SEMANA 03

TRIBUTOS MUNICIPALES
TEMA: 02
Introducción al tema
El sistema tributario peruano es el conjunto de reglas: impuestos, contribuciones y tasas que se articulan en torno del
régimen tributario y del código tributario aprobado. Como señala Díaz (2007) sus objetivos son: lograr, en lo posible,
una suficiente recaudación que permita hacer realidad los programas de gasto que tiene el Estado, generar una
estabilidad económica, mejorar la distribución de los ingresos, hacer un uso adecuado de los recursos y promocionar el
desarrollo.

El impuesto es el tributo, carga o una cuota en dinero que recae sobre el contribuyente, de acuerdo a reglas fijas para
financiar, cubrir o subvencionar el gasto público organizado por el Estado de este modo subvencionar al gasto público.

Existen diferentes clasificaciones de impuestos, como:

 directos e indirectos,
 internos y externos,
 personales y reales;
 positivos y negativos,
 progresivos y regresivos.

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.

El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:

 nacional
 regional y
 local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos. El Gobierno Nacional está compuesto
fundamentalmente por el Congreso de la República, Poder Ejecutivo y Poder Judicial.

A partir de enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los Departamentos del país,
más la Provincia Constitucional del Callao. Con relación a los Gobiernos Locales tenemos 195 Municipalidades
Provinciales y 1,637 Municipalidades Distritales. En total se cuentan 1,832 Municipalidades en todo el Perú.

Para efectos de esta primera semana, los contenidos están relacionados con la organización y clasificación del sistema
tributario nacional y la normativa a aplicar, tales como: Decreto Legislativo No. 771, mediante el cual se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994 y el Código Tributario, como eje fundamental del
Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. Se detallarán la forma cómo están
organizados el Estado Peruano, la organización y clasificación de los tributos a nivel nacional, regional y local; así como
la diversidad de impuestos

Mapa conceptual
Observa detenidamente el siguiente esquema, en el encontrarás de un “vistazo”
de manera sintetizada los principales concepto de la temática que abordaremos.

¿Qué conceptos o categorías te llaman la atención?

2.1. Impuestos Municipales
.:.

Según Vera (2007) en el Perú existen 1834 municipalidades de las cuales 196 son provinciales y 1638 distritales con
realidades muy diferenciados y en la mayoría de ellas con escasos recursos para tributar o inaplicables por la realidad
socio económica de la zona.

Díaz y Rühling (2007) señalan que en teoría la descentralización determina que las municipalidades determinen la
calidad de los servicios locales y la recaudación de impuestos es una de las tareas fundamentales para ser financiadas;
esta acción se constituye para las municipalidades una acción determinante y detonante.

El Decreto Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal vigente desde 1994 y sus diversas modificaciones que ha
tenido a lo largo de su vigencia, tiene como objetivos garantizar la racionalización del sistema tributario municipal,
simplificar la administración de los tributos y optimizar la recaudación. Sin embargo, como dice Vera (2007), todas las
disposiciones que establece el reordenamiento de la legislación tributaria en la práctica, no ha tenido ningún efecto
positivo en cuanto a incremento de los recursos financieros a las municipalidades, porque las normas se dictaron sin
tener en cuenta la realidad de cada municipalidad; a ello se une, la ineficiencia de la recaudación por parte de la
administración tributaria.

Según el Decreto Supremo N° 156-2004-EF publicado el 15 de noviembre del 2004 que complementa y modifica al
Decreto Legislativo N° 776,
  determina que los impuestos municipales son los siguientes:

1. Impuesto Predial
2. Impuesto de Alcabala
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
4. Impuesto a las Apuestas
5. Impuesto a los Juegos
6. Impuesto a los espectáculos Público no Deportivos

