Comercio exterior.

Mtra. María del socorro Rodríguez Reynoso

ENTREGABLE 6

Materia Aduanera.

Objetivo.
Conocer la gama de impuestos a que están sometidos los actos de comercio
exterior.

Determinación de gravámenes al Comercio Exterior.

Gravámenes aduaneros

Impuesto:
Es una contribución decretada por la autoridad del gobierno para el sostenimiento
del Estado.

Fines:
Ingresos al Estado, proteccionismo
Impuestos aduaneros: Aquellos que tienen como objeto el tráfico internacional de
mercancías.

De la potestad Estatal a la soberanía internacional.

Gravámenes aduaneros de efecto equivalente.

Base Constitucional: Art 34 IV:

Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

IVA
Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y las morales que
importen bienes o servicios. Del 0, 10 y 15%... exportación tasa 0
Artículo 25 LIVA.- No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones
siguientes:

I.- Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse,

sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.

Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país, se

estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley.

Tampoco se pagará este impuesto por los bienes que se introduzcan al país
mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.

II.- Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera

Artículo 29 LIVA.- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto

aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de
servicios, cuando unos u otros se exporten.
IESPS
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación, definitiva, de
los bienes señalados en esta Ley.

DTA
Ley Federal de Derechos
IGI
Hecho imponible: la entrada legal de la mercancía al país.
El devengo: cuando la mercancía atraviesa la línea aduanera
Sujeto activo: es SHCP
Sujeto pasivo: agentes de aduana

Base imponible: es valor en aduana.

Cuotas Compensatorias
Son prácticas de comercio internacional desleales que para que exista debe de
haber un daño a una rama de producción nacional y una relación causa-efecto. Esto
genera derechos antidumping o cuotas compensatorias.

Cuota compensatoria
La cuota compensatoria es el crédito fiscal a cargo de las personas físicas o morales
que importan mercancías en condiciones de prácticas desleales de comercio
internacional.

Mercancía: cepillos de dientes luminosos para niños

Fraccion arancelaria: 9603.21.01
Advalorem 20%
Origen: China
Requisitos: etiquetado de información comercial (NOM-050-SCFI)
Facturas
a) $12859.70 usd
b) $1233.00 usd
Flete terrestre ruta: Gardenia CA. – Apodaca NL 2550.00 usd

Trasbordo en México $350 usd

Cruce: $100
Tipo de cambio: $11.30
1. Valor en aduana:
VA= Valor de transacción + incrementables
Valor Comercial (VC)
El valor de ambas facturas $14,092.70
Incrementables
Diseño y Creación $5000 usd
Flete $2550
Cruce: $100
Dando un total de 21742.70 USD en la cuenta de VALOR EN DOLARES, siendo el
VALOR EN ADUANA de 245,693.00 MN

Para determinar las contribuciones de ésa base gravable se tiene que hacer lo
siguiente:

2.- El Impuesto General de Importación (IGI) de este supuesto se obtiene es

multiplicando el valor en aduana en este caso son los 245,693.00 x el Advalorem
que en este caso es del 20%:
IGI = VA * ADV
Total de IGI: 49,138.00 MN

3.- El Derecho de Trámite Aduanero (DTA) se calcula nuevamente multiplicando el

Valor en Aduana (VA) por el 8 al millar, en este caso sería: 245,693.00 x .008
DTA = VA * 0.008
Total de DTA: 1966.00 MN

4.- Por último el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se deriva de la suma del Valor
en Aduana (VA) mas el Impuesto General de importación (IGI) más el Derecho de
trámite aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA correspondiente,
dando como resultado

IVA = (VA + IGI +DTA) * (11% ó 16%)

Total de IVA: 47,487.52 MN
Por tanto,
IGI: $49,138.00
DTA: 1966.00
IVA: 47,488.00
TOTAL DE CONTRIBUCIONES: 98,754.00

Impuesto General de Importación o Exportación.

Los impuestos generales de importación y exportación se determinan aplicando a
la base gravable señalada con anterioridad, la cuota que corresponda conforme a
la clasificación arancelaria de las mercancías consignadas en las tarifas
correspondientes.

Los impuestos adicionales se calculan sobre el monto del impuesto general de

exportación o importación según corresponda.

La Ley Aduanera en su Artículo 81, señala que los agentes y apoderados

aduanales, por cuenta de los importadores y exportadores de mercancías, harán las
liquidaciones de los impuestos al comercio exterior y las cuotas compensatorias, las
cuales serán plasmadas en el documento oficial denominado "pedimento",
manifestándose la descripción de las mercancías y su origen; el valor en aduanas
de las mercancías, el método de valoración utilizado si existe vinculación; en la
exportación el valor comercial y la clasificación arancelaria que le corresponde y
monto de los impuestos causados con motivo de la operación aduanera.
Derechos de trámite aduanero.
Artículo 49 de ley federal de derechos.

Se pagara el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se

efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los
términos de la ley aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas:

I.-del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto
general de importación, en los casos distintos de los señalados en las siguientes
fracciones.

