Manual 2018

Manual de Cultura
Tributaria
2018

www.rentascordoba.gob.ar

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Índice
AUTORIDADES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
INTRODUCCIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
TTITULO I: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
NOCIONES BÁSICAS SOBRE LA EDUCACIÓN EN VALORES -------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
IDEAS GENERALES SOBRE QUE SON LOS VALORES --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
Razones suficientes para educar en los valores universales ----------------------------------------------------------------------------------------- 4
Orientaciones sobre cómo educar en valores ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
RECOMENDACIONES PARA UN AMBIENTE DE PARTICIPACIÓN Y CONFIANZA ----------------------------------------------------------------------------------------- 6
NOCIONES BÁSICAS SOBRE CIUDADANÍA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
TITULO II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 9
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PROVINCIAL ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
Constitución Nacional y Provincial : --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Código Tributario Provincial – Ley N° 6006 – T.O. 2015 y modificatoria ---------------------------------------------------------------------- 10
Decreto N° 1205/15 - Reglamentario del CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Ley Impositiva anual ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Resolución Ministerial. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Resolución de la Secretaria de Ingresos Publicos - SIP ---------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Resoluciones de la DGR - Normativas, Generales, Interpretativas e Internas ---------------------------------------------------------------- 11
ORGANIGRAMA DE LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS ------------------------------------------------------------------------------------------------ 12
DIRECCION GENERAL DE RENTAS-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 13
¿Cuáles son las funciones de la Dirección General de Rentas? ----------------------------------------------------------------------------------- 13
TITULO III: TRIBUTOS, RECURSOS Y GASTO PÚBLICO------------------------------------------------------------------------------------------------------ 14
¿POR QUÉ EXISTEN LOS TRIBUTOS?---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
¿QUÉ ES EL GASTO PÚBLICO? --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
¿QUÉ SON LOS RECURSOS PÚBLICOS? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 15
TRIBUTOS DEL ESTADO PROVINCIAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16
TENEMOS LOS SIGUIENTES TRIBUTOS: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16
ESTUDIO DE UN TRIBUTO --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
ELEMENTOS DEL IMPUESTO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 18
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
EXENCIONES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
SOLIDARIDAD---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
DOMICILIO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 20
CLASES DE DOMICILIO: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS -------------------------------------------------------------------- 22
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 23
INFRACCIONES Y SANCIONES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
CUOTA 50 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
CEDULÓN DIGITAL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
CEDULÓN DIGITAL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27

VÍAS RECURSIVAS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27

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 Manual 2018
ACTOS RECURRIBLES Y NO RECURRIBLES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
1) Recurso contra las Resoluciones Interpretativas ----------------------------------------------------------------------------------------------- 27
2) Recurso de Reconsideración - Ley N° 6006 - T.O. 2015. y modificatoria, Libro Primero – Parte General – Título Décimo –
Capítulo I ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 28
CUADRO DE PLAZOS EN EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ANTE LA DGR - CTP LEY N° 6006 – T.O. 2015 Y MODIFICATORIA: -------------------------- 29
3) ACLARATORIA---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
4) AMPARO EN SEDE ADMINISTRATIVA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
5) AMPARO POR MORA EN SEDE JUDICIAL – LEY N° 8508 -------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
6) DEMANDA ORDINARIA. ACCIÓN CONTENCIOSA. “SOLVE ET REPETE” (PAGO PREVIO) - CTP -------------------------------------------------------- 31
EJERCICIO PRÁCTICO-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
CAPITULO 1 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 34
IMPUESTO INMOBILIARIO ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
HECHO IMPONIBLE (ART. 163 DEL CTP) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? (ART. 164 DEL CTP) -------------------------------------------------------------------------------------------- 35
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INMOBILIARIO? (ART. 165 DEL CTP) ----------------------------------------------------------------------- 35
VALUACIÓN FISCAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
BASE IMPONIBLE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 36
IMPUESTO INMOBILIARIO BÁSICO (ART. 168 DEL CTP) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 36
IMPUESTO INMOBILIARIO ADICIONAL (ART. 168 DEL CTP) ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 36
OPCIONES DE PAGO -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 37
¿CÓMO CALCULAMOS EL IMPUESTO? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 38
II- INMOBILIARIO RURAL: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
III - INMOBILIARIO ADICIONAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 45
EXENCIONES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
DEFINICIÓN ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
CLASIFICACIÓN: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
CARACTERÍSTICAS: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
A) IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
B) IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
C) IMPUESTO INMOBILIARIO ADICIONAL ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
D) MÚLTIPLES OPCIONES ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
CAPITULO 2: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
INTRODUCCIÓN: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 52
HECHO IMPONIBLE: ART. 177 CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL HECHO IMPONIBLE: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
EXENCIONES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
BASE IMPONIBLE: ART. 185 DEL CTP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 59
Determinación ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
INGRESOS NO COMPUTABLES: ART. 212 DEL CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Deducciones: Art. 213 del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 61
INSCRIPCIÓN, REINSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN O ACTUALIZACIÓN DE DATOS, TRANSFERENCIA, CESES Y ALTA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ------------ 61
Excepción de trámites a través del Portal de Rentas Virtual -------------------------------------------------------------------------------------- 63
Alícuotas Ley Impositiva Anualidad 2016 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 64
REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN: --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 66
Actividades Comprendidas: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 66
EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
RÉGIMEN DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN ----------------------------------------------------------------------------------------------- 70
(EX DECRETO N° 443/04 Y MODIFICATORIOS) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 70

2
 AGENTE DE RETENCIÓN, RECAUDACIÓN Y PERCEPCIÓN------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 70
RÉGIMEN DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 70
APLICATIVO ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 71
CASOS PRÁCTICOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 72
DE AGENTES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y/O RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ------------------------ 72
CONVENIO MULTILATERAL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Organismos de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Normativas de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Ámbito de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Sustento Territorial ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Determinación de la Base Imponible Atribuible a cada Jurisdicción ---------------------------------------------------------------------------- 77
Distribución de Ingresos Régimen General - Art.2º -------------------------------------------------------------------------------------------------- 77
CAPITULO III: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 80
ORIGEN DEL IMPUESTO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
Hecho Imponible: Artículo 267 Del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
EJEMPLOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
EL HECHO IMPONIBLE CESA EN FORMA DEFINITIVA:-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
EJEMPLOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
Contribuyentes: Artículo 272 Del CTP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
Responsables Solidarios ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
Determinación del Impuesto: Artículo 273 Del CTP -------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
Exenciones Subjetivas: Artículo 274 Del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 82
Exenciones Subjetivas - Vigencia: Artículo 275 Del CTP -------------------------------------------------------------------------------------------- 83
Exenciones Objetivas: Artículo 276 Del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83
Pago del Impuesto -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83
Convenio con el Registro Nacional de la Propiedad Automotor ---------------------------------------------------------------------------------- 83
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor - Pago a Cuenta ----------------------------------------------------------------------------- 83
Ejercicios Prácticos ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 84
CAPITULO IV: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 85
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 85
CAPITULO V: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
IMPUESTO DE SELLOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
Hecho Imponible: Artículo 225 del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
Contribuyentes: Artículo 232 del CTP -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
Responsables: Artículo 233 del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
DIVISIBILIDAD: Artículo 232 del CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
BASE IMPONIBLE – DEFINICIÓN: ARTÍCULO 235 DEL CTP -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
CASOS ESPECIALES: ARTÍCULOS 236 A 255 DEL CTP: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
Exenciones ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 90
Formas y Plazos de Pago: Artículo 259 y 260 Del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------- 91
EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 92
CAPITULO VI: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES DEL TURF -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Hecho Imponible ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Autoridad de aplicación del impuesto: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Base Imponible ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 94
Contribuyentes y Responsables --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Agentes de Retención---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94

3
 Manual 2018
Pago -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
CAPITULO VII: --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS, RIFAS, CONCURSOS, SORTEOS Y OTROS JUEGOS DE AZAR ------------------------------------------------------- 95
HECHO IMPONIBLE --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95
Contribuyentes y Responsables --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95
Base Imponible ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 96
Exenciones: Art. 289 del CTP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 96
Pago: Art. 290 del CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 96
CAPITULO VIII: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
TASAS RETRIBUTIVAS GENERALES Y TASAS RETRIBUTIVAS ESPECIALES -------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Clasificación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
Hecho Imponible ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
Contribuyentes ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 99
Pago - Forma --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
Exenciones ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100
Reparticiones que cobran Tasa Retributiva de Servicios ----------------------------------------------------------------------------------------- 100
Ejercicio Práctico ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 102
EVASIÓN Y MORA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 103
EJERCICIOS PRÁCTICOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 104
EJERCICIO PRÁCTICO: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 107

TITULO IV: FORMAS DE ATENCIÓN DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS --------------------------------------------------------------------- 108

ANTECEDENTES LEGALES ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 108
DEFINICIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
VENTAJAS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
DIMENSIÓN ÉTICA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
DIMENSIÓN AMBIENTAL ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
SERVICIOS QUE NO REQUIEREN CLAVE FISCAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 110
SERVICIOS CON CLAVE ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
CLAVE CIDI -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
QUE ES CIUDADANO DIGITAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
NORMATIVA--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
UTILIDADES --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
COMO ME REGISTRO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
PASO A PASO:------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
NIVELES DE ACCESO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 113
NIVEL 1 / CONFIRMADO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113
NIVEL 2 / VERIFICADO---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113
NIVEL 3 /AUTENTICADO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113
CLAVE FISCAL - AFIP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 114
COMO ADHERIR EL SERVICIO --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114
DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 120
¿QUÉ ES? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 120
SUJETOS ALCANZADOS: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 121

4
 AUTORIDADES

Gobernador de la Provincia de Córdoba

Cr. Juan Schiaretti

Ministro de Finanzas
Lic. Osvaldo Giordano

Secretario de Ingresos Públicos

Director General de Rentas
Lic. Heber Farfán

Directores de Jurisdicción:

Cr. Gabriel Aguirre

Lic. Lucrecia Lopez Diez

Lic. Natalia Ruolo

5

INTRODUCCIÓN
A partir del año 2012 la Dirección General de
Rentas instauró dentro del marco de Desarrollo
Sustentable o Responsabilidad Social el proyecto
de Cultura Tributaria como eje de cambio en la
conducta de los ciudadanos mediante una serie de
acciones coordinadas y continuas.
El Objetivo General de dicho proyecto es crear
cultura tributaria en la sociedad, generando
conciencia ciudadana frente a los deberes y
derechos de los ciudadanos establecidos en
nuestra Constitución Provincial, como es el de
contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de
justicia y equidad e instalando el cumplimiento
voluntario y solidario de las obligaciones
tributarias.
Con ello se profundiza la labor desarrollada desde
el año 1999 dentro del “Programa de Educación
Tributaria”, en la actualidad Programa de
Información Tributaria –Educación AFIP-,
organizado por dicho organismo con la
participación del Ministerio de Educación y la
Dirección General de Rentas de la Provincia de
Manual 2018
Córdoba. Con el presente material nos
proponemos acercar al Formador los contenidos
teóricos que hacen a la administración tributaria
provincial, a los fines que sirva como herramienta
de consulta para profundizar los conocimientos
tributarios de aplicación provincial, de acuerdo al
interés particular de cada
Formador/Docente/Escuela/Orientación/Alumno,
que conforman cada Ciclo/Nivel de Enseñanza de la
Provincia.
Sugerimos que dichos contenidos sean
jerarquizados al momento de ser transferidos, ya
que algunos temas requerirán de conocimientos
previos adquiridos por los receptores.
Asimismo, en la primera parte del presente material
se incorporan nociones básicas alusivas a
“valores” y a “ciudadanía” que consideramos
oportuno destacar como pilares fundamentales
para lograr la “cultura tributaria” que se pretende
obtener a través del Programa de Educación
Tributaria.
Córdoba, Marzo de 2018
6
¿Qué es?
Fortalecimiento del cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, construyendo a la contracción
de una social más equitativa.

¿Cómo lo hacemos?

Capacitando y formando en Escuelas Primarias, Secundarias y

Superiores

Concientizando sobre Responsabilidad Fiscal, Obligación y

Derechos del Ciudadano, Participación y Convivencia Social.

Generando compromiso y solidaridad.

Trabajando en conjunto con otros Organismos e Instituciones.

Extendiendo esta propuesta a toda la sociedad. Empezando por

Nosotros!!!!!!!!!!

1
 Manual 2018

TÍTULO I:
NOCIONES BÁSICAS SOBRE LA EDUCACIÓN EN VALORES
Fuente: www.valores.com.mx

alcanzar un marco ético de convivencia plural y

La educación en valores se orienta con el
referente de los derechos humanos universales.
En ellos se identifica la dignidad de la persona
como el bien esencial alrededor del cual se
definen un conjunto de derechos válidos para
todos, independientemente de cualquier
diferencia física, económica o cultural.
La referencia a los derechos humanos
apunta a valores de una alta significación ética
que se constituyen en formas de vida ideales y en
comportamientos deseables. Los valores que
emanan de la dignidad humana hacen referencia
a la libertad, la igualdad y la fraternidad. Estos
bienes comparten la premisa de que las personas
son valiosas en sí mismas, que requieren trato
digno y libertad para realizarse como seres
humanos plenos.
armónica, basado en unos valores
deseablemente compartidos por todos, la escuela
puede y debe educar en aquellos que derivan de
los derechos humanos y, por ello, considerados
universales, independientemente de nuestra
cultura, religión o convicción política.
Son valores universales también porque
son aspiraciones que no declinan, aparecen
siempre como imperativos indispensables, casi
esenciales de la naturaleza humana. No es
concebible una época en la que la amistad, la
tolerancia, la solidaridad no sean condiciones
deseables para nuestra existencia. Actitudes
como el esfuerzo y la autorregulación son
requisitos necesarios para realizar los valores
compartidos por la humanidad.

A lo largo de su vida, las personas se

adhieren a valores de distinto tipo, lo cual es parte
de su desarrollo y libertad personales. Para

Dignidad Honestidad Amistad

Salud Solidaridad Educación

2
 IDEAS GENERALES SOBRE QUE SON LOS VALORES
1. Los valores son convicciones profundas
de los seres humanos que determinan su
manera de ser y orientan su conducta: La
solidaridad frente a la indiferencia, la justicia
frente al abuso, el amor frente al odio.
2. Los valores involucran nuestros
sentimientos y emociones: Cuando
valoramos la paz, nos molesta y nos hiere la
guerra. Cuando valoramos la libertad nos
se relaciona
con:
VALORES
Valoro la justicia,
me duele el abuso se relaciona
con:
4. Los valores se jerarquizan por criterios de
importancia: Cada persona construye su
escala de valores personales. Esto quiere
decir que las personas preferimos unos
valores a otros. Usted por ejemplo, ¿en qué
orden de importancia colocaría los siguientes
seis valores?.
5. Los valores más importantes de las
personas forman parte de su identidad,
orientan sus decisiones frente a sus
deseos e impulsos y fortalecen su sentido
del deber ser: Por ejemplo, una Maestra
responsable hará todo lo que esté en sus
manos para que sus alumnos alcancen los
objetivos educativos del ciclo escolar, se
sentirá mal consigo misma si por razones
claramente atribuidas a ella, los niños no
reciben las oportunidades de aprendizaje
que debieran. Sólo sentimos pesar al hacer
algo incorrecto cuando el valor en cuestión
es parte de nuestro ser.
6. Los valores se aprenden desde la
temprana infancia y cada persona les
asigna un sentido propio: Cada persona,
de acuerdo a sus experiencias,
enoja y lacera la esclavitud. Cuando
valoramos el amor nos lastima el odio.
3. Valores, actitudes y conducta están
relacionados: Los valores son creencias o
convicciones de que algo es preferible y
digno de aprecio. Una actitud es una
disposición a actuar de acuerdo a
determinadas creencias, sentimientos y
valores. A su vez las actitudes se expresan
en comportamientos y opiniones que se
manifiestan de manera espontánea.
ACTITUDES
Doy las mismas oportunidades a todos mis alumnos
CONDUCTA
Establezco y respeto los mismos plazos a los alumnos
para que entreguen sus tareas
conocimientos previos y desarrollo cognitivo,
construye un sentido propio de los valores.
Aunque a todos nos enseñen que la
honestidad es algo deseable, y aunque todos
lo aceptamos como cierto, la interpretación
que haremos de este valor, el sentido que le
encontraremos en nuestra vida, será
diferente para cada persona.
7. Los valores y su jerarquización pueden
cambiar a lo largo de la vida: Los valores
están relacionados con los intereses y
necesidades de las personas a lo largo de su
desarrollo. Los valores de los niños
pequeños están definidos en buena medida
por sus necesidades de subsistencia y por la
búsqueda de aprobación de sus padres:
sustento biológico, amor filial. Los
adolescentes guían sus valores personales
por su necesidad de experimentación y
autonomía: amistad, libertad. Mientras que
en la edad adulta se plantean nuevas
prioridades: salud, éxito profesional,
responsabilidad. Algunos valores
permanecen a lo largo de la vida de las
personas.
3
 Manual 2018
RAZONES SUFICIENTES PARA EDUCAR EN LOS VALORES UNIVERSALES

1. Porque es finalidad de la educación. ambiente de una escuela formadora

o Es la única manera de cumplir los de valores propiciará el desarrollo de
propósitos de la educación que todas las potencialidades de los
establece la Constitución Nacional: alumnos.
desarrollar todas las facultades del
ser humano armónicamente y 4. Porque la escuela debe jugar un papel
contribuir a la mejor convivencia decisivo frente a otros ámbitos
humana. sociales.

o No podemos conformarnos o Los niños y las niñas reciben

exclusivamente con una educación
científica y tecnológica; además de
ella estamos urgidos de aprender a
guiar nuestros afectos y nuestra
conciencia.
5. Porque las circunstancias del mundo
2. Porque la educación no es neutral en
cuanto a valores.
o En realidad, siempre se educa en
valores, aunque no siempre se haga
de forma explícita.
o Clarificar los valores más relevantes y
en los que la escuela pondrá especial
esfuerzo contribuye más claramente
a fomentarlos y promoverlos.
múltiples influencias frente a las
cuales la escuela tiene la tarea de
orientar sobre principios universales,
plurales y democráticos.
contemporáneo lo reclaman.
o Frente al individualismo y los
crecientes riesgos a los que se
enfrentan niños y jóvenes, se
necesita brindarles orientación para
comprender las situaciones y
problemas de su vida diaria, para
actuar y decidir correctamente, para
relacionarse con los demás y para
dar sentido a su vida.

3. Porque con ello se mejora la calidad o La escuela debe ofrecer a los niños
de la educación. las herramientas necesarias para
desarrollarse en un mundo que
o Al trabajar explícitamente sobre la
cambia a gran velocidad. Los valores
formación en valores se atiende a
orientan ante situaciones de
uno de los fines de la educación:
confusión y ambigüedad.
formar mejores seres humanos. El

ORIENTACIONES SOBRE CÓMO EDUCAR EN VALORES

1. Esforzarse por formar personas

Autónomas.
Educar en valores es diseñar un proceso de alumnos construir de forma racional y autónoma
enseñanza-aprendizaje que permita a los su escala de valores.

FORMACIÓN VALORAL AUTÉNTICA

Racional Autónoma
Porque los valores se fundan en Porque para que los valores se incorporen a la forma de ser de las
buenas razones para preferirlos personas, éstas han de hacerlos suyos por voluntad propia y no por
imposición
2. Educar versus adoctrinar.
Cuando se quiere imponer a los alumnos un Educar significa que aunque sabemos que en la
conjunto de valores, por más deseables que etapa infantil los alumnos no tienen los elementos
sean, se está adoctrinando para tomar decisiones realmente autónomas,
confiamos y estimulamos que así llegue a ser.

4
Adoctrinamos cuando sistemáticamente:
 Imponemos normas sin explicarlas
 Censuramos las opiniones diferentes
 Castigamos sin explicación
 Hacemos sentir mal a quien actúa de forma
incorrecta, ridiculizándolo o avergonzándolo, a
solas o en público
 Cuando amenazamos de cualquier forma para
forzar una conducta
3. Favorecer un enfoque vivencial.
o Se debe tener en cuenta que los niños
que cursan la primaria se encuentran en
una etapa de desarrollo en la que
requieren remitir el aprendizaje a sus
experiencias concretas. Por ello, los
valores no deben presentarse como
conceptos abstractos sino con ejemplos y
vivencias del día a día.
o Es particularmente importante que los
niños lleguen a involucrarse íntimamente
con los ejemplos y actividades, que las
vivan, que las sientan.
o En esta edad es conveniente realizar
actividades que ayuden a los niños a
imaginar los sentimientos de los demás, y
a no ser indiferente frente al sufrimiento
de los otros.
4. Utilizar una perspectiva transversal.
o Existen espacios naturales en el
currículum para abordar los valores, como
es el caso de Educación Cívica, sin
embargo el reto más importante para que
la educación resulte efectiva es lograr
encontrar todas las intersecciones
posibles
o Sin introducir contenidos de manera
artificial, pero con creatividad y la participación de las familias.
convicción, es posible y, sobre todo,
necesario, que los valores atraviesen el
conjunto del currículum:
o Al hacer operaciones de suma y resta
podemos hablar de justicia en la
distribución de algún bien.
Educamos cuando sistemáticamente:
 Explicamos el porqué de las normas
 Aceptamos las opiniones diferentes
 Justificamos el castigo como consecuencia
racional de un acto indebido
 Tratamos de explicar las consecuencias de una
acción incorrecta
 Cuando convencemos mediante razones
o En Biología podemos trabajar el valor de
la responsabilidad de cuidar el medio
ambiente.
o En Lengua podemos practicar el diálogo.
o En Educación Artística podemos utilizar
imágenes que revaloren la diversidad
indígena del país y reflexionar sobre ella.
o En Historia podemos hablar de la amistad
entre los pueblos.
5. Involucrar a toda la escuela.
o Las personas aprenden de lo que viven
día a día. Si se quiere que los alumnos
aprendan a ser justos, la escuela debe
ser justa; si se quiere que los alumnos
valoren el diálogo, se ha de priorizar con
ellos este mecanismo frente a la
imposición.
o La educación en valores no es tarea de
un solo maestro, tendría que formar parte
del proyecto escolar, de manera que
todos los maestros y maestras analicen
cuáles son los valores que se enfatizarán
y cómo hacerlo.
o La colaboración entre maestros es
indispensable para compartir
experiencias, imaginar formas efectivas
de resolver situaciones y para promover
o También sería conveniente que entre
todos los maestros busquen formas para
actualizarse en este campo.
6. Trabajar con la familia.
Es importante lograr la colaboración de la
familia para lo cual es recomendable
  Realizar una sesión introductoria en la que se explique a los
padres la importancia de trabajar los valores
Al inicio del  Reflexionar con ellos la relevancia de los valores
ciclo: seleccionados en el proyecto escolar
 Pedir su apoyo a lo largo del ciclo escolar

 Realizar reuniones colectivas para analizar con los padres

cómo apoyar en casa el trabajo con cada valor
Durante el  Informar y comentar individualmente los resultados de las
ciclo: evaluaciones periódicas de los alumnos
 Pedir a los padres que también evalúen a los niños en casa.

 Evaluar conjuntamente con los padres el resultado del trabajo

con valores
Al finalizar el
 Enviar a los padres los resultados finales de las evaluaciones
ciclo: y recibir sugerencias para el curso siguiente

La experiencia demuestra que en la

Respetar la dignidad de todas las personas que
enseñanza de valores, el profesor reafirma
integran la comunidad escolar,
aquellos en los que cree, y al ejercitarse en ellos
independientemente de su rol: personal docente,
propicia que la vida de la escuela se haga
administrativo, de limpieza; alumnos y alumnas;
corresponder con los enunciados formales.
padres y madres de familia.

