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Facturación:
Formatos y Formas
Libres.
Libres. Integrantes:
Camacho B. David
Camargo M. Jeimer
Castro M. Leonardo
Duque R. Andry
Gómez S. Génesis
5to “B”
5to “B”
San Cristóbal, Mayo de 2018
Introducción
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Definiciones.
Nota de crédito:Es el comprobante que una empresa envía a otra para acreditar
la devolución de un valor determinado. Las notas de crédito se suelen utilizar en
diversas situaciones como lo son: descuento posterior a la emisión de una factura,
anulación total de la factura, cobro de un gasto incurrido de más, devolución de
bienes.
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Guía de despacho:Es el Documento que acredita la entrega de un pedido por
parte del cliente, el receptor de la mercancía debe firmar dicho documento para
dar constancia de que este se ha recibido correctamente. Este documento justifica
la salida de los almacenes y su posterior entrega al comprador.
Base Legal.
Código de Comercio.
Artículo 117: el deudor que paga tiene derecho a exigir un recibo y no está
obligado a contentarse con la simple devolución del título de la deuda sin la nota
de pago.
Artículo 120: la persona que al recibir una cuenta paga o da un finiquito, no pierde
el derecho de solicitar la rectificación de los errores de cálculo, omisiones
comprobadas, partidas duplicadas u otros vicios semejantes determinados, que
aquella contenga; pero no puede exigir una nueva rendición de cuentas.
Artículo 147: el comprador tiene derecho a exigir que el vendedor firme y le
entregue la factura de las mercancías vendidas y que ponga al pie recibo del
precio o de la parte de este que se le hubiere entregado. No reclamando contra el
contenido de la factura dentro de los 8 días siguientes a su entrega, se tendrá por
aceptada irrevocable
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LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Artículo 68 del Reglamento: La Administración Tributaria, a solicitud de los
contribuyentes, podrá autorizar la emisión de documentos equivalentes a una
factura, así como establecer otros tipos de control de las ventas de bienes y
prestaciones de servicio; cuando por el gran número de operaciones o la
modalidad de comercialización de algunos productos o prestación de ciertos
servicios, la emisión de facturas o comprobantes para cada operación pueda
dificultar el desarrollo eficiente de una actividad económica.
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Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los
bienes muebles, los vendedores deberán emitir y entregar al comprador en esa
oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho que ha de contener las
especificaciones exigidas por las normas que al respecto establezca la
Administración Tributaria. La factura que se emita posteriormente deberá hacer
referencia a la orden de entrega o guía de despacho.
Registro Contable.
Artículo 56: Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos
adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales para el
cumplimiento de las disposiciones de la Ley. De igual manera deberán conservar
en forma ordenada libros, facturas y demás documentos contables que se hayan
utilizado para realizar los asientos y registros correspondientes. Registrando las
nuevas facturas y las notas de crédito y débito que emitan o reciban.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren
perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se registrarán, según
el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las
motivan.
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2. Número de Control consecutivo y único, cuando se trate de documentos
elaborados por imprentas autorizadas, que se inicie con la frase “N° de
Control…”.
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona
natural; o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona
jurídica.
4. Número de inscripción del emisor en el Registro Único de Información
Fiscal (RIF).
5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio y número
RIF.
6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma
separada del precio o remuneración de la operación.
El incumplimiento: Ocasionará que el impuesto incluido en el documento no
genere crédito fiscal. Tampoco se generará crédito fiscal cuando la factura o
documento no esté elaborado por una imprenta autorizada, o cuando el formato
pre-impreso no contenga los requisitos previstos.Cuando se trate de ventas de
bienes muebles o prestaciones de servicios cuyo pago por parte del adquirente
sea efectuado mediante cheque, éste deberá emitirlo a nombre del contribuyente,
según el nombre o razón social reflejada en el RIF del contribuyente. Para que
surta efecto, los contribuyentes están obligados a exhibir en un lugar visible del
establecimiento la copia del comprobante del RIF.