II.- del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la
importación temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las
empresas que tengan programas de exportación autorizados por la secretaria de
comercio y fomento industrial o, en su caso, la maquinaria y equipo que se
introduzca al territorio nacional para destinarlos al régimen de elaboración,
transformación o reparación en recintos fiscalizados.

cuando la importación de las mercancías a que se refiere el primer párrafo de esta

fracción se efectué mediante pedimento o pedimento consolidado a que se refiere
el artículo 37 de la ley aduanera, el derecho de trámite aduanero se pagara por cada
operación al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada
vehículo de transporte como una operación distinta ante la aduana correspondiente
y no se pagara el retorno de dichas mercancías en cualquiera de los dos supuestos
anteriores.

III.- tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados en

la fracción anterior siempre que sea para elaboración, transformación o reparación
en programas de maquila o de exportación, así como en los retornos respectivos
$89.00 cuando la importación de las mercancías a que se refiere el primer párrafo
de esta fracción se efectué mediante pedimento o pedimento consolidado a que se
refiere el artículo 37 de la ley aduanera, el derecho de trámite aduanero se pagara
por cada operación al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse
a cada vehículo de transporte como una operación distinta ante la aduana
correspondiente y no se pagara el retorno de dichas mercancías en cualquiera de
los dos supuestos anteriores.

A).- tratándose de la introducción al territorio nacional de bienes distintos a los

señalados en la fracción II de este artículo, bajo el régimen de elaboración,
transformación o reparación en recintos fiscalizados, así como en los retornos
respectivos $89.00

IV.-en el caso de las operaciones señaladas en los artículos 61, 97, 103, 106 y 116
de la ley aduanera, así como en el de las operaciones aduaneras que amparen
mercancías que de conformidad con las disposiciones aplicables no tengan valor en
aduana, por cada operación. $89.00 cuando se trate de mercancías exentas
conforme a las leyes de los impuestos generales de importación y exportación y a
los tratados internacionales, se aplicara la tasa que establece la fracción I de este
artículo.

V.-en las operaciones de exportación $ 30,000. 00

Cuando la exportación de mercancías se efectué mediante pedimento consolidado
a que se refiere el artículo 37 de la ley aduanera, el derecho de trámite aduanero se
pagara por cada operación al presentarse el pedimento respectivo, debiendo
considerarse a cada vehículo de transporte como una operación distinta ante la
aduana correspondiente.

VI.- tratándose de las efectuadas por los estados extranjeros $ 42. 00

VII.- por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se esté en los

supuestos de las fracciones anteriores, así como cuando se utilice algunos de los
siguientes pedimentos:

a) de transito interno$104.81

b) de extracción del régimen de depósito fiscal para retorno $104.81

c) la parte II de los pedimentos de importación; exportación o transito $104.81

VIII.- por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se esté en

los supuestos de las fracciones anteriores, así como cuando se utilice el pedimento
de transito interno, el pedimento de extracción, la parte II del pedimento cuando se
trate del régimen de importación temporal o la parte II del pedimento de transito
$89.00 cuando la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en las fracciones I y
II de este articulo sea inferior a la señalada en la fracción III, se aplicara a esta
última.

En las operaciones de depósito fiscal y en el tránsito de mercancías, el derecho se

pagara al presentarse el pedimento definitivo y en su caso, al momento de pagarse
el impuesto general de importación.

Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el

impuesto general de importación, el derecho se determinara sobre el valor en
aduana de las mercancías.

Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el

impuesto general de importación, el derecho se determinara sobre el valor normal
de las mercancías.

El pago del derecho, se efectuara conjuntamente con el impuesto general de

importación o exportación, según se trate. Cuando no se esté obligado al pago de
los impuestos citados, el derecho a que se refiere este artículo deberá pagarse
antes de retirar las mercancías del recinto fiscal.

La recaudación de los derechos de trámite aduanero, incluyendo el adicional a que

se refiere el artículo 50 de esta ley, se destinara a la secretaria de hacienda y crédito
público.

Tratándose de los derechos de trámite aduanero que se recauden en Colombia,

nuevo león, los mismos se destinaran al pago de la inversión que el gobierno del
estado de nuevo león hubiere hecho en la construcción de la garita y hasta por el
monto de la misma.

Cuotas compensatorias.
Son un medio para contrarrestar los efectos de una práctica desleal de comercio
internacional y se calcula a partir de la diferencia entre el valor normal y el precio de
exportación.

Pueden ser provisionales, que son las impuestas en una resolución preliminar, o
definitivas se aplican en una resolución final.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público será la responsable del cobro de las

cuotas compensatorias y para el caso de una cuota provisional, aceptará las
garantías constituidas sobre su pago, conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal
de la Federación.

Impuesto especial sobre producción y servicios.