7. Consideración del alumno como un ser
único:
Atender y respetar los distintos ritmos, estilos y
necesidades de aprendizaje de todos y cada uno
de los alumnos y propiciar el gusto por aprender y
saber más.
Aprender a conocer a los alumnos desde el punto
de vista afectivo y evitar lastimarlos
emocionalmente, admitiendo que existe una gran
diversidad de sensibilidades.
8. Ambiente de diálogo:
Establecimiento de las condiciones para que los
niños y las niñas aprendan a escuchar, a tomar la
palabra por turnos, a preguntar y debatir, a ser
tolerantes y respetuosos con sus maestros y
compañeros, a comprender la conveniencia de
cooperar y colaborar, a reconocer, expresar y
manejar sus sentimientos.
Utilización del diálogo como herramienta para la
discusión y solución de conflictos apelando a la
razón, al buen uso del lenguaje y a la erradicación
de la violencia.
9. Respeto y colaboración entre todos y
todas en la escuela:
Propiciar la ayuda mutua y la colaboración entre
los miembros de la comunidad para desarrollar
proyectos escolares.
Desarrollar empatía y prestar ayuda a las
personas que integran la comunidad escolar.
Facilitar la participación de todos los miembros de
la comunidad escolar para expresar sus
necesidades, intereses e inquietudes.
10. Normas transparentes y compartidas:
Procurar normas claras, justas y compartidas que
permitan regular el comportamiento individual y
colectivo para facilitar una convivencia armónica.
Informar y justificar las reglas y normas escolares
con toda claridad.
Precisar a quién compete definir las normas,
cuándo y cómo fueron establecidas.
11. Finalmente diremos que los esfuerzos de
los maestros serán más eficaces si:
o Fortalecen su convicción de la
importancia de educar en valores.
o Si cuentan con el apoyo de la escuela y la
familia.
o Si se familiarizan con estrategias de
aprendizaje apropiadas.
 o Si se practican los valores en la escuela. internalización de respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de
Hemos considerado oportuno comenzar los integrantes de la comunidad.
nuestro trabajo con nociones básicas sobre la
educación en valores, entendiendo a los mismos Este objetivo debe estar dirigido no sólo
como las creencias y actitudes necesarias a los jóvenes de hoy, sino a nuestras futuras
puestas de manifiesto por una sociedad respecto generaciones para poder así, disfrutar de una
a la observancia de las leyes en general, y en el sociedad con base en el ejercicio pleno de sus
caso que nos convoca respecto a las leyes responsabilidades.
tributarias. Esto debería traducirse en una
conducta materializada en el cumplimento
permanente de los deberes tributarios,
afirmándose en la razón, la confianza y la

7

NOCIONES BÁSICAS SOBRE CIUDADANÍA
Fuente: Extracto de “Manual para el Docente” – Secundaria AFIP – Educación Tributaria (1ra. Edición)
Entendemos que la CIUDADANÍA es -por
una parte- el conjunto de derechos y
responsabilidades de las personas en el marco de
una comunidad determinada. Pero al mismo
tiempo, es el ejercicio efectivo de lo que los
derechos declaran y el cumplimiento de lo que las
leyes disponen.
La educación ocupa un rol muy
importante para la construcción de una
comunidad capaz de asumir actitudes propias que
le permitan ejercitar el rol de ciudadano; en donde
los jóvenes desarrollan competencias que los
ayuden a imaginar un futuro, a reconstruir lo
público (interés común en un ámbito abierto).
La voluntad de participar y ser
responsable como ciudadano es el resultado de
un trabajoso proceso educativo sistemático
(educación formal) y de un proceso asistemático
como la socialización y la educación familiar,
entre otros.
El ejercicio de la ciudadanía contribuye
al desarrollo y la búsqueda de una cultura política
.
Manual 2018
más transparente y participativa y es generadora
de la conciencia en los futuros líderes políticos de
la capacidad de identificar y analizar necesidades
y problemas del entorno.
En ese marco, la educación tributaria
nos lleva a desarrollar un aspecto más de la
condición ciudadana, que hace a la relación de
derechos y también de deberes, que tiene el
individuo con el Estado.
En cuanto a los deberes, debemos ser
conscientes que el Estado necesita de recursos
económicos generados a través de los impuestos,
para proveer y garantizar a los ciudadanos los
derechos enunciados en nuestra Constitución:
educación, salud, jubilaciones, promociones
culturales, transporte, etc.
En cuanto a los derechos como
ciudadanos, resulta necesaria también la
participación en los ámbitos que el Estado y las
organizaciones civiles han construido para poder
reflexionar y poner en acción un futuro de
crecimiento e inclusión social
8
 TÍTULO II
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PROVINCIAL

Las provincias cuentan con recursos La legislación vigente y su jerarquía se

propios además de los provenientes de la base en los siguientes instrumentos legales:
Coparticipación Federal y aplican sus normas en
función a la potestad tributaria que poseen.

9

CONSTITUCIÓN NACIONAL Y PROVINCIAL:
Es la Ley Fundamental de un Estado que
define:
o El régimen básico de los derechos y
libertades de los ciudadanos.
o Los poderes e instituciones de la
organización política.
CÓDIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL – LEY N°
6006 – T.O. 2015 Y SUS MODIFICATORIAS
El C.T.P. contiene el procedimiento
tributario y detalle de los tributos provinciales
vigentes, y abarca:
a) Libro Primero: Parte General: explica
cuáles son los órganos de la
Administración Fiscal, los sujetos pasivos
de las obligaciones fiscales, los deberes
de contribuyentes y responsables,
domicilio, notificaciones, forma
determinar el tributo, etc., y contiene
normas de procedimiento.
b) Libro Segundo: se establecen los
aspectos fundamentales y específicos de
cada tributo (hecho imponible,
contribuyente, exenciones, exclusiones,
etc.).
DECRETO N° 1205/15 Y SUS
MODIFICATORIAS - REGLAMENTARIO DEL
CTP
Mediante el dictado del mencionado
decreto, se unifica en un solo cuerpo normativo,
todas las normas reglamentarias del Código
Tributario Provincial, a los efectos de otorgar
mayor certeza y precisión en la aplicación de las
mismas.
LEY IMPOSITIVA ANUAL
Contiene importes fijos, montos
mínimos, condiciones y alícuotas
corresponden a cada tributo en función a lo
que
prescripto en el Código Tributario.
Son valores que rigen para un año
determinado (todos los años se dicta una ley que
determina los valores a aplicar).
de
RESOLUCIONES MINISTERIALES
La emisión de estas resoluciones
constituye una facultad otorgada por una norma
superior. Tiene por objetivos, entre otros:
o Ampliar plazos de vencimientos,
o Establecer el cronograma de plazos y
condiciones para el pago de los
impuestos provinciales,
o Prorrogar la vigencia de Decretos,
o Establecer formas y medios de pago.
RESOLUCIONES DE LA SECRETARIA DE
INGRESOS PÚBLICOS - SIP
Estas Resoluciones tienen por objetivos,
entre otros:
o Redefinir tasas de interés en caso de
financiación (planes de pago),
o Tasas y monto de anticipos/ cuotas de
planes de pagos,
o Nominar y dar de baja a los distintos
Contribuyentes y/o Agentes.

RESOLUCIONES DE LA DGR: NORMATIVAS,
GENERALES, INTERPRETATIVAS E INTERNAS
Se trata de aquellos instrumentos
legales de cumplimiento obligatorio emitidos por
el Director General de Rentas. Entre los distintos
tipos de resoluciones se encuentran las
Normativas, Generales, Interpretativas e Internas.
Las RESOLUCIONES NORMATIVAS son
aquellas de contenido exclusivamente tributario,
por medio de las mismas la Dirección General de
Rentas establece los deberes formales, plazos,
modalidades y/o requisitos a cumplir por parte de
los contribuyentes y/o responsables en los
distintos impuestos provinciales en función a lo
previsto en normas de rango superior en cuanto a
inscripciones, ceses, modificaciones de datos,
exenciones, procedimiento, formas de pago y/o
cancelación de obligaciones fiscales, Servicios de
Recaudación, Regímenes de Tributación,
Regímenes de Retención, Percepción,
Información y/o Recaudación, codificación de
actividades, beneficios especiales, aplicativos,
declaraciones juradas, etc.
Las RESOLUCIONES GENERALES se
encuentran relacionadas con la organización
interna y reglamentación del funcionamiento de
sus oficinas, delegación de facultades a los
agentes dependientes de la Dirección General de
Rentas, aprobación de formularios del sistema,
y/o modificaciones al Manual de Procedimiento,
nóminas mensuales de sujetos pasibles de
recaudación, de contribuyentes que la Dirección
deba designar conforme normas de rango
superior, entre otros.
Las RESOLUCIONES INTERPRETATIVAS
tienen el objetivo de establecer una interpretación
de normas tributarias cuando así la Dirección lo
estime conveniente o a solicitud de los
contribuyentes y responsables o de cualquier
entidad con personería jurídica. Una vez firme
tendrá el carácter de norma general obligatoria.
Por último, las RESOLUCIONES INTERNAS
son aquellas que no generan efectos hacia
terceros sino dentro de la organización y los
empleados, ya que tienden a regular el
procedimiento interno o impartir instrucciones de
aplicación en el ámbito interno.
11
 Manual 2018

Ubicación de la Dirección General de Rentas en

el estado Provincial

ORGANIGRAMA DE LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS

El organismo recaudador de la Provincia con receptoría en Rosario, Receptorías y

de Córdoba es la Dirección General de Rentas, Oficinas Descentralizadas en los Centros de
la cual cuenta con: una Sede Central, 24 Participación Comunal (CPC) y en otros puntos
Delegaciones (21 en el interior Provincial, 1 en de la Provincia.
Arguello y 1 en el microcentro), 1 en Buenos Aires

12
 DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS

Mediante la Ley Nº 1191 de la Provincia Hacienda e Instrucción Pública, y quedó

de Córdoba (promulgada con fecha 11-11-1889) oficialmente constituida el 1° de diciembre de ese
se crea la Dirección General de Rentas de la mismo año, según el Decreto dictado el 18 de
Provincia, dependiente del Ministerio de noviembre de 1889.

¿Cuáles son las funciones de la Dirección General de Rentas?

o Establecer su organización interna.

o Recaudar, verificar y fiscalizar los tributos.
o Determinar y devolver los tributos.
o Aplicar sanciones.
o Resolver exenciones y sus vías recursivas.
o Disponer créditos fiscales incobrables.
o Responder consultas vinculantes.

Por Ley N° 9187 (promulgada el cual tendrá facultades de contralor y

06-10-2004 – B.O. 03-11-2004) se crea la
Dirección de Policía Fiscal, dependiendo del
Ministerio de Finanzas a través de la Secretaría
de Ingresos Públicos, la que tendrá como objetivo
el de ejercer el poder de policía en materia
tributaria en todo el ámbito de la Provincia, para lo
determinación de las obligaciones a cargo de los
sujetos pasivos, contribuyentes y responsables
que establecen el Código Tributario Provincial, las
demás normas impositivas y las de procedimiento
que resulten aplicables, tanto en el ámbito local
como aquellas de naturaleza inter-jurisdiccional

13

TITULO III:
TRIBUTOS, RECURSOS Y GASTO PÚBLICO
¿Por qué existen los tributos?
El Estado para cumplir con sus
funciones específicas realiza erogaciones que
constituyen el gasto público, para lo cual debe
obtener los recursos necesarios a los efectos de
hacer frente a ese gasto.
¿Qué es el Gasto Público?
Para satisfacer las necesidades públicas
mediante la prestación de servicios
correspondientes, es menester realizar
erogaciones que suponen los previos ingresos. A
modo de definición, podemos decir que gastos
públicos son las erogaciones dinerarias que
realiza el Estado en virtud de ley para cumplir sus
fines consistentes en la satisfacción de
necesidades públicas.
Observamos la necesidad de que el
Estado efectúe gastos (gastos públicos): debe
adquirir uniformes y armas para los soldados,
debe proveer de edificios para que funcionen los
tribunales de justicia, debe pagar sueldos a
policías, jueces, diplomáticos y empleados
públicos, construir o pagar la construcción de
puentes, presas hidroeléctricas, hospitales,
escuelas, otorgar subsidios a entidades de bien
público, etc.
Manual 2018
Si el Estado necesita gastar, es evidente
que debe contar con los medios pecuniarios
necesarios para afrontar tales erogaciones. El
Estado debe, pues, tener ingresos, los cuales
derivan de sus recursos públicos.
Esos ingresos se originan en el propio
patrimonio del Estado, al explotar, arrendar,
vender sus propiedades; también puede obtener
ganancias por medio de sus empresas; puede
recurrir al crédito público; a través de la emisión
de moneda; contrayendo empréstitos; pero la
mayor parte de los ingresos son obtenidos
recurriendo al patrimonio de los particulares en
forma coactiva y mediante los tributos.
Se dice que cuando el Estado efectúa
gastos públicos, como cuando obtiene ingresos
públicos, desarrolla "actividad financiera". Esta
actividad financiera se traduce en una serie de
entradas y salidas de dinero de la caja del
Estado.
Resumiendo: Es la erogación efectuada
por el Estado para satisfacer necesidades
colectivas de la población, que se reflejan en las
siguientes funciones:
14
 FUNCIONES DEL ESTADO
Satisfacer las necesidades colectivas de la Población

100

80

60
Este
40 Oeste
20
Educación Norte

0
1er 2do 3er 4to
Salud trim. NECESIDADES
trim. trim. trim. Medio
Ambiente

Ciencia
Vivienda

S
Los servicios que brinda el Estado para satisfacer necesidades de la población pueden ser de
eguridad
diversa índole:
Para satisfacer Se relacionan con la El contribuyente debe pagar el
necesidades población en general impuesto, haya recibido o no la
COLECTIVAS (Educación, salud, etc.). contraprestación del Estado.
Para satisfacer Se relacionan con un El contribuyente paga de acuerdo con
necesidades determinado sector de la la prestación recibida.
PARTICULARES población.

¿Qué son los Recursos Públicos?

Son los ingresos que recauda el Estado para hacer frente al gasto público.

RECURSOS
PÚBLICOS

100

80

60
Este
Recaudación Otros
40 Oeste
Tributaria
20 Norte
100
Recaudación por 0 80
1er 2do 3er 4to
Tributo
trim. trim. trim. trim. 60
Este
Crédito Público 40 Oes
20 Nor

0
1er 2do 3er 4to
trim. trim. trim. 15
trim.

100

80
 Manual 2018
TRIBUTOS DEL ESTADO PROVINCIAL

Son las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines.
Procedamos a analizar el concepto de
tributo para conocer mejor el tema de que se
trata:
1. Prestaciones en dinero: es una
característica de nuestra economía
monetaria que las prestaciones sean en
dinero.
2. Exigidas por el Estado: el elemento
esencial del tributo es la coacción.
3. Ejerciendo su poder de imperio: el
Estado posee la facultad de compeler al
pago de la prestación requerida, la que
ejerce en virtud de su poder de imperio
(potestad tributaria). La coacción se
manifiesta en la prescindencia de la
voluntad del obligado en cuanto a la
creación del tributo que le será exigible.
La "bilateralidad" de los negocios
jurídicos es sustituida por la
"unilateralidad" en cuanto al nacimiento
de la obligación.
4. En virtud de una ley: no hay tributo sin
ley previa que lo establezca.
5. Para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines: El objetivo
del tributo es fiscal, es decir que su cobro
tiene su razón de ser en la necesidad de
obtener ingresos para cubrir los gastos
que le demanda la satisfacción de las
necesidades públicas.
Por Principio de Legalidad, todo tributo
debe ser creado, modificado o suprimido en virtud
de Ley, y nos dice que sólo la ley puede:
a) Definir el Hecho Imponible;
b) Indicar el contribuyente y, en su caso,
el responsable del pago del tributo;
c) Determinar la base imponible;
d) Fijar la alícuota o el monto del tributo;
e) Establecer exenciones y reducciones;
f) Tipificar las infracciones y establecer
las respectivas penalidades.
Las normas que regulen las materias
anteriormente enumeradas no pueden ser
integradas por analogía.

TENEMOS LOS SIGUIENTES TRIBUTOS:

Impuesto Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, sin recibir contraprestación
alguna. Para el Estado constituye un ingreso monetario que le permite brindar servicios
de carácter general.
Tasa Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por una contraprestación
específica recibida.
Contribución Tiene su origen en un beneficio particular obtenido por personas físicas o jurídicas, a
causa de una obra o gasto público.

En el impuesto, la prestación exigida al Por su parte, en la contribución

obligado es independiente de toda actividad
estatal relativa a él.
En la tasa existe una especial actividad
del Estado materializada en la prestación de un
servicio individualizado en el obligado.
especial existe también una actividad estatal que
es generadora de un especial beneficio para el
llamado a contribuir.
El impuesto es el tributo por excelencia.
Es el tributo exigido por el Estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley

16
como hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa
al obligado. El hecho generador de la obligación
de tributar está relacionado con la persona o
bienes del obligado. El impuesto se adeuda pura
y simplemente por el acaecimiento del hecho
previsto en la norma.
La tasa es un tributo cuyo hecho
generador está integrado con una actividad del
Estado divisible (es decir que puede prestarse a
una persona determinada) e inherente a su
soberanía, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
La tasa es una prestación que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio. La
circunstancia de tratarse de una prestación
exigida coactivamente por el Estado, es
justamente lo que asigna a la tasa el carácter de
tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con
un precio.
Esa actividad deber ser efectivamente
prestada y no puede ser meramente potencial.
Estas diferencias que hemos
mencionado entre impuesto, tasa, contribución y
precio, no encierra una mera cuestión teórica,
sino que, al contrario, la adscripción de un ingreso
a una u otra categoría constituye una premisa
necesaria para resolver varias cuestiones
prácticas. Por ejemplo, con relación al principio
"solve et repete", el cual, en los países en que
rige, se aplica en cuanto a tributos pero no en
cuanto a precios; o con relación a la competencia
de órganos judiciales o administrativos que
resolverán las controversias planteadas y que
pueden diferir según que el ingreso sea o no
tributario.
También puede anotarse diferencias en
cuanto a la vía de ejecución en caso de
incumplimiento. Será la "ejecución fiscal" si se
trata de tasas, pero no corresponderá ese trámite
judicial si se trata de precios. De igual manera, y
de tratarse de tasa, existirá prelación del Estado
sobre otros acreedores, lo que no sucederá
respecto de precios.
Las contribuciones especiales son los
tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la
realización de obras o gastos públicos o de
especiales actividades del Estado. Así, cuando se
realiza una obra pública (por ejemplo, una
pavimentación) se produce - o así lo supone el
legislador - una valorización de ciertos inmuebles
o un beneficio personal de otra índole. En estos
casos, la actividad estatal satisface intereses
generales que simultáneamente proporcionan
ventajas a personas determinadas.
El beneficio es el criterio de justicia
distributiva particular de la contribución especial,
puesto que entraña una ventaja económica
reconducible a un aumento de riqueza y, por
consiguiente, de capacidad contributiva. Hacemos
notar que el beneficio se imagina en virtud de un
razonamiento del legislador; esto significa que el
beneficio opera como realidad verificada
jurídicamente pero no fácticamente. En otras
palabras: es irrelevante que el obligado obtenga o
no, en el caso concreto, el beneficio, en el sentido
de ver incrementado su patrimonio. Pero lo que sí
es imprescindible, es que el hecho que se tomó
como productor del beneficio sea realmente
idóneo para originarlo
Para finalizar podemos decir que las
contribuciones especiales se diferencian del
impuesto porque mientras en la contribución
especial se requiere una actividad productora de
beneficio, en el impuesto la prestación no es
correlativa a actividad estatal alguna.
Con la tasa, tiene en común que ambos
tributos requieren determinada actividad estatal,
pero mientras en la tasa sólo se exige un servicio
individualizado en el contribuyente, aunque no
produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es
esencial en la contribución especial.
17
 Manual 2018

ESTUDIO DE UN TRIBUTO

Al abordar el estudio de un tributo se debe tener en cuenta:

OBJETO SUJETO HECHO IMPONIBLE

Hace al QUÉ del tributo Hace al QUIÉN del tributo Marco espacial (Jurídico)

DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN

BASE IMPONIBLE
Hace al QUANTUM del tributo
x
que se está analizando.
ALÍCUOTA

Período Fiscal
Formas de Pago (anticipos, retenciones, percepciones,
Hacen al CÓMO y al CUÁNDO
recaudaciones)
Tiempo de Cumplimiento de la Obligación Tributaria

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

18
 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sujeto Activo: Artículo 28 del CTP: Es el
acreedor de la obligación tributaria.
Sujeto Pasivo: Artículo 29 del CTP: Son los
contribuyentes directos del impuesto:
1. Las personas humanas, capaces o
incapaces, según el derecho privado.
2. Las personas jurídicas del Código Civil y
comercial de la Nación, de carácter
público o privado.
3. Las sucesiones indivisas, cuando el CTP
o leyes tributarias especiales las
consideren como sujetos para la
atribución del hecho imponible, en las
condiciones previstas en la norma
respectiva.
4. Los Contratos Asociativos previstos en el
Código Civil y Comercial de la Nación
(Uniones Transitorias, Agrupaciones de
Colaboración, Consorcios de
Cooperación, etc.).
5. Los Fideicomisos que se constituyan de
acuerdo a lo estableció por el Código Civil
y Comercial de la Nación y los Fondos
Comunes de Inversión no comprendidos
en el primer párrafo del Artículo 1° de la
Ley Nacional N° 24083 y sus
modificaciones.
6. Las sociedades, asociaciones,
condominios, entidades y empresas que
no tengan las calidades previstas en los
incisos anteriores, y aun los patrimonios
destinados a un fin determinado, cuando
unas y otros sean considerados por este
Código o leyes tributarias especiales
como unidades económicas para la
atribución del hecho imponible.
Responsables: Artículo 33 del CTP: Son las
personas que, sin tener el carácter de
contribuyentes, deben, por disposición de la Ley o
del Poder Ejecutivo, cumplir las obligaciones
atribuidas a éstos.
Los Responsables según los Artículos 34 y 35
del CTP, son:
a) Los padres, tutores o curadores;
b) Síndicos, liquidadores, representantes de
sociedades en liquidación, albaceas;
c) Directores, gerentes o representantes de las
personas jurídicas, asociaciones;
d) Administradores de patrimonios, bienes o
empresas;
e) Mandatarios;
f) Agentes de retención, percepción y/o
recaudación;
g) Terceros que con su culpa o dolo facilitaren
la evasión del tributo;
h) Usufructuarios de bienes muebles o
inmuebles sujetos al impuesto;
i) Responsables sustitutos;
j) Funcionarios públicos, escribanos de registro
y magistrados por obligaciones vinculadas a
los actos que autoricen en el ejercicio de sus
funciones.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace al Regla General: se computarán en la forma

producirse el hecho, acto o circunstancia previsto
en la ley. Artículo 5° del CTP.
Términos: Artículo 9° del CTP.
establecida por el Código Civil y Comercial de la
Nación
En los términos expresados en días se
computarán solamente los hábiles, excepto en los
casos de clausura en que los plazos se
computarán en días corridos.

