1.

CONTROL DE GESTION
El control de gestión sirve para planificar, fijar objetivos y controlar su cumplimiento.

2. EL PROCESO DE DECISION ESTRATEGICA

ANALISIS ANALISIS ¿Qué puede hacer la empresa?

EXTERNO INTERNO
Oportunidades Fortalezas
Amenazas Debilidades
Distintos escenarios Capacidades

Diagnostico

¿Qué quiere hacer la empresa?

Objetivos

ANALISIS ANALISIS ¿Qué le dejan hacer a la empresa?

EXTERNO INTERNO
Producto Situación de cada uno de
Mercado nuestros productos
Competencia

Estrategia
posible

Decisión

ACCION
EMPRESARIAL
 1- Misión: razón de ser de la organización
2- Primer análisis interno: detectar fortalezas y debilidades de la empresa según las capacidades de la
empresa
3- Primer análisis externo: es el análisis del contexto, conformado por variables no controlables pero que
tienen incidencia en la empresa (oportunidades y amenazas)
4- Diagnostico: permite responder ¿Dónde está la empresa? (diagnostico estático)
¿Hacia dónde va? (diagnostico dinámico)
5- Objetivos: toda organización económica tiene objetivos generales de tender a la supervivencia,
generar utilidades y crecer.
Se precisan los objetivos en metas para establecer si el mismo se ha alcanzado o no, para ello se debe
definir 4 elementos: QUE, VALOR, ESCALA, HORIZONTE DE TIEMPO.

6- Segundo análisis interno: se realiza para establecer la situación de cada negocio de la empresa. Se
realiza mediante el análisis del ciclo de vida de los productos y de diversas matrices (Ej BCG)

7- Segundo análisis externo: es el análisis competitivo y permite establecer el perfil estratégico de los
competidores ante los que se enfrenta la empresa. Se evalúa el ambiente externo más cercano de la
empresa (producto, mercado, competencia). Las herramientas más usadas son el mosaico competitivo
y la cadena de valor.

8- Estrategia posible: es la estrategia “optima” para la empresa

9- Decisión: poner en práctica

10- Acción empresarial: es la puesta en práctica de la decisión tomada.

3. FUNCIONES EMPRESARIAS Y DE DIRECCION

Operar: son las actividades necesarias para obtener los resultados deseados
Organizar: realizar las actividades para las que se desarrolla la estructura y la metodología de trabajo que
sustenta una empresa
Dirigir: actuar sobre la operación y organización para llegar a los resultados deseados

El control de gestión tiene como objetivo la evaluación de las capacidades potencial, real y actual de la
empresa. Estos controles se denominan:
1- Control estratégico: capacidad real vs potencial
2- Control directivo: capacidad actual vs potencial
3- Control operativo: capacidad actual vs real

Toman de decisiones

1- El proceso de dirección
Proceso Proceso
Info de Proceso
de de
entrada decisorio
influencia ejecución
Info de control Info de la
 Información: fuentes específicas, fuentes externas, realimentación
Proceso decisorio: la elección a tomar en base a la información
Proceso de influencia: traduce una decisión en acción
Proceso de ejecución: traduce una acción en resultado
Proceso de control: verifica si la realidad ocurre de acuerdo a lo esperado

2- La información
En una empresa exitosa el verdadero poder radica en compartir la información. Se debe contar con
buena información externa ya que las empresas deben vivir en “sintonía” con su contexto y lo
externo (integración con clientes y proveedores)
Hoy en día la información se ha convertido en un recurso por sí mismo, hoy es un recurso oneroso.

Rol actual de la información

Con la globalización de los negocios las empresas toman decisiones internacionales. Esto obedece a
tres factores:
 Tener acceso a diferentes mercados
 Poder acceder a tecnologías
 Conseguir factores de la producción más baratos.

Para lograr esto se requiere tener excelente información para poder generar un buen intercambio
de datos entre las diversas unidades de la empresa.