Cuando se establece un tributo, se debe tener presente que concurran los

siguientes elementos:
1. La Norma Legal: Que crea, modifica, deroga o exonera el tributo.
2. El hecho Generador y el Objeto Gravado: Que es el acto señalado en la norma legal, que origina la
obligación tributaria y da lugar la prestación.
3. El sujeto obligado: Que es el contribuyente o responsable del cumplimiento de la obligación tributaria.
4. El sujeto Acreedor: Que es la entidad u órgano del estado, a favor del cual se paga el tributo y a quien
corresponde su rendimiento.
5. .La Base Imponible: Que es la valorización o cuantificación en dinero del objeto grabado con el Tributo.
6. .La Alícuota: Es el porcentaje o Tasa que se aplica sobre la base imponible para determinar el monto del
tributo.
7. El Pago, su forma y Plazos: La fecha de vencimiento del pago de la obligación.
8. Las Inafectaciones o Exoneraciones: Son los sujetos o actividades no gravadas temporalmente, inafectas del
Tributo.
9. El Órgano Administrador: La entidad autorizada por la Constitución o la ley que tiene a su cargo la
Administración del Tributo (Registro, Fiscalización, Cobranza)
10. Del total de los seis (6) impuestos establecidos por ley, solamente los tres primeros estaremos detallando en el presente documento.

2.2 IMPUESTO PREDIAL.

2.2.1. Concepto
De acuerdo al marco legal, determinan:
El impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos, de propiedad de
personas naturales o jurídicas.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.

En ese sentido el Impuesto Predial cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su
autovalúo El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los
años.

2.2.2. Sujetos de impuestos

2.2.3. Tiempo para hacer la declaraciones
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga. Es decir,
una vez que ha recibido su Declaración Jurada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para
presentar cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio. En este caso el vendedor está en la
obligación de descargar la propiedad hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el
comprador está en la obligación de declarar la propiedad hasta el último día hábil del mes de Febrero del año
siguiente de producido el hecho.
 3. Cuando un predio sufra modificación en sus características que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos
casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin

2.2.4. La Declaración Jurada

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la Municipalidad
Distrital donde se ubique el predio. Deberá presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

1. Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso.
2. Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual propietario.
3. En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o privado con firma
legalizada ante notario o certificada por Fedatario de la Municipalidad.
4. Exhibición y copia del documento sustentatorio de la adquisición:

 Compra: Minuta o transferencia.

 Donación: Escritura pública de donación.
 Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura pública que señala la división y
partición de los bienes.
 Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
 Permuta: Contrato de permuta.
 Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
 En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión. Asimismo, si transfiere o vende un
inmueble, debe realizar su Declaración Jurada de Descargo, comunicando la transferencia. El plazo vence el
último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta manera la Municipalidad no emitirá
más documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo,
está obligado al pago total del Impuesto Predial del año en que se transfiere el inmueble.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

1. Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso.
2. En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o privado con firma
legalizada ante notario o certificada por Fedatario de la Municipalidad.
3. Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

2.2.5. Determinación del impuesto

La base imponible se obtiene de la suma del valor del terreno más las construcciones que se edifican sobre él, menos
la depreciación. Sobre el precio del predio se aplica alícuotas por tramos. El impuesto se calcula aplicando al valor de
autovalúo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente
a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
2.2.6. Base imponible – Tasas
La administración del impuesto predial está a cargo de las Municipalidades distritales, pero es el Ministerio de Vivienda
que fija los valores de los terrenos y de las construcciones. En ese sentido, se establece que:

1. El Ministerio de Vivienda aprueba la Tabla de Valores Arancelarios – Terrenos, Tabla de Valores de Unitarios
de Edificación y Tablas de Depreciación
2. Las Municipalidades distritales se encargan de ejecutar la administración, determinación, recaudación y
fiscalización de los tributos

