UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA DE OCCIDENTE

ESCUELA DE POSTGRADOS

Maestría en Consultoría Empresarial

Cátedra: Presupuestos

Docente: Msc. Eduardo Rafael Vásquez Osegueda

PRESUPUESTO MAESTRO

Alumnos: Hernández Morán, Zoila Yanira

Leiva Rodríguez, Oscar Leonardo

Santa Ana, 17 de abril de 2019.

 PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es la predicción de las ventas de la empresa que tiene

como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por la misma, este
cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual, futura e histórica.

Las ventas para el año 2019 se programaron en el presupuesto de venta, utilizando

el método de mínimos cuadrados, tomando como base las ventas de los 5 años
anteriores creando así la proyección de ventas esperada.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE VENTA
Ventas reales totales por mes y por año PROYECCIÓN
AÑO 2019
MES 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Enero $23,901.02 $24,605.62 $24,896.90 $26,745.24 $27,003.28 $27,933.66
Febrero $26,731.93 $27,416.14 $27,845.76 $29,800.15 $26,830.15 $28,498.96
Marzo $43,112.62 $38,998.71 $44,908.98 $42,389.90 $39,309.55 $40,479.47
Abril $26,774.94 $28,350.02 $27,890.56 $30,815.24 $34,150.32 $34,761.01
Mayo $19,080.34 $20,845.27 $19,875.35 $22,657.90 $25,830.09 $26,251.43
Junio $22,829.55 $24,554.88 $23,780.78 $26,690.09 $30,006.70 $30,519.25
Julio $42,227.90 $43,763.65 $43,987.40 $47,569.18 $37,015.28 $40,926.77
Agosto $34,243.09 $34,675.22 $35,669.89 $37,690.46 $40,900.29 $41,534.68
Septiembre $27,811.39 $30,383.95 $28,970.20 $33,026.03 $37,649.67 $38,263.84
Octubre $27,926.88 $30,571.45 $29,090.50 $33,229.84 $37,948.02 $38,563.54
Noviembre $33,369.00 $33,019.50 $34,759.38 $35,890.76 $38,050.06 $38,687.75
Diciembre $52,301.18 $53,207.55 $54,480.40 $57,834.29 $58,037.30 $60,001.84
TOTALES $380,309.86 $390,391.95 $396,156.10 $424,339.08 $432,730.71 $446,422.21

Mes b a y= a+bx
Enero 834.424 22927.12 $ 27,933.66
Febrero 258.045 26950.691 $ 28,498.96
Marzo -421.495 43008.437 $ 40,479.47
Abril 1721.598 24431.422 $ 34,761.01
Mayo 1531.213 17064.151 $ 26,251.43
Junio 1648.951 20625.547 $ 30,519.25
Julio -661.971 44898.595 $ 40,926.77
Agosto 1632.964 31736.898 $ 41,534.68
Septiembre 2231.864 24872.656 $ 38,263.84
Octubre 2270.067 24943.137 $ 38,563.54
Noviembre 1223.338 31347.726 $ 38,687.75
Diciembre 1609.898 50342.45 $ 60,001.84
 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO

Una vez predeterminadas las ventas es necesario determinar la cantidad de

artículos para cubrir la demanda de las ventas.

Una vez proyectadas las ventas en unidades para el año 2019, deduciendo el
inventario de mercadería que la empresa posee para el cierre del año 2018, dará
como resultado la cantidad de mercadería que se requiere para que se lleven a cabo
sus operaciones.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO
(=) PRESUPUESTO
(-)INVENTARIO TOTAL
VENTAS DE COSTO
DETALLE PRODUCTO INICIAL DE PRESUPUES
PRESUPUESTADAS REQUERIMIENTO UNITARIO
MERCADERIAS TADO
DE MERCADERIA
AZADON ESTAMPADO CON MANGO 9657 1449 8208 $3.25 $26,677.46
AZADON ESTAMPADO PIOCHIN 9222 1383 7839 $3.50 $27,435.45
AZADON FORJADO GUAIRA 4641 696 3945 $2.90 $11,440.07
AZADON JARDINERO FORJADO 5567 835 4732 $3.25 $15,378.84
BIELDO JARDINERO 6195 929 5266 $1.90 $10,004.93
BIELDO PARA HENO 4012 602 3410 $2.00 $6,820.40
CHUZO FORJADO CON MANGO 6576 986 5590 $2.50 $13,974.00
HACHA CON MANGO 7367 1105 6262 $3.40 $21,290.63
MACHETE CLASICO 9431 1415 8016 $2.05 $16,433.52
MACHETE SIERRA 12047 1807 10240 $2.30 $23,551.89
HOZ TIPO AMERICANO 4513 677 3836 $2.50 $9,590.13
RASTRILLO PARA JARDIN 5293 794 4499 $1.80 $8,098.29
PALA REDONDA 10491 1574 8917 $3.80 $33,885.93
MACHETE BANANERO 3882 582 3300 $1.25 $4,124.63
PALA CUADRADA 10763 1614 9149 $4.00 $36,594.20