Requisitos que debe cumplir la información

 La información debe concebirse y gestionarse como un recurso mas, no gratuito
 La información es necesaria para la buena ejecución de las actividades que componen la
cadena de valor de una empresa.
 Si no se le asigna a este recurso la importancia que posee realmente, será difícil alcanzar el
alto grado de competitividad que la actualidad exige.

La información debe:
 Contribuir a la buena toma de decisiones
 Hacer y servir de gerenciamiento de la empresa
 Debe ser útil para tomar decisiones (la sobre abundancia de información no siempre es
buena)

Características propias de la información directiva

 Importancia
  Oportunidad
 Confiabilidad
 Unidad

3- La decisión
Es una selección racional de un curso de acción entre varias alternativas

Clasificación según la naturaleza

 Estratégica: dilucidar cuestiones claves para la empresa
 Tácticas: las que corresponden a la conducción de las actividades (planificación de la
producción, control de ventas, etc.)
 Logísticas: prestan apoyo para que se puedan llevar a cabo las actividades

Clasificación según su frecuencia

 No programables: se toman a niveles superiores
 Programables: se toman en los niveles gerencial y operativo

Impacto de las decisiones

Una decisión tomada en un sector de la empresa va a repercutir en otro

4- Proceso de control

Plan-previsión-
estándar-objetivo

Empresa Informe
sector de Control
operativo operación

Acción Toma de Análisis de Informe

correctiva decisiones desvíos de control

5- Captura de la información para el control

Dispositivo sensor (dispositivo de control): es donde se captura la información operativa, o sea, la
realidad. Se debe definir

 Variable a controlar - ¿Qué?

 Instante en que se controla - ¿Cuándo?
 Procedimiento de control - ¿Cómo?
 Lugar donde se captura la información - ¿Dónde?

Dispositivo de comparación: es donde se comprar la realidad con lo esperado, es decir se ejerce la

verdadera acción de control.
 Permite llevar a cabo el principio de dirección por excepción, por el cual se establece que la dirección
solo interviene si el desvió supera la tolerancia establecida, caso contrario el sistema se auto regula.

4. PROCESO GLOBAL DE CONTROL DE GESTION

El proceso global de control de gestión consta de tres partes
1- Planificación, serie de decisiones de acción futura, estructuradas orgánicamente y establecidas por
niveles superiores.
 Planificación estratégica: se definen objetivos, recursos y políticas.
 Planificación directiva: como llevar a cabo los subojbetivos, se determinan las tareas
específicas.
 Planificación operativa: corresponde al corto plazo, programación determinando la mejor
asignación de los recursos.
2- Organización, es la ejecución de la planificación. Se lleva a cabo con la definición de las funciones y
de las estructuras de la organización.
3- Gestión y Control, la gestión en cualquiera de las tres etapas se dirige a personas, se evalúan
resultados a través del sistema de información y se toman las decisiones correctivas. Es un proceso
de comparación en los que se interpretan los datos reales con los previstos o esperados.