El IEPS se causa con motivo de la importación de ciertos bienes y se determina
aplicando la siguiente tasa:

Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

a. Con una graduación alcohólica de hasta 14°G.L....................................... 25%
b. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L................. 30%
c. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L................................... 50%
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ............................ 50%

Tabacos labrados:
a. Cigarros. ................................................................................................... 160%
b. Puros y otros tabacos labrados. ............................................................... 160%
c. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ................. 30.4%

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de

$0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de la Ley del IEPS, se
considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo
el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.

Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior se

aplicará la cuota mencionada en dicho párrafo al resultado de dividir el peso total de
los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75.

Para tal efecto se deberá incluir el peso de otras sustancias con que esté mezclado
el tabaco.

No se deberá considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no

contenga tabaco, con el que estén envueltos los referidos tabacos labrados.

Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los
artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.

Diésel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los
artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.

Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar

bebidas energetizantes…………………………………………………………25%

Fundamento legal: Artículos 1, 2 y 2-A de la Ley del IEPS.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los
actos o actividades siguientes:
IV.- Importen bienes o servicios.

Nos dice que se está obligado al pago de impuesto por la importación de bienes o
servicio, ya sean personas físicas o morales las cuales realicen esta actividad en
territorio nacional.

Casos específicos.
Según el Art 2º una tasas del 11% para importaciones o bien, en la región fronteriza
siempre y cuando la prestación del servicio o entrega material de los bienes se
realice en la misma. Para que este IVA pueda ser acreditado siempre y cuando los
bienes o servicios importados sean utilizados o enajenados en la región fronteriza
según su Art 5. Fracción V)

En su Art 10 nos habla sobre el momento en que se considera que se lleva a cabo
o no en territorio nacional una enajenación, por ejemplo si el bien se encuentra en
territorio nacional al enviárselo al comprador.

En su Art 16 nos habla del momento en que se considera o no un servicio profesional

prestado en territorio nacional, siendo en este caso cuando en este territorio se lleve
a cabo por un residente en el país.

En su Art 21 nos habla del momento en que se concede el uso o goce temporal de
un bien tangible en territorio nacional, siendo en este caso cuando el bien que será
entregado a quien va a realizar su uso o goce sea en territorio nacional la entrega
material.

Cambios de régimen aduanero.

ARTICULO 90. De la Ley Aduanera.
Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo,
podrán ser destinadas a alguno de los regímenes aduaneros siguientes:
A. Definitivos.
I. De importación.
II. De exportación.
B. Temporales.
I. De importación.
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación.
II. De exportación.
a) Para retornar al país en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación.
C. Depósito Fiscal.
D. Tránsito de mercancías.
I. Interno.
II. Internacional.
E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
F. Recinto fiscalizado estratégico.

Debido a que las operaciones de comercio exterior como las importaciones deben
cumplir con los requisitos marcados por la Ley1, como lo son los pedimentos
aduanales resulta necesario que, de acuerdo con el artículo 91, los agentes
aduanales señalen en el pedimento el régimen aduanero que solicitan para las
mercancías así como la manifestación del cumplimiento de todas las obligaciones
como el pago de cuotas compensatorias.

Ahora bien, existe la opción de desistir de un régimen aduanero y este desistimiento

procede .hasta antes de que se active el mecanismo de selección automatizado,
para el efecto de que retornen las mercancías de procedencia extranjera o se retiren
de la aduana las de origen nacional; también procederá el desistimiento en el caso
previsto en la fracción III2 del artículo 120.

El cambio de régimen aduanero sólo procederá en los casos en que esta Ley lo
permita, siempre que se cumplan las obligaciones en materia de cuotas
compensatoria, demás regulaciones y restricciones no arancelarias y precios
estimados exigibles para el nuevo régimen solicitado en la fecha de cambio de
régimen3., según el artículo 93 de la Ley.
Reexpediciones.
ARTICULO 138. Se entiende por reexpedición, la internación al resto del país de
mercancías de procedencia extranjera importadas a la franja o región fronteriza.
Dicha reexpedición podrá realizarse en los siguientes casos:

I. Cuando se trate de mercancías importadas en forma temporal o definitiva a la

franja o región fronteriza, y en este último caso se hubieran cubierto las
contribuciones aplicables al resto del país.

II. Cuando se trate de mercancías importadas que hayan sido objeto de procesos
de elaboración o transformación en la franja o región fronteriza.

III. Cuando las mercancías importadas se internen temporalmente al resto del país
para ser sometidas a un proceso de transformación, elaboración o reparación.

ARTICULO 139. Para efectuar la reexpedición de mercancías, los contribuyentes

deberán cumplir, además de los requisitos señalados en el artículo 36-A de esta
Ley, con los siguientes:

I. Cubrir, en su caso, las diferencias que correspondan al impuesto general de

importación y demás contribuciones que se causen de conformidad con los
ordenamientos respectivos.

II. Cumplir con los requisitos en materia de regulaciones y restricciones no

arancelarias a la importación aplicables al resto del territorio nacional.

Conclusiones.
Como en todo se debe pagar por realizar trámites y lo mismo sucede en el comercio
exterior.

BIBLIOGRAFÍA.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
Código Fiscal de la Federación.
Ley Aduanera.
Ley del IVA.