2.2.7. Lugar de pago y declaración

Se realiza en la Municipalidad distrital donde se ubica el predio

2.2.8. Inafectaciones al pago del impuesto

a. Los predios de propiedad del gobierno central, gobierno regional y gobiernos locales. Excepto los entregados
en concesión.
b. Predios de gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que se destinen a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno
que les sirva de sede.
c. Predios de las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
d. Predios de entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
e. Predios de entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f. Predios del cuerpo general de Bomberos, siempre que se destinen a sus fines específicos
g. Predios de las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones
cedidas a terceros para su explotación económica.
h. Predios de las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución.
i. Predios concesionados del estado dedicados a aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
j. Predios cuya titularidad corresponde a organizaciones políticas como: partidos, movimiento o alianzas políticas,
reconocidas por el órgano electoral correspondiente
k. Predios cuya titularidad corresponde a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el
CONADIS
l. Predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promoción Social.
m. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, así como la asociación que
los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales específicos.
n. Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa-habitación o sean dedicados a sedes institucionales
sin fines de lucro.
o. Las empresas financieras en liquidación se encuentran inafectas del Impuesto Predial.
p. .Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras
no sean adjudicados a terceros

2.2.9. Caso práctico de cálculo del Impuesto Predial

a. Enunciado
El señor Víctor Benel Suárez, tiene un inmueble ubicado en la calle 07 de Enero 036, de la ciudad
de Chiclayo y tiene las siguientes características:

Área de Terreno: 235 m2

Área construida: 137.27 m2 un piso

Uso del predio: Comercio

Antigüedad: 19 años
Estado: Terminado

Tipo: Departamento oficina

Clasificación: Edificio

Material: Concreto

Estado de conservación: Bueno

Construcción:
 Muros B
 Techo C
 Piso G
 Puertas y ventanas D
 Revestimiento D
 Baños F
 Inst. Eléctricas y sanitarias B

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IMPUESTO ALCABALA
2.3.1. Concepto
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.

En tal sentido se encuentra gravada con el impuesto a las transferencias los

siguientes hechos jurídicos
1. Contrato de compraventa
2. Contrato de permuta
3. Contrato de dación en pago
4. Contratos de compraventa con reserva de propiedad
5. Contrato de donación
 6. Contrato de transferencia d propiedad sobre bienes futuros
7. Opción de compra derivada de contratos de arrendamiento financiero
8. Aportes para la constitución de sociedades o personas jurídicas o aportes para aumento de capital
9. Adjudicación proveniente de acuerdos de fusión o escisión de sociedades
10. Adjudicación de remate
11. Adjudicación proveniente de proceso judiciales
12. Remate de un proceso judicial
13. Adjudicación por procedimiento de ejecución coactiva
14. Prescripción adquisitiva

2.3.2. Formalización
Los registradores y notarios públicos son los encargados de acreditar el pago del Impuesto de Alcabala, en los casos
que se transfieran los bienes gravados con dicho impuesto para la inscripción o formalización de actos jurídicos. La
exigencia de la acreditación del pago se limita al pago del ejercicio fiscal en que se efectúo el acto que se pretende
inscribir o formalizar, aun cuando los períodos de vencimiento no se hubieran producido.

2.3.3. Sujeto de impuesto

.:.

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

2.3.4. Base imponible Sección

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

 El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año y para su
determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que
se produzca la transferencia.
 La base imponible de la transferencia de un bien a futuro estará constituida por el valor del terreno o del
porcentaje de éste que corresponda al bien transferido. Asimismo, forma parte de la base imponible el valor
total del autovalúo de la construcción aun cuando no resulte afecto, por ese ejercicio, al Impuesto Predial.

Cuando se transfiere un porcentaje de la propiedad, la base imponible deberá considerar el valor del autovalúo, en caso
de corresponder. Al importe resultante se le deducirán las 10 UIT a que se refiere el artículo 25 de la Ley de Tributación
Municipal.

2.3.5. Tasa de impuesto

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.

2.3.6. Pago del impuesto

 El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

 El pago se efectuará la contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordado por las partes.

 En el caso que el día de vencimiento fuera inhábil se entenderá prorrogado el plazo hasta el primer día hábil
siguiente. Si el día de vencimiento es medio día laborable se considerará inhábil.