5. EL CONTROL DE GESTION COMO SISTEMA

El sistema de control de gestión se centra en los resultados que se obtienen a nivel estratégico, tal que
permite evaluar a la empresa como un todo y favorecer el proceso de retroalimentación.
El diseño de un sistema de control de gestión debe tener en cuenta como aspectos relevantes a:
 La globalidad, resultado que como conjunto logra la empresa
 La cobertura, los controles se aplican para verificar el cumplimiento de los planes
 La responsabilidad, se verifica que los controles e informes estén vinculados a los objetivos y a las
variables-normas que se establecieron.
 La prioridad, orden de importancia
 La delimitación, número determinado de controles
 La simplicidad, no es necesario conocer todo, sino comprenderlo
 La evaluación periódica, pertinente y actual
 El cumplimiento de un fin especifico
 La eficacia en los procedimientos
 Los beneficios del sistema
 El sistema de medición, unidades de medida tales que puedan ser comparados con las variables-
normas
 Interesados en el sistema, debe estar claramente definido y confirmado por los hechos.
 Los sujetos evaluados
 El costo, el costo del control debe ser menor al beneficio que este aporta
 La estructura del sistema
 Selección de variables-normas, serán los patrones de medida que definirán una performance
adecuada para cada variable controlada.
 Fuentes de datos, externa o interna
 El sistema de comunicación-información, los datos deben llegar a tiempo, sino pierde valor
 Los procedimientos correctores, ejecución de la decisión correctora
 La medición de la calidad de la gestión empresarial y directica
6. LAS HERRAMIENTAS DE CONTROL DE GESTION
Son métodos y técnicas que permiten alcanzar los fines de la gestión de control. Los pasos a seguir,
cualquier sea la herramienta que se utilice, son:
1- Captación de la información interna y externa
2- Manejo y generación de datos, a fin de obtener información para su análisis
Es fundamental que el directivo entienda la información que se está manejando, que conozca de donde
proviene, el grado de exactitud y su significado.
Principales herramientas
1- El plan de cuentas
2- El sistema de costos y los análisis que de él surgen
3- Los índices
4- El control presupuestario
5- El diagrama de GANTT
6- PERT tiempo y PERTO costo
7- El método DUPONT
8- Análisis marginal o análisis de punto de equilibrio
9- Los controles no presupuestarios
10- Encuestas
11- El control interno
12- Las auditorias
13- Controles de administración del recurso
14- Los factores claves de una empresa
1- Plan de cuentas
Agrupa sistemáticamente los conceptos representativos de las variaciones y modificaciones que se operan en
el patrimonio de una empresa.
Adecuadamente estructurado, se transforma en una potente base de datos, a partir de la cual se puede
fundamentar el sistema de información para la gestión de control.
Debe ser compatible con los sistemas de planificación, la estructura, los sistemas informativos y los
procedimientos de la organización, asi también debe ser compatible con las variables externas.
Los planes de cuenta deben ser abiertos y facilitar la obtención y confrontación de datos para la confección de
informes de gestión

2- Sistema de costos
Es una fuente de análisis y control de la marcha de la empresa.
Costeo estándar: útil para realizar análisis de las variaciones, permitiendo detectar causas y magnitud, en
término de costos, de los desvíos ocurridos.
Activity Based Cost (ABC): posibilita analizar el costo de las distintas actividades, para determinar cuales
eliminar porque no agregan valor al producto, cuales conviene tercerizar y también sirve para evaluar los
costos de la no calidad.

3- Los índices
Índice: cociente entre dos magnitudes
Coeficiente: cociente con denominador base = 100

Con estos indicadores se trata de buscar leyes de proporcionalidad, por lo que sirven para realizar análisis de
tipo estructural.
Características
 Es un cociente
 Tiene significada económico, financiero o técnico
 Permite confeccionar gráficos comparativos de superficies
 Es sujeto de interpretación estadística de tendencias
 Es útil para analizar la evolución de la empresa

Es la correspondencia entre dos fenómenos económicos, unidos entre sí por una relación característica.

4- Control presupuestario
Se basa en la utilización del presupuesto como base de control. Los presupuestos son planes y programas
(valorizados en $) que especifican las actividades planificadas para un periodo de tiempo, en magnitudes
monetarias, para posibilitar su posterior confrontación con los datos reales que le corresponden.
Permite detectar desvíos, cuantificar e interpretar las causas.

Modelo estático: es aquel que se refiere a un mismo periodo

Desvió = objetivo – realidad
Grado de cumplimiento = Realidad /objetivo

Modelo dinámico: es el que se refiere a más de un periodo. Arroja mediciones de tipo evolutivas
Variación absoluta = realidad (t) – realidad (t-1)
Variación relativa = realidad (t) – realidad (t-1) / realidad (t-1)

5- Diagrama de GANTT
Es un diagrama de barras horizontales que indica de forma gráfica, para una serie de actividades que se debe
controlar, su secuencia y su simultaneidad con relación al tiempo total disponible para su ejecución.
La secuencia de programación se puede hacer siguiendo la corriente (de t inicial hacia adelante) y en contra
corriente (desde t final hacia atrás)