PLAZO EN DÍAS: Días Hábiles (Cómputo de medianoche a

medianoche).
CLAUSURA: Días corridos

19

EXENCIONES
.
La exención es la herramienta de política fiscal
de manejo exclusivo de cada Fisco. Consiste en
la decisión política, legislativamente expresada,
de excluir de los efectos del tributo a un sujeto,
operación o situación.
CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES:
I) Exenciones Subjetivas: Exime al sujeto en
virtud de la intención del legislador de no
gravar por su condición.
a) Sólo obran de pleno derecho en los
casos establecidos por la ley, por ej.
Estado Nacional, Provincial y
Municipal, dependencias y
SOLIDARIDAD
Según el Artículo 31 del CTP la
Solidaridad consiste en que: “Cuando un mismo
hecho imponible se atribuya a dos o más
personas o entidades, todas serán contribuyentes
por igual y estarán solidariamente obligadas al
pago de la obligación tributaria...”.
Efectos de la Solidaridad (Artículo 32 del
CTP):
o La obligación podrá ser exigida, total o
parcialmente, a cualquiera de los deudores,
sin perjuicio de demandar el cobro en forma
simultánea.
o El pago o compensación solicitada por uno
de los deudores, libera a los demás.
o La exención, condonación, remisión o
reducción de la obligación tributaria libera o
beneficia a todos los deudores, salvo que
haya sido concedida u otorgada a
DOMICILIO
CLASES DE DOMICILIO:
Domicilio General: Legislado en el Artículo 73
y siguientes del Código Civil y Comercial de la
Manual 2018
reparticiones autárquicas o
descentralizadas
b) El resto sólo será declarada a
petición del interesado.
c) Pueden ser otorgadas por tiempo
determinado y regirán hasta la
expiración de dicho término.
II) Exenciones Objetivas: Exime actos,
operaciones o situaciones que el legislador
ha considerado que no deben ser
alcanzadas con independencia del sujeto
que las realice.
a) Rigen de pleno derecho.
b) En beneficio del sujeto al que la ley le
atribuye el hecho imponible
determinada persona, en cuyo caso, la
Dirección podrá exigir el cumplimiento de la
obligación a los demás con deducción de la
parte proporcional del beneficiario.
o La interrupción o suspensión de la
prescripción a favor o en contra de uno de
los deudores, beneficia o perjudica a los
demás.
Son codeudores solidarios las personas
que tengan vinculaciones económicas o jurídicas
con otra, constituyendo un conjunto económico.
Existe solidaridad de responsables y terceros (Art.
37 del CTP) y de sucesores a título particular (Art.
38 del CTP).
Nación. Se utiliza para la generalidad de las
relaciones jurídicas.
20
 El Domicilio Fiscal es un domicilio
especial donde la ley presume, sin admitir prueba
en contrario, que el contribuyente reside para el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
El Domicilio Tributario está legislado
en el Código Tributario Provincial desde el
Artículo 42 al 46. El Artículo 42 establece el
Domicilio Tributario según sean personas
humanas, jurídicas o sucesiones indivisas:
CUADROS DE DOMICILIO TRIBUTARIO - ART 42 DEL CTP:
Asimismo el Articulo 43 del Código Tributario
incorpora la figura del domicilio fiscal electrónico.
El Domicilio Fiscal Electrónico es un
sitio informático seguro, personalizado, válido y
optativo registrado por los contribuyentes y
responsables para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y para la entrega o
recepción de comunicaciones de cualquier
naturaleza, siendo válidas, vinculantes y
plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que allí se
practiquen por esta vía (Art. 43 del CTP).
21
 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS
Los Artículos 47 al 51 del Código
Tributario reglamentan lo atinente a los deberes
formales. El Artículo 47 establece que: “Los
contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a cumplir los deberes establecidos por
este Código y Leyes Tributarias Especiales para
facilitar a la Dirección el ejercicio de sus
funciones...”.
Los contribuyentes, responsables y terceros
quedan obligados a:
1) Inscribirse ante la Dirección General de
Rentas.
2) Presentar en tiempo y forma la
declaración jurada de los hechos
imponibles que lo requieran, salvo
cuando se prescinda de ella.
3) Comunicar a la Dirección dentro del
término de quince (15) días de ocurrido
todo cambio en su situación tributaria.
4) Emitir, entregar, registrar y conservar
facturas o comprobantes que se refieran
a hechos imponibles o sirvan como
prueba de los datos consignados en las
declaraciones juradas y a presentarlos a
su requerimiento.
5) Concurrir a las oficinas de la Dirección
cuando su presencia sea requerida y a
contestar informes de la Dirección.
6) Solicitar permisos previos y utilizar los
certificados, guías y demás formularios
que determine la Dirección y exhibirlos a
requerimiento de autoridad competente.
7) Conservar y exhibir a requerimiento de la
Dirección constancias que acrediten su
condición de inscriptos como
contribuyentes.
8) Presentar los comprobantes de pago de
los impuestos cuando les fueran
requeridos.
9) Facilitar a los funcionarios y empleados
fiscales autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier lugar o medio
de transporte.
10) Comunicar a la Dirección la petición de
concurso preventivo o quiebra propia
dentro de los cinco (5) días de la
presentación judicial.
11) Realizar el pago de cada uno de los
períodos del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos en los formularios habilitados en
cada caso debidamente cumplimentados
en todos sus rubros.
12) Facilitar a los funcionarios y empleados
fiscales autorizados la información que le
fuera requerido en soporte magnético,
cuando las registraciones se efectúen
mediante sistemas de computación de
datos, suministrando a la Dirección los
elementos materiales al efecto.
13) Acreditar el robo, hurto, pérdida o
extravío de libros contables, libros de IVA
-Compra y Venta-, comprobantes y
demás documentación que deba cumplir
requisitos sustanciales y formales para su
existencia.
14) Solicitar las constancias y/o
documentación respecto del traslado o
transporte de bienes en el territorio
provincial, cualquiera fuese el origen y
destino de los mismos, según los casos y
con los requisitos que establezca la
Dirección.
 Asimismo, la Dirección puede establecer anotarán las operaciones y los actos relevantes
la obligación para determinadas categorías de para la determinación de sus obligaciones
contribuyentes o responsables, de llevar uno o tributarias, con independencia de los libros de
más libros o sistemas de registros donde comercio exigidos por la Ley.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se encuentra legislada en los Artículos 52 a 55 del

CTP.

 Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Sobre la base de Declaración Jurada presentada
por contribuyente o responsable  Impuesto Inmobiliario Adicional
DETERMINACIÓN  Impuesto Inmobiliario Básico
Declaración Administrativa sobre la base de
DE LA datos aportados por contribuyentes, responsables,
OBLIGACIÓN terceros o los que posean la administración  Impuesto a la Propiedad Automotor
TRIBUTARIA
Sobre la base de Instrumentos (actos, contratos u
operaciones de carácter oneroso instrumentados)  Impuesto de Sellos
prestados por el contribuyente

Artículo 52: “La determinación de la obligación
tributaria se efectuará sobre la base de la
declaración jurada que el contribuyente y/o
responsable deberá presentar en soporte papel
ante la Dirección o por medios electrónicos o
magnéticos...”.
La Dirección General de Rentas está
facultada para reemplazar, total o parcialmente el
régimen de declaración jurada por otro sistema
que cumpla dicha finalidad, a cuyo fin podrá
disponer la liquidación administrativa tributaria
sobre la base de datos aportados por los
contribuyentes, responsables, terceros y/o los que
ella posea (por ejemplo: datos aportados por la
Dirección de Catastro, Dirección Nacional del
Registro de la Propiedad Automotor, AFIP, etc.).

23
 Manual 2018

INFRACCIONES Y SANCIONES

MULTA Automática: Montos determinados.

Art. 74 y 75 del Con Sumario: Graduable entre $400 y $18.000, sin
CTP perjuicio de clausura.

Clausura por 3 a 10 días, en los siguientes casos:

 Falta de inscripción.
 Omisión de presentar Declaración Jurada.
INCUMPLIMIENTO DE  Omisión de emitir, entregar y/o registrar
DEBERES facturas o documentos equivalentes o no
FORMALES CLAUSURA reúnan los requisitos establecidos.
Art. 76 a 79 del  No acreditar con factura de compra posesión
CTP de materias primas, mercaderías o bienes de
cambio.
 Incumplimiento reiterado ante requerimientos
de la Dirección.
 Cuando se transporten mercaderías sin
respaldo documental.
 Cuando no se aporte la documentación que
conforman la materia imponible.

OMISIÓN Omisión de pago total o parcial del tributo: Multa de

Art. 80 del CTP 50% a 200% del impuesto omitido.
INCUMPLIMIENTO DE
DEBERES Realización de hechos, omisión, simulación,
SUSTANCIALES DEFRAUDACIÓN ocultación con propósito de evasión tributaria: Multa
Art.81, 82 y 83 del
de 2 a 10 veces el importe del tributo en que se
CTP
defraude o se intente defraudar al Fisco.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La extinción de la obligación tributaria

se entiende como la desaparición de la relación
jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y
el sujeto pasivo (contribuyente, responsable, etc.).
Esta situación se produce por los siguientes
acontecimientos:
Pago: consiste en la entrega de la cantidad
debida al Estado por concepto de una obligación
tributaria y debe hacerse de acuerdo con la
normatividad correspondiente dentro del plazo o
momento estipulado. Este puede efectuarse de
las siguientes formas:
o Efectivo
o Cheque
o Transferencia Electrónica
o Débito Automático
o Cajero Automático (con Caja
de Ahorro o Cuenta Corriente)
o Tarjeta de Crédito/Débito
A partir del ejercicio fiscal 2013 se
incorpora el pago con tarjeta de crédito y/o débito
para abonar Impuesto Inmobiliario -urbano y rural,
Automotor, Impuesto a los Ingresos Brutos,
Impuesto de Sellos, Tasa Retributiva de Servicio,
Multas de la Policía Caminera y M.A.A.S.P.
Existen otros medios de pago previsto en
el ANEXO II – MEDIOS DE CANCELACIÓN DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS de la Resolución
Normativa N° 1/2017 y modificatorias.

24
 MEDIO NOMBRE ENTIDAD/ SISTEMA
 Entidades Bancarias Autorizadas

1
Gire S. A. – Rapipago
PAGO
 Sepsa S.A. – Pago Fácil
EFECTIVO
 Tinsa S. A. – Cobro Express
 Bapro – Provincia Net
 Red Link
 Banelco
 Home Banking
 Interbanking
POR PAGO CON TARJETA
 Tarjeta Visa
DE DÉBITO
 Tarjeta Visa -cualquier entidad emisora-
POR SISTEMA AUTORIZACIÓN  Tarjeta Mastercard -cualquier entidad
EN LÍNEA A TRAVÉS DE LA emisora- y todas las tarjetas a su cargo
WEB CON TARJETA DE  Tarjeta Cordobesa
PAGO CRÉDITO  Tarjeta Naranja
2

ELECTRÓNICO  Tarjeta American Express

3
DE SERVICIOS
DIRECTO
 Tarjeta Cabal
AUTOMÁTICO
 Tarjeta Naranja
(ADHESION EN
TARJETA DE  Pay Per Tic -con Tarjeta Visa, Mastercard
CRÉDITO) y Cordobesa-
PAGO
POR
DÉBITO DIRECTO
EN  Banco Provincia de Córdoba S.A. (Red
CUENTA Coelsa)
BANCARIA

PAGO POR SISTEMA

AUTORIZACIÓN EN  Tarjeta Visa -cualquier entidad emisora-
LÍNEA EN PUESTOS  Tarjeta Mastercard -cualquier entidad emisora- y todas las tarjetas a su cargo
DE ATENCIÓN  Tarjeta Cordobesa

2
PRESENCIAL CON Tarjeta Naranja

3
TARJETA DE Tarjeta American Express
CRÉDITO Y DÉBITO

RETENCIÓN
 Agentes Públicos de la Provincia
SOBRE
 Jubilados y/o Pensionados de la Provincia de Córdoba
REMUNERACIONES

1
Se puede efectuar el pago del Impuesto Inmobiliario y del Impuesto a la Propiedad Automotor a vencer sin boleta impresa con solo la
identificación del inmueble y/o automotor, con número de cuenta y/o dominio respectivamente.
2
Se pueden realizar pagos de obligaciones tributarias y no tributarias con vencimiento posterior al 01/01/2013 inclusive.
3
Implementación a partir de su habilitación en el Sistema.

25
Compensación: Imputación de un saldo a favor
para ser aplicado al pago de una deuda del
mismo u otro impuesto a cargo del contribuyente.
Artículos 107 y 108 del CTP.

Confusión: Artículo 109 del CTP: Habrá

extinción de la obligación (produciéndose iguales
efectos que en el pago) por confusión cuando el
sujeto activo de la obligación tributaria, como
consecuencia de la trasmisión de bienes o
derechos sujetos al tributo, quedare colocado en
la situación del deudor.

Prescripción: Es un medio para adquirir un

derecho (prescripción adquisitiva) o liberarse
(prescripción liberatoria) de una obligación por el
mero transcurso del tiempo.

Caduca la facultad de la Dirección para

determinar la obligación tributaria y para aplicar
sanciones cuando transcurran 5 años contados a
partir del 1º de enero del año siguiente del:
o Año en que se produjo el vencimiento
para presentar la declaración jurada
cuando corresponda.
o Año en que se produjo el hecho imponible
cuando no corresponda presentar
declaración jurada.
o Año en que se cometieron las
infracciones.
En el caso de las operaciones de los
Agentes de Retención, Percepción y
Recaudación, practicadas y no ingresadas, el
plazo de prescripción se extiende a 10 años.
 VÍAS RECURSIVAS
Fuente: Extracto de “Las Vías Recursivas de la Provincia de Córdoba”
Cr. S. Perlatti – Cr. P. Michelini, y otras fuentes.
Los recursos son medios o actos
procesales de impugnación de los actos
administrativos, con el objeto de obtener, ya sea
en sede administrativa como en sede judicial, su
reforma o extinción.
Son Actos Procesales o Acciones
Impugnativas que la Ley otorga al administrado
(contribuyente) que se considere agraviado contra
los actos administrativos definitivos, los que
lesionen derechos subjetivos o que afecten
intereses legítimos, con el objeto de lograr su
reforma, extinción o anulación total o parcial,
interpuesto ante el mismo órgano o autoridad que
la dictó o una jerarquía superior. Son
indispensables a fin de agotar la vía
administrativa, y permiten en la relación jurídica
tributaria, garantizar el cumplimiento de los
principios constitucionales, como por ejemplo el
principio del “debido proceso adjetivo”.
Según la Ley de Procedimiento
Administrativo Provincial (Art. 8° Ley N° 5350 -
T.O. Ley Nº 6658), el debido proceso adjetivo
permite a los contribuyentes ejercer el derecho a
ser oído, derecho a ofrecer y producir prueba, y
derecho a una decisión fundada.
ACTOS RECURRIBLES Y NO RECURRIBLES
Contenidos en la LPA (Ley N° 5350 - T.O. Ley N°
6658) -de aplicación supletoria-, que regula los
procedimientos para obtener una decisión o una
prestación de la Administración Pública Provincial
y la producción de los actos administrativos
relacionados a la actividad jurídica pública de los
tres (3) Poderes.
Son recurribles: los actos administrativos que
lesionen derechos subjetivos o que afecten
intereses legítimos o que se hayan dictado con
vicios que los invaliden (Art. 77).
No son recurribles: en sede administrativa los
actos preparatorios de las resoluciones, los
informes, dictámenes y vistas (Art. 78°).
1) Recurso contra las Resoluciones
Interpretativas
El recurso puede deducirse contra las
Resoluciones Interpretativas que dicte la
Dirección, en uso de la facultad conferida en el
segundo párrafo del Art. 19 del CTP.
Plazo: el recurso debe interponerse
dentro de los quince (15) días siguientes a la
publicación de la norma en el Boletín Oficial.
Debe interponerse por escrito, ante la
Dirección General de Rentas, quien debe elevarlo
dentro de los cinco (5) días de recibido, a la
Secretaría de Ingresos Públicos, para que lo
resuelva.

Legitimación: poseen legitimación para
esgrimir este recurso cualquier contribuyente o
responsable, o una entidad con personería
jurídica.
Efectos: la Resolución recurrida tendrá
el carácter de norma general obligatoria, desde el
día siguiente a la publicación de la aprobación o
modificación por parte de la SIP.
2) Recurso de Reconsideración - Ley N° 6006
- T.O. 2015. y modificatoria, Libro Primero –
Parte General – Título Décimo – Capítulo I
El Recurso podrá interponerse conforme
lo establece el Código Tributario Provincial, Ley
Nº 6006 - T.O. 2015 y modificatoria:
a) Según el Art. 127 del CTP: Contra las
Resoluciones de la Dirección General de
Rentas que:
o Determinen total o parcialmente
obligaciones tributarias.
o Impongan sanciones por infracciones
formales y/o sustanciales (Excepto
clausuras - Art. 139).
o Resuelvan demandas de repetición.
o Resuelvan pedidos de exenciones.
o Declaren inadmisible créditos
tributarios.
o Rechacen solicitudes de convalidación
y transferencia de créditos impositivos.
b) Según el Art. 139 del CTP: Contra las
Resoluciones que impongan la Clausura.
Requisitos para interponer el recurso,
según Art. 128° del CTP:
o Por escrito ante la Dirección.
o Personalmente o por correo, mediante
carta certificada con aviso de retorno.
o Fundadamente -expresión de agravios-.
o Si se trata de los casos previstos en el
Art. 127° el plazo para presentar el
recurso es de quince (15) días de
notificada la Resolución.
o Si se trata de una sanción por clausura
(Art. 82) el plazo para la interposición es
de cinco (5) días de la notificación, ante la
Manual 2018
autoridad de la que emanó el acto a
recurrir.
Todo recurso debe contener
mínimamente al amparo de la L.P.A. Arts.: 13 - 15
-16 - 19 - 22 - 25 - 26 - 27 - 28; y del C.T.P.: Arts.
128 y 131:
o Nombres, apellido, indicación de identidad
y domicilio real del contribuyente
recurrente, apoderado o representante
legal con acreditación del interés legítimo
y/o el carácter invocado en legal forma.
o Domicilio especial: Fiscal-Tributario a los
fines procesales constituidos.
o Expresar detalladamente los agravios que
le cause al contribuyente la Resolución
recurrida.
o Acompañar la constancia de notificación
del acto administrativo.
o Ofrecimiento de toda prueba de que ha de
valerse, acompañando la documentación
en que funde su derecho, en su defecto, la
individualización y lugar en que se
encuentra. Pero sólo aquellas que se
refieran a hechos posteriores a la
Resolución recurrida, documentos que no
pudieron presentarse a la Dirección por
impedimento justificable y aquellas
ofrecidas ante la Dirección y que no fueron
admitidas o que, habiendo sido admitidas y
estando su producción a cargo de la
Dirección, no hubieran sido sustanciadas.
o Firma del interesado o apoderado.
o El Recurso de Reconsideración previsto en
el C.T.P. no requiere la firma de Letrado.
La omisión de cumplir con los requisitos
formales o sustanciales exigidos por la norma, no
implica que deba rechazarse el Recurso. Debe
intimarse a su subsanación bajo apercibimiento
de darlo por desistido, conforme lo señala el Art.
131 del CTP.
Los medios de prueba admisibles son:
o Testimonial
o Documental
o Pericial
o Informes
28
Admisibilidad del Recurso de Reconsideración:
Art. 128 CTP último párrafo: Dentro de los cinco
(5) días de interpuesta la acción recursiva, la
Dirección examinará formalmente si fue deducido
en término y si resulta procedente -para su
posterior análisis sustancial o material- sin más
trámite ni sustanciación.
Efectos: Art. 130 CTP concordante con lo
dispuesto en LPA - Art. 91:
La interposición del recurso NO suspende la
intimación de pago de las obligaciones tributarias
ni la ejecución del acto impugnado y sólo alcanza
a la parte de la Resolución que se impugna.
Plazo para Resolver: Art 129:
 La Dirección deberá resolver el Recurso de
Reconsideración dentro de un plazo
máximo de treinta (30) días si se refiere a
los casos del Art. 127 del CTP.
 Cuando se trate de una Clausura tendrá
quince (15) días para expedirse, y en caso
de denegatoria, se cumplirá la sanción,
salvo que se interponga demanda
contenciosa administrativa ante las
Cámaras Contencioso Administrativas y el
contribuyente deberá comunicar dicha
circunstancia a la DGR en el plazo de cinco
(5) días.
Una vez que se expide la Dirección,
queda habilitada la vía Judicial por ser la
Resolución una decisión definitiva y de última
instancia del órgano administrativo. El plazo para
iniciar la demanda contenciosa administrativa es
de treinta (30) días de notificado el acto (Art. 135
del CTP - Art. 8° del Código de Procedimiento
Contencioso - Administrativo: Ley N° 7182).

CUADRO DE PLAZOS EN EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ANTE LA DGR - CTP LEY N° 6006

– T.O. 2015 Y MODIFICATORIA:

MOTIVO PLAZO INICIO DEL CÓMPUTO ART.

Interposición del Recurso 15 días Notificada la Resolución 128

Deduce la procedencia 5 días Interposición del Recurso 128

Plazo para resolver 30 días Interposición del Recurso 129

129 - 3er.
D.G.R. no dicta Resolución 20 días Presentación Pronto Despacho*
párrafo

Demanda Contencioso Administrativa Notificada la Resolución de

135 – 1er.
(Improcedencia sustancial o 30 días improcedente o denegación
párrafo
denegación presunta por silencio) tácita.

* Dispuesto por Ley de Procedimiento Administrativo N° 5350 - T.O. Ley N° 6658, que se detalla más
adelante.

3) Aclaratoria suplir cualquier omisión, podrá solicitarse la

aclaración y corrección dentro de los cinco (5)
Artículo 136° del CTP días de notificada.
Esta presentación no cuestiona, ni
Respecto de las Resoluciones de la modifica el acto administrativo, no constituye un
Dirección, si se necesita alguna aclaración sobre medio de impugnación de la Resolución. La DGR
su contenido, cuando exista contradicción en su resolverá sin sustanciación alguna.
parte dispositiva, o entre su motivación y su parte En la Ley de Procedimiento
dispositiva, o para subsanar errores materiales o Administrativo se encuentra legislado en el Art.