Artículo 63 del Reglamento:
El Ministerio de Hacienda dictará las normas que establezcan los requisitos y
formalidades que deben cumplirse en la impresión y emisión de las facturas, en
los otros documentos equivalentes que la sustituyan, en las órdenes de entrega o
guías de despacho y en las notas de crédito o débito.
Así como los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas que deberán
cumplir las imprentas, a los fines de obtener la autorización para la impresión de
los dichos documentos.
Artículo 64 del Reglamento:
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La Administración Tributaria podrá simplificar los requisitos exigidos en la
impresión y emisión de las facturas y comprobantes de ventas de bienes y
prestaciones de servicios, tomando en consideración las características de los
contribuyentes y de las operaciones que se realicen con los adquirentes de tales
bienes y servicios, siempre que no se afecte el correcto control, la fiscalización y la
recaudación del impuesto.
Reemplazo de Facturas.
Artículo 58: Si después de la emisión de facturas se producen devoluciones de
bienes muebles o se dejen sin efecto operaciones efectuadas, los contribuyentes
vendedores y prestadores de servicios deberán expedir nuevas facturas o emitir
notas de débito o crédito que modifiquen la factura original emitida. Los
contribuyentes quedan obligados a conservar en todo caso, a disposición de las
autoridades fiscales, las facturas sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir
con los requisitos exigidos por la Ley.
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Artículo 65: El Ministerio de Hacienda, mediante Resolución, podrá sustituir la
utilización de las facturas por el uso de sistemas, máquinas o equipos que
garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, estableciendo para ello las
normas, requisitos, formalidades y especificaciones técnicas que deberán cumplir
tanto los dispositivos antes mencionados como, los contribuyentes usuarios.
Igualmente establecerá los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas
que deberán cumplir los fabricantes, importadores y distribuidores de los sistemas,
máquinas o equipos a que se hace referencia, con el fin de obtener la autorización
para vender los modelos de los dispositivos autorizados.
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contribuyentes respectivo. El crédito fiscal, en el caso de los importadores, estará
constituido por el monto que paguen a los efectos de la nacionalización por
concepto del impuesto establecido en esta Ley, siempre que fuesen
contribuyentes ordinarios y registrados como tales en el registro de contribuyentes
respectivo. El monto del crédito fiscal será deducido o aplicado por el
contribuyente de acuerdo con las normas de esta Ley, a los fines de la
determinación del impuesto que le corresponda.
Artículo 30: Los contribuyentes ordinarios que hubieran facturado un débito fiscal
superior al que corresponda, deberán computarlo a los efectos de la determinación
del monto de los débitos fiscales del respectivo período de imposición, salvo que
hayan subsanado el error dentro del referido período.
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funcionarios fiscales el original de las facturas sustituidas mientras no esté
prescrito el impuesto.
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Libros de Contabilidad
Responsables
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Para este efecto, dichos responsables deberán emitir facturas propias a los
vendedores y prestadores de servicios, no domiciliados, por las operaciones de
que se trate.
La responsabilidad del comprador o receptor de los bienes o servicios subsistirá
en todo caso, con independencia de la condición de contribuyente del vendedor
del bien o del prestador de servicio no domiciliado o no residente en el país.
En todo caso debe constar en las facturas separadamente del precio o
remuneración, el impuesto que se haya generado como débito fiscal en la
operación, el cual deberá ser recargado o trasladado a los propios compradores y
receptores de servicios, que sean contribuyentes del impuesto, para quienes
constituirá un crédito fiscal.
En las facturas deberá expresarse que se emiten en virtud del "artículo 9 de la
Ley" y hacer referencia en ellas, de las que hubieren recibido de parte de sus
vendedores o prestadores de servicios no domiciliados. Estas deben registrarse
en los Libros de Compras y de Ventas, en 3 cuentas independientes de las otras
facturas de venta y prestaciones de servicios propias que emitan como
contribuyentes.
El monto del impuesto que conste en la factura emitida conforme a lo previsto en
este artículo, no constituirá débito fiscal para el comprador del bien o receptor del
servicio prestado por la persona no residente o no domiciliada. Dicho impuesto
deberá ser declarado por cuenta de terceros y enterado sin deducciones en el
período de imposición correspondiente.