6- PERT
Está orientado a verificar el cumplimiento de los compromisos programados, los costos estimados, los flujos
financieros y las normas técnicas de ejecución. Es un método muy utilizado para la programación y el control
de proyectos.
Se manifiesta a través de una red de tareas, que se vinculan entre sí, con múltiples de relaciones de
precedencia. En ella se determina el camino crítico, que es la sucesión de tareas que no tienen margen para
retrasarse.
El camino crítico sirve para determinar la marcha del proyecto y también para determinar la carga financiera.
Permite evaluar la posibilidad de acortar la duración del proyecto, ya que permite detectar en que tareas se
debe asignar recursos adicionales a tal fin.

7- DUPONT
Es un conjunto de gráficos que proporcionan a la dirección un método de información de control sobre cada
una de sus diversas operaciones departamentales, para el año analizado comparado con el anterior.
Ventajas:
La empresa basa su control en la medición del rendimiento de la inversión bruta (RDI o ROI), y lo analiza a
partir de la actuación conjunta de otros dos indicadores (el margen de ganancia o rentabilidad y la rotación de
la inversión)
A dicho rendimiento se lo conoce como el retorno de la inversión y mide la efectividad total de la
administración para generar ganancias con los activos disponibles.

RDI = Bdii / Inversion , Bdii: beneficios después de intereses e impuestos

Dupont descompone la formula

RDI = (Bdii / V) . (V / inversión)

El primer coeficiente es la rentabilidad o margen sobre las ventas y permite evaluar la situación económica
conjunta de la empresa. La rentabilidad se puede mejorar a través del aumento del precio promedio o
disminuyendo el costo promedio.
El segundo indicador es la rotación de la inversión y señala las relaciones de causa-efecto entre el capital
circulante, la inversión permanente, las ventas y los costos. Para aumentar la rotación se puede disminuir el
capital de trabajo o disminuir el activo fijo.

Ventajas del método

 Representa una aproximación ajustada a la realidad
 Hay facilidad para confeccionar los gráficos
 Se dispone de ellos en el momento de tomar decisiones
Desventajas del método
 No se dice nada sobre la capacidad de la empresa para generar utilidades futuras
 No incluye en su análisis el avance de los planes establecidos
 No dice nada sobre la competencia

8- El punto de equilibrio
Pone de manifiesto las relaciones existentes entre los beneficios, los distintos volúmenes, los costos, los
precios de venta y la mezcla de ventas.
El punto de equilibrio se define como la cantidad de ventas para la cual los ingresos equivalen exactamente al
costo total.
A partir de él se realizan análisis de sensibilidad, en los que se estudia el efecto que ejercen sobre los beneficios
las variaciones de los costos, de los precios de venta y de la mezcla de ventas.

9- Los controles no presupuestarios

Se usan generalmente, en la realización de estudios especiales, encargados para situaciones particulares. Se
utiliza información estadística, informes y análisis especiales, análisis de punto de equilibrio y la observación
personal.
10- Encuestas
Se utilizan encuestas de opinión y se realizan a clientes y/o al personal. Es una de las claves para medir la
confianza que hay hacia la empresa.
Es importante incluir a todo el personal, a los clientes, a los no clientes, a los proveedores, a la competencia, a
los inversionistas, etc. Solo de esta manera tendrá importancia y mostrará las satisfacciones e insatisfacciones
que genera la empresa.