29

111, y en éste se indica que el pedido de
aclaratoria no suspenderá, ni interrumpirá los
términos para interponer los recursos.
4) Amparo en Sede Administrativa
Ante la Secretaría de Ingresos Públicos
(S.I.P.) - CTP Ley N° 6006 – T.O. 2015 y
modificatoria – Capítulo Segundo - Artículos 137 y
138:
“El contribuyente o responsable
perjudicado en el normal ejercicio de un derecho
o actividad por demora excesiva de los
empleados administrativos en realizar un trámite
o diligencia a cargo de la Dirección u otra
cualquiera de las reparticiones recaudadoras de
tributos provinciales, podrán requerir la
CUADRO DE PLAZOS DEL AMPARO: ART. 138 – C.T.P.:
MOTIVO PLAZO
Amparo ---
Para informar la causa de la
demora: la DGR informa a la S.I.P. o 10 días
vencido el Plazo
La S.I.P. resuelve: ordenar el trámite
o liberar del mismo al contribuyente 10 días
con garantía.
5) Amparo por Mora en Sede Judicial – Ley
N° 8508
“Toda persona tiene el derecho de
interponer la Acción de Amparo por Mora de la
Administración contra Funcionarios, Reparticiones
o Entes Públicos Administrativos que no hubieran
cumplido debidamente dentro de un plazo
determinado un deber concreto impuesto por la
Constitución, una Ley y otra norma, siempre que
la omisión afecte un derecho subjetivo o un
interés legítimo”. Art. 1°.-
“No será admisible la acción de amparo
por mora de la administración cuando la
intervención judicial comprometa directa o
indirectamente la regularidad o continuidad de un
servicio público o de actividades estatales
esenciales”. Art. 3°.-
“Conocerán en la acción de amparo por
mora de la administración, en instancia única, los
tribunales con competencia en materia
Manual 2018
intervención de la Secretaría de Ingresos Públicos
en amparo de su derecho…”
“La Secretaría de Ingresos Públicos si lo
juzgare procedente en atención a la naturaleza
del caso, requerirá del funcionario a cargo de la
Dirección o repartición recaudadora, informe
dentro del término de diez (10) días sobre la
causa de la demora imputada y forma de hacerla
cesar. Contestado el requerimiento o vencido el
plazo para hacerlo, podrá la Secretaría de
Ingresos Públicos resolver lo que corresponda
dentro de los diez (10) días de recibida la
información, a fin de garantizar el ejercicio del
derecho o actividad del afectado, ordenando en
su caso la realización del trámite administrativo o
liberando de él al contribuyente o responsable,
mediante el requerimiento de la garantía que
estime suficiente.”
INICIO DEL CÓMPUTO ART. - LEY
--- ---
Desde que se avocó la S.I.P. 138 – CTP
Desde que informa la DGR o
138 – CTP
vencido el plazo para informar
contencioso administrativa correspondientes al
domicilio de la demandada o, a elección del
demandante, al lugar donde debió cumplirse el
deber cuya mora se invoca”. Art. 4°.-
Requisitos: Art. 5°:
 Nombre y apellido, identificación
personal, domicilio real y constituido del
accionante o de los representantes,
datos de su inscripción registral y
acompañar los instrumentos legales
que acrediten el carácter o
representación invocada, en caso de
persona jurídica.
 Relación circunstanciada del deber
omitido por la administración, con
indicación precisa del derecho o interés
legítimo afectados, de la norma
cuestionada y la autoridad
administrativa involucrada.
 El ofrecimiento de la prueba.
30
Admisibilidad: Art 6°: El Tribunal deberá
pronunciarse sobre la admisibilidad
dentro de las veinticuatro (24) horas
de presentada.
Citación y pedido de Informe: Art 7°: El Tribunal
emplazará por cinco (5) días a la
administración que incurriera en la
mora.
Pruebas: Art 9°: Deberán ofrecerse las pruebas y
acompañarse la documental y se
admitirán solamente las pruebas que
sean compatibles con el carácter
sumarísimo del proceso.
Plazos: Si se ofrecen pruebas, deberá ordenarse
su inmediata producción y se fijará
audiencia dentro de los tres (3) días
siguientes a vencido el plazo para
producir el informe.
Sentencia: Art. 10: El Tribunal en las cuarenta y
ocho (48) hs. siguientes dictará la
CUADRO DE PLAZOS PARA EL AMPARO POR MORA:
MOTIVO PLAZO
Admisibilidad 24 hs.
Emplazamiento a la Administración
para informar s/ mora objeto de
5 días
amparo y conteste Demanda y
ofrezca prueba
Producción de prueba y fijación de
3 días
Audiencia
Sentencia 48 hs.
6) Demanda Ordinaria. Acción Contenciosa.
“Solve et repete” (pago previo) – CTP
“Artículo 135.- Contra las decisiones
definitivas y de última instancia de la Dirección,
salvo las referidas en el párrafo siguiente, el
contribuyente o el responsable podrá interponer
demanda contencioso administrativa dentro de los
treinta (30) días de notificada la Resolución o su
Aclaratoria. En los casos de denegación presunta
sentencia (mandato de “pronto
despacho“).
La Sentencia que admite el Amparo por
Mora establecerá un plazo prudencial para
cumplir el deber omitido. Vencido el plazo sin que
se cumpla el pronto despacho, el Tribunal girará
los antecedentes al órgano judicial competente en
materia penal. (desobediencia a orden judicial).
En contra de esta Sentencia solamente
se podrán interponer los Recursos Extraordinarios
previstos en el Código de Procedimiento
Contencioso - Administrativo, Ley N° 7182.
Los Plazos son perentorios y el Tribunal
podrá ejercer la dirección del proceso cuyo
trámite se impulsará de oficio.
INICIO DEL CÓMPUTO ART. - LEY
Presentación del recurso 6° - Ley N° 8508
Notificación del
7° - Ley N° 8508
emplazamiento a informar
9° - Ley N° 8508
Vencimiento Art. 7°
(último párrafo)
Vencido el término de los
10 - Ley N° 8508
Arts. 7° o 9° Informe pruebas
el interesado deberá presentar pronto despacho y
si no hubiere pronunciamiento dentro de los
veinte (20) días hábiles administrativos quedará,
por este sólo hecho, expedita la vía contencioso
administrativa.
Contra las resoluciones que resuelvan
demandas de repetición el contribuyente podrá
interponer, dentro del mismo término, demanda
ordinaria ante el Juzgado en lo Civil y Comercial
competente en lo Fiscal.
31

En todos los casos, el actor no podrá
fundar sus pretensiones en hechos no alegados
en la última instancia administrativa ni ofrecer
prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha
instancia, con excepción de los hechos nuevos y
de la prueba sobre los mismos.
Será requisito para promover la
demanda contencioso administrativa u ordinaria
ante el Poder Judicial, el pago previo de los
tributos adeudados, su actualización, recargos e
intereses mediante las formas previstas en el
Artículo 98 de este Código (principio “Solve et
repete”).
El contribuyente podrá sustituir el
depósito por la constitución, a favor de la
Provincia de Córdoba -por sí o por tercera
persona- de derecho real de Hipoteca sobre uno
ó varios inmuebles ubicados en la Provincia ó
aval otorgado por el Banco de la Provincia de
Córdoba ó póliza de seguro de caución otorgada
por Compañía de Seguros calificada en niveles
de riesgo como lo determine la reglamentación.
El atraso o falta de pago de la póliza, la
omisión de renovarla si se produjera su
vencimiento en el curso del procedimiento o la
negativa del contribuyente a actualizar los valores
de la garantía, implicará -sin más y de pleno
derecho- el automático desistimiento de la
demanda instaurada.
En todos los casos la garantía es
accesoria de los impuestos adeudados, su
actualización, recargo e intereses liquidados a la
fecha de pago, y si aquélla resultara insuficiente,
la Provincia podrá perseguir el cobro de las
diferencias insatisfechas con otros bienes que
conformen el patrimonio del contribuyente.
Presentada la demanda contencioso
administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial,
el contribuyente deberá comunicar, mediante
escrito a la Dirección, en las oficinas donde se
tramitan las actuaciones, la interposición de la
misma dentro del plazo de cinco (5) días. La falta
de comunicación constituye una infracción que
será reprimida en los términos del Artículo 74 del
presente Código.”
La demanda contencioso administrativa
se rige por el Código de Procedimiento
Contencioso Administrativo, y se encuentra
legislado en la Ley N° 7182:
Corresponde esta jurisdicción
Contencioso-Administrativa las causas
promovidas por parte legítima (titulares del
Manual 2018
derecho vulnerado o del interés legítimo afectado)
que impugnen los actos administrativos de los
Poderes del Estado, del Tribunal de Cuentas de
la Provincia, de las entidades descentralizadas
autárquicas, de las Municipalidades y de
cualquier otro órgano o ente dotado de potestad
pública, con facultad para decidir en última
instancia administrativa a fin de lograr el
reconocimiento o denegación del derecho
reclamado, o el interés legítimo afectado, siempre
que concurran los siguientes requisitos:
 Que el acto administrativo cause estado
en razón de haberse agotado las
instancias administrativas.
 Que sea consecuencia del ejercicio de la
función administrativa.
 Que vulnere o lesione un derecho
subjetivo (Proceso de Plena Jurisdicción)
de carácter administrativo o afecte un
interés legítimo establecido o reconocido
con anterioridad a favor del demandante
(Proceso de Ilegitimidad), que contenga
vicios de incompetencia del órgano que lo
dictó o defectos de forma o de
procedimiento para su dictado.
Son órganos jurisdiccionales a este fin,
el Tribunal Superior de Justicia por intermedio de
la Sala Contencioso Administrativa, las Cámaras
Contencioso Administrativas, y en las
Circunscripciones del interior de la Provincia, las
Cámaras Civiles y Comerciales competentes.
La demanda contencioso administrativa
se prepara mediante el o los Recursos necesarios
para obtener de la autoridad competente en
última instancia el Reconocimiento o Denegación
del Derecho reclamado o interés legítimo
afectado, y se hayan agotado las instancias de
Amparos (Administrativa y/o Judicial) y la
autoridad administrativa se haya expedido
expresamente. El Administrado (Contribuyente en
nuestro caso) deberá interponer la demanda
contencioso administrativa dentro de los treinta
(30) días hábiles siguientes a la Notificación del
respectivo Acto Administrativo.
El Fiscal de Cámara se expedirá dentro
de tres (3) días si el asunto corresponde o no a su
Jurisdicción, y contra tal decisorio se podrá
interponer los siguientes recursos: a) Reposición
con providencias o decretos dictados sin
sustanciación, b) Apelación (con autos
interlocutorios o sentencias definitivas) y c)
Casación.
32
 Ejercicios Prácticos

EJERCICIO PRÁCTICO
Cuestionario para formular a los Alumnos:
1. ¿Qué es un recurso administrativo?
2. ¿Qué actos pueden recurrirse?
3. ¿Cuál es el plazo para pedir una aclaración del contenido de una Resolución Administrativa luego
de haber sido notificada?
a) Cinco (5) días
b) Quince (15) días
c) Treinta (30) días.
4. Ante una Resolución que determine el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de un comerciante, con
la cual no está conforme. ¿Frente a quién deberá presentar el recurso?
5. ¿Qué plazo tendrá para presentar el recurso después de haber sido notificado?
6. Si me olvidé de presentar un comprobante de pago de un impuesto cuando me notificaron de una
deuda, ¿Puedo presentarlo después de que me notifiquen de la Resolución?
7. ¿Cuáles son los medios de prueba admisibles?
8. Si tengo una Resolución de la Dirección General de Rentas que me deniega un recurso de
reconsideración por la determinación de deuda sobre un vehículo de mi propiedad que se encuentra
sobrevaluado, ¿Qué recurso me queda para hacer valer mis derechos?
9. Si el cálculo de la deuda que me determinaron tiene un error de suma, ¿Qué puedo hacer para que
se solucione?

33
 Manual 2018

Impuesto Inmobiliario

CAPÍTULO 1
IMPUESTO INMOBILIARIO

Introducción siempre es personal y la obligación de pagar el

El Impuesto Inmobiliario es un impuesto directo
que grava una manifestación inmediata de
capacidad contributiva. En nuestro país ha sido
tradicionalmente establecido por las provincias en
forma permanente.
Es decir que las provincias legislan y recaudan
sobre el Impuesto Inmobiliario gravando los
inmuebles situados en su territorio.
El impuesto inmobiliario es de carácter real,
porque no tiene en cuenta las condiciones
personales de los contribuyentes. Pero no debe
confundirse con la obligación tributaria, que
impuesto no es del inmueble sino de la persona.
El impuesto inmobiliario es el más antiguo de los
impuestos directos. La tierra era la fuente
primordial de riqueza, y por eso era la preferida
entre los diversos objetos de imposición. Además
la tierra ofrecía una base estable y segura para el
cobro. El fundamento del cobro de este impuesto
es el deber solidario de los ciudadanos de
contribuir al mantenimiento del estado en la
medida de las posibilidades de cada uno. Siendo
la tierra una de las formas de exteriorización de
capacidad contributiva, se considera lógico que
su propiedad sea objeto de gravámenes.

Hecho Imponible (Art. 163 Del CTP)

Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Córdoba se pagará el Impuesto
Inmobiliario, el que estará formado por:

Urbano: son parcelas ubicadas en

ciudades, pueblos, villas o en
Lo determina la Dirección General de
fraccionamientos destinados a
Rentas, y el impuesto surgirá de aplicar
formación o ampliación de aquéllos.
BÁSICO sobre la Base Imponible las escalas y
alícuotas que fije la Ley Impositiva Anual
Rural: son parcelas no (LIA).
comprendidas en la definición de
parcelas urbanas.

34
 Está conformado por un porcentaje
del Impuesto Básico o suma de
impuestos básicos de las
propiedades, con más los fondos
ADICIONAL adicionales que conforman la
liquidación, atribuibles a un mismo
contribuyente cuando las bases
imponibles superen determinados
importes.
Lo determina la Direccion General de
Rentas en base a una declaración jurada
presentada por el contribuyente. El
impuesto surgirá de aplicar la alícuota
establecida por la Ley Impositiva Anual
(Lia) según la base imponible y las
escalas que fije dicha Ley.

¿Cuándo nace la Obligación Tributaria? (Art.
164 Del CTP)
La obligación tributaria nace el 1º de enero de
cada año.
¿Quiénes son Contribuyentes del Impuesto
Inmobiliario? (Art. 165 Del CTP)
Quienes al 1º de enero de cada año tengan:
o Dominio.
o Posesión a título de dueño.
o Sean titulares del derecho de superficie
sobre una propiedad
o Cesión efectuada por el Estado Nacional,
Provincial o Municipal en usufructo, uso,
comodato u otra figura jurídica, para la
explotación de actividades primarias,
comerciales, industriales o de servicios.
o Tenencia precaria otorgada por entidad
pública nacional, provincial o municipal o
en los casos de tenencia precaria que, en
beneficio del contribuyente, el poder
ejecutivo disponga.
o Sea Titular registral donde se incorporan
unidades tributarias, sin perjuicio de la
solidaridad de los Cesionarios y/o
Adquirentes: Unidad Tributaria (Art. 39
del CTP).

Valor
Tierra
Valuación
Fiscal

Valor
Edificado

VALUACIÓN FISCAL
Dirección General de Catastro, esta misma
La valuación de cada inmueble, tanto Dirección empadrona a cada inmueble en un
valor tierra como edificado, es determinada por la número de cuenta formado por doce dígitos.

Por ejemplo: 110120541896, 230521478951, 310222546379, etc.

35

BASE IMPONIBLE
Impuesto Inmobiliario Básico (Art. 168 del
CTP)
La Base Imponible del Impuesto
Inmobiliario Básico Urbano y Básico Rural es la
valuación fiscal de cada inmueble multiplicada por
los coeficientes de actualización que establece la
Ley Impositiva Anual.
Cuando sobre una misma parcela exista:
- Condominio
- Indivisión Hereditaria
- Posesión a título de dueño de varias
personas
Reducción 30% (Art. 123 LIA, 1º párrafo):
El monto del Impuesto Inmobiliario, incluido el
aporte al Fondo para el Mantenimiento de la Red
Firme Natural -de corresponder- a que referencia
el artículo 117 de esta Ley, será reducido en un
treinta por ciento (30%) solo cuando aquellas
obligaciones devengadas y no prescriptas hasta
el periodo fiscal 2016 inclusive, sean
regularizadas hasta el día 31 de Diciembre de
2016.
Premio estímulo para contribuyentes
cumplidores:
Manual 2018
Impuesto Inmobiliario Adicional (Art. 168 del
CTP)
La Base Imponible del Impuesto
Inmobiliario Adicional está formada por la base
Imponible o sumatoria de bases imponibles del
Impuesto Inmobiliario Básico Rural que superen
los $ 3.000.000 (pesos tres millones), o el/los
inmueble/s sea/n mayor/es a 200 hectáreas y la
base imponible o la sumatorias de estas
sobrepasen los $1.700.000
Cómputo:
Cada una de ellas computará la
proporción que corresponda dicho
derecho.
A) Reducción del diez por ciento (10%) del
monto a pagar del periodo fiscal que se está
abonando, por la obligación tributaria en
concepto de:
1) Impuesto Inmobiliario Urbano, Impuesto
Inmobiliario Rural (Básico, Adicional,
Fondo para el Mantenimiento de la Red
Firme Natural en la parte correspondiente
a la ex tasa vial y el Fondo de
Infraestructura para Municipios y
Comunas) e
2) Impuesto a la Propiedad Automotor,
3) Impuesto a las Embarcaciones
B) Reducción del 10% retención de
haberes:
36
 A su vez se podrá obtener el descuento del
10% del monto a pagar por dichos impuestos
con la adhesión a la retención de haberes para
agentes públicos provinciales, jubilados y
pensionados provinciales.
No es acumulable al premio establecido en el
punto A.
C) Reducción del 10% por Debito.
Descuento del 10% por la adhesión del
impuesto al débito automático de las cuotas no
vencidas.
No es acumulable al premio establecido en el
punto A.
D) Reducción del 10% pago electrónico.
Obligaciones no vencidas por el pago
electrónico de las mismas.
Acumulable con el descuento del punto A.
En los casos de reducción de los puntos A.
B. y C precedentes se liquidaran cuotas
consecutivas en los meses siguientes del
respectivo año.
Opciones de Pago
En la actualidad la Dirección General de
Rentas cobra el Impuesto Inmobiliario Básico
Urbano en una cuota anual llamada “Cuota
Única” o en cuatro (4) posibilidades de pago en
forma trimestral llamadas 10, 20, 30 y 40; el
Impuesto Inmobiliario Básico Rural en una
cuota anual llamada ”Cuota Única” o en cinco (5)
posibilidades de pago llamadas 10, 20, 30, 40 y
45 y el Impuesto Inmobiliario Adicional en una
cuota anual llamada “Cuota Única Anual” o en dos
(2) posibilidades de pago en forma semestral
llamadas 10 y 20.
El contribuyente puede optar por abonar
el impuesto en la cuota única o en las respectivas
cuotas.
En los casos de que se haya efectuado
la adhesión al Cedulón Digital, las opciones de
pago para los impuestos mencionados en el
párrafo anterior, se podrá efectuar:
Impuesto Inmobiliario Básico Urbano y/o
Rural, en una cuota anual llamada “Cuota Única”
o cuatro (4) cuotas, ó en diez (10) cuotas,
Impuesto Inmobiliario Adicional en una cuota
anual llamada “Cuota Única Anual” o en dos (2)
posibilidades de pago en forma semestral
llamadas 10 y 20.
37
 Manual 2018

¿CÓMO CALCULAMOS EL IMPUESTO?

I - INMOBILIARIO BÁSICO URBANO

Base Imponible x escala establecida en la LIA

Ejemplos:

o Caso 1): El Sr. Cesar Coronel es titular de un inmueble urbano Edificado.

Datos del Inmueble
Base imponible: $837.367,00
Cuenta Nº 110124653410 Año 2018
Impuesto 2017: $ 2.504,36

a) Cálculo Básico Urbano

Se calcula en función de la escala vigente y se compara con los dos mínimos establecidos en Art. 7
(inc.1.1):
1.1.1 - Mínimo General: $1.085,07
1.1.2 - Impuesto determinado para la anualidad 2017 incrementado un 22%
De los dos valores se toma el mayor.
Primer resultado (Básico según Escala)
Básico = $7.614,31 + (1,328% x ($837.367 - $767.902,56))  Escala del Art. 6 ítem 1.1 de la LIA 2018
= $7.614,31 + $922,49
= $ 8.536,80 > Mínimo General: $1.085,07
> Mínimo Comparado (2017 x 1,22): $2.504,36 x 1,22= $ 3.055,31
El importe obtenido es mayor que los mínimos establecidos por Ley.

b) Segundo Resultado (Tope: Impuesto)

Según lo previsto en Art.147, la liquidación 2018 no puede exceder el Impuesto determinado para el año
2017 en los siguientes porcentajes:
a) Inmuebles en las ciudades de Río Cuarto, Villa María y San Francisco: Treinta y Cinco por Ciento
(35%), y
b) Resto de los inmuebles: Veintisiete por Ciento (27%).
Para nuestro caso, el inmueble se encuentra en Ciudad de Córdoba, entonces:
$2.504,36 x 1,27 = $3.180,54
De los dos valores elijo el menor y ese va a ser el importe del Impuesto:

Total del Impuesto $8.536,80

38
o Caso 2): La empresa “Desarrollos Urbanos S.A.” es titular de un inmueble urbano Baldío.

Datos del Inmueble

Base Imponible: $510.720,00
Cuenta Nº 110124705584 Año 2018
Impuesto 2017: $ 8.589,78

a) Cálculo Básico Urbano

Se calcula en función de la escala vigente y se compara con los dos mínimos establecidos en Art. 6
(inc.1.2).
1.2.1 – Mínimo General Capital: $2.326,55
1.2.2 - Impuesto determinado para la anualidad 2017 incrementado un 20%
De los dos valores se toma el mayor.
A su vez, al resultado obtenido se lo compara con el Impuesto Determinado del año 2017 incrementado en
un 35% (Art. 147 LIA 2018) y de los dos valores se toma el menor.
Primer resultado (Básico según Escala)
= $3.908,29 + 2,140% x ($510.720,00 - $212.406,84)  Escala del Art. 6 ítem 1.2 de la LIA 2018

= $3.908,29 + $6.383,90

= $10.292,19 > Mínimo General Ciudad Córdoba: $2.326,55

> Mínimo (2017 x 1,20): $8.589,78 x 1,20= $ 10.307,73

De los tres valores obtenidos se toma el mayor de ellos:

$ 10.307,73

Segundo Resultado (Tope: Básico 2017 incrementado en un 35%)

$8.589,78 x 1,35 = $11.596,20

De los dos valores elijo el menor y ese va a ser el importe del Impuesto:

Total del Impuesto $10.307,73

39
 Manual 2018

II- INMOBILIARIO RURAL:

Básico Base Imponible x Alícuota

Fondo para el
Destinado a la ampliación y mantenimiento de la Red Firme
Mantenimiento de la Natural en la Provincia de Córdoba. De este concepto se
Red Firme Natural desprenden dos cálculos (uno como la ex Tasa Vial y otro como
el ex Fondo Infraestructura Vial). Se le cobra a los inmuebles
(Ley N° 9703 y sus rurales porque son sus propietarios los que utilizan los caminos
modificatorias): para transportar los productos que obtienen en el campo.
EL IMPUESTO RURAL SE COMPONE DE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS

Fondo Rural para Se afectará a la construcción de gasoductos y demás obras de

infraestructura que directa o indirectamente se encuentren
Infraestructura y vinculadas con las mismas, conforme lo establezca la Ley de
Gasoductos Presupuesto. El Poder Ejecutivo Provincial dispondrá que los
recursos integrantes del Fondo sean afectados a un Fondo
(Ley N° 9456 y sus Fiduciario especialmente creado para ejecutar y/o desarrollar
modificatorias): las mismas, incluyendo la financiación y/o garantías de las
referidas obras.

