Ejemplo de hallazgo de auditoria

MOTORES & MOTORES CÍA. LTDA.

HALLAZGO DE AUDITORÍA

INVERSIONES AL 31/12/2008

CONDICIÓN:

La compañía Motores &Motores al 31 de Diciembre del año 2008, según su información

registrada en libros, posee 2.990.656,00 dólares en Inversiones tanto en Renta Fija como en
Renta Variable.

De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para verificar la

razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee el valor de 2.607.801,00 dólares
en Inversiones tanto de Renta Fija como Variable, determinándose una diferencia de 382.855
dólares.

CRITERIO:

Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a la presentación

completa de todas las transacciones del período y la presentación adecuada, es decir que
pertenezcan al período que se está auditando. En base a este criterio, la empresa deberá
revelar la información en sus estados financieras de todas las transacciones correspondientes a
inversiones que pertenezcan o se encuentren entre el 1 de Enero del 2008 al 31 de Diciembre
del 2009.

CAUSA:

La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la información financiera de la cuenta

Inversiones se han considerado para determinar su saldo, las Inversiones realizadas en los
Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007 y 2008, los mismos que ya fueron
cobrados y por tanto se debieron dar de baja. Además, el departamento contable no realizó el
registro por las nuevas acciones adquiridas en la Empresa “X” y "Y” y, la actualización del
precio de mercado del valor de cada acción de las empresas.

EFECTO:

De lo anteriormente señalado, se produjo en la Empresa una sobrevaluación de la Cuenta de

Inversiones por el valor de $ 382.855,00 dólares, por lo que el saldo de dicha cuenta no se
presenta razonablemente.

RECOMENDACIONES:
Al Gerente General:

• Realizarun control sobre la cuenta de Inversiones y las políticas que se deben aplicar en
cuanto al manejo de la misma.

Al Gerente Financiero:

• Realizar un arqueo de la cuenta de Inversiones para determinar si existen diferencias y

evaluar o analizar las causas.

• Promover en su departamento el correcto cumplimiento del manejo de esta cuenta en

cuanto a los procedimientos y términos para dar de baja la inversión una vez que ha sido
cobrada.

Al Contador:

• Registrar los hechos contables o las transacciones en el momento en que suceden.

• Realizar el siguiente asiento contable:

|FECHA |DETALLE |PARCIAL |DEBE |HABER |

|31/12/2010 |1a | | | |
| |Bancos | |382.855,00 | |
| |Inversiones | | |382.855,00 |
| |Bonos Banco Central |505.048,00 | | |
| |Acciones | (122.193,00) | | |
| |v/. Ajuste según arqueo de inversiones | | | |

CÁLCULO DE INTERÉSES GANADOS POR INVERSIÓN

CONDICIÓN

La Compañía al 31 de diciembre del 2008 registra por ingresos ganados por inversión en
certificados de depósito a plazo y pólizas de acumulación un valor total de $17,864.48.

CRITERIO

De conformidad a lascondiciones y términos convenidos en los certificados de depósito a plazo

y pólizas de acumulación debió haber registrado el interés ganado por dichas inversiones un
valor de $16,776.

CAUSA

El error en el registro se origina debido a que no se toma en cuenta los días efectivos para el
cálculo del ingreso por intereses.

EFECTO

No se evidencia precisión numérica y exactitud en las cifras afirmadas en las respectivas

cuentas contables generando un efecto de Sobrevaluación en las mismas. Se registra una
sobrevaluación en la cuenta de Ingresos Financieros por un monto de $1.088.16

CONCLUSIÓN

La Compañía al 31 de Diciembre del 2009 mantiene la cuenta de Ingresos Financieros

sobrevalorada por un valor de $1.088.16

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a la administración el siguiente ajuste:

|FECHA |DETALLE |PARCIAL |DEBE |HABER |

|12/31/2010 |2a | | | |
| |Ingresos financieros | | 1,088.16 | |
| |Gasto No Deducible | | | 1,088.16 |
| |v/. Ajuste cálculo de interéses | | | |

Además se recomienda a la administración realizar u cálculo independiente en registros

extracontables tales como hojas electrónicas de forma mensual de los intereses ganados por
conceptos de inversiones.

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