EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL)

Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos
preparando el Estado de Resultados y el Balance General.
Enero 01/2017.- Se constituye la CIA BBB S.A., la cual se dedicará a la compra y venta de Jeans para dama, la
sociedad se crea con 1.000.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $100.000 cada una, de las cuales
los socios adquieren las siguientes:

SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A 1.500 15.000.000 Muebles y enseres EN LA CONSTITUCIÓN
B 3.000 30.000.000 1.000 jeans para la venta EN LA CONSTITUCIÓN
C 2.000 20.000.000 Equipos tecnológicos EN LA CONSTITUCIÓN
D 1.000 10.000.000 Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN
E 1.000 10.000.000 Dinero en Efectivo EN LA CONSTITUCIÓN
TOTAL 8.500 85.000.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $1.000.000 mensuales, un
Mensajero con $ 800.000 y un Gerente con $4.000.000.
Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa
de interés del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $6.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre
anticipada.
Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $2.000.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $200.000, gastos papelería $200.000,
elementos de aseo y cafetería $250.000.
Enero 31.- Paga la nómina.

Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los valúa con el método
promedio ponderado y deprecia en línea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2017.

SOLUCIÓN

Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para después hacer un balance
de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES
Enero 01.- Por la constitución, registro del capital autorizado:

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR 100.000.000
310505 CAPITAL AUTORIZADO 100.000.000

Por la suscripción de acciones

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 85.000.000
310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR 85.000.000

Preguntas
Por el pago de capital suscrito
1. Cuál es el porcentaje de
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
participación que tiene cada
1105 Caja General 20.000.000
socio en la compañía?
1435 M/cia No Fabricada por la empresa 30.000.000
2. Paraqué nos sirve conocer el
152405 Equipo de Oficina 15.000.000
porcentaje de participación de
152805 Equipo de procesamiento de datos 20.000.000
cada socio?, de dos ejemplos
310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 85.000.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
111005 Bancos Nacionales 20.000.000
110505 Caja General 20.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIÓN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.

Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno.
Ahora tenemos 1.050 jeans que
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER valen $31.750.000, entonces
1435 M/cia no fabricada por la empresa 1.750.000 calcula en promedio cuál es el
2408 Iva por Pagar (descontable) 332.500 valor de cada uno. Para esto es
2365 Retención en la fuente por pagar 43.750
importante llevar el KARDEX.
2205 Proveedores nacionales 2.038.750

Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER Como se vendió a un Régimen
1105 Caja 297.500 simplificado, éste no hace
2408 Iva por pagar (generado) 47.500 retención, además la base es
4135 Comercio por mayor y menor 250.000 inferior a la estipulada.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

Como el sistema de inventarios es
6135 Costo de Ventas 151.190
permanente se debe reconocer el costo de
1435 M/cia no fabricada por la empresa 151.190
ventas usando el promedio ponderado

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa
de interés del 15% anual.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER Movimiento por el otorgamiento
111005 Bancos Nacionales 20.000.000 del crédito.
2105 Obligaciones financieras Bcos. Nales. 20.000.000

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $6.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre
anticipada.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER Los intereses tienen retención del
1225 Inversiones en CDT 6.000.000 7 y como nos pagan 3 meses por
1110 Bancos Nacionales 5.916.300 anticipado, nace un pasivo
1355 Anticipo de Impuestos 6.300
diferido (2705)
2705 Ingresos Recibidos por anticipado 90.000

Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
5135 Gastos por servicios 500.000
1110 Bancos Nacionales 500.000

Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja general 3.145.500
1355 Anticipo de impuestos (2.5%) 67.500
2408 Iva por Pagar (Generado) 513.000
4135 Comercio por mayor y menor 2.700.000
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
6135 Costo de Ventas 1.814.280
1435 M/cia no fabricada por la empresa 1.814.280

Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1435 M/cia no fabricada por la empresa 400.000 La base no da para hacer
2408 Iva por Pagar (descontable) 76.000 retención en la fuente.
1110 Bancos Nacionales 476.000

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $2.000.000.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER Recuerde que una vez creado el
110510 Caja Menor 2.000.000 fondo, éste no se puede volver a
1110 Bancos Nacionales 2.000.000
tocar.

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $200.000, gastos papelería $280.000,
elementos de aseo y cafetería $250.000.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
Observe que si bien se está
519525 Gastos elementos de aseo y cafetería 250.000
519530 Gastos útiles de oficina y papelería 200.000 haciendo reembolso de caja
519545 Gastos de Transportes 200.000 menor, la caja no se toca.
1110 Bancos Nacionales 650.000

Enero 31.- Paga la nómina.

Liquidación de la nómina
EMP SUELDO AUXIL HORAS TOTAL EPS FP Y FSP RET.FTE TOTAL NETO
TRANS EXTR. DEVEN DEDUCC. PAGADO
Gerente 4.000.000 0 0 4.000.000 160.000 200.000 360.000 3.400.000
Secretaria 1.000.000 83.140 0 1.083.140 40.000 40.000 80.000 1.003.140
Mensajero 800.000 83.140 0 883.140 32.000 32.000 64.000 819.140
TOTAL 5.800.000 166.280 0 5.966.280 232.000 272.000 504.000 5.462.280

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % VR. APORTE
E.P.S 5.800.000 8.5% 493.000
F.P. 5.800.000 12% 696.000
A.R.P. 5.800.000 2.436% 141.288
CAJA C.F. 5.800.000 4% 232.000
I.C.B.F. 5.800.000 3% 174.000
SENA 5.800.000 2% 116.000