Los responsables del impuesto deberán incluir los créditos fiscales facturados en
sus declaraciones correspondientes al período de imposición en que ocurrió el
hecho imponible.
En todo caso, el régimen de responsabilidad previsto en este artículo será
aplicable a los receptores de servicios provenientes del exterior, haya o no lugar a
trámite aduanero.
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Artículo 4: Los comisionistas, apoderados, factores mercantiles, mandatarios,
consignatarios, subastadores y cualesquiera otros que vendan bienes muebles por
cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su
comisión o remuneración. Estos sujetos además son responsables solidarios del
pago del impuesto por las operaciones gravadas que realicen por su
intermediación, cuando el representado o mandante no haya enterado
oportunamente el débito fiscal en el período de imposición. El responsable tendrá
derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere
pagado por él.
Estos intermediarios deberán emitir a los compradores facturas por cuenta de las
personas a nombre de quienes actúan, incluyendo en éstas el impuesto
separadamente del precio e indicando que se emiten de conformidad con el
artículo 10 de la Ley.
Dicho impuesto deberá ser percibido por el intermediario y entregado al
representado o mandante, con una copia de la factura emitida al comprador a que
se refiere este párrafo.
Estas operaciones serán registradas en el Libro de Ventas en cuenta separada,
con el título "Ventas por Cuenta de Terceros". Así mismo deberán emitir factura a
su representado o mandante por la prestación del servicio de intermediación,
incluyendo en ésta el impuesto separadamente del precio. En todo caso, las
facturas que se emitan deberán cumplir con los requisitos establecidos en la Ley,
este Reglamento y demás disposiciones que dicte la Administración Tributaria al
efecto.
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Providencia Administrativa Nº/SNAT/2011/00071
“La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas que rigen
la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de
débito y notas de crédito, de conformidad con la normativa que regula la
tributación nacional atribuida al Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).”
4.- Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores
a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que no sean
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, únicamente
cuando emitan facturas que deban ser empleadas como prueba del
desembolso por el adquirente del bien o el receptor del servicio, conforme a
lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. El resto de las facturas
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emitidas por las personas a las que hace referencia este numeral, deberán
emitirse conforme a lo dispuesto en esta Providencia Administrativa o
cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa N°
1.677,publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 37.661 del 31 de marzo del 2.003.”
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6. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el
Ejecutivo Nacional de conformidad con lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente
de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes
creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
7. Los servicios de transporte público nacional de personas por vía
terrestre.
8. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y
hospitalización, prestados por entes públicos.
9. Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoológicos,
museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de
entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta.
10. Los servicios educativos prestados por entes públicos.
11. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a
estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o
enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada
exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que esté exenta del
impuesto sobre la renta.
Se entiende por importación no definitiva a aquellas que se realizan con
la finalidad de realizar una determinada función y al momento de
terminada dicha función es devuelta a su país de origen. Por ejemplo:
En Venezuela existen empresas que prestan servicios de construcción y
ampliación de vías, que son contratadas por los gobiernos municipales y
estadales para ampliar las carreteras estas empresas importan la
maquinaria necesaria para esta función y al momento de terminarla es
devuelta a su país de origen.
Artículo 5:establece que el SENIAT será quien autorice y establezca las normas
para regular las imprentas que elaboren facturas y otros documentos.
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Medios para la emisión de facturas y otros documentos
Artículo 6:Establece los medios por los cuales se deben emitir las facturas, las
notas de débito y de crédito:
Definiciones
El número de control.
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b. Número y fecha de la Providencia Administrativa de autorización
para la elaboración de documentos.
c. Los Números de Control asignados, expresado de la siguiente
manera "desde el N°. Hasta el N°.".
d. La fecha de elaboración constituida por ocho (8) dígitos.
e. Los campos que permitan agregar el resto de los datos e
informaciones señalados en el Artículo 13, el Artículo 15 o el Artículo
17 de esta Providencia Administrativa, según corresponda.”
Es decir, que los Formatos deberán venir impresos desde las imprentas que los
elaboran con esos requisitos mencionados.