Recursos destinados a los consorcios canaleros (Ley 9750) que

Fondo para
tienen como finalidad principal la realización de obras y trabajos
Consorcios de construcción, conservación, mejoramiento, mantenimiento,
rehabilitación y limpieza de canales de la red principal y
Canaleros
secundaria de desagües o drenajes de cuencas rurales o
(Ley 9750): urbanas, de conformidad a las autorizaciones y adjudicaciones
que al efecto disponga la Autoridad de Aplicación.
Fondo Acuerdo
Federal (ex Fondo de
Destinado a obras que contribuyan a la mejora de la
Infraestructura para infraestructura de agua y saneamiento, educativa, de la salud,
Municipios y/o de vivienda, vial, a la financiación de acciones o programas
tendientes a la preservación y conservación de suelos u otras
Comunas - FIMuC alternativas conforme lo prevea expresamente la
Ley 10117 y reglamentación, en ámbitos urbanos o rurales.

modificatorias):

Destinado principalmente a controlar y prevenir los procesos de

Fondo especial de degradación de los suelos en el territorio provincial, a recuperar,
conservar, rehabilitar y mejorar los suelos para la producción
conservación del
agropecuaria, a fomentar la creación y funcionamiento de los
suelo (Art. 25 inc. 4 consorcios de conservación de suelos y, en general, a contribuir
al desarrollo sustentable de los recursos naturales de la
Ley 10508)
Provincia de Córdoba en el marco de las Buenas Prácticas
Agropecuarias de la misma.

40
 A CONTINUACIÓN VEREMOS EL PROCESO DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL:
Particularidades:
Para la anualidad 2018, se segmentarán los inmuebles en 3 grupos según cumplan las características que
se detallan a continuación. Esto tiene implicancias en el cálculo del impuesto.

Cálculos:
1 - IMPUESTO BÁSICO:
A los fines de la determinación del impuesto básico, será el que resulte de la aplicación de la alícuota del
6‰ sobre la Base Imponible.
BI* alícuota (6‰)/1000
 El resultado debe compararse con el Mínimo establecido por la LIA = $325.
 Resulta como Impuesto Básico el valor mayor.

2 - FONDO ACUERDO FEDERAL (ex FIMUC):

Será el que resulte de la aplicación de la alícuota del 0,13% sobre la Base Imponible.
BI* alícuota (0,13%)/100
No tiene mínimos definidos.
Se debe liquidar al 100%.

3 - FONDO PARA CONSORCIOS CANALEROS:

Será el que resulte de la aplicación de la alícuota determinada para casa Grupo de segmentación, sobre el
Impuesto Básico al 100%.
Alícuota sobre Básico
Tipo de Grupo
Rural(*):

Grupo I 88%

Grupo II 92%

Grupo III 92%

(*)Aclaración: Si el Básico Rural ingresa por el mínimo, se deberá utilizar dicho valor para el cálculo.

41
 Manual 2018
Grupo 1
Básico* alícuota (88%)/100
Grupo 2
Básico * alícuota (92%)/100
Grupo 3
Básico * alícuota (92%)/100
No tiene mínimos definidos.
Se debe liquidar al 100%.

4 - FONDO PARA EL MANTENIMIENTO DE RED FIRME NATURAL

Este fondo está conformado por dos conceptos ex TASA VIAL y ex FIV. La sumatoria de ambos resulta el
aporte a integrar para este fondo. De corresponder, aplica sobre este fondo el 30% de descuento solo sobre
el concepto 1 ex Tasa Vial.

Cálculo Concepto 1 ex Tasa Vial

Tipo de Grupo Alícuota sobre Base Imponible

Grupo I 0,116%
Grupo II 0,126%
Grupo III 0,147%

Grupo 1
BI* alícuota (0,116%)/100
Grupo 2
BI* alícuota (0,126%)/100
Grupo 3
BI * alícuota (0,147%)/100
 El resultado debe compararse con el Mínimo establecido por la LIA = $85.
 Resulta como Aporte el valor mayor.

Cálculo Concepto 2 ex FIV

Tipo de Grupo Alícuota sobre Base Imponible

Grupo I 0,434%
Grupo II 0,474%
Grupo III 0,553%

Grupo 1
BI* alícuota (0,434%)/100
Grupo 2

42
BI* alícuota (0,474%)/100
Grupo 3
BI * alícuota (0,553%)/100
Este concepto no tiene mínimos definidos.

5 - FONDO RURAL PARA INFRAESTRUCTURA Y GASODUCTOS

Será el que resulte de la aplicación de la alícuota del 8,33% sobre el Impuesto Básico Rural.
Básico* alícuota (8,33%)/100
 El resultado debe compararse con el Mínimo establecido por la LIA = $40.
 Resulta como Aporte el valor mayor.
 Se debe liquidar al 100%
 Aclaración: Si el Básico Rural ingresa por el mínimo, se deberá utilizar dicho valor para el cálculo.

6 - FONDO CONSERVACIÓN DEL SUELO - NUEVO

Artículo 24º LIA 2018.- Integración. El Fondo de Conservación de Suelo se integrará con los siguientes
recursos:
a) El aporte obligatorio que deberán realizar los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Rural, por un
importe equivalente al cero coma cero siete por ciento (0,07%) de la base imponible de dicho
impuesto, no pudiendo sufrir descuentos especiales;

BI * alícuota (0,07%)/100
No tiene mínimos definidos.
Se debe liquidar al 100%.
La SUMA de todos estos conceptos no puede ser menor al 25% ni mayor a los siguientes
porcentajes:

Tipo de Grupo –Artículo 143 de la Porcentaje en más de la liquidación

presente Ley Impositiva efectuada para la anualidad 2017.
Grupo I Treinta y Cinco por Ciento (35%)
Grupo II Cuarenta y Ocho por Ciento (48%)
Grupo III Sesenta y Uno por Ciento (61%)

Impuesto Inmobiliario Rural que se podrá abonar en una Cuota Única Anual o cuatro (4) cuotas.

43
 Manual 2018
Para simplificar estos conceptos veamos el siguiente ejemplo:

o Caso 1: La Sra. Cintia Aguirre es titular de un inmueble Rural ubicado en Rio Primero (Pcia. de
Córdoba):
Datos del Inmueble
Base Imponible
Cuenta $1.277.448 Hectáreas
GRUPO II
N° 250303809348 Impuesto 2017 100,2077
$19.053,10

1) Básico = $1.277.448 x 6‰ = $7.664.69

 Comparo con el Impuesto mínimo General (Art. 6º ítem 2): $325,00.
De los dos, tomo el mayor = $7.664,69

2) a) Aporte Fondo Mantenimiento Red Firme Natural – Inciso a)

= $1.277.448 x 0,126% = $1.609,58

 Comparo con el mínimo ($85,00) y tomo el mayor= $1.609,58

2) b) Aporte Fondo Mantenimiento Red Firme Natural – Inciso b)

= $1.277.448 x 0,474% = 6.055,10
Total (a + b) = $1609,58 + $6055,10= $7.664,69

3) Fondo Rural para Infraestructura y Gasoductos (FRIG)

= ($7.664,69x 8,33%)= $638,46

4) Fondo para Consorcios Canaleros

= ($7.664,69x 92%)= $7.051,51

5) Fondo Acuerdo Federal (exFIMuC)

= $1.277.448x 0,13% = $1.660,68

6) Fondo Especial Conservación del Suelo

= $1.277.448x 0,07% = $894,21

Entonces el importe del Impuesto Inmobiliario Rural para este contribuyente quedaría conformado
por la suma de estos conceptos.

44
 CONCEPTOS IMPORTE
Básico $7.664,69
Fondo Red Firme Natural – Inciso a) $1.609,58

Fondo Red Firme Natural – Inciso b) $6.055,10

Fondo Rural Para Infraestructura y Gasoductos $638,47

Fondo Consorcio Canalero $7.051,51

FAFE (Fdo. Acuerdo Federal) $1.660,68

Fondo Especial Conservación Suelo $894,21

Impuesto sujeto a piso y tope $25.574,25

! Según el Art. 143 de la LIA 2018, el impuesto obtenido no puede ser menor al 25% ni mayor al 48%
(Grupo II) del Impuesto Determinado para el año 2017.
Piso:
Impuesto 2017 x 1,25 = $13.140,09 x 1,35 = $23.816,42
Tope:
Impuesto 2017 x 1,48 = $13.140,09 x 1,45 = $28.198,64
 Ajuste a realizar $ 0,00

Entonces el impuesto a tributar 2018 = 25.574,25

III - INMOBILIARIO ADICIONAL

Base Imponible x alicuota establecida en el Artículo 11 de la LIA

o Caso 1) El Sr. Osvaldo Pérez según Declaración Jurada presentada en el año 2018 es titular del
siguiente inmueble Rural de la Provincia de Córdoba:

Base Imponible
Nº 230221516392 $ 7.000.000
Cuenta

Impuesto Rural 2018 $ 130000

Impuesto Inmobiliario Adicional = ($ 7.000.000 * 1,9%) - $ 130000

Impuesto Inmobiliario Adicional = $ 3000

Tope 5% impuesto 2018 = $ 6500

Impuesto Inmobiliario Adicional = $ 3000

45

EXENCIONES
Definición
Exención es una situación especial cual se dispensa del pago del tributo alcanzado por el
impuesto.
Clasificación:
Podemos distinguir dos tipos:
DEFINICIÓN
CARACTERÍSTICAS:
Objetivas:
o Rigen de pleno derecho.
o En beneficio de aquellas personas o
entidades a quienes la ley atribuye el
hecho imponible.
o La DGR podrá exigir el cumplimiento de
los deberes formales.
Subjetivas:
o Sólo obran de pleno derecho en los casos
taxativamente establecidos por la ley a
partir de su fecha de vigencia.
o Probado el derecho, la exención
solicitada podrá ser declarada o
reconocida desde el momento en que
esta hubiere correspondido en la forma y
condiciones que la DGR establezca.
Manual 2018
o Pueden ser otorgadas por tiempo
determinado y regirán hasta la expiración
del término aunque la norma fuere antes
derogada.
o Podrán ser renovadas, a petición de los
beneficiarios, por igual plazo, si la norma
subsiste. El pedido de renovación deberá
efectuarse con una antelación mínima de
noventa (90) días del señalado para la
expiración del término.
CARRTICA ERENCIAS
EXENCIONES CONFORME EL C.T.P.
 Rigen de pleno derecho: no tienen que
solicitarse por parte del contribuyente (Art. 169 del
CTP):
o Estado Nacional, Provincial y Municipal.
o Iglesia Católica.
o Estados extranjeros acreditados ante el
Gobierno de la Nación.
o Lotería de la Provincia de Córdoba
Sociedad del Estado.
46
 o Consorcios Camineros creados por Ley
Nº 6233 y modificatorias.
o Los inmuebles destinados a la vivienda
permanente del contribuyente o grupo
familiar categorizado como hogar
indigente dentro del Programa de
“Reconstrucción Social” Decreto Nº
1214/2006.
o La Empresa Provincial de Energía de
Córdoba (EPEC) por los inmuebles
afectados al tendido de líneas eléctricas;
o Las universidades nacionales o
provinciales estatales, por todos sus
inmuebles.
o La sociedad Parque Industrial Piloto de
San Francisco S.A. por todos sus
inmuebles.
o La Fundación San Roque regida por el
Decreto Provincial Nº 823/17, por todos
sus inmuebles.
 No rigen de pleno derecho, son subjetivas:
deben ser solicitadas por el contribuyente (Art.170
del CTP):
o Los templos dedicados al culto de
religiones que se practiquen en la
Provincia.
o Inmuebles de fundaciones, colegios o
consejos profesionales, asociaciones
civiles y mutualistas, y simples
asociaciones civiles o religiosas, sin fines
de lucro, centros vecinales, y los
afectados al funcionamiento de las sedes
cuando se trate de asociaciones
profesionales con personería gremial y
regulada por la Ley de Asociaciones
Profesionales.
o Inmuebles cedidos gratuita e
íntegramente para el funcionamiento de
hospitales, escuelas, asilos, etc.
o Inmuebles destinados al servicio público
de suministro de aguas corrientes y
energía eléctrica en las urbanizaciones de
propiedad de empresas de loteos.
o Inmuebles históricos.
o Inmuebles de personas adultas mayores
que cumplan determinados requisitos.
o Inmuebles destinados a sedes de partidos
políticos reconocidos legalmente.
o Inmuebles afectados a explotaciones
cuyos titulares se encuentren en procesos
concursales, y en los que la actividad es
continuada por agrupaciones de
trabajadores (por hasta 3 años).
o Parcelas baldías destinadas
exclusivamente a pasillos de uso común
de uno o más inmuebles internos sin otra
salida a la vía pública.
o Inmuebles destinados a la vivienda
permanente de contribuyentes que sean
personas discapacitadas o se encuentren
con un porcentaje de incapacidad laboral
igual o superior al sesenta y seis por
ciento (66%) y cumpla requisitos
establecidos por la LIA.
o inmuebles pertenecientes a cooperativas
regidas por la Ley Nacional Nº 20.337 y
sus modificatorias, que fueran destinados
al funcionamiento de establecimientos
educacionales privados incorporados a
los planes de enseñanza oficial y/o
dedicados a la enseñanza de personas
con discapacidad, reconocidos como
tales por la autoridad competente.
o inmueble destinado a casa-habitación del
contribuyente cuando este sea una
persona considerada de vulnerabilidad
social y cumpla con determinados
requisitos.
47
 Manual 2018
Ejercicios Prácticos

EJERCICIOS PRÁCTICOS

A) IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO

o La Sra. Juana Orona es titular de los siguientes Inmuebles:

Nº Cuenta Nº Estado Base Mínimo Imp.

Imponible Inmobiliario Básico
1 110123849779 Baldío $150.000 LIA Art.7 1.2
2 110123849850 Edificado $320.000 LIA Art.7 1.1

Baldío: Impuesto 2017 $ 2000

Edificado: Impuesto 2017 $1500

a) ¿Cuánto es el Impuesto Inmobiliario Urbano que le corresponde abonar a la Sra. Orona por cada
uno de sus inmuebles si opta por pagar en una cuota única? Suponiendo que el inmueble baldío
se encuentra fuera de la Ciudad de Córdoba.
b) Suponiendo que el inmueble baldío urbano tiene una superficie de 300 m2, se encuentra ubicado
en la Ciudad de Córdoba y su valor de tierra unitario es superior a $1.500 ¿Cuánto más debe
pagar por dicho inmueble?
Respuesta:
a)
1) Urbano - Baldío: BI= $150.000

Básico Fijo: $1.741,74

Básico Variable : 2,040% x ($150.000 - $106.203,43)

* Total Básico: $1.741,74 + $893,45 = $2.635,19

Cálculo de mínimos

- Mínimo Art.7 1.2.1.2 LIA : $1821,02

- Mínimo Art. 7 1.2.2 LIA : $2000 + ($2000*20%) = $ 2400

El mayor $ 2635,19

Tope Art.147 a) : $2000 + ($2000*35%) = $ 2700

IMPUESTO 2018 $ 2635,19

48
 2) Urbano – Edificado: BI = $320.000

Básico Fijo : $0
Básico Variable : 0,547% x ($320.000 - $0)

* Total Básico: $0 + $1.750,40 = $1.750,4

Cálculo de mínimos

- Mínimo Art.7 1.1.1 LIA : $1085,07

- Mínimo Art. 7 1.1.2 LIA : $1500 + ($1500*22%) = $ 1830

El mayor $ 1830

Tope Art.147 a) : $1500 + ($1500*27%) = $ 1905

IMPUESTO 2018 $ 1830

b)
Básico Total sin incremento : $2.635,19
Alícuota correspondiente s/ m2 : 5 %
Total incremento : $2.635,19 x 0,05=$131,76
Total Urbano Baldío : $2.635,19 + $131.76= $2.766,95

B) IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

o El Sr. José Carreras es titular del siguiente Inmueble Rural
Cuenta Nº Base Imponible: Mínimo Imp. Impuesto
150228153712 $6.304.418 Inmobiliario Básico 2017
Rural: $325 $ 78797,05
Hectáreas: Importe Fijo por
Grupo III
509,8599 Ha.: $ 24,60.-

a) Determine el Impuesto Básico Rural

b) Determine el Fondo para el Mantenimiento de la Red Firme Natural
c) Determine el Fondo Rural para Infraestructuras y Gasoductos.
d) Determine el Fondo para Consorcios Canaleros.
e) Determine el Fondo de Acuerdo Federal.
f) Determine el Fondo Conservación del Suelo
g) ¿Cuánto es el Impuesto Inmobiliario a pagar?

Respuesta:

a) Imp. Inmob. Basico Rural = $6.304.418 x 6‰ = $ 37826,51

b) * Fondo para el mantenimiento de la Red Firme Natural – Inc. A) =

Grupo III

49
 Manual 2018
$6.304.418 x 0,147% = $ 9267,49

* Fondo para el mantenimiento de la Red Firme Natural – Inc. B) =

$6.304.418 x 0,553% = $34863,43

Total FRFN = $9267,49 + $34863,43= $ 44130,92

c) Fondo Rural para Infraestructuras y Gasoductos (FRIG)

$37826,51 x 8,33% =$ 3150,95

d) Fondo Consorcio Canalero

Grupo III

$ 37826,51* 92% = $34800,39

e) Fondo de Infraestructura para Municipios y Comunas (FIMuC)

$6.304.418 x 0,13%= $ 8195,74

f) Fondo Conservación del Suelo

$6.304.418 x 0.07% = $ 4413,09

g) IMPUESTO RURAL TOTAL (a + b + c + d + e + f) = $132517,61

Cálculo de mínimo LIA Art. 144 : $78797,05 + ($78797,05 *25%)= $ 98496,31

Cálculo de máximo LIA Art. 144 Grupo III : $ 78797,05 + ( $ 78797,05 * 61%)= $ 126863,25

IMPUESTO 2018 $ 126863,25

C) IMPUESTO INMOBILIARIO ADICIONAL

¿Cuál es el Impuesto Inmobiliario Adicional que deberá abonar el Sr. Carreras como cuota única?
Respuesta:

Impuesto Inmobiliario Adicional = $6.340.418 x 1,90 %= $120467,94

= $120467,94 - $126863,25
= ($ 6395,31) No abona Impuesto Inmobiliario Adicional

D) MÚLTIPLES OPCIONES

1- Se determina en base a una Declaración Jurada presentada por el contribuyente:

a) El Impuesto Inmobiliario Básico Rural.

b) El Impuesto Inmobiliario Adicional.
c) El Impuesto Inmobiliario Básico Urbano.

50
 d) Ninguna es correcta.

2- La Valuación Fiscal tanto valor tierra como valor edificado de un inmueble es determinado por:

a) La Dirección General de Rentas.

b) La Dirección de Catastro.
c) El ERSeP.

3- Son exenciones de pleno derecho:

a) Estado Nacional, Provincial y Municipal y la Iglesia Católica.

b) Lotería de la Provincia de Córdoba Sociedad del Estado.
c) Inmuebles históricos.
d) a) y b) son correctas.

4- Las exenciones subjetivas:

a) Deben ser solicitadas por el contribuyente.

b) No rigen de pleno derecho.
c) Todas son correctas.

Respuesta:
1- b) 3- d) 2- b) 4- c)

51
 Manual 2018

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

CAPITULO 2:
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Introducción:
del tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a
Entendemos por tributo a toda su pago.
prestación patrimonial obligatoria y de carácter
pecuniario (monetario) que el Estado exige en Dicho vínculo nace cuando se verifica el
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una hecho imponible y se extingue con el pago del
ley y con el objeto de cumplir con sus fines. tributo y/o el cumplimiento del deber formal, a
cargo del contribuyente.
Esta prestación se traduce
principalmente en obligaciones de dar sumas de Hecho Imponible: Art. 177 CTP
dinero, pero el Estado exige asimismo
obligaciones secundarias llamadas deberes El Hecho Imponible es el ejercicio HABITUAL y a
formales, entendiéndose como tales aquellas que TÍTULO ONEROSO en Jurisdicción de la
la ley o disposiciones reglamentarias impongan a Provincia de Córdoba de:
contribuyentes, responsables o terceros para  COMERCIO
colaborar con la Administración.  INDUSTRIA
 PROFESIÓN
En un esquema común a todos los  OFICIO
impuestos provinciales, como el que se expone  NEGOCIO
en el siguiente cuadro, encontramos en primer  LOCACION DE BIENES
lugar, al hecho imponible, como el acto, conjunto  LOCACION DE OBRA
de actos, situación, actividad o acontecimiento  LOCACION DE SERVICIOS
definidos por la ley que, una vez sucedido en la
realidad, origina el nacimiento de la obligación O cualquier otra actividad a título oneroso -
tributaria, es decir que tiene como principal lucrativo o no-, con independencia del sujeto que
consecuencia la potencial obligación de una la realice y el lugar donde se lleve a cabo.
persona de pagar un tributo al Fisco.

A través de la Ley N° 10508, se modificó el

La obligación tributaria configura el
vínculo jurídico obligacional entablado entre el artículo 177 del Código Tributario Provincial,
Fisco, como sujeto activo que pretende el cobro incorporando como hecho imponible del Impuesto

52
sobre los Ingresos Brutos, el desarrollo de la medida que se verifique que la utilización o
actividad gravada en el ámbito de esta Provincia, consumo de tales actividades es realizada por
cuando consista en la comercialización de los sujetos radicados, domiciliados o ubicados en
siguientes servicios: territorio provincial.

a) Realizados por sujetos domiciliados, radicados c) De intermediación y actividades de juego que

o constituidos en el exterior: estableciendo que se desarrollen y/o exploten a través de cualquier
existirá actividad gravada cuando se verifique medio, plataforma o aplicación tecnológica y/o
alguno de los siguientes supuestos: dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil o
similares por sujetos domiciliados, radicados o
- La prestación del servicio se utilice constituidos en el exterior: comprende la
económicamente en la misma (consumo, intermediación realizada por compañías como
acceso a prestaciones a través de Internet, Uber, Airbnb -entre otras- y las de juego como:
etc.), o ruleta online, blackjack, baccarat, punto y banca,
- Recaiga sobre sujetos, bienes, personas, póker mediterráneo, video póker online, siete y
cosas, etc., radicadas, domiciliadas o medio, hazzard, monte, rueda de la fortuna,
ubicadas en dicho territorio provincial, con seven fax, bingo, tragaperras, apuestas
independencia del medio y/o plataforma y/o deportivas, craps, keno, etc., cuando:
tecnología utilizada o lugar para tales fines. - se verifique que la utilización o consumo
de tales actividades es llevada a cabo
b) De suscripción online por sujetos domiciliados, por sujetos radicados, domiciliados o
radicados o constituidos en el exterior: ubicados en territorio provincial y
comprende las prestaciones que brindan acceso - con total independencia donde se
a toda clase de entretenimientos audiovisuales organicen, localicen los servidores y/o
(películas, series, música, juegos, videos, plataforma digital y/o red móvil u
transmisiones televisivas online o similares) que ofrezcan tales actividades de juego.
se transmitan desde internet a televisión,
computadoras, dispositivos móviles, consolas
conectadas y/o plataformas tecnológicas, en la

53
 Manual 2018

HECHO IMPONIBLE

Sujeto Activo Sujeto Pasivo

-Estado- IMPUESTO -Contribuyente-

OBLIGACION
TRIBUTARIA
Deber Formal Deber Material

Ej.: Pago
Ej.: Presentación de
DDJJ

Elementos que integran el Hecho Imponible: o Fraccionamiento y venta de inmuebles y

o Ejercicio de la Actividad: se requiere el
ejercicio efectivo de la actividad para que
se verifique el hecho generador.
o Habitualidad: Deberá determinarse
teniendo en cuenta la índole de las
actividades.
Ejercicio Habitual por quien hace
profesión de las actividades, con
independencia de la cantidad o monto.
No se pierde por el hecho de que
después de adquirida, las actividades se
ejerzan en forma periódica o discontinua.
o Onerosidad: El requisito a título oneroso,
no reemplaza al fin o propósito de lucro ni
el carácter intrínsecamente lucrativo de la
actividad.
o Sustento Territorial: Actividades
ejercidas en jurisdicción de la Provincia
de Córdoba.
locación de inmuebles.
o Las explotaciones agrícolas, pecuarias,
minerales, forestales e ictícolas.
o Comercialización de productos o
mercaderías que entren a la jurisdicción
por cualquier medio.
o Intermediación.
o Préstamo de dinero y depósitos en plazo
fijo.
o Profesiones liberales.
o Cesión temporaria de inmuebles, a título
gratuito o precio no determinado, cuando
tengan como destino la afectación a una
actividad primaria, comercial, industrial
y/o de servicio.
o La comercialización de productos o
mercaderías y/o la prestación de servicios
en eventos y/o festivales culturales,
musicales, folklóricos o circenses.