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO BASE % PROV VR. PROVISIÓN
CESANTIAS 5.966.280 8.33% 496.991
INT/CESANTIAS 5.966.2800 1% cesan 5.966
PRIMA DE SERV 5.966.280 8.33% 496.991
VACACIONES 5.800.000 4.17% 241.860
MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO)
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
510506 Sueldos 5.800.000
510527 Auxilio de Transporte 166.280
510530 Cesantías 496.991
510533 Intereses sobre Cesantías 5.966
510536 Prima de Servicios 496.991
510539 Vacaciones 241.860
510568 Aportes A.R.P. 141.288
510569 Aportes E.P.S. 493.000
510570 Aportes Fondo de Pensiones 696.000
510572 Aportes Cajas de Compensación Familiar 232.000
510575 Aportes I.C.B.F. 174.000
510578 Aportes Sena 116.000
237005 Aportes E.P.S. 493.000
237006 Aportes A.R.P. 141.288
237010 Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F. 522.000
238030 Aportes Fondo de pensiones 696.000
 236505 Rete fte. Salarios N/A
261005 Provisión Cesantías 496.991
261010 Provisión Intereses/cesantías 5.966
261015 Provisión Vacaciones 241.860
261020 Provisión Prima de Servicios 496.991
237005 Descuentos de salud EPS 232.000
238030 Descuentos de pensión FP 272.000
1110 Bancos Nacionales 5.462.280
TOTALES 9.060.376 9.060.376

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES

Depreciación del equipo de oficina y del computador:
Depreciación Equipo de Oficina 15.000.000/10 = 1.500.000/12 = 125.000 por el mes
Depreciación Equipo de Cómputo 20.000.000/5 = 4.000.000/12 = 333.333 por el mes

Causación de Intereses del préstamo:

20.000.000*1.25% = 250.000/30*20 = 166.667

Amortización intereses de la inversión:

6.000.000*0.5% = 30.000/30 * 15 = 15.000

Asientos de ajustes
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
5160 Gastos depreciación 458.333
5305 Gastos Financieros 166.667
2705 Ingresos recibidos por Anticipado 15.000
159215 Depr. Acumulada Equipo de oficina 125.000
159220 Depr. Acumulada Equipo de Cómputo 333.333
2335 Costos y gastos por pagar 166.667
4210 Ingresos financieros 15.000

COMPAÑÍA BETTA S. A.
BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS DEBE HABER
CAJA GENERAL 3.442.500
CAJA MENOR 2.000.000
BANCOS 24.995.420
INVERSIONES EN CDT 6.000.000
ANTICIPO DE IMPUESTOS 73.800
MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP 30.184.530
EQUIPO DE OFICINA 15.000.000
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20.000.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO 333.333
DEPRECIACIÓN ACUMULADA M y EN 125.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS 20.000.000
PROVEEDORES 2.038.750
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 166.667
RETEFUENTE POR PAGAR 43.750
APROPIACIONES DE NÓMINA 1.852.288
ACREEDORES VARIOS 504.000
IVA POR PAGAR 152.000
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 75.000
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 1.241.808
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 2.950.000
INGRESOS FINANCIEROS 15.000
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 85.000.000
GASTOS DE PERSONAL 5.966.280
GASTOS APORTES S.S.S 3.094.596
GASTOS POR SERVICIOS 500.000
GASTOS POR DEPRECIACION 458.333
GASTOS DIVERSOS (aseo – Utiles - trans) 650.000
GASTOS FINANCIEROS 166.667
COSTO DE VENTAS 1.965.470
TOTALES 114.497.596 114.497.596
 UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE
RESULTADO Y EL BALANCE GENERA

RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA

UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.

OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO (CANCELARLAS)

COMPAÑÍA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2017
INGRESOS OPERACIONALES 2.950.000
Comercio por mayor y menor 2.950.000

COSTO DE VENTAS (1.965.470)

UTILIDAD EN VENTAS 984.530

GASTOS OPERACIONALES (10.669.209)

Gastos de Personal 9.060.876
Gastos por Servicios 500.000
Gastos por Depreciación 458.333
Gastos Diversos 650.000

UTILIDAD OPERACIONAL (PÉRDIDA) (9.684.679)

INGRESOS NO OPERACIONALES 15.000

Ingresos Financieros 15.000

GASTOS NO OPERACIONALES (166.667)

Gastos Financieros 166.667

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (9.836.346)

Representante Legal Contador Revisor Fiscal

 COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PÉRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIÓN PARA PAGO DE
IMPUESTO DE RENTA

COMPAÑÍA BETTA S. A.
BALANCE GENERAL
A ENERO 31 DE 2017

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS A CORTO PLAZO 26.074.263
Disponible 30.437.920 Obligaciones Financieras 20.000.000
Caja general 3.442.500
Caja menor 2.000.000 Proveedores 2.038.750
Bancos 24.995.420 Costos y gastos x pagar 166.667
Inversiones 6.000.000 Retefuente x pagar 43.750
Invers. en CDT 6.000.000 Aprop. De Nómina 1.852.288
Deudores 73.800 Acreedores Varios 504.000
Ant. De Imptos 73.800 Iva por pagar 152.000
Inventarios 30.184.530 Ingresos Rec. X Antic. 75.000
M/cia No Fab x Em 30.184.530 Pasivos Estimados y Prov. 1.241.808
Prop. Pl. y Equipo 34.541.667 TOTAL PASIVO 26.074.263
Muebles y enseres 15.000.000 PATRIMONIO
Equ. de Computo 20.000.000 Capital Suscr. Y pagado 85.000.000
Dep. Acumulada (458.333) Pérdida del ejercicio (9.836.346)
TOTAL PATRIMONIO 75.163.654

TOTAL ACTIVOS 101.237.917 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 101.237.917

Representante Legal Contador Revisor Fiscal

AQUÍ LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADÉMICO “ESTADOS FINANCIEROS”

MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADÉMICO Y PROFESIONAL!!!!!!