No existe la obligación de pagar el impuesto cuando se declare judicialmente la nulidad o rescisión del acto que dio
origen a la transferencia. El pago del impuesto realizado por transferencias declaradas nulas o rescindidas, a que se
refiere el párrafo anterior, constituye pago indebido, teniendo el contribuyente el derecho a solicitar su devolución o
compensación.

2.3.7. Tiempo para declarar

La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

2.3.8. Inafectos del impuesto

NO PAGAN EL IMPUESTO
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

2.3.9. Caso práctico de cálculo del impuesto de alcabala

a. Enunciado

La señora María Fernández ha comprado el 20 de enero del 2013, una vivienda en la ciudad de Chiclayo al precio
de ciento cincuenta mil nuevos soles (S/. 150,000.00), ahora ella quiere saber qué impuesto debe de pagar, qué
monto debería pagar y dónde lo tiene que pagar.

Datos:


o Ubicación del Inmueble: Chiclayo
o Valor de transferencia: S/.150 000
o Valor de autoavalúo: S/.98 000
o Fecha de transferencia: 20 Enero 2013

Considerando esta información calculemos el Impuesto de Alcabala:

b. Solución

Como la adquisición se ha realizado en el mes de enero del año, no es necesario hacer ningún ajuste al valor del
autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable sólo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de
cada año.

Comparando el valor de la transferencia (S/.150 000) con el valor del autoavalúo (S/.98 000), para efecto de tomar
el mayor valor, resulta el monto de S/.150 000.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el cálculo del
Impuesto de Alcabala:
 Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no afecto al impuesto = S/.37 000

Determinación del Impuesto de Alcabala.


o Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT Base Imponible = S/.150 000 – S/.37 000
o Base Imponible = S/.113 000
o Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.113 000 X 3% Impuesto de
Alcabala = S/.3 390

El Impuesto de Alcabala que tendrá que pagar la señora María Fernández, asciende

a S/.3 390, el mismo que deberá cancelarse al contado en la Municipalidad

Provincial de Chiclayo.

2.4. Impuesto al Patrimonio Vehicular

Caso 1: El monto de adquisición del vehículo es inferior al valor
referencial
Enunciado

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2013, cuyas características son las siguientes:

Marca : Daihatsu

Modelo : Sirion 1.3

Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).

Año de fabricación : 2009

Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2013.

Valor original del automóvil : S/. 35 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Solución:

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del vehículo en el
Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2014 se computará como el primer año de antigüedad, sin
tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición (S/. 35 000) se
compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución
Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

Caso 2: El monto de adquisición del vehículo es mayor al valor referencial

Enunciado

El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2009, cuyas características son las siguientes:

Marca : Daewoo

Modelo : Lanus SE

Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).

Año de fabricación : 2008

Fecha de inscripción en Registros : 30.09.2009.

Valor original del automóvil : S/. 40 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Solución:

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del vehículo en el
Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computará como el primer año de antigüedad, sin
tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición (S/. 40 000) se
compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución
Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

Caso 3: Cuando el año fabricación del vehículo del año 2005

Enunciado

El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyas características son las siguientes:

Marca : Daihatsu

Modelo : Sirion 1.3

Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)

Año de fabricación : 2005

Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009

Valor original del automóvil : S/. 29,900

 Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Solución

En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la determinación del valor, se deberá
multiplicar el valor referencial del Año 2009 contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el año a que corresponde su
fabricación:

Determinación del Valor de la Base Imponible:

Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6

Base Imponible = S/. 25 902

Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

Caso 4: Compra de un vehículo destinado al transporte público

Enunciado

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del año 2009, adquirió un ómnibus nuevo Marca Mitsubishi del
año 2009 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio de transporte público de pasajeros en Lima.