Extensión del Objeto: Art. 178 del CTP. Exenciones

Comprende determinadas operaciones realizadas
dentro del territorio provincial. Excepciones al
principio de ejercicio habitual de la actividad.
o Mera compra de productos
agropecuarios, forestales, frutos del país
y minerales, para industrializarlos o
venderlos fuera de la jurisdicción de la
provincia.
Subjetivas: Eximen al sujeto en virtud de la
intención del legislador de no gravar por su
condición. Solo obran de pleno derecho en los
casos taxativamente establecidos por la Ley.
El resto sólo será declarada a pedido del
interesado, desde el momento que hubiera

54
correspondido el beneficio y por tiempo decir exime actos, operaciones o situaciones que
determinado. el legislador ha considerado que no deben ser
alcanzadas con independencia del sujeto que las
Objetivas: En el caso del Impuesto sobre los realice. Rigen de pleno derecho en beneficio del
Ingresos Brutos, lo que se exime son las sujeto al que la ley le atribuye el hecho imponible.
actividades que desarrolla el contribuyente, es

EXENCIONES

OBJETIVAS SUBJETIVAS
Apuntan a hechos Están referidas a las personas
contemplados en el objeto del respecto de las cuales se haya
gravamen verificado el hecho Imponible
EXENCIONES SUBJETIVAS: ART. 214 DEL CTP

Pleno Derecho: o Las universidades nacionales o

o Estado Nacional, Provincial y Municipal, provinciales estatales.
sus dependencias y reparticiones
autárquicas o descentralizadas. No
o La sociedad Parque Industrial Piloto de
San Francisco S.A. por todos sus
comprende las reparticiones que realicen
ingresos.
operaciones comerciales, industriales,
bancarias o de servicios a terceros a o Los consorcios camineros constituidos
título oneroso. y/o reconocidos por la Dirección
Provincial de Vialidad o el organismo que
o Las representaciones diplomáticas y
en el futuro la sustituya, en el marco de la
consulares de los países extranjeros
Ley Nº 6233.
debidamente acreditados.
o La Iglesia Católica, siempre que no
o El Centro de Excelencia en Productos y
Procesos Córdoba (CEPROCOR), por
persigan fines de lucro.
todos sus ingresos.
o Las Bolsas de Comercio autorizadas a
o Los consorcios canaleros constituidos y/o
cotizar títulos o valores, los mercados de
reconocidos por la autoridad de
valores y la Bolsa de Cereales de
aplicación, en el marco de la Ley Nº 9750.
Córdoba y la Cámara de Cereales y
Afines de Córdoba Tribunal Arbitral. o La Fundación San Roque regida por el
Decreto Provincial Nº 823/17, por todos
o La Agencia Córdoba Deportes Sociedad
sus ingresos.
de Economía Mixta, la Agencia Córdoba
Turismo Sociedad de Economía Mixta, la
Agencia Procórdoba Sociedad de
Declaradas a Petición del Interesado:
Economía Mixta, la Agencia Córdoba de
Inversión y Financiamiento (ACIF)
o Las instituciones religiosas debidamente
inscriptas y reconocidas en el registro
Sociedad de Economía Mixta, la Agencia
existente en el ámbito de la Secretaría de
Córdoba Cultura Sociedad del Estado, la
Culto de la Nación, siempre que no
Terminal de Ómnibus Córdoba Sociedad
persigan fines de lucro.
del Estado, la Agencia Córdoba Joven, la
La presente exención no comprende los
Agencia de Promoción de Empleo y
ingresos provenientes de:
Formación Profesional, y similares que se
a) La explotación de juegos de azar,
constituyan en el futuro, incluidas sus
carreras de caballo y actividades
dependencias, por todos sus ingresos.
similares, y
o Lotería de Córdoba Sociedad del Estado. b) Del comercio por mayor y/o menor
de bienes -excepto estampas o

55

láminas religiosas, llaveros, velas,
libros relativos al culto y/o artículos
de santería-, la actividad industrial,
locación de obra, siendo de
aplicación para estos ingresos las
disposiciones determinadas para
dichas actividades.
o Las asociaciones mutualistas. Excluyese
los ingresos que deban tributar el
Impuesto al Valor Agregado, la actividad
que puedan realizar en materia de
seguros y las colocaciones financieras y
préstamos de dinero.
o Los Servicios de Radiodifusión y CTP-, siempre que no persigan fines de
Televisión y Agencias de Noticias.
o Los establecimientos educacionales
privados incorporados a los planes de
enseñanza oficial y los dedicados a la
enseñanza de discapacitados.
o Las sociedades o empresas concursadas,
con continuidad por parte de los
trabajadores. Plazo máximo 3 años.
o Asesores de Córdoba S.A.
o Los colegios o consejos profesionales, las
entidades sindicales o las asociaciones
profesionales con personería gremial,
sobre algunos de sus ingresos y siempre
que no persigan fines de lucro.
o Las asociaciones, fundaciones o simples
asociaciones destinadas a la
rehabilitación de personas con
discapacidades especiales o de
beneficencia siempre que no persigan
fines de lucro y los ingresos sean
destinados exclusivamente al objeto
establecido en el Estatuto Social, acta o
documento similar.
o Los clubes, asociaciones, federaciones,
y/o confederaciones deportivas,
constituidas jurídicamente como
entidades civiles sin fines de lucro. No
comprende los ingresos provenientes del
desarrollo de:
a) La explotación de juegos de azar
cuyo monto del evento exceda el
importe exento que fije la Ley
Impositiva Anual en relación al
artículo 289 de este Código, carreras
de caballo y actividades similares;
Manual 2018
b) La actividad de comercialización de
combustibles líquidos y/o gas
natural;
c) Las actividades de carácter
comercial, industrial, producción
primaria y/o prestación de servicios
que generen el derecho a percibir
una contraprestación como
retribución de la misma, ajenas a su
objeto.
o Las asociaciones, fundaciones o simples
asociaciones -excepto las previstas en los
incisos 12), 13) y 14) del artículo 214 del
lucro y los ingresos sean destinados
exclusivamente al objeto establecido en
el estatuto social, acta o documento
similar. La presente exención no
comprende los ingresos provenientes de:
a) El ejercicio de actividades de venta
de combustibles líquidos y gas
natural;
b) La explotación de juegos de azar,
carreras de caballo y actividades
similares;
c) El desarrollo de actividades de
carácter comercial, industrial,
producción primaria, locación de
obra y/o prestaciones de servicios
que generen el derecho a percibir
una contraprestación como
retribución de la misma, y
d) La actividad que puedan realizar en
materia de seguros y las
colocaciones financieras y préstamos
de dinero.
o Las obras sociales creadas por el Estado
o sus organismos, por todos sus
ingresos.
o Las cajas y organismos de previsión
creadas por el Estado o sus organismos y
sus cajas complementarias, por todos sus
ingresos.
o Los organismos y empresas del Estado
dedicados a la fabricación de material
bélico y armamentos, por los ingresos
provenientes de su comercialización.
o La Federación de Cooperativas Eléctricas
y de Obras y Servicios Públicos Ltda. de
la Provincia de Córdoba.
56
 EXENCIONES OBJETIVAS: ART. 215 DEL CTP
o Las actividades ejercidas en relación de
dependencia y el desempeño de cargos
públicos, jubilaciones, y las actividades
realizadas por estudiantes universitarios a
tiempo determinado.
o Toda operación sobre títulos, letras,
bonos, obligaciones y demás papeles
emitidos y que se emitan por la Nación,
las Provincias o las Municipalidades,
incluyendo las rentas de los mismos. Se
exceptúa:
a) Ingresos de derivados de actividades
desarrolladas por agentes de bolsa o
intermediarios, en relación con tales
operaciones.
b) Ingresos provenientes de
operaciones de compra y venta de
dichos títulos cuando los mismos
circulen con poder cancelatorio.
o La edición de libros, apuntes, diarios,
periódicos, revistas, en todo su proceso
de creación, distribución y venta,
comprendiendo también la locación de
espacios publicitarios.
o Prestación de servicio de público de agua
potable o riego.
o Transporte internacional de pasajeros y
cargas efectuado por empresas
constituidas en el exterior, con estados
con los cuales el país tenga suscriptos
acuerdos para evitar doble imposición.
o Intereses y la actualización monetaria por
depósitos en Caja de Ahorro.
o Operaciones de préstamos a empresas
comerciales, industriales, agropecuarias,
financieras o servicios que lleven libros
que les permitan confeccionar balances,
por parte de los socios, asociados,
accionistas, directores, gerentes y otros
empleados por no retiro de utilidades.
o Honorarios de directores y consejeros de
sociedades previstas en Ley Nº 19550 y
Ley Nº 20337.
o Honorarios provenientes de la actividad
profesional con título universitario o
terciario. Esta exención no alcanza a la
actividad ejercida en forma de empresa.
o Las comisiones de Martilleros Públicos y
Judiciales cuando la actividad no sea
desarrollada en forma de empresa.
o Servicios de Taxi, autoremise y transporte
escolar, cuando la actividad sea
desarrollada con un sólo vehículo
propiedad del prestador.
o Servicios de remise para el transporte de
carga, actividad desarrollada con un sólo
vehículo propiedad del prestador y
capacidad de carga no superior a 3.000
kg.
o Suministro de energía eléctrica a
empresas agropecuarias, mineras e
industriales de grandes consumos y
gobierno provincial.
o Transporte y/o compraventa de energía
eléctrica en el Mercado Eléctrico
Mayorista.
o Intereses y actualizaciones por depósitos
a plazo fijo, en moneda nacional o
extranjera y aceptaciones bancarias.
o La producción de programas científicos,
culturales, periodísticos e informativos
realizados en la Provincia para ser
emitidos por radio o televisión.
o Ingresos de socios o accionistas de
cooperativas de trabajo provenientes de
servicios prestados en las mismas.
o Servicio de transporte especial de
personas en unidades con capacidad
máxima de 15 personas sentadas,
desarrollada sin empleados y con un sólo
vehículo.
o Prestaciones de servicios básicos de
energía eléctrica, gas,
telecomunicaciones, agua corriente,
desagües y cloacas efectuadas en la
Zona Franca Córdoba.
o Suministro de energía eléctrica a usuarios
comprendidos en la categoría Tarifa
Solidaria.
o Ingresos provenientes del derecho de
acceso a bibliotecas y museos y
exposiciones de arte; en tanto las
muestras posean valor reconocido por
instituciones oficiales.

o Producción primaria, actividad industrial y
construcción, excepto operaciones con
consumidores finales; y suministro de
electricidad y gas, excepto la destinada a
consumos residenciales. La exención
será aplicable en se verifiquen en forma
concurrente las siguientes condiciones:
a) La explotación y/o el establecimiento
productivo en actividad, se encuentre
ubicado en la Provincia de Córdoba;
b) La explotación y/o el establecimiento
se encuentre habilitado, reconocido
y/o registrado a tal efecto por el
organismo oficial pertinente. En el
caso de la actividad industrial
deberá, asimismo, acreditar
fehacientemente su inscripción en el
Sistema de Información Industrial
(SIIC), y;
c) En el caso de quienes desarrollen la
actividad industrial siempre que no
superen el importe de base
imponible que a tal efecto, para cada
anualidad, establezca la Ley
Impositiva atribuible a la totalidad de
actividades desarrolladas -incluidas
las que corresponderían a las
exentas y/o no gravadas-, cualquiera
sea la jurisdicción en que se lleven a
cabo las mismas.
o Producción de espectáculos teatrales,
composición y representación y los
servicios conexos a la producción de
espectáculos teatrales.
o Ingresos atribuibles a fiduciantes, cuando
posean la calidad de beneficiarios.
o Las actividades de los
microemprendimientos nuevos
comprendidos en el programa para
Emprendedores y Microemprendedores
que se canalicen a través de la
Subsecretaría de PyMES y de
Microemprendimientos, por el término de
12 meses a partir de la fecha de inicio y
se cumplimenten los requisitos de la LIA.
o Ingresos de actividades desarrolladas por
agrupaciones de trabajadores,
continuadores de empresas fallidas o con
abandono manifiesto de sus titulares.
Plazo máximo de 3 años.
Manual 2018
o Ingresos de Cooperativas Escolares
Juveniles con personería jurídica
constituidas conforme la Ley Nº 8569
(comercialización de bienes de propia
producción y prestación de servicios).
o La actividad de producción, diseño,
desarrollo y elaboración de software, con
excepción de las operaciones con
consumidores finales, en tanto la
explotación y/o establecimiento se
encuentren en la Provincia de Córdoba.
o Operaciones de provisión, distribución o
dispensación de especialidades
medicinales para uso humano con destino
a afiliados de obras sociales, efectuadas
por Agrupaciones de Colaboración o
Uniones Transitorias u otros Contratos
Asociativos constituidas por los
fabricantes de dichos productos. La
presente exención será de aplicación
cuando la provisión efectuada por las
agrupaciones provenga de suministros
realizados por sus participantes que
hubieran tributado a la alícuota que le
correspondiere por su actividad industrial.
o La prestación del servicio de vacunación
antiaftosa, en el marco del Programa
Nacional de Lucha contra la Fiebre Aftosa
efectuada por entidades o asociaciones
sin fines de lucro, cualquiera sea su
grado, que fueran debidamente
autorizadas para el cumplimiento de tal
prestación por parte de la autoridad
competente, incluido los ingresos
provenientes de la provisión de la vacuna.
o La construcción, mantenimiento,
conservación, modificación y/o
mejoramiento de obras en la Provincia de
Córdoba en el marco de la Ley Nº 8614,
sus modificatorias y demás normas
reglamentarias o complementarias, cuyo
costo de ejecución se encuentre total o
parcialmente a cargo de la Provincia, sus
dependencias y reparticiones autárquicas,
descentralizadas, entes públicos,
agencias y Sociedades del Estado
Provincial.
o La actividad de Call Center, en tanto el
establecimiento y/o explotación donde se
desarrolle la actividad se encuentre
ubicado en la Provincia de Córdoba.
58
 o Los intereses originados por créditos
obtenidos en el exterior por parte del
Superior Gobierno de la Provincia de
Córdoba.
o Los ingresos provenientes de la cesión de
derechos o licencias para la explotación
de software, servicios de asistencia
técnica, ingeniería o consultoría en el
marco de transferencias de tecnología,
BASE IMPONIBLE: ART. 185 DEL CTP
Concepto: La base imponible es un elemento
tributario que se define como la magnitud que
representa la medida o valoración numérica del
hecho imponible, obtenida según las normas,
medios y métodos que la ley propia de cada
tributo establece para su determinación.
Regla General: la base imponible estará
constituida por el monto total de los ingresos
brutos devengados en el período fiscal de las
actividades gravadas.
Se considera ingreso bruto al valor o monto total -
en valores monetarios incluidas las
actualizaciones pactadas o legales, en especies o
en servicios- DEVENGADAS en concepto de
venta de bienes, de remuneraciones totales
obtenidas por los servicios, la retribución por la
actividad ejercida, los intereses obtenidos por
préstamos de dinero o plazos de financiación, y
en general el de las operaciones realizadas.
Casos Especiales:
a) Para el supuesto de sujetos domiciliados,
radicados o constituidos en el exterior, la
base imponible será el importe total
abonado por las operaciones gravadas,
neto de descuentos y similares, sin
deducción de suma alguna. En el
supuesto que corresponda practicar
acrecentamiento por gravámenes
tomados a cargo, el Poder Ejecutivo
Provincial establecerá el mecanismo de
aplicación.
b) Cuando el precio se pacte en especie el
ingreso bruto estará constituido por la
valuación de la cosa entregada, la
locación, el interés, o el servicio prestado,
aplicando los precios, la tasa de interés,
regalías y/o similares en el desarrollo de
actividades con el Superior Gobierno de
la Provincia de Córdoba. En todos los
casos deberá acreditarse o certificarse la
exclusión de la incidencia del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos en el precio del
contrato u oferta, de corresponder.
el valor locativo, oficiales o corrientes en
plaza, a la fecha de generarse el
devengamiento.
c) Cuando no exista factura o documento
equivalente o ellos no expresen el valor
corriente en plaza, a los efectos de la
determinación de la base imponible se
presumirá que éste es el ingreso gravado
al momento del devengamiento del
impuesto, salvo prueba en contrario y sin
perjuicio de los demás métodos previstos
para la determinación de oficio sobre
base presunta.
d) En las operaciones realizadas por
contribuyentes o responsables que no
tengan obligación legal de llevar registros
contables y formular balances en forma
comercial, la base imponible será el total
de los ingresos percibidos en el período.
e) Quienes desarrollen las actividades de
“servicios médicos y odontológicos”, con
excepción de los “servicios veterinarios”
cuya codificación establezca la Ley
Impositiva Anual o quienes vendan
bienes, sean contratistas o presten
servicios al Estado de la Provincia de
Córdoba, sus dependencias y
reparticiones autárquicas,
descentralizadas, entes públicos,
agencias y/o sociedades del Estado
Provincial, podrán determinar para tales
operaciones la base imponible por el total
de los ingresos percibidos en el período,
debiendo -a tal efecto- confeccionar libros
y/o registros especiales y mantener los
mismos a disposición de la Dirección en
59

el domicilio fiscal, una vez operado el
vencimiento de cada anticipo.
Concepto Devengado
f) En las operaciones de venta de
inmuebles en cuotas por plazos
superiores a doce (12) meses, se
considerará ingreso bruto devengado, a
la suma total de las cuotas o pagos que
vencieran en cada período.
DETERMINACIÓN
Menos: Ingresos No Computables (Art. 212 del CTP)
Menos: Deducciones (Art. 213 del CTP)
INGRESOS NO COMPUTABLES: ART. 212 DEL CTP
o Importes que constituyen reintegros de
capital.
o Ingresos que perciben comisionistas,
compañías de ahorro y préstamo y
consignatarios por operaciones de
intermediación en que actúen, en la parte
que corresponde a terceros.
o Subsidios y subvenciones otorgados por
el estado Nacional, Provincial o
Municipal.
o Débito Fiscal total correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado, para
contribuyentes inscriptos en el
gravamen.
o Honorarios profesionales retenidos por
colegios o asociaciones profesionales,
previsto en sus respectivas leyes. No
incluye los aportes previsionales, cuotas
sociales y todo otro concepto que
configure un gasto necesario para el
ejercicio profesional.
o Honorarios profesionales que provengan
de cesiones o participaciones efectuadas
por otros profesionales, siempre que
éstos últimos hayan computado la
totalidad de sus ingresos como materia
imponible.
o Ingresos provenientes de las
exportaciones.
Manual 2018
o Momento desde el cual se tiene derecho
a la contraprestación.
o Siempre requiere que no exista una
condición que pueda tornarlo inexistente.
o Independientemente de su exigibilidad.
o Importes percibidos por exportadores en
concepto de reintegros o reembolsos
acordados por la Nación.
o Ingresos provenientes de la reventa de
combustibles líquidos y gas natural con
destino a su posterior expendio al
público, excepto cuando la
comercialización se efectúe bajo marca
propia.
o El valor locativo correspondiente a los
inmuebles cedidos a título gratuito o
precio no determinado, hasta el importe
mensual que establezca la Ley
Impositiva Anual para el conjunto de los
mismos, propiedad del contribuyente
($14.000 Art. 13 de la LIA).
o Ingresos provenientes de la actividad
literaria, pictórica, escultural o musical y
cualquier otra actividad individual, hasta
el importe que establezca la Ley
Impositiva Anual. ($9.000 Art. 13 de la
LIA).
o Los importes en concepto de expensas o
contribuciones para gastos determinados
para su pago por cada propietario o
sujeto obligado, incluyendo las cuotas
sociales, con relación a los inmuebles
ubicados en “countries”, clubes de
campo, clubes de chacra, barrios
privados e inmuebles afectados al
régimen de propiedad horizontal.
60
Deducciones: Art. 213 del CTP
o Gravámenes de la Ley Nacional de
Impuestos Internos; sólo podrán
deducirse una vez y por parte de quien lo
hubiere abonado el Fisco.
o Contribuciones Municipales sobre las
entradas a espectáculos públicos; sólo
podrán deducirse una vez y por parte de
quien lo hubiere abonado al Fisco.
o Contribución al Fondo Tecnológico del
Tabaco; sólo podrán deducirse una vez y
por parte de quien lo hubiere abonado al
Fisco.
o Impuesto sobre los Combustibles
Líquidos y Gas Natural, excepto cuando
se trate de expendio al público; sólo
podrán deducirse una vez y por parte de
quien lo hubiere abonado al Fisco.
o Descuentos o Bonificaciones acordados a
los compradores de mercadería o
usuarios de servicios.
o Lo abonado en concepto de
remuneración al personal docente, cargas
sociales y provisión de maquinarias,
herramientas, por contribuyentes que
sostengan programas de capacitación en
las condiciones que se establezcan.
o Importes abonados a entidades
prestatarias de servicios públicos que
hubieren debido pagar el impuesto.
o El importe de los créditos incobrables, en
la medida que haya sido computado
como ingreso gravado en cualquier
período fiscal.
o Importes correspondientes a envases y
mercaderías devueltas por el comprador,
siempre que no se trate de actos de
retroventa o retrocesión.
o Importes que se destinen en apoyo a
actividades educacionales que cuenten
con reconocimiento oficial, o las que
lleven a cabo Organizaciones de ayuda a
discapacitados dentro de las condiciones
que establezca la DGR.
o El importe de los ingresos gravados que
las obras sociales creadas y/o
reconocidas por normas legales
nacionales y/o provinciales, colegios y/o
consejos profesionales y/o cajas de
previsión social para profesionales,
descuenten en oportunidad de la
rendición y/o liquidación de las referidas
prestaciones.
o Los importes abonados por los Agentes
de Carga Internacional en concepto de:
1.Servicios de transporte nacional o
internacional de carga, contratados a
terceros, cualquiera sea el medio; 2.-
Seguro internacional de carga, y 3.-
Gastos inherentes a terminales aéreas y
portuarias (precintado, depósitos fiscales,
gastos de puerto, gastos de
consolidación/desconsolidación, agp, thc,
gate in, gate out, tasas a la carga y otros
similares naturaleza).
o En la comercialización de medicamentos
para uso humano, el importe de los
ingresos gravados que las obras sociales
creadas y/o reconocidas por normas
legales nacionales y/o provinciales,
colegios y/o consejos profesionales y/o
cajas de previsión social para
profesionales, cámaras o entidades
intermedias, descuenten en oportunidad
de la rendición y/o liquidación de las
recetas presentadas al cobro.
61
 Manual 2018

INSCRIPCIÓN, REINSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN O ACTUALIZACIÓN DE DATOS, TRANSFERENCIA,

CESES Y ALTA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
REGIMEN LOCAL

Conforme la nueva modalidad dispuesta por la Dirección de Rentas la misma debe realizarse a
través de la Página de Rentas www.rentascordoba.gob.ar ingresando al acceso con clave, conforme se
describe en él grafico siguiente:

62
 La Resolución Normativa Nº 1/2017 y
modificatorias o la que en futuro la sustituya,
establece quienes son los obligados a efectuar
bajo esta modalidad los trámites de inscripción,
reinscripción, modificación o actualización de
datos, transferencia, ceses y alta de
Actividades Económicas y las excepciones a la
misma.
“ARTICULO 26. Los Contribuyentes locales y/o
Responsables, Agentes de Retención,
Recaudación y/o Percepción del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, Título I y IV del Libro III del
Decreto N° 1205/2015 con obligación de
inscribirse- deberán realizar los trámites de
inscripción, reinscripción en los mencionados
impuestos, conforme lo previsto en los Artículo 6
y siguientes, a través de la página web de la
Dirección General de Rentas.
En los casos de
inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos y del Impuesto de Sellos deberá dar de
alta a los datos generales como sujeto debiendo
realizarlo a través de la mencionada página de la
Dirección General de Rentas, y en caso de
efectuar con posterioridad una modificación
deberá realizarla a través de la misma página
web. Cuando en la inscripción/reinscripción de
personas jurídicas los responsables declarados
EXCEPCION DE TRÁMITE ATRAVÉS DEL PORTAL DE RENTAS VIRTUAL
“ARTICULO 31°. Están exceptuados de
formalizar la Inscripción y Cese a través de los
Servicios de Atención no presencial habilitados en
el Portal de Rentas Virtual:
1. Los Agentes de Recaudación designados
por el Título II del Libro III del Decreto N°
1205/2015, que lo harán conforme lo
previsto en el Artículo 27° de la presente
Resolución.
2. Los Agentes de Recaudación Titulares
y/o Administradores de “portales virtuales”
no se encuentren inscriptos como sujetos de esta
Dirección, a los fines de registrarlos como tales,
se tomarán los datos que se encuentren
registrados en la AFIP.
Los Contribuyentes
comprendidos en el Régimen de Convenio
Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos con Jurisdicción Sede en la Provincia de
Córdoba, deberán a los efectos de comunicar, las
inscripciones, modificaciones de datos y ceses
hacerlo conforme las disposiciones establecidas
por la Comisión Arbitral a través del Sistema de
Padrón Web. En aquellos trámites provisorios
que requieran confirmación por parte de esta
Jurisdicción no será necesario efectuar
presentación de documentación alguna, excepto
que esta Dirección lo solicite a través de un
requerimiento notificado en el Domicilio Fiscal
Electrónico.
Asimismo, será de
aplicación lo dispuesto en el Artículo 40° y
-cuando corresponda- en el artículo 46° de la
presente. En el caso de Cese en una jurisdicción
deberá generar y presentar el Formulario CM 05 -
a través del sistema SIFERE- en cumplimiento a
lo estipulado en el Artículo 14° del Convenio
Multilateral.”
de comercio electrónico: previstos en los
Artículos 218 y siguientes del Decreto N°
1205/2015, que deberán formalizar la
inscripción conforme lo establece el
Anexo VI de la presente.
3. Aquellos trámites correspondientes a los
Contribuyentes que tributan por el
Régimen de Convenio Multilateral que
deban efectuarse a través del sistema
Padrón Web de la Comisión Arbitral.