TOTAL $265,300.34
 PRESUPUESTO DE COMPRAS

Para elaborar el presupuesto de compras de la ferretería los Castaños utilizaremos

el total del presupuesto de requerimientos de mercaderías en cantidades, más el
inventario final deseado el cual lo estimaremos en base a las expectativas de la
gerencia lo que nos da el presupuesto de compras en cantidades, esto por el precio
unitario basado en proformas de los proveedores nos da el total de compras
presupuestadas netas.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE COMPRAS
(=)
PRESUPUESTO DE (+)INVENTARIO TOTAL
DETALLE PRODUCTO PRESUPUESTO COSTO
REQUERIMIENTO FINAL DESEADO PRESUPUESTADO
DE COMPRA UNITARIO
AZADON ESTAMPADO CON MANGO 8208 1231 9440 $3.25 $30,679.08
AZADON ESTAMPADO PIOCHIN 7839 1176 9015 $3.50 $31,550.77
AZADON FORJADO GUAIRA 3945 592 4537 $2.90 $13,156.07
AZADON JARDINERO FORJADO 4732 710 5442 $3.25 $17,685.66
BIELDO JARDINERO 5266 790 6056 $1.90 $11,505.66
BIELDO PARA HENO 3410 512 3922 $2.00 $7,843.46
CHUZO FORJADO CON MANGO 5590 838 6428 $2.50 $16,070.10
HACHA CON MANGO 6262 939 7201 $3.40 $24,484.22
MACHETE CLASICO 8016 1202 9219 $2.05 $18,898.55
MACHETE SIERRA 10240 1536 11776 $2.30 $27,084.67
HOZ TIPO AMERICANO 3836 575 4411 $2.50 $11,028.64
RASTRILLO PARA JARDIN 4499 675 5174 $1.80 $9,313.03
PALA REDONDA 8917 1338 10255 $3.80 $38,968.82
MACHETE BANANERO 3300 495 3795 $1.25 $4,743.32
PALA CUADRADA 9149 1372 10521 $4.00 $42,083.33
TOTAL $305,095.39
 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

Para determinar el costo de venta se debe sumar el inventario inicial mas las
compras y luego deducir de este resultado el inventario final. A continuación, se
presenta un detalle del inventario inicial y final de mercadería por producto, unidades
y valor monetario.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA

INVENTARIO INVENTARIO
COSTO INVENTARIO FINAL INVENTARIO
DETALLE PRODUCTO INICIAL FINAL
UNITARIO DESEADO(UNIDADES) INICIAL $
(UNIDADES) DESEADO$

AZADON ESTAMPADO CON MANGO $3.25 1449 1231 $ 4,707.79 $ 4,001.62

AZADON ESTAMPADO PIOCHIN $3.50 1383 1176 $ 4,841.55 $ 4,115.32
AZADON FORJADO GUAIRA $2.90 696 592 $ 2,018.84 $ 1,716.01
AZADON JARDINERO FORJADO $3.25 835 710 $ 2,713.91 $ 2,306.83
BIELDO JARDINERO $1.90 929 790 $ 1,765.58 $ 1,500.74
BIELDO PARA HENO $2.00 602 512 $ 1,203.60 $ 1,023.06
CHUZO FORJADO CON MANGO $2.50 986 838 $ 2,466.00 $ 2,096.10
HACHA CON MANGO $3.40 1105 939 $ 3,757.17 $ 3,193.59
MACHETE CLASICO $2.05 1415 1202 $ 2,900.03 $ 2,465.03
MACHETE SIERRA $2.30 1807 1536 $ 4,156.22 $ 3,532.78
HOZ TIPO AMERICANO $2.50 677 575 $ 1,692.38 $ 1,438.52
RASTRILLO PARA JARDIN $1.80 794 675 $ 1,429.11 $ 1,214.74
PALA REDONDA $3.80 1574 1338 $ 5,979.87 $ 5,082.89
MACHETE BANANERO $1.25 582 495 $727.88 $618.69
PALA CUADRADA $4.00 1614 1372 $ 6,457.80 $ 5,489.13
TOTAL $ 46,817.71 $ 39,795.05

