1.

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS A
PAGAR

CONCEPTO:

Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en
las normas correspondientes. En la importación de bienes, el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

IMPUESTO BRUTO: El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el

monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto
Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de
los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese período.

BASE IMPONIBLE: La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al

valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más
los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General
a las Ventas, en las importaciones.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que
se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.

Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

COMO HALLAR EL IGV A PAGAR

 3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS A
DEVOLVER

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene como finalidad demostrar la manera excepcional y temporal,
un régimen especial de recuperación anticipada del impuesto general a las ventas, a fin
de fomentar la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital.

CONCEPTO
Dicho régimen consiste en la devolución del IGV que gravo las importaciones y/o
adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios
y contratos de construcción, en la etapa pre productiva, a ser empleados por los
beneficiarios del régimen directamente en la ejecución del compromiso de inversión
para el proyecto previsto en el contrato de inversión respectivo a que se hace referencia
en el artículo 4 del decreto legislativo N° 973 la cual es destinado a la realización de
operaciones gravadas con el IGV o exportaciones. Que se encuentren inscritos como
microempresa o pequeña empresa en el REMYPE cuyos niveles de ventas anuales sean
hasta 300 UIT.

Se devolverá siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones.

 Que hayan sido empleados en la ejecución del proyecto previsto en el contrato

de inversión suscrito con el Estado peruano,
 Que los bienes, servicios y/o contratos de construcción se hayan adquiridos
durante la etapa de pre-operativa y directamente por el beneficiario del
régimen.
 Deben cumplir con los requisitos que establezca el régimen.

La agencia de promoción de la inversión privada, pro-inversión tiene a su cargo la

tramitación de este beneficio

REQUISITOS PARA ACCEDER AL REGIMEN

1. Suscribir un contrato con pro-inversión y el sector correspondiente

comprometiéndose a invertir no menos de US$ 5millones (sin incluir IGV)
 2. Contar con un proyecto que requiera una etapa pre-operativa igual o mayor a 2
años.
3. Obtener la resolución ministerial, emitida por el sector correspondiente,
aprobando a las personas naturales o jurídicas que se beneficiaran del régimen,
así como la lista de bienes, servicios y contratos de construcción sobre los que se
devolverá el IGV.

CONCLUSIONES
En conclusión, los contribuyentes que gocen indebidamente del régimen, deberán
sustituir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo de
aplicación la tasa de interés moratorio y el procedimiento a que se refiere el artículo
33 del código tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del solicitante
la devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación de las sanciones
correspondientes establecidas en el código tributario.

Finalmente, para presentar el PDB exportadores a través de SUNAT virtual,

previamente el exportador deberá ingresar en el referido PDB la información a que se
refiere los incisos a) y b) del artículo 8° del reglamento de notas de crédito negociables
y el segundo párrafo del artículo 2° de la resolución de superintendencia N°157-
2005/SUNAT.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-
a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-
empresas/6892-09-regimen-especial-de-recuperacion-anticipada-del-igv-ley-
30296?fbclid=IwAR2g0AuLCmZr0IcWLx2VSpfTL6Bxrn0Sw1lIK_5hzb6WlAsHVRV
q84jiEVM
 https://www.mef.gob.pe/moldeandoelfuturo/images/brochures/Recuperacion
_IGV_version_espanol.pdf
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/devoluciones-
personas/3598-consultas-sunat
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-
empresas/saldo-a-favor-materia-de-beneficio-sfmb/3570-06-determinacion-
del-limite-del-monto-a-compensar-o-solicitar-en-devolucion