Dicha persona se encuentra con la Autorización hasta el Año 2013, por la autoridad competente de la Provincia de
Lima, para prestar el servicio de transporte público masivo y a su vez con inscribir su vehículo en el Registro Público de
Lima en el Año 2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del Año
2010?
Solución:

Como sabemos el vehículo con fecha de fabricación Octubre 2009, cuyo costo asciende a S/. 120 000, cuenta con la
autorización para prestar servicios de transporte público masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra
dentro de las causales de Inafectación establecida en el inciso g) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, la cual permanecerá vigente mientras dure la autorización correspondiente.

Al cumplir con todos los requisitos señalados en el inciso g) del referido artículo. La persona que nos consulta se
encontrará inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante los 3 años siguientes a la adquisición, los
cuales coincidirán con los tres ejercicios por los cuales se debería pagar el citado impuesto. En conclusión, no está
obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Preguntas de análisis
.:.

En los últimos años los impuestos tributarios municipales se han convertido en un factor
determinante para la inversión en las jurisdicciones municipales del país, por ello que
invitamos a leer el siguiente artículo y responder las preguntas respectivas.
1. ¿Por qué es importante la recaudación de impuestos municipales el desarrollo económico del país?
2. ¿Cómo afecta las transferencias intergubernamentales a los procesos de recaudación de los impuestos
Municipales?
3. ¿Es suficiente la recaudación de impuestos para cubrir el presupuesto municipal? Explícalo

Al respecto te invitamos a leer la siguiente lectura:

“La incidencia de los Gobiernos Locales en el Impuesto Predial en el Perú

En teoría, un proceso de descentralización requiere que los gobiernos subnacionales determinen la intensidad y calidad
de los servicios locales y, la recaudación de impuestos es una parte sustancial de ingresos propios para poder
financiarlos. El fortalecimiento municipal para la mejor recaudación de los impuestos locales como una fuente de
financiamiento, es una tarea básica. La mayoría de los expertos sugieren por eso un rol más importante del impuesto
predial como fuente principal de recursos financieros propios, sin embargo este impuesto es percibido como poco
popular y difícil de aplicar. Otros asumen que los argumentos en favor del impuesto predial no son siempre tan
pertinentes y se explican parcialmente con la renuencia de los gobiernos centrales para dar acceso a los gobiernos
subnacionales a impuestos más lucrativos como impuestos a la renta o al comercio.

Desequilibrios verticales son inherentes a los sistemas de finanzas públicas en todo el mundo. La reducida delegación
para recaudar impuestos y las fuertes demandas de gasto público al nivel municipal hacen difícil la tarea de enfrentar
esta brecha de financiamiento sin transferencias intergubernamentales. En la mayoría de los países las transferencias
fiscales representan por eso la principal fuente de financiamiento para los gobiernos locales.

La literatura disponible nos induce a dos posiciones controversiales con respecto al impacto de las transferencias
fiscales en el esfuerzo fiscal local: la primera se sustenta en que, el aumento de las transferencias
intergubernamentales tienen un impacto negativo en la generación de ingresos propios al nivel local y efectivamente
están substituyendo al esfuerzo fiscal de los gobiernos locales (“pereza fiscal”). La razón principal de este efecto es que
las autoridades municipales buscan de evitar el costo político y administrativo de la recaudación tributaria.

La segunda posición señala que los esfuerzos para la recaudación tributaria no se reducen dependiendo del volumen
de las transferencias fiscales intergubernamentales; sino, por el contrario, las transferencias fiscales generalmente van
acompañadas de incrementos en los ingresos propios.

Fuente: Alfaro J y Rühling M. (2007) “La incidencia de los Gobiernos Locales en el Impuesto Predial en el Perú”. El
Instituto de Investigación y Capacitación Municipal (INICAM).

Video: ¿Qué son los impuestos municipales?

Para poder entender tomamos un video que te orientara en el tema citado espero
que puedas seguir el video y a la vez puedas ver ¿Qué son los impuestos
municipales? .
Después de haber observado detenidamente el video responde a las siguientes preguntas:

¿Qué son los impuestos municipales?