INVENTARIO INICIAL $ 46,817.71

(+)COMPRAS $ 305,095.39
(-)INVENTARIO FINAL $ 39,795.05
(=)COSTO DE VENTA $ 312,118.05
 PRESUPUESTO DE PERSONAL

A continuación, se presenta en el presupuesto de personal todas las erogaciones en materia de sueldos, salarios, aportaciones y
beneficios adicionales relacionadas a cada uno de los puestos de la estructura organizativa de la Ferretería los Castaños.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE PERSONAL
Salario Salario
Puesto empleados Anual Vacaciones Salario+vacaciones ISSS insaforp afp Aguinaldo Bonos Indemnización Total

Gerente General $600.00 $7,200.00 $90.00 $7,290.00 $546.75 $72.90 $564.98 $380.0000 $90.0000 $600.00 $9,544.63

Jefe de bodega $400.00 $4,800.00 $60.00 $4,860.00 $364.50 $48.60 $376.65 $253.3333 $60.0000 $400.00 $6,363.08

Cajera $315.00 $3,780.00 $47.25 $3,827.25 $287.04 $38.27 $296.61 $199.5000 $47.2500 $315.00 $5,010.93

Vendedor $315.00 $3,780.00 $47.25 $3,827.25 $287.04 $38.27 $296.61 $199.5000 $47.2500 $315.00 $5,010.93
Supervisor de
Ventas $400.00 $4,800.00 $60.00 $4,860.00 $364.50 $48.60 $376.65 $253.3333 $60.0000 $400.00 $6,363.08

Despachador $315.00 $3,780.00 $47.25 $3,827.25 $287.04 $38.27 $296.61 $199.5000 $47.2500 $315.00 $5,010.93
Encargado de
compras $400.00 $4,800.00 $60.00 $4,860.00 $364.50 $48.60 $376.65 $253.3333 $60.0000 $400.00 $6,363.08
$
TOTAL 32,940.00 $411.75 $33,351.75 $2,501.38 $333.52 $2,584.76 $1,738.50 $411.75 $2,745.00 $43,666.66
 PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

Una vez determinado el presupuesto de personal procedemos a incorporarlo en el presupuesto de gastos administrativos y de
ventas que no es mas que un detalle de las erogaciones mensuales de aquellos elementos necesarios para la operación del
negocio.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
TOTAL
ANUAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

SUELDOS $43,666.66 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89 $3,638.89
MATERIALES DE
OFICINA $1,753.80 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15 $146.15
SERVICIOS
BASICOS $1,560.96 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08 $130.08
DEPRECIACION
EQUIPO $542.35 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20 $45.20
HONORARIOS A
PROFESIONALES $2,300.50 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71 $191.71
SEGUROS $843.59 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30 $70.30

TOTAL $50,667.86 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32 $4,222.32
 PRESUPUESTO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

El estado de pérdidas y ganancias presupuestado es la integración de los diferentes

programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la
empresa prevé lograr al cabo de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de
base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.

Para la obtención de este estado de pérdidas y ganancias de ferretería los Castaños

utilizaremos como insumos el presupuesto de ventas, presupuesto de costo de
ventas y el presupuesto de gastos administrativos y ventas.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE RESULTADOS
VENTAS $ 446,422.21
(-)COSTO DE VENTAS $ 312,118.05
(=) UTILIDAD BRUTA ESTIMADA $ 134,304.16
(-)GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS $ 50,667.86
SUELDOS $ 43,666.66
MATERIALES DE OFICINA $ 1,753.80
SERVICIOS BASICOS $ 1,560.96
DEPRECIACION EQUIPO $ 542.35
HONORARIOS A PROFESIONALES $ 2,300.50
SEGUROS $ 843.59
(=) UTILIDAD OPERACIONAL $ 83,636.30
(-)GASTOS FINANCIEROS $ 369.60
INTERESES Y COMISIONES $ 369.60
(=) UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO $ 83,266.70
(-) RESERVA LEGAL 7% $ 5,828.67
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 77,438.03
(-) 30% IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 24,980.01
(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 58,286.69
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Es considerado como una herramienta fundamental de la función de administración

de las empresas, para este caso de la ferretería los Castaños tomaremos como
saldo inicial el valor del efectivo que tenemos en el balance general, aquí debemos
considerar las entradas normales y excepcionales dentro de las cuales
respectivamente tenemos los ingresos por venta de mercaderías, cobros de
clientes, cobranzas a créditos y otros, de la misma manera consideraremos las
salidas del efectivo como son pagos a proveedores, compras, pago de servicios
básicos, etc. La diferencia de las entradas menos las salidas de efectivo nos darán
un saldo neto de efectivo. El cual al deducirle el saldo final deseado obtendremos la
disponibilidad total para proyectos de inversión.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE EFECTIVO
SALDO INICIAL EN BANCO $ 30,875.12
(+) ENTRADAS $ 506,244.04
(+) NORMALES $ 464,305.42
Ventas de mercaderias $ 265,901.11
Cobros a clientes $ 172,857.11
Cobranzas a credito $ 25,547.20
(+) FINANCIAMIENTO $ 41,938.62
Credito banco Davivienda $ 41,938.62