Forma libre elaborada por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe
contener desde la imprenta los datos señalados en el Artículo 31 de esta
Providencia Administrativa…
Es decir, que este medio de facturación “Forma Libre” también deberá contener
los requisitos mencionados anteriormente desde la imprenta, y además como en
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los Formatos se colocaran los datos correspondientes al contribuyente del que se
trate.
De los Documentos
Artículo 13: las facturas emitidas sobre formatos libres por los contribuyentes
ordinarios deben tener:
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Artículo 15: Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los sujetos
que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado,
deben contener la siguiente información:
1. La denominación "Factura".
2. Numeración consecutiva y única. 3. Número de control pre-impreso.
3. Total de los números de control asignados, expresado de la siguiente manera
"desde el N°. Hasta el N°.".
4. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único
de Información Fiscal (RIF) del emisor.
5. La expresión "Contribuyente Formal" o "no sujeto al impuesto al valor
agregado", de ser el caso.
6. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.
7. Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información
Fiscal (RIF) del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse
del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) cuando se trate de
personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo
caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o
pasaporte del adquirente o receptor.
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación
de la cantidad y monto.
9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o
remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y
valor de los mismos.
10. En los casos de operaciones cuya0020contraprestación haya sido expresada
en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda
nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del
monto total y del tipo de cambio aplicable.
11. Indicación del valor total de la venta o la prestación del servicio, o de la suma
de ambos, si corresponde.
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12. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la
imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia
Administrativa de autorización.
13. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos.
Artículo 17. Las facturas que se emitan a los fines de documentar las operaciones
de exportación, deben cumplir los siguientes requisitos:
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12. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos.
1. Nombre completo o razón social y domicilio del prestador del servicio o del
vendedor de los bienes.
2. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio y precio. Si
el precio hace referencia a varios bienes o servicios iguales, se deberá
indicar la cantidad.
3. Fecha de emisión y monto total de la operación.
4. Nombre completo o razón social y número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio.
Artículo 19. Los emisores de facturas sobre formas libres elaboradas por
imprentas autorizadas, o a través de máquinas fiscales, pueden contar con
dispositivos de lectura de códigos de barra u otros mecanismos electrónicos que
faciliten la captura de los datos relativos a la identificación del adquirente del bien
o receptor del servicio.
Documentos Equivalentes
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Artículo 21: el original y las copias de las órdenes de entrega o guías de
despacho que se emitan, deben contener los enunciados “orden de entrega” o
“guía de despacho”, más los requisitos indicados previamente y el enunciado
“sin derecho a crédito fiscal”.
En las ordenes debe detallarse el bien que se traslada; así como el nombre o
la razón social y el Rif (del receptor de los bienes).
Las ordenes o guías que sean emitidas por aquellos que no califiquen como
contribuyentes ordinarios deben contener adicionalmente la expresión
“contribuyente formal” o “no sujeto al valor agregado” según sea el caso
Artículo 22: las notas de débito o notas de crédito deben emitirse en el caso
de venta de bienes o prestaciones de servicio que quedaron sin efecto parcial
o totalmente u originaron un ajuste, por cualquier causa y por las cuales se
otorgaron facturas
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De las Certificaciones de Débitos Fiscales Exonerados.
Artículo 25: deben emitirse únicamente en los casos que así establezca el
respectivo decreto de exoneración, sobre formatos o formas libres elaboradas
por imprentas autorizadas debe contener:
Disposiciones Comunes.
Artículo 26: las facturas emitidas en distintas partes del establecimiento, sucursal
o fuera del establecimiento deben emitirse con numeración consecutiva, precedida
de la palabra “serie”
Artículo 29:el original y copia de las facturas deben poseer el mismo número de
control
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Facturación por Cuenta de Terceros.
Artículo 32: cuando se utilicen medios propios para la emisión de facturas por
cuentas de terceros, el emisor deberá cumplir con:
Disposiciones comunes.
Restricciones.
Artículo 33. Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos y formas
libres deben ser de una página, con una longitud mínima de ocho (8) centímetros.