11- El control interno

Está constituido por toda una serie de controles, verificaciones y revisiones que necesariamente se deben
efectuar para que un procedimiento esté completo. El control interno está integrado a lo que son los
procedimientos administrativos de la empresa.
Tiene como objetivo:
 Verificar la confiabilidad de la información
 Proteger los activos
 Lograr una adhesión a las políticas de la compañía

12- Las auditorias

Es la comprobación científica y sistemática de la realidad de las operaciones realizadas y de la situación técnica,
económica, financiera o comercial de la empresa, en base a la conformidad y análisis de los comprobantes,
registros o entrevistas utilizadas, con la finalidad de corroborar la verdadera situación existente.
Se evalúa la confiabilidad de los sistemas de control de la empresa
Auditoría externa: cuando el que realiza las verificaciones es un equipo de profesionales independientes de la
jerarquía de la empresa.
Auditoría interna, es cuando las verificaciones y controles están encargados por un equipo de la misma
compañía.
Toda auditoria termina con un informe que puede tener 4 tipos de opiniones: limpia, negativa, con salvedades
o con abstención de opinión.

La auditoria operativa tiene como objetivo sacar a la luz las irregularidades y deficiencias en cualquiera de los
elementos examinados e indicar posibles mejoras en las operaciones. Persigue como objetivo mejorar los
métodos, los elementos de control, la eficiencia de las operaciones, la mejor utilización de los activos físicos,
etc.

13- El control de la administración del recurso humano

El control del recurso humano influye en la motivación y el desempeño de los miembros de una organización.

Los factores claves de la empresa

Son aquellos temas relevantes que se deben monitorear, considerando que un fracaso permanente en ellos
impediría la continuidad y el progreso de la empresa, aun cuando el resultado de otros aspectos fuera
aceptable.

7- INDICADORES

Clasificación
Productivos o de causa, son indicadores de tipo preventivo porque producen o anticipan resultados futuros,
buscando mostrar que habría que hacer para crear valor en el futuro
Reactivos o de efecto, son los que describen los resultados reales ya obtenidos en un periodo determinado,
proporcionando información sobre el desempeño.

Aéreas de análisis
Globales: productividad empresaria, valor presente del negocio, tamaño de la organización, etc
Producción: volumen de producción, productividad técnica, existencias, costos, productividad económica, etc
Comercialización: participación de mercado, competitividad, volumen de ventas, precios, etc
Situación económico-financiera: estructura financiera, crecimiento sostenible, rotación, rentabilidad, etc
Personal: nomina, gastos en personal, salarios, clima social, capacitación, seguridad, promoción, etc
Relaciones con la comunidad: imagen de la empresa, participación en actividad de la comunidad, etc

8- TABLERO DE CONTROL
Se denomina así al conjunto de indicadores seleccionados para diagnosticar, a través de su seguimiento
periódico, la “salud” de una empresa o de un sector de la misma. Se comienzo por identificar las aéreas claves
de la empresa para luego definir los indicadores que sintetizan un diagnostico completo de la situación de cada
área. Un tablero de control posibilita convertir la información en conocimiento.

Tipos de tableros
TC Operativo: permite hacer un seguimiento del estado de situación de un sector o área de la empresa
(producción, compras, ventas, finanzas, etc.) Su finalidad es permitir tomar medidas correctivas a tiempo. Es un
control sobre la situación actual, y por este motivo muchas veces se requiere que se actualización sea on line.

Tc Directivo: posibilita monitorear los resultados de una empresa, es su conjunto y de las distintas areas claves
en que se puede dividir. Es un seguimiento que se realiza para el corto plazo.
Su uso permite:
 Diagnosticar la situación global
 Tener información abarcativa de todos los temas clave
 Que no haya islas de información
 Manejar índices alineados con los objetivos estratégicos
 Evaluar la empresa en su conjunto
 Compararse con otras empresas

TC Estratégico: aporta la información, tanto interna como externa de la empresa, necesaria para conocer y
evaluar su situación con respecto al posicionamiento estratégico y al largo plazo
TC Integrar: reúne información relevante de los tres anteriores, como parar que la dirección conozca la
situación integral de una empresa.

Elementos de un tablero
 Áreas e indicadores claves
 Periodo que abarca cada indicador
 Apertura
 Frecuencia de actualización
 Referencia
 Parámetro de alarma
 Grafico
 Responsable del monitoreo