ALÍCUOTAS LEY IMPOSITIVA ANUALIDAD 2018
Alícuota General = 4% (Art. 14 LIA 2018)
Alícuotas Especiales para cada actividad =
Artículos 16 a 34 de la LIA 2018
Alícuota Reducida:
o “ARTICULO 36.- En el caso de
contribuyentes cuya sumatoria de bases
imponibles, declaradas o determinadas por la
Dirección para el ejercicio fiscal 2017,
atribuibles a la totalidad de actividades
desarrolladas -incluidas las que
corresponderían a las exentas y/o no
gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en
que se lleven a cabo las mismas, no supere
la suma de Pesos Nueve Millones
($9.000.000,00), resultarán aplicables las
alícuotas establecidas en el Anexo I de la
presente Ley en la columna titulada
“Alícuotas Reducidas -artículo 36 de la Ley
Impositiva N° 10509-“ o las alícuotas
previstas en los tratamientos diferenciales
detalladas en los artículos 16 al 34
precedentes, según corresponda, reducidas
en un treinta por ciento (30%). Cuando de la
reducción precedente se obtuviere una
alícuota con tres (3) decimales, la misma se
redondeará a dos (2) decimales manteniendo
el segundo decimal si el tercero fuera menor
a cinco (5) o incrementándolo en una unidad
si el tercer decimal fuera igual o mayor a
cinco (5).
Cuando el inicio de
actividad tenga lugar con posterioridad al 1
de enero del año 2018 corresponde la
aplicación de la alícuota reducida referida en
el párrafo precedente a partir del primer día
del cuarto mes de operaciones del
contribuyente, en tanto el importe anualizado
de sus ingresos brutos acumulados hasta el
mes anterior no supere el límite
precedentemente establecido. A efectos de
determinar el referido importe anualizado de
ingresos debe computarse el trimestre que
se inicia a partir del mes en que se
Manual 2018
devengaran o percibieran -según
corresponda-, los mismos.
Los contribuyentes
encuadrados en el régimen simplificado del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos,
establecido en los artículos 224 bis y
siguientes del Código Tributario Provincial
que queden excluidos del mismo gozarán del
beneficio establecido en el primer párrafo del
presente artículo desde el primer mes en que
le correspondiere tributar por el régimen
general y siempre que sus ingresos brutos
del año anterior o el importe anualizado de
los ingresos acumulados en el año -en el
caso de inicio en dicha anualidad- no
excedan el importe a que se hace referencia
en el mismo o en la proporción indicada en el
párrafo precedente.
o “ARTICULO 37.- En el caso de
contribuyentes cuya sumatoria de bases
imponibles, declaradas o determinadas por la
Dirección para el ejercicio fiscal 2017,
atribuibles a la totalidad de actividades
desarrolladas -incluidas las que
corresponderían a las exentas y/o no
gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en
que se lleven a cabo las mismas, no supere
la suma de Pesos Dieciséis Millones
($16.000.000,00), y realicen las actividades
para las cuales se establece la alícuota del
Dos coma Ochenta por Ciento (2,80%),
conforme la codificación prevista en el Anexo
I de la presente Ley en la columna titulada
"Alícuota reducida -artículo 37 de la Ley
Impositiva M 10509-" del mismo, deben
aplicar dicha alícuota para la determinación
del gravamen.
Cuando el inicio de
actividad tenga lugar con posterioridad al 1
de enero del año 2018 corresponde la
aplicación de la alícuota establecida en el
párrafo anterior a partir del primer día del
cuarto mes de operaciones del
contribuyente, en tanto el importe anualizado
de sus ingresos brutos acumulados hasta el
mes anterior no supere el límite
64
 precedentemente establecido. A efectos de
determinar el referido importe anualizado de
ingresos debe computarse el trimestre que
se inicia a partir del mes en que se
devengaran o percibieran -según
corresponda-, los mismos.
Alícuota Agravada:
o “ARTÍCULO 38.- En el caso de
contribuyentes cuya sumatoria de bases
imponibles, declaradas o determinadas por la
Dirección para el ejercicio fiscal 2017,
atribuibles a la totalidad de actividades
desarrolladas -incluidas las que
corresponderían a las exentas y/o no
gravadas-, cualquiera sea la jurisdicción en
que se lleven a cabo las mismas, supere la
suma de Pesos Ciento Sesenta y Tres
Millones ($163.000.000,00) y realicen las
actividades que, conforme la codificación
prevista en el Anexo I de la presente Ley, se
indican en la columna titulada “Alícuota
Agravada -artículo 38 de la Ley Impositiva N°
10509-“ del mismo o en los tratamientos
especiales previstos en los artículos 16 a 34
de esta Ley, cuando corresponda, deben
aplicar para la determinación del gravamen a
tributar las alícuotas especiales que a tales
efectos se establecen bajo dicho título.
Cuando el inicio de
actividad tenga lugar con posterioridad al 1
de enero del año 2018 resultan de aplicación
las alícuotas establecidas en el párrafo
precedente a partir del primer día del cuarto
mes de operaciones del contribuyente, en
tanto el importe anualizado de sus ingresos
brutos acumulados hasta el mes anterior
supere el importe previsto en el presente
artículo. A efectos de determinar el referido
importe anualizado de ingresos, debe
computarse el trimestre que se inicia a partir
del mes en que se devengaran o percibieran
-según corresponda- los mismos.
Pago - Forma: Art. 216 del CTP. Se efectuará
sobre la base de una declaración jurada.
Anticipos: Art. 217 del CTP. Período Fiscal: Año
Calendario – Once (11) Anticipos y Un (1) Pago
Final.
Mínimos: Art. 218 del CTP. Importes de Impuesto
Mínimos que deberán ingresar anualmente los
contribuyentes se encuentran fijados en el Art. 40
de la Ley Impositiva Anual de este año.
Monto de Anticipos: Art. 219 del CTP. Base
Imponible por alícuota o Mínimo Mensual el que
fuere mayor. Excepciones a cumplimentar el
mínimo:
o Los contribuyentes que tributen bajo el
Régimen de Convenio Multilateral;
o La prestación de servicios públicos de
electricidad a cargo de cooperativas de
usuarios;
o Las locaciones de bienes inmuebles
(excepto cocheras, garajes y/o
guardacoches cuando los mismos no
sean complementarios o accesorios en el
contrato de locación de la unidad locativa)
y los ingresos derivados de las
actividades previstas en el inciso k) del
Artículo 212 cuando la actividad no fuere
ejercida en forma de empresa y/o con
establecimiento comercial;
o La actividad de alojamiento -excepto
casas de cita o por hora- en las
categorías uno (1) y dos (2) estrellas,
según la clasificación de la Agencia
Córdoba Turismo Sociedad de Economía
Mixta, como así también los
establecimientos no categorizados y los
campings, cuando -en todos los casos- se
encuentren debidamente registrados ante
la referida Autoridad de Aplicación;
o Los contribuyentes que la totalidad de sus
operaciones fueron objeto de retención
y/o percepción y/o recaudación en la
fuente;
o La actividad agropecuaria, forestal,
minera y toda otra actividad primaria;
o Los contribuyentes y/o responsables
cuando por el desarrollo de su actividad,
la totalidad de sus ingresos sean no
computables y/o exentos.
65

REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN:
o Régimen General.
o Régimen Simplificado Pequeños Contribuyentes - Art. 224 bis a 224 duodecies del CTP.
RÉGIMEN GENERAL.
Todos los contribuyentes no comprendidos en las
formas de tributación ya detalladas, aplican a la
base imponible respectiva una alícuota general,
según la actividad, establecida en el Art. 14, 15 ó
16 de la Ley Impositiva Anual según corresponda.
Según el Art. 40 de la Ley Impositiva 2018, el
impuesto mínimo mensual a tributar será de:
$600.
La Ley 10323 modifica la Ley 10012 “Fondo para
el Financiamiento del Sistema Educativo de la
Provincia de Córdoba -Ley Nº 9870-” extendiendo
la vigencia de dicho fondo hasta el 31 de
diciembre de 2019. Es de destacar que entre los
aportes destinados a integrar dicho fondo, se
encuentra el aporte realizado por los
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos (Locales y de Convenio Multilateral)
aplicando el cinco por ciento (5%) sobre el citado
impuesto determinado.
A su vez, existen excepciones con respecto al
pago:
 Contribuyentes cuyas bases imponibles,
declaradas o determinadas por la
Dirección para el ejercicio fiscal inmediato
anterior a la liquidación, no supere la
suma de $9.000.000 anuales.
 Que desarrollen la actividad de Locación
de Bienes Inmuebles urbanos en tanto no
superen las 9 unidades en alquiler.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Comprende:
Se consideran pequeños
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos a los sujetos definidos por el artículo 2del
Anexo de la Ley Nacional N24977 -Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) Monotributo, sus modificatorias y normas
complementarias- que desarrollen actividades
alcanzadas por dicho gravamen y, en la medida
que mantengan o permanezca su adhesión al
régimen establecido por dicha ley nacional, a
Manual 2018
 Encuadrados en el Régimen Simplificado
Pequeños Contribuyentes - Art. 224 bis a
224 duodecies del Código Tributario
Provincial.
Asimismo la Ley 10323 crea el “Fondo para el
Financiamiento de Obras de Infraestructura”, el
cual se integrará con el aporte que realicen los
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos en función a los requisitos previstos por la
Ley Impositiva. Este fondo estará destinado a:
 Contribuir al financiamiento total o parcial
de trabajos públicos,
 Adquisición de bienes de capital
destinados a la ejecución de obras de
infraestructura necesarias para el
desarrollo de actividades económicas en
la Provincia, de obras hídricas, de
desagües y/o sistematización de cuencas,
de obras cloacales, de protección
ambiental, de prevención del cambio
climático, de obras viales, de
urbanización, comunicación, energía y
conectividad y otras de similares
características.
excepción de aquellos excluidos por la Dirección
de acuerdo lo establece el artículo 224 septies
del CTP.
Categorías:
Los pequeños contribuyentes del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos quedarán
comprendidos, para el presente régimen, en la
misma categoría por la que se encuentran
adheridos y/o categorizados en el Régimen
66
 Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) Monotributo -Anexo de la Ley Nacional
N24977, sus modificatorias y normas
complementarias-, de acuerdo a los parámetros
y/o condiciones que a tal fin se establecen en
dicho Anexo de la Ley, su Decreto
APLICATIVO IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS PROVINCIA DE CÓRDOBA
SIFERE LOCALES:
El sistema SIFERE Locales, será de uso
obligatorio para todas las presentaciones de
declaraciones juradas y pago que realicen los
contribuyentes locales del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos. A tales fines deberán ingresar
con clave fiscal a través de la página de la
Comisión Arbitral www.ca.gov.ar o bien por la
página web de esta Dirección, siendo necesario
para operar por primera vez, incorporar una nueva
relación denominada “SIFERE Locales - Provincia
de Córdoba dentro de la Opción “Administrador de
Relaciones de Clave Fiscal” del sitio de AFIP.
Estados de la Declaración Jurada
Los estados que podrá tener una declaración
jurada en las distintas etapas del sistema serán
los siguientes:
 Borrador: Cuando una declaración jurada
luego de creada por el contribuyente a la
misma se le realizar la acción “Guardar
DDJJ en Borrador”.
 Pendiente de Presentación: Estado
temporal de una declaración jurada
cuando se realiza la presentación ante los
servidores de AFIP hasta que se
complete el proceso de transmisión.
 Rechazada: Estado temporal que puede
tener una declaración jurada que fue
rechazada por problemas técnicos. No
requiere intervención por parte del
contribuyente ya que se realiza la
corrección a través del Sistema.
 Presentada: Cuando se confirma y el
sistema valida correctamente todos los
datos, lo cual determina la acción de
presentación ante AFIP para registrar un
N° de transacción.
Pago electrónico
Una vez generadas las obligaciones por medio del
Sistema SIFERE Locales, el contribuyente del
Impuesto sobre los Ingresos brutos deberá
realizar el pago vía internet.
Modificaciones en la situación tributaria
Toda incorporación y/o modificación de las
actividades como así también cualquier otro dato,
Reglamentario y/o resoluciones
complementarias dictadas por la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
deberán ser efectuadas previamente a través de
la página web de esta Dirección respetando los
procedimientos establecidos normalizados a los
fines de poder confeccionar correctamente la
declaración jurada.
Códigos NAES - Nomenclador de Actividades
Económicas del Sistema Federal de
Recaudación-
A efectos de armonizar y homogeneizar a nivel
nacional y provincial la clasificación y codificación
de actividades bajo la cual los contribuyentes
deben encuadrarse, es que se dispuso la
adhesión al nuevo nomenclador NAES aprobado
por la Comisión Arbitral, el cual será de aplicación
para todos los contribuyentes del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos.
La Comisión Arbitral a través de la Resolución
General N° 7/2017 ha aprobado el “NAES” que
deberá ser utilizado por todos los contribuyentes
de Convenio Multilateral a los fines de comunicar
las actividades que desarrollan y para la
presentación de las respectivas declaraciones
juradas. Dicho nomenclador de actividades esta
en vigencia desde el 1 de enero de 2018,
derogándose a partir de esa fecha la Resolución
General N° 72/1999. Asimismo, estableció la tabla
de correspondencias entre el “NAES -
Nomenclador de Actividades Económicas del
Sistema Federal de Recaudación-” y el “CUACM -
Código Único de Actividades del Convenio
Multilateral-” y la tabla de correspondencias entre
el “NAES -Nomenclador de Actividades
Económicas del Sistema Federal de Recaudación-
”, y el “Nomenclador de Actividades Económicas”
establecido por la Resolución General N°
3537/2013 de Administración Federal de Ingresos
Públicos.
https://www.rentascordoba.gob.ar/pdfinternos/cod
igosnaes_alicuotas_tratamientofiscal_conceptosad
eclararenlasddjj_iibb.pdf
67
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

EJERCICIOS PRÁCTICOS
CASO Nº 1: Régimen General Datos de Caso
NOMBRE de FANTASIA: “COLEGIALES”
TITULAR: J.C.
Tipo de empresa: Unipersonal.
Actividad: Venta por Mayor de Artículos de librería y papelería.
Rubro: Comercio
C.U.I.T. Nº 20-11589352-1
Condición ante el I.V.A.: Responsable Inscripto
Impuesto sobre los Ingresos Brutos Nº: 270-28644-5 – Régimen General
Ingresos Año 2017: $980.000

Liquidar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a pagar por el mes de enero de 2018, en base a los
siguientes ingresos por ventas obtenidos durante dicho período:

Ventas por
MAYOR
Total Ventas $10.537,00
Bonificaciones a Clientes -$316,11
Total Neto $10.220,89
I.V.A. Débito Fiscal 21% $2.146,39
Total Cobrado $12.367,28

Si el contribuyente efectuará presentación y pago. Determinación de la Base Imponible y cálculo del

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

Ventas por
MAYOR
Base Imponible $10.220,89
Alícuota s/Ley Impositiva
0,028
Anual
Impuesto a Pagar $286,18

$286,18 < < al mínimo mensual de $600,00. Resultado: Paga $600,00.

68
.

Pregunta: ¿Podría éste contribuyente optar por encuadrarse en el Régimen Simplificado Pequeños
Contribuyentes?
Respuesta: NO. Porque el Régimen Simplificado Pequeños Contribuyentes no comprende a sujetos
inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado sino solo a Monotributistas.

CASO Nº 2 – Régimen General - Datos de Caso

Un hipermercado minorista conocido, facturó en el año anterior $27.380.000. Se debe liquidar el impuesto
del mes en curso, siendo que su facturación neta de IVA fue de $2.050.000. También se produjeron $5.000
en devoluciones de sus clientes y se otorgaron bonificaciones por $ 250.000.
Liquidar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a pagar por el mes en curso.

Ventas Netas de IVA $2.050.000,00

Devoluciones a clientes -$5.000,00
Bonificaciones -$250.000,00
Total Base Imponible $1.795.000,00
Alícuota 0,04
Impuesto Determinado $71.800,00
FoFISE (5,00%) $3.590,00
FFOI (12,50%) $8.975,00

Total a Pagar $84.365,00

69

RÉGIMEN DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN
(EX DECRETO N° 443/04 Y MODIFICATORIOS)
Según el Título I del Libro III del
Decreto N° 1205/2015 se establece un régimen
general de retención, percepción y recaudación
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que
recaerá sobre aquellos sujetos alcanzados por el
tributo en la Provincia de Córdoba, con la
finalidad de administrar un universo reducido de
sujetos, que aportan un volumen considerable a
la recaudación.
Agente de Retención, Recaudación y venta de cosas muebles, locaciones y
Percepción
El Agente de Retención,
Recaudación y Percepción es el Sujeto a quien la
Dirección General de Rentas delega la facultad
de retener, recaudar y percibir el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos a los Contribuyentes pasibles.
A continuación se definen los siguientes
conceptos, para una mayor interpretación:
Retención: Es una detracción del
importe a pagar al Sujeto pasible que realiza el
Agente, y lo deposita como pago a cuenta del
primero.
Percepción: Es una adición sobre el
importe a cobrar al Sujeto pasible, que realiza el
Agente, y lo deposita como pago a cuenta del
primero.
Manual 2018
Régimen General de Recaudación:
Es una acción de retener o percibir un monto, en
determinadas operaciones, por ejemplo, en las
liquidaciones que efectúan las Municipalidades a
los Concesionarios del servicio del transporte
urbano de pasajeros, o en el caso de los
Escribanos cuando intervienen en operaciones
financieras cuando el prestamista no se
encuentra inscripto en el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos. También en las operaciones de
prestaciones de obras y/o servicios concertadas
y/o perfeccionadas electrónicamente a través de
los Portales virtuales (comercio electrónico).
Régimen de Recaudación Bancaria: Se trata de
un régimen a través del cual un sujeto (Entidades
Financieras Ley 21526), efectúa una detracción,
por expresa disposición de la ley, de una suma de
dinero proveniente de depósitos realizados en
cuentas bancarias abiertas, de las cuales su
titular es contribuyente del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos. Este, por su parte, tomará como
pago a cuenta del impuesto que en definitiva le
corresponda abonar, los importes que le hayan
recaudado los mencionados Agentes.
Régimen de Retención, Percepción y
Recaudación
Sujetos obligados a actuar como Agentes:
Aquellos sujetos enumerados en el Artículo 29°
del CTP independientemente de su condición
70
frente al impuesto, que sean nominados por la
Secretaría de Ingresos Públicos dependiente del
Ministerio de Finanzas.
Actualmente existen sujetos que no son
nominados tales como las Ferias que actúan
como agentes de percepción o los agentes de
retención del rubro Combustibles ( Resolución 31)
Sujetos pasibles de Retención: Son aquellos
que desarrollen actividades alcanzadas por el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la
Provincia de Córdoba, que:
o Realicen operaciones de venta de bienes,
prestación de servicios y locaciones de
bienes, obras y/o servicios.
o Presenten al cobro liquidaciones o
rendiciones de tarjetas de crédito, de
compras y/o pagos, tickets o vales
alimentarios, de combustibles y/o
similares.
Sujetos pasibles de Percepción: Son aquellos
que desarrollen actividades alcanzadas por el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la
Provincia de Córdoba, los que quedan obligados
al pago de anticipos a cuenta del gravamen que
les pudiera corresponder.
Sujetos pasibles de Recaudación: Aquellos que
desarrollen las actividades alcanzadas por el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la
Provincia de Córdoba.
Operaciones sujetas a Retención: Las
adquisiciones de bienes, locaciones (bienes,
obras y/o servicios), prestación de servicios y las
recaudaciones, rendiciones y/o liquidaciones
referidas a operaciones alcanzadas, en las cuales
intervengan Agentes de Retención; cuando el
monto total que se pague sea superior a $3000.
No obstante, cuando se trate de pagos de
liquidaciones o rendiciones periódicas
correspondientes a los sistemas indicados en el
inciso b) del Artículo 180 del Decreto 1205/2015,
dicha suma se reducirá a pesos cien ($100,00).
Los montos establecidos precedentemente no
resultarán de aplicación cuando se trate de la
retribución que las compañías de seguros abonan
a sus productores.
Operaciones sujetas a Percepción: Las ventas
de bienes, prestación de servicios y locaciones de
bienes, obras y/o servicios, referidas a
operaciones alcanzadas, en las cuales
intervengan Agentes de Percepción; cuando el
monto total que se cobra sea superior a $500,
excepto en el caso de embotelladoras de bebidas,
tabacaleras y sector de venta directa que no hay
monto mínimo.
Los Contribuyentes inscriptos como Locales de
otras provincias y/o inscriptos bajo las normas del
Convenio Multilateral sin poseer alta en la
jurisdicción de Córdoba deberán informar en la
página web de la Dirección su condición de
“Contribuyente de extraña jurisdicción”, a fin de
no sufrir percepciones por parte de los Agentes
de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, adjuntando según corresponda el archivo
con la constancia de inscripción como
Contribuyente local de otra jurisdicción o el CM 01
y CM 05.
Operaciones sujetas a Recaudación (Régimen
General): Las liquidaciones que efectúan las
Municipalidades de la Provincia de Córdoba a los
prestatarios del servicio de transporte urbano de
pasajeros, cualquiera sea la operatoria en la
concesión otorgada, y los Escribanos, sólo
cuando intervienen en operaciones financieras
cuando el prestamista no se encuentra inscripto
en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
También en las operaciones de venta de cosas
muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o
servicios concertadas y/o perfeccionadas
electrónicamente a través de los Portales
virtuales (comercio electrónico).
Operaciones sujetas a Recaudación (Régimen
de Recaudación Bancaria): Los importes en
pesos, dólares estadounidenses, Letras de
Cancelación de Obligaciones Provinciales y/o
similares y demás papeles emitidos y que se
emitan en el futuro, por la Nación, las Provincias,
o las Municipalidades, que sean acreditados en
cuentas -cualquiera sea su naturaleza y/o
especie- abiertas en las entidades financieras
regidas por la Ley Nacional N° 21526.
Aplicativo
El aplicativo a utilizar por los Agentes de
Retención, Recaudación y Percepción para
liquidar el impuesto es el SIRCAR que funciona
bajo entorno web en la página de la Comisión
Arbitral.
71
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

CASOS PRÁCTICOS
DE AGENTES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y/O RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Casos prácticos de retención

Liquidación de la Retención: La base de retención estará constituida por el monto total que se
pague, no pudiendo deducirse importe alguno por retenciones que en concepto de tributos nacionales,
provinciales y/o municipales pudieran corresponder.
La retención se determinará aplicando, sobre el ochenta por ciento (80%) de la base definida,
incluido el Impuesto al Valor Agregado y sin discriminar por tipo de actividad, la alícuota del 3,50%, salvo
casos particulares (Artículos 179º y 180° Dto. N° 1205/15 y Art. 3° Res SIP N° 29/15).
Cabe destacar que en virtud de lo establecido en el artículo 233 del Dto. N° 1205/15 para los
contribuyentes que tributen bajo las normas del Convenio multilateral la base sujeta a retención,
percepción y/o recaudación, de acuerdo a las disposiciones del presente Título, se reducirá al cincuenta por
ciento (50 %), excepto cuando fuere de aplicación el régimen especial establecido en los artículos 6 a 13 -
primer y tercer párrafos- del citado Convenio, en cuyo caso la retención y/o percepción se efectuará sobre la
parte de los ingresos atribuibles a la Provincia de Córdoba

CASO Nº 1:
Un Agente de Retención (lubricentro) le paga a un proveedor de aceites para vehículos
(contribuyente inscripto en Convenio Multilateral, coeficiente unificado para la jurisdicción 904 mayor a
10%), la factura de $30.000 por 150 unidades.

