El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y

conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar

suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido

precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad.

En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales

de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El

conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de

auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,

determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables

internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a

aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran

atención especial.

Para el diseño de un método de auditoria se deben seguir los siguientes pasos.

 Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de la auditoría

 Entender el negocio e industria del cliente

 Evaluar el riesgo del negocio del cliente

 Realizar procedimientos analíticos preliminares

 Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y riesgo

inherente

 Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control

 Reunir información para evaluar los riesgos de fraude

  Desarrollar un plan y programa generales de auditoría

La aceptación del cliente es un aspecto el cual necesita un análisis profundo ya que no sabemos con

qué tipo de empresas nos vamos a encontrar y cuál es su actividad económica yla necesidad que tiene

para la auditoria

Es supremamente importancia en la planeación de la auditoria tener muy en cuenta a que se dedica

la compañía a evaluar ya que es indispensable que el auditor tenga experiencia en la actividad

económica que ejerza esta misma, para saber cómo actuar y no presentar errores.

Para los clientes nuevos se debe realizar una investigación y análisis profundo de su actividad

económica antes de aceptar realizar la auditoria, la mayoría de los despachos de contadores públicos

investigan a la compañía para determinar su aceptabilidad. En la medida de lo posible, se debe evaluar

cómo está situado el cliente en la comunidad empresarial, su estabilidad financiera y relaciones con su

anterior despacho de contadores públicos. Por ejemplo, muchos des-pachos de contadores públicos

tienen gran cuidado al aceptar un nuevo cliente proveniente de negocios que se acaban de formar y que

han experimentado un crecimiento rápido. Varios de estos negocios fallan financieramente y exponen

al despacho de contadores públicos a una responsabilidad potencial importante.

Para los clientes continuos, varios despachos de contadores públicos evalúan a los clientes

existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar con la auditoría. Conflictos

previos sobre puntos como el alcance adecuado de la auditoría, el tipo de opinión a emitir y los

honorarios puede hacer que el auditor disuelva la asociación. El auditor también puede determinar que

el cliente carece de integridad y, por lo tanto, se debe disolver la relación. Si el cliente interpone una

demanda en contra de un despacho de contadores públicos o viceversa, el despacho no podrá hacer la

auditoría. Asimismo, si existen honorarios no pagados por servicios realizados desde hace más de un

año, el despacho de contadores públicos no podrá hacer la auditoría del año en curso.
 La investigación de clientes nuevos y reevaluación de los existentes es parte esencial de la

determinación del riesgo aceptable de la auditoría. Imagine el caso de un cliente potencial en una

industria razonablemente riesgosa, donde la administración tiene la reputación de ser íntegra pero

también es conocida por tomar riesgos financieros agresivos. Si el despacho de contadores públicos

decide que el riesgo aceptable de la auditoría es en extremo bajo, puede elegir no aceptar el contrato. Si

el despacho concluye que el riesgo aceptable de auditoría es bajo pero el cliente aun así es aceptable, es

probable que esto afecte los honorarios propuestos al cliente. Las auditorías con un riesgo aceptable de

auditoría bajo, por lo general, generan costos de auditoría altos, lo cual debe reflejarse en honorarios de

auditoría mayores.

La selección del personal para la realización de la auditoria se debe tener en cuenta que tipo de

perfil tiene y en cual área se aprovechar su mejor rendimiento y conocimiento para la realización de la

tarea asignada-

Estrategia general de auditoría En este documento se incluirán consideraciones acerca de: Las

características del trabajo que definen el alcance de la auditoría, por ejemplo, los factores económicos y

las condiciones del sector, el número y la ubicación de los componentes que se deben incluir, la

moneda de reporte, las relaciones de control en grupos de empresas, etc.

Los objetivos de preparación y presentación de informes, por ejemplo, el marco de referencia que se va

a utilizar

Los factores y la experiencia significativos, por ejemplo, el momento en el que se debe hacer el

trabajo, el cronograma de presentación de información, la delimitación de la materialidad, la definición

de los riesgos de auditoría específicos, la decisión de si se someten a pruebas los controles internos

La naturaleza, la oportunidad y la magnitud de los recursos, por ejemplo, los integrantes del

equipo de los que se dispone, las aptitudes de éstos, la forma en la que serán empleados en la auditoría.
 La estrategia de auditoría es un registro de las decisiones fundamentales que se consideran

como necesarias para planear la auditoría adecuadamente y poner los asuntos significativos en

conocimiento del equipo de trabajo.

Uno de los factores a revisar cuidadosamente en el momento de la planeación de la auditoria es

el entendimiento del negocio e industria que maneja el cliente, Es esencial un entendimiento integral

del negocio e industria del cliente y un conocimiento acerca delas operaciones de la compañía para

realizar una auditoría adecuada. La naturaleza del negocio e industria del cliente afectan el riesgo del

negocio del cliente y el riesgo de errores importantes en los estados financieros. El auditor utiliza el

conocimiento de estos riesgos para determinar el grado adecuado de la evidencia en la auditoría.