Cuando las operaciones realizadas no puedan reflejarse en una sola página, se
emitirán tantas facturas o documentos como sean necesarios, con un número de
factura o documento distinto para cada uno. Podrá reflejarse, exclusivamente, en
el reverso de la factura la siguiente información:
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c) Número y fecha de la providencia Administrativa de autorización para la
elaboración de documentos otorgado a la imprenta.
d) Los números de Control asignados por la imprenta expresado de la
siguiente manera desde el N°… Hasta el N°…”
e) La fecha de elaboración del formato o la forma libre.
Artículo 34. La fecha de emisión de los documentos y del pie de imprenta, debe
estructurarse con el siguiente formato: DD/MM/AAAA; donde DD serán los dos (2)
dígitos del día, MM serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA serán los cuatro (4)
dígitos del año. Los dígitos podrán separarse mediante caracteres en blanco o
separadores entre ellos, tales como puntos, guiones y barras, entre otros.
Artículo 35. Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos o formas
libres pueden ser diseñados según las necesidades del emisor para la realización
de sus actividades, pero en todo caso deben cumplir con todos los requisitos
exigidos en esta providencia Administrativa.
Artículo 36. Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los originales de las
facturas y otros documentos que sean anulados, junto con su copia, deben ser
conversados por el emisor a disposición del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artículo 37. Podrá omitirse la generación física de las respectivas copias cuando:
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e) Se transmitan mensualmente las operaciones efectuadas a la Administración
Tributaria, según las especificaciones determinadas por esta en su portal
Fiscal.
Artículo 39. Las facturas y otros documentos que hubieren sido elaborados por
imprentas cuya autorización sea posteriormente revocada pueden ser utilizados
válidamente hasta agotar su existencia.
Artículo 40. Las facturas y otros documentos que no hayan sido utilizados deben
ser destruidos, previa autorización de la Gerencia Regional de Tributos Internos
del domicilio fiscal del emisor o la que sea competente en virtud de su condición
de sujeto pasivo especial, cuando:
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Artículo 41. Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener
tachaduras ni enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante
Providencia Administrativa de carácter general.
Artículo 43. En los casos en que la pérdida de la factura, nota de débito o nota de
crédito, obedezca a circunstancias no imputables al contribuyente receptor,
tendrán el mismo valor probatorio que los originales, las certificaciones de las
copias que, bajo fe de juramento, emitan los proveedores de los bienes y
servicios. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), mediante Providencia, podrá establecer el cumplimiento de
determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas
certificaciones. La emisión de las certificaciones a las que hace referencia este
artículo no menoscaba el ejercicio de las facultades de verificación, fiscalización y
determinación de la Administración Tributaria.
Artículo 44. Los emisores deberán solicitar por escrito, a las imprentas
autorizadas la elaboración de formatos y formas libres, indicando el número de
control inicial y el final, así como el número de documento inicial y el final en caso
de requerir formatos. La numeración de control es consecutiva y única para cada
emisor y está conformada por dos (2) campos, un identificador de dos (2) dígitos y
un secuencial numérico de hasta ocho (8) dígitos. El Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicará en su Portal Fiscal
una lista de las imprentas autorizadas.
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Normas Especiales para la Facturación.
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Parágrafo Primero: El contribuyente formal podrá emitir los documentos que
amparan las ventas, empleando medios electromecánicos o automatizados, tales
como máquinas registradoras o fiscales, que permitan reflejar los requisitos
establecidos en el presente artículo con la excepción del literal e).
1. Líneas aéreas.
2. Agencias de viajes y turismo.
3. Demás sociedades mercantiles que medien en la venta de boletos aéreos.
• Los sujetos pasivos señalados anteriormente podrán emitir las facturas, las notas
de débitos y notas de crédito, a través de los siguientes medios:
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2. Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el SENIAT. En
ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente
sobre formas libres.
• Los requisitos que deben contener las facturas, las notas de débitos y notas de
crédito, además de los previstos en la Providencia Administrativa N0.00071, son
los siguientes:
a. Nombres y apellidos.
b. Número de cédula de identidad.
c. Número de pasaporte si se tratare de un viaje internacional.
d. Domicilio fiscal, en caso de tratarse de un menor de edad, deberá
indicar el domicilio fiscal de su representante legal.
e. Número telefónico de contacto.