Es una imposición determinada por ley

Es una prestación obligatoria en especies valoradas y exigidas por el estado.

Los derivados del petróleo.

Es el principal ingreso de los gobiernos locales

Es el pago obligatorio de una cuota determinada por las municipalidades

Las municipalidades se le considera como un sujeto…?

Sujeto pasivo

Sujeto activo

Sujeto mixto

Beneficiario principal

Derecho pasivo

“Hacer conciencia en que la tributación no sólo es una obligación fiscal, sino un deber de cada ciudadano ante
la sociedad para lograr el desarrollo del país” corresponde a..

Impuesto municipal
Impuesto predial

Impuesto a los actos culturales

Objetivo de la cultura tributaria

Educación tributaria

EXAMEN C1. 10%

NOTA FINAL: (20.00)
Pregunta 1
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Enunciado de la pregunta
Señale cuáles son los impuestos que recaudados directamente por la municipalidades
Seleccione una:

a. Impuesto selectivo al consumo

b. Impuesto a la renta

c. Impuesto general a las ventas

d. Impuesto extraordinario de solidaridad

e. Impuesto al patrimonio vehicular

Pregunta 2
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Enunciado de la pregunta
Es un Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado, corresponde
Seleccione una:

a. Derecho

b. Impuesto

c. Tasa

d. Arbitrio

e. Licencia

Pregunta 3
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Enunciado de la pregunta
las normas son hechos jurídicos que imponen un mandato, califican una conducta o establecen una competencia,
las cuales se dirigen a un conjunto de destinatarios indeterminados, corresponde a?
Seleccione una:

a. Norma tributaria

b. Tasa

c. Política tributaria

d. Impuesto

e. Contribución

Pregunta 4
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Enunciado de la pregunta
¿Quiénes son los sujetos del impuesto a la alcabala?
Seleccione una:

a. El vendedor del inmueble

b. El comprador o adquiriente del inmueble

c. El comprador y vendedor del inmueble

d. El Notario y vendedor

e. El Notario y comprador

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Pregunta 5
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Enunciado de la pregunta
El pago para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros
Públicos, es un tributo que corresponde a
Seleccione una:

a. Tasa: licencia

b. Tasa: Derecho

c. Tasa: contribución

d. Tasa: impuesto

e. Tasa: arbitrio

Pregunta 6
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Enunciado de la pregunta
El Impuesto que considera a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros
espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación son:
Seleccione una:

a. Impuesto selectivo al consumo

b. Impuesto general a la venta

c. Impuesto predial

d. Impuesto alcabala

e. Impuesto al patrimonio vehicular

Pregunta 7
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Enunciado de la pregunta
A qué órgano le compete crear los impuestos en el Perú
Seleccione una:

a. Congreso

b. Gobierno Regional

c. SUNAT

d. Gobierno local

e. Gobierno Nacional

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Pregunta 8
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Enunciado de la pregunta
¿Cuál de los siguientes impuestos es un impuesto municipal?
Seleccione una:

a. Impuesto general a las ventas

b. Impuesto a la renta

c. Impuesto a las transacciones financieras

d. Impuesto al patrimonio vehicular

e. Impuesto selectivo al consumo

Pregunta 9
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Enunciado de la pregunta
¿Quiénes son los encargados de acreditar el pago del impuesto a la alcabala?
Seleccione una:

a. El juez y registradores

b. El Banco de la Nación

c. Registradores y Notario Público

d. La SUNAT

e. Sólo el Notario Público

Pregunta 10
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Enunciado de la pregunta
¿Qué determina la teoría de la descentralización?
Seleccione una:

a. Las municipalidades determinan los impuestos y que debe hacer con los mismos

b. Las municipalidades determinan la calidad de los tributos y su cumplimiento

c. Las municipalidades determinan los tributos exonerados e inafectos

d. Las municipalidades determinan la calidad de los servicios y la recaudación de los impuestos

e. Las municipalidades determinan los Impuestos, contribución y RUS