Son varios aspectos para entender el negocio del cliente y hay que documentarse bien para saber el

propósito de la auditoria y los principales sectores que debemos realizar los aspectos son:

 La tecnología de información conecta a las compañías del cliente con clientes y proveedores

importantes.

 Los clientes han expandido las operaciones a nivel mundial, con frecuencia mediante empresas

colectivas o alianzas estratégicas.

 La tecnología de información afecta los procesos internos del cliente, con lo que la calidad y

oportunidad de la información contable se ven mejoradas.

 La importancia en el aumento del capital humano y otros activos intangibles ha incrementado la

complejidad de la contabilidad y la importancia de los criterios administrativos y estimados.

 Los auditores necesitan una mejor comprensión del negocio e industria del cliente para

proporcionar servicios de valor agregado para los clientes.

OPORTUNIDAD DE ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS DE PLANEACIÓN

 El desarrollo de la estrategia general de auditoría empieza desde el arranque del trabajo y

finaliza y se actualiza durante la auditoría.

Cuando los riesgos de que haya errores materiales han sido identificados y evaluados, la

estrategia general, que incluye la oportunidad, la dotación de personal y la supervisión, puede ser

ultimada y puede desarrollarse el plan de auditoría detallado. Este plan puede tener en cuenta los

diversos asuntos identificados en la estrategia general a través del uso más eficiente de los recursos.

Por tanto, el plan detallado de auditoría empezará un poco después de la estrategia de auditoría.

Puede redactarse una vez hayan finalizado los procedimientos específicos de evaluación del riesgo y

cuando se cuente con información suficiente acerca de los riesgos evaluados para desarrollar una

respuesta adecuada, es decir, una vez el auditor pueda decidir el tipo y la cantidad de trabajo (conocido

como procedimientos de auditoría) que se debe hacer. El plan de auditoría seguirá siendo actualizado

en el transcurso del trabajo, dependiendo del resultado de los procedimientos de auditoría efectuados a

lo largo de éste. Del mismo modo, quizás deba modificarse la estrategia de auditoría en el transcurso

del trabajo como resultado de eventos inesperados, cambios en las condiciones o evidencia obtenida de

los resultados de los procedimientos de auditoría.

INSPECCIÓN DE LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIÓN DE LAS OPERACIONES

Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas

de la empresa a auditar, para así conocer la ubicación de las mismas, sus condiciones de operación, los

tipos de producto que fabrico distribuye, los controles imperantes etc.

Durante esta fase, el auditor observará las operaciones de la organización, haciendo énfasis en las de

producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para

iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del

mismo.
 Desarrollo de un plan de auditoria se conforma con los recursos humanos y físicos, las

operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.

El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance

y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar

suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido

precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad.

En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales

de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El

conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de

auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,

determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables

internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a

aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran

atención especial.

EVAUACION DE LOS RIESGOS DEL NEGOCIO

El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento de los sistemas

estratégicos del negocio e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. El riesgo

del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda cumplir con sus objetivos.

El riesgo del negocio del cliente puede surgir a partir de cualquier factor que afecte al cliente y su

ambiente. Por ejemplo, una nueva tecnología puede erosionar la ventaja competitiva del cliente, o el

cliente puede no ser capaz de implementar sus estrategias al igual que sus competidores. La

preocupación principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de importancia en los

estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente. En un ejemplo reciente, una compañía que
proporciona equipo de red de Internet registró $3 mil millones en inventario cuando las ven-tas reales

fueron menos que las ventas pronosticadas debido a una desaceleración económica.

SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA

El auditor para realizar su trabajo, la mayoría de veces necesita ayudantes, los cuales deben ser

supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes

radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que

contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad.

Para lograr el cumplimiento de la supervisión, la primera Norma de Auditoría relativa a la

ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: El trabajo

debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los

hubiere

La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría, durante la planeación, la

ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. El grado de supervisión a aplicarle a cada

asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez

que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo, analizarlo, y

corregirlo donde lo crea más conveniente.

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre

supervisión ante el cliente, los jueces, la administración de impuestos, Superintendencia de Sociedades,

Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre

los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de

Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia de la supervisión en

las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor.

 CONCLUCIONES

La planeación es un tema de mucho cuidado al momento de realizar una auditoria ya que dé hay

se parte al buen desempeño de la misma,

La planeación ara que la auditoria sea más rápida y concisa, que se tenga una perspectiva

amplia de lo que puede lograr hacer y halla unos lineamientos como guía para el reconocimiento,

programación, ejecución e informe de esta misma, sin que presente retrasos muchos contratiempos.

La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a

emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los

papeles de trabajo necesarios para dejar constancia de la opinión a emitir.

El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría y el programa es el

mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados.

 BIBLIOGRAFIA
 Arens A. &Randal E ,Auditoria un enfoque integra, (décimo primera edición), Pearson Prentice

Hall (2007)

 Coral L. & Gudiño E. Contabilidad Universitaria,(séptima edición)-Bogotá McGraw-Hill

companies (2013)

 http://aulas.uniminuto.edu/mdl_201745/pluginfile.php/1204252/mod_resource/content/1/6%20

Planeaci%C3%B3n%20de%20la%20auditor%C3%ADa.pdf