2. Identificación del prestador del servicio de transporte.
3. Número de boleto.
4. Itinerario de vuelo: fecha de salida y de llegada, hora de salida y llegada,
puntos de salida y de destino.
5. Modo de pago: efectivo, tarjeta de crédito o débito, cheque o transferencia
bancaria.
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5. Número de Vuelo
6. Número de Boleto
7. Número IATA (en caso de vuelos internacionales)
8. Fecha de emisión del boleto
9. Lugar de emisión del boleto
10. Fecha de salida y de retorno
11. Clase
12. Tarifa (con desglose completo por rubros)
13. Desglose de Impuestos y Tasas
14. Identificación de la Agencia que está emitiendo el boleto (cuando aplique)
15. Itinerario de vuelo completo, con indicación de los puntos de partida y
destino, y si los puntos de partida y destino están situados en el territorio de
un solo Estado y se han previsto una o más escalas en el territorio de otro
Estado, la indicación de todas las escalas.
16. Condiciones del Contrato de Transporte Aéreo
Facturas emitidas por las Líneas Aéreas: A los efectos del control de los
débitos fiscales generados, las líneas aéreas, según sea el caso, deberán
registrar en el Libro de Ventas la factura como el único medio de control fiscal,
según lo establecido en el Decreto No. 5.212 con Rango, Valor y Fuerza de
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento General.
Facturas emitidas por las agencias de viaje: En los casos de las agencias
de viajes y turismo y demás sociedades mercantiles que medien en la venta de
boletos aéreos, las facturas emitidas por éstos no generarán débitos fiscales y
deberán ser registradas en el Libro de Ventas según lo establecido en el
artículo 10 del mencionado Decreto y el artículo 4 de su Reglamento General.
Las Líneas aéreas que emitan talones de equipaje, órdenes de servicio, órdenes
misceláneas de cargo (MCO MiscellaneousChargeOrder) y cartas de porte aéreo,
deberán emitir las facturas, notas de débito y notas de crédito, por los medios y
requisitos establecidos en la Providencia Administrativa No. 00071.
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Providencia 0456: Regulación de la facturación de estaciones de servicios.
Parágrafo Único: A los fines de la emisión del documento equivalente a que hace
referencia este artículo, podrán utilizarse los mismos formatos de las facturas,
incluyendo a través de medios manuales, mecánicos o impresos, la indicación que
se emite conforme lo establecido en la presente providencia.
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Artículo 4: Las facturas o comprobantes que deban emitir las estaciones de
servicios autorizadas por el ministerio de Energía y Petróleo, por operaciones
distintas a la venta de combustible, deberán cumplir con las normas que regulan la
emisión de facturas y otros documentos para contribuyentes ordinarios del
impuesto al valor agregado (IVA).
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en las normas que regulan la emisión de facturas y otros documentos para
contribuyentes ordinarios o formales, según sea el caso, deberán contener la
siguiente información:
2. Número de control
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8. Especificación del monto del impuesto correspondiente al intermediario
Artículo 8: Las facturas o comprobantes que emitan los intermediarios por cuenta
propia, deberán cumplir con las normas que regulan la emisión de facturas y otros
documentos, para contribuyentes ordinarios o formales, según sea el caso.
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1. Acta Constitutiva y su última modificación, si la hubiere.
2. Documento de arrendamiento o propiedad, debidamente notariado o
registrado, del inmueble donde funciona la imprenta.
3. Licencia de actividades económicas expedida por la Alcaldía de su domicilio
fiscal, o documento equivalente.
4. Relación del inventario de la maquinaria y equipos destinados a la
elaboración de facturas y otros documentos.
5. Declaración jurada en la que manifieste no estar incurso en cualquiera de
las causales de inhabilitación previstas en el numeral 1 del 5 de la
Providencia 592.
6. Descripción de los equipos informáticos necesarios para el cumplimiento de
los deberes establecidos en esta Providencia. Dichos equipos deberán
poseer, como mínimo, las características que señale el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en su Portal
Fiscal.