(-) SALIDAS $ 482,715.86

NORMALES $ 482,715.86
Pagos a proveedores $ 67,184.38
compras de mercaderias $ 305,095.39
pago de suministros $ 1,753.80
pago de servicios basicos $ 1,560.96
pago a cuenta $ 20,167.23
pago de renta año anterior $ 16,568.00
pago de IVA $ 11,876.44
pago de honorarios $ 2,300.50
pago de salarios administracion y ventas $ 43,666.66
pago de servicios bancarios $ 369.60
prestamos a empleados $ 1,378.90
pago de prestamo bancario $ 3,680.00
seguros por pagar $ 7,114.00
DISPONIBILIDAD ANTES SALDO MINIMO $ 54,403.30
SALDO MINIMO FINAL $ 4,896.30
DISPONIBILIDAD NETA $ 49,507.00
 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

Con la disponibilidad de efectivo que se obtuvo y el préstamo bancario se realizara

el proyecto de ampliación de las instalaciones, específicamente del área de bodega
de la Ferretería los Castaños, a continuación, se presenta el detalle de la inversión
y los gastos relacionados a la misma.

FERRETERIA LOS CASTAÑOS

PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
Rubro Cantidad Precio Inversion total
Equipo de computo
Caja registradora 1 $ 2,598.00 $ 2,598.00
computadora 4 $ 800.00 $ 3,200.00
Impresora 4 $ 150.00 $ 600.00
UPS 4 $ 70.00 $ 280.00
Mobiliario
Sillas 7 $ 150.00 $ 1,050.00
Escritorios 7 $ 400.00 $ 2,800.00
Inmuebles
Inmuebles contiguo a sucursal 1 $ 30,000.00 $ 30,000.00
Gastos de adecuación
Gastos notariales $ 1,500.00 $ 1,500.00
Registro de inmueble $ 500.00 $ 500.00
Conexión electrica, albañileria y otros $ 8,326.95 $ 8,326.95
Electricidad $ 800.00 $ 800.00
Agua $ 350.00 $ 350.00
TOTAL $ 52,004.95
 MATRIZ DE RIESGO

ANÁLISIS Y RESPUESTA AL
Nº PRESUPUESTO ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
VALORACIÓN DE RIESGO RIESGO
 Nuevos
competidores.
 Incrementar las ventas en
1 PRESUPUESTO DE VENTAS  Quiebra de un Alto Controlar
un 3.2%.
comprador
importante.
 Determinar el importe  Deficiencias en la
PRESUPUESTO DE
2 total de mercadería determinación del Medio Controlar
REQUERIMIENTOS
requerida. inventario.
 Deficiencias en el
 Determinar el importe
calculo de inventario.
3 PRESUPUESTO DE COMPRAS total para la adquisición Medio Controlar
 Entregas fuera de
mercadería.
tiempo.
 Incremento de los
 Reducción de los costos costos de la
4 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA mediante negociación con mercadería. Alto Controlar
proveedores.  Quiebra de
proveedores.
 Mantener motivado al
 Alto índice de
5 PRESUPUESTO DE PERSONAL personal para lograr Alto Transferir
rotación de personal.
mayor eficiencia.
 Incremento de
precios de los
servicios básicos.
 Mantener un control
PRESUPUESTO DE GASTOS  Incremento de
6 adecuado de los gastos Alto Controlar
ADMINISTRATIVOS Y VENTAS precios de los
administrativos y ventas.
insumos de oficina.
 Uso inadecuado de
los insumos.

PRESUPUESTO DE PERSDIDAD Y
7 Alto
GANANCIAS
8 PRESUPUESTO DE EFECTIVO
9 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
 No lograr niveles de
ventas.
 Incrementar la utilidad de  Incremento en los
Controlar
la empresa. costos de mercadería.
 Incremento de
impuestos.
 No lograr un
financiamiento con
 Mantener un nivel
una tasa adecuada. Alto Transferir
adecuado de liquidez.
 Alto índice de
cuentas morosas.
 Aumento del precio
del inmueble a
adquirir.
 Expandir instalaciones de
 Surgimiento de Medio Controlar
la empresa.
gastos imprevistos en
la adecuación del
inmueble.