7. Dirección de correo electrónico
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documentos, por incurrir en alguna de las causales establecidas en el
artículo 6, de esta Providencia.
b) Sea empleado o funcionario al servicio de los órganos y entes públicos
nacionales, estatales y municipales.
c) Sea cónyuge o pariente dentro del primer grado de consanguinidad o
primero de afinidad, de funcionarios que ocupen cargos directivos en el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
d) Haya sido condenado mediante sentencia firme por la comisión de delitos
contra el patrimonio público o delitos de naturaleza aduanera y tributaria.
2) La imprenta solicitante se encuentre omisa en la presentación de declaraciones
o en el pago de los tributos a los que se encontrare sujeta.
3) Se incumplan los requisitos exigidos en el Artículo de la Providencia 592.
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consecutivos o no, en el lapso de un año calendario, sin que se requiera haber
sido sancionado por dicho incumplimiento.
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Las facturas y otros documentos que elabore la imprenta autorizada deberán
contener, fielmente, los datos referentes al nombre o razón social y el número de
Registro Único de Información Fiscal (RIF) que aparecen en el certificado vigente
de inscripción.
Cada vez que el secuencial numérico llegue al final de la numeración, éste volverá
a iniciarse con el número 1 y se deberá incrementar en un dígito el identificador.
Cada vez que el identificador llegue al final de la numeración, éste volverá a
iniciarse con el número 00.
Las facturas y otros documentos deberán contar con una longitud mínima de ocho
centímetros, tanto para los formatos como para las formas libres. (Art.8)
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Obligación de identificar a la imprenta autorizada
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Sí, sin embargo, la nueva imprenta no podrá elaborar facturas y otros documentos,
hasta tanto el emisor haya notificado tal situación al Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y dicha notificación sea publicada
a través del Portal Fiscal.
Sanciones.
Artículo 317: La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por
la ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de funcionarios públicos la
pena será el doble, de esta manera se evita la evasión fiscal.
Ilícitos formales
Ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas
Ilícitos materiales e
Ilícitos penales
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Sin embargo y para efectos del presente trabajo es necesario acotar que los
ilícitos referidos principalmente a la facturación y demás obligaciones de
comprobante fiscal son los ilícitos formales, puesto que en el artículo 99 de la
norma se define como delito al incumplimiento en emisión, entrega y exigencia de
los comprobantes fiscales, la ausencia de libros contables y especiales así como
obstaculizar o entorpecer el control, revisión o fiscalización de la administración
Tributaria.
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especiales están contenidos en el artículo 102 de la misma, el cual establece una
sanción de 10 días continuos de cláusula y 150 U.T de sanción pecuniaria para
aquellos contribuyentes que no lleven registros ni libros contables, del mismo
modo es necesario conservar los libros y registros exigidos, actualizados y en el
domicilio fiscal del contribuyente con la finalidad de facilitar su verificación cuando
las autoridades fiscales así lo requieran, para quienes incurran en esta forma de
ilícito el código establece una sanción de clausura de 5 días y una multa de 100
U.T
Por otro lado los ilícitos tributarios penales son los castigados con pena restrictiva
de libertad, dentro de los cuales se destaca la defraudación tributaria, la doctrina
de la legislación fiscal venezolana define como defraudación tributaria como la
disminución total o parcial de un tributo, así como en aquellos casos donde la
administración pública pierda 2.000 U.T
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La defraudación tributaria es castigada con sanción penal restrictiva de libertad
siendo de entre 6 y 7 meses de prisión pudiendo incrementar aún la sanción por
causa de las circunstancias y del monto objeto de evasión
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Conclusión.
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seguro que un conjunto de indicios o testimonios, esta es clara, autentica, exacta y
reúne todos los requisitos que nos exige la ley, es por esto que el contribuyente
debería tomar todo esto en cuenta para evitar sanciones.
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Anexos
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Forma Libre.
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Nota de Débito.
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Nota de Crédito (Formato).
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Nota de Crédito (Forma Libre).
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Factura por cuenta de terceros.
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Formato para estaciones de servicio.
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