DETALLE MONTO OPERACIÓN

Monto total de la operación $ 30.000.- $ 200 c/unidad x 150 unid.

Base imponible CM $12.000.- ($30.000 x 0,50) x 0,80
Retención alícuota gral. 3,50% $ 420.- $ 12.000 x 0,035
Pago en efectivo $ 29.580.- $ 30.000 - $ 420
Constancia $ 420.-

72
 En este caso el Agente le pagará al sujeto retenido la suma de $29.580 y le entregará una
constancia de retención por $420, como constancia del impuesto ingresado por el primero.

CASO Nº 2
Un Agente de Retención (Venta de materiales de la construcción) le paga a un proveedor artículos
de ferretería (contribuyente NO inscripto), la factura de $2.000 por 50 unidades.

DETALLE MONTO OPERACIÓN

Monto total de la operación $ 2.000.- $ 40 c/unidad x 50 unid.
Base imponible $ 1.600.- $ 2.000 x 0,80
Retención alícuota agravada en un 100% $ 112.- $ 1.600 x (0,035 x 2)
Pago en efectivo $ 1.888.- $ 2.000 - $ 112
Constancia $ 112.-

En este caso el Agente le pagará al sujeto retenido la suma de $1.888 y le entregará una constancia
de retención por $112, como constancia del impuesto ingresado por el primero.

CASOS PRÁCTICOS DE PERCEPCIÓN

Liquidación de la Percepción: La percepción se practicará aplicando sobre el monto total que se factura
(puede deducirse bonificaciones propias de la operación) excluido el IVA( siempre que el mismo se
encuentre discriminado en la factura o documento equivalente) , la alícuota que para cada caso y en
consideración a la naturaleza de la actividad, establezca la Secretaría de Ingresos Públicos, salvo casos
especiales (Art. 201° Dto N° 1205/15 y Art. 13° Res SIP N° 29/15).

CASO Nº 1
Un Agente de Percepción (sector productos alimenticios) le factura a un cliente inscripto en ISIB
(almacén) productos alimenticios Factura A valor total (con IVA incluido) de $5.000, al que le incluirá la
percepción correspondiente.
DETALLE MONTO OPERACIÓN
-.
Monto total de la $ 5.000.-
operación
Base imponible (neto de $4.132,23.- $5.000 / 1,21
IVA)
Percepción Sector Prod. $ 165,28.- $ 4.132,23 x 0,04
Alim. 4,00%
Monto a pagar por el $ 5.165,28.- $ 5.000 + 165,28
cliente
Constancia de percepción $ 165,28.-

En este caso el Agente le cobrará al sujeto percibido la suma de $5.165,28 y le entregará una
constancia de percepción por $165,28 (generalmente es la misma factura) como constancia del pago a
cuenta ingresado por el primero.

73
 Manual 2018

CASO Nº 2
Un Agente de Percepción (sector construcción) le factura a un cliente NO inscripto en IIBB (corralón
de materiales) materiales de construcción una Factura A valor total (con IVA incluido) de $8.000, al que le
incluirá la percepción correspondiente.

Para el caso de ser local en otra provincia o contribuyente de Convenio Multilateral sin jurisdicción
Córdoba dada de alta, el contribuyente deberá tramitar la Constancia de Sujeto de Extraña Jurisdicción para
no ser percibido por dichos agentes.
En caso de no estar inscripto en ningún lado o no presentar la constancia anteriormente citada, se le
aplicará un agravamiento del 50% de la alícuota. Este es el caso que corresponde al ejercicio.

DETALLE MONTO OPERACIÓN

Monto total de la operación $8.000.- -.
Base imponible (neto de IVA) $6.611,57.- $8.000 / 1,21
Percepción sector Constr. 6,00% $396,69.- $6.611,57 x 0,04 x 1,5
Monto a pagar por el cliente $8.396,69.- $8.000 + $ 396,69
Constancia de percepción $396,69.-

En este caso el Agente le cobrará al sujeto percibido la suma de $8.396,69 y le entregará una
constancia de percepción por $396,69 (generalmente es la misma factura) como constancia del pago a
cuenta ingresado por el primero.

CASOS PRÁCTICOS DE RECAUDACIÓN (Dto. 1205/15 y modificatoria)

1) Municipalidades de la Provincia de Córdoba, nominadas por la SIP por el servicio de transporte

urbano de pasajeros.
2) Escribanos, por operaciones financieras, cuando el prestamista no acredite estar inscripto por esta
actividad en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
3) Portales Virtuales, por las operaciones de comercio electrónico.

Portales virtuales
Liquidación de la Recaudación:
La recaudación deberá ser practicada sobre la totalidad de las operaciones perfeccionadas a partir del
momento en que se verifiquen las condiciones previstas en el artículo 219 del Dto. 1205/15, a la alícuota
establecida en el artículo 32 de la Res. SIP 29/15.
Una vez encuadrado como sujeto pasible de recaudación, no corresponderá verificar en los meses
siguientes las condiciones indicadas precedentemente.

CONDICIONES ART. 28 Res. SIP 29/15:

Establecer conforme las disposiciones del inc. b) del Art. 219 del Dto. N° 1205/15, que los sujetos referidos
en dicho inciso, serán pasibles de recaudación cuando las operaciones realizadas en el transcurso de un (1)
mes calendario reúnan concurrentemente las siguientes características:

74
 1) Los compradores de los bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y/o servicios tengan domicilio
denunciado, real o legal fijado en la Provincia de Córdoba.
2) La cantidad de operaciones resulte igual o superior a tres (3).
3) El monto total de dichas operaciones resulte igual o superior a pesos tres mil ($3.000,00).
Para los sujetos inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como contribuyentes locales de otra
jurisdicción o de Convenio Multilateral sin alta en la Provincia de Córdoba, la recaudación procederá por las
operaciones que se efectúen con los sujetos indicados en el apartado 1) del párrafo anterior, sin considerar
lo dispuesto en los apartados 2) y 3) precedentes.

ALICUOTAS ART. 32 Res. SIP 29/15:

a) 3,00% para contribuyentes locales de la Provincia de Córdoba y para los sujetos que encuadren en
las disposiciones de los artículos 28 y 29 de la presente.
b) 2,50% para contribuyentes de Convenio Multilateral con jurisdicción sede o alta en la Provincia de
Córdoba, resultando de aplicación las disposiciones del artículo 233 del Decreto Nº 1205/15 y sus
modificatorios.

CASO Nº 1
Un portal web (Agente de Recaudación) sobre la liquidación que le efectuará al vendedor (inscripto
en Convenio Multilateral) que utiliza el portal, le cobrará un importe en concepto de recaudación.

DETALLE MONTO OPERACIÓN

Monto total de la operación $340.296.- .-
Base imponible 50% $170.148.- $340.296 x 0,50
Recaudación CM 2,50% $4.253,70.- $170.148 x 0,025
Constancia $4.253,70.-

En este caso el Agente le cobrará al sujeto recaudado (vendedor) la suma de $4.253,70 y le

entregará una constancia de recaudación por dicho monto como constancia del pago a cuenta ingresado
por el primero.

CASO Nº 2
Un portal web (Agente de Recaudación) sobre la liquidación que le efectuará al vendedor (inscripto
como LOCAL) que utiliza el portal, le cobrará un importe en concepto de recaudación.

DETALLE MONTO OPERACIÓN

Monto total de la operación $240.000.- .-
Base imponible $240.000.- .-
Recaudación LOCAL 3,00% $7.200.- $240.000 x 0,03
Constancia $7.200.-
En este caso el Agente le cobrará al sujeto recaudado (vendedor) la suma de $7.200 y le entregará
una constancia de recaudación por dicho monto como constancia del pago a cuenta ingresado por el
primero.

75

Convenio Multilateral
CONVENIO MULTILATERAL
El Convenio Multilateral regula las
relaciones entre los distintos Fiscos Provinciales a
los cuales corresponda atribuir en forma conjunta
la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos por operaciones de los contribuyentes
realizadas por un proceso único económicamente
inseparable y evitar la doble imposición.
Organismos De Aplicación
o Comisión Arbitral: Está constituida por
siete miembros:
Dos permanentes Buenos Aires y
Capital Federal y cinco rotativos que
representa de uno por vez a las
Zonas: Centro-Noreste-Noroeste-
Cuyo y Sur.
o Comisión Plenaria: Está constituida por
dos Representantes: un titular y un
suplente de cada una de las jurisdicciones
adheridas.
Normativas De Aplicación
o Convenio Multilateral del 18/08/1977
o Protocolo Adicional Convenio
Multilateral
o Reglamento Interno Comisión Arbitral
y Comisión Plenaria
o Reglamento Procesal para la
Comisión Arbitral y Comisión Plenaria
o Promoción de acciones ante los
Organismos de Convenio
Manual 2018
o Resoluciones Generales vigentes.
Ámbito De Aplicación
Es de aplicación cuando un
contribuyente ejerce una, alguna o todas las
etapas de su actividad económica, ya sea ésta
comercio, industria o prestación de servicios en
dos o más jurisdicciones.
No importa si a las actividades las
realiza el contribuyente por sí o por terceras
personas, con o sin relación de dependencia,
incluyendo las efectuadas por:
- Intermediarios
- Consignatarios
- Comisionistas, etc.
Es también de aplicación aún cuando en
cada jurisdicción se realicen actividades de
distinta naturaleza económica (Ej. fabricación en
una o varias jurisdicciones y comercialización en
otra u otras), pero siempre que formen parte del
mismo proceso económico.
Sustento Territorial
El sustento lo otorga el gasto y no el
ingreso (Art. 2 del Convenio) “Cuando se hayan
realizado gastos de cualquier naturaleza, aunque
no sean computables a los efectos del artículo 3 (
determinación del coeficiente), pero vinculados
con las actividades que efectúe el contribuyente
en más de una jurisdicción, tales actividades
estarán comprendidas en las disposiciones de
este Convenio… Cabe destacar que aun cuando
se ejerza la actividad económica en una
76
jurisdicción, pero se realizan gastos en otra, y no
tenga establecimiento en la misma; se entiende
que para esta última existe sustento territorial y le
corresponde participar en la distribución.
Para inscribirse y/o declarar datos y/o
ceses de actividad como Contribuyente de
Convenio Multilateral, debe efectuarse a través
del Sistema Padrón Web (formulario
CM01/CM02), ,de acuerdo a lo establecido en la
Resolución General vigente
Determinación de la Base Imponible
Atribuible a cada Jurisdicción
Para determinar la base imponible
atribuible a cada jurisdicción, se aplican los
Artículos 2º y 6º a 14º del Convenio Multilateral,
según corresponda:
Art.2º: Se considera el Régimen General y se
aplica en aquellos casos en que el contribuyente
no está incluido en algún Régimen Especial.
Arts. 6º a 13º: Son los denominados Regímenes
Especiales.
COEFICIENTE DE INGRESOS + COEFICIENTE DE GASTOS
Determinación de Ingresos y Gastos: Se deben
considerar dos situaciones:
1) Si se llevan registraciones contables y
confeccionan balances: Los ingresos y
gastos que se toman son los que surgen del
balance cerrado en el año inmediato anterior.
2) Si no se llevan registraciones contables ni
confeccionan balances: Ingresos y gastos
determinados en el año calendario inmediato
anterior.
Criterio de atribución de Ingresos:
Art. 14º: Es aplicable para los casos de inicio de
actividades en alguna o todas las jurisdicciones.
Distribución De Ingresos Régimen General
- Art.2º
El Convenio Multilateral al dividir los
ingresos entre las distintas jurisdicciones busca
medir la actividad desarrollada en cada una de
ellas, para ello tiene en cuenta dos parámetros,
los ingresos provenientes de cada jurisdicción y
los gastos efectivamente soportados en cada una
de ellas y en una proporción del 50% para cada
uno de ellos.
Metodología:
Coeficiente de Ingresos y Gastos: La
metodología establecida implica establecer para
cada jurisdicción que tengo derecho a participar
en la distribución de la base imponible:
= COEFICIENTE UNIFICADO
o Operaciones entre presentes: Los
ingresos se atribuyen a la jurisdicción del
lugar de entrega o prestación de
servicios.
o Operaciones entre ausentes: Se deben
atribuir a la jurisdicción del domicilio del
adquirente.
Criterio de atribución de Gastos: Se deben
adjudicar a cada jurisdicción los gastos que se
originen en el ejercicio de la actividad
( excepto los que establece el art 3 del Convenio
que no se consideraran como gastos a los efectos
del armado de este coeficiente).
77
 Manual 2018

Demostración Práctica de Elaboración de Coeficiente Unificado y Distribución de Base Imponible

INGRESOS ATRIBUIBLES AÑO 2015 GASTOS SOPORTADOS AÑO 2015

Jurisdicción Monto % Jurisdicción Monto %
Córdoba 750.000 50 Córdoba 90.000 10
Bs. Aires 300.000 20 Bs. Aires 630.000 70
Santa Fe 450.000 30 Santa Fe 180.000 20
Total 1.500.000 100 Total 900.000 100

Determinación del Coeficiente Unificado

CORDOBA (50+10) / 2 = 30%

BS. AIRES (20+70) / 2 = 45%
STA. FE (30+20) / 2 = 25%

Determinación de la Base Imponible

BASE IMPONIBLE TOTAL PAÍS $ 1.000.000

Base imponible Córdoba 1.000.000 x 30% = $ 300.000
Base imponible Bs. Aires 1.000.000 x 45% = $ 450.000
Base imponible Santa Fe 1.000.000 x 25% = $ 250.000

Regímenes Especiales

ART. ACTIVIDAD DISTRIBUCIÓN

6º Construcción: Sede 10%
6º Construcción: Obra 90%
7º Seguros-Ahorro-Capitalización: Sede 20%
7º Seguros-Ahorro-Capitalización: Operación 80%
8º Entidades Financieras-Bancos: Operación 100%
9º Transporte Persona o Cargas: Origen del Viaje 100%
10º Profesiones Liberales: Sede 20%
10º Profesiones Liberales: Operación 80%
11º Rematadores-Comisiones-Interm.: Sede 20%
11º Rematadores-Comisiones-Interm.: Operación 80%
12º Prestamistas Prendarios o Hipotecarios: Sede 20%
12º Prestamistas Prendarios o Hipotecarios: Operación 80%
13º Vitivinícolas-Azucareros: Sede 15%
13º Vitivinícolas-Azucareros: Operación 85%

Artículo 14º: Establece una metodología especial
para el cálculo de coeficientes de ingresos y
gastos para los casos de iniciación -en alguna o
todas las jurisdicciones- y cese de actividades en
alguna jurisdicción.
Inicio de Actividades: En el caso de iniciación de
actividades en alguna o todas las jurisdicciones,
las que inician deberán atribuirse la totalidad de
los ingresos generados en la misma, hasta tanto
de acuerdo a las normas del Convenio
Multilateral, estén en condiciones de participar en
la elaboración de los coeficientes.
Cese de Actividades en alguna Jurisdicción: En el
caso de actividades en alguna jurisdicción, pero
que no implique el cese total de actividades del
contribuyente, se deberán reelaborar los
coeficientes excluyendo de los mismos la
jurisdicción o jurisdicciones que cesaron.

78
La aplicación del Convenio Multilateral llega hasta
la atribución de las bases imponibles entre las
distintas jurisdicciones, para la liquidación del
Impuesto se aplican las normativas vigentes en
cada una de las jurisdicciones para la liquidación
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Formularios Utilizados:
CM03 - Declaración Jurada Mensual
CM04 - Declaración Jurada Mensual
(Bancos y Entidades Financieras)
CM05 - Declaración Jurada Anual

Lugar de Pago: Banco Oficial de la Jurisdicción

Sede del Contribuyente, o en otro por ella
autorizado.

Fechas de Pago y Presentación de Declaraciones

Juradas Mensuales y Anuales: Son establecidas
anualmente por la Comisión Arbitral y no pueden
ser modificadas por ninguna jurisdicción en
particular

79

Impuesto a la Propiedad Automotor
CAPITULO III:
IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR
Origen del Impuesto
En 1962 se introdujo por primera vez al
Código Tributario un impuesto que grava los
vehículos automotores y acoplados radicados en
la Provincia de Córdoba denominado Impuesto a
los Automotores.
En 1969 entró en vigencia un nuevo
Código Tributario que mantuvo el Impuesto a los
Automotores y prohibió a las municipalidades a
establecer un tributo que afecte a los vehículos
automotores y acoplados.
En 1994 una disposición, introducida en
el actual Código Tributario, que permitía a las
municipalidades a recaudar el Impuesto a los
Automotores legislado en el Código Tributario
Provincial. La Ley Impositiva dispuso que un
porcentaje de la recaudación de este impuesto
correspondiera a las municipalidades y comunas.
En 1996 se dispuso la creación de un
nuevo impuesto denominado “Impuesto a la
Infraestructura Social” que coexistió con el
HECHO IMPONIBLE: ARTÍCULO 267 DEL CTP
El hecho imponible es el presupuesto de
hecho al cual la ley vincula el nacimiento de la
obligación tributaria.
En el Impuesto a la Propiedad
Automotor el hecho imponible es la radicación en
la Provincia de Córdoba de vehículos
Manual 2018
“Impuesto a los Automotores” legislado en el
Código Tributario.
En 1998 con las modificaciones al
Código Tributario se dispuso derogar el artículo
introducido anteriormente que refería al Impuesto
a la Infraestructura Social. Se modificó la
denominación de “Impuesto a los Automotores”
por “Impuesto a la Infraestructura Social” y se
permitió a las municipalidades y comunas a
establecer tributos que graven a los automotores
y acoplados.
A partir de 2003 el impuesto que grava
la radicación de vehículos automotores y
acoplados se denomina “Impuesto a la Propiedad
Automotor”
automotores y acoplados. Se considera radicado
en la Provincia todo vehículo automotor o
acoplado que sea de propiedad o tenencia de
persona domiciliada dentro de su territorio.
80
 El hecho imponible se genera al 1º de
enero de cada año, con las excepciones que a
continuación se detallan (Art. 268 del CTP):
o Unidades Nuevas (0 km.): a partir de la
fecha de inscripción en el Registro Nacional
de la Propiedad del Automotor (RNPA)
o Unidades Armadas fuera de fábrica: a
partir de la inscripción en el RNPA.
o Vehículos provenientes de otra
jurisdicción: Cuando acrediten haber
abonado totalmente en la jurisdicción de
origen la anualidad del impuesto sobre la
unidad, el 1º del año siguiente al de
radicación en la Provincia. Caso contrario,
a partir de la fecha de inscripción o de
radicación lo que fuere anterior.
Ejemplos
Cuando un vehículo llega desde otra
provincia para radicarse en la nuestra, a nombre
de otro titular, tomamos la fecha que indica el
Registro Nacional al dorso del título de propiedad.
El impuesto regirá entonces, desde dicha fecha, a
menos que el nuevo titular del vehículo
demuestre que se ha cancelado la totalidad del
impuesto anual en la jurisdicción de donde
proviene.
En cambio, si la transferencia de un titular a
otro se produce dentro de nuestra provincia,
simplemente el nuevo titular será el nuevo
contribuyente obligado al pago del impuesto a
devengar y solidario responsable del impuesto
devengado a la fecha de transferencia.
El Hecho Imponible CESA en forma definitiva
(Art. 269 del C.T.P):
o Por la transferencia (dentro o fuera de la
Provincia de Córdoba) del dominio del
vehículo considerado, a partir de la
inscripción en el RNPA;
o Radicación del vehículo fuera de la
Provincia, por cambio de domicilio del
contribuyente, a partir de la inscripción en
el RNPA;
o Inhabilitación definitiva por desarme,
destrucción total o desguace del vehículo, a
partir de su comunicación en el RNPA;
o Por denuncia de robo o hurto, , a partir de
su comunicación en el RNPA;
La denuncia de venta no produce el
cese en forma definitiva.
Ejemplos
o Sr. Nores, el 20/08/2015 vende y
transfiere su vehículo a un sujeto con
domicilio en la provincia de Jujuy, motivo
por el cual, cesa el hecho imponible
respecto al Sr. Nores por el cambio
producido.
Contribuyentes y Responsables Solidarios:
Artículo 272 Del CTP
Son Contribuyentes los titulares de
dominio ante el RNPA de los vehículos
automotores o acoplados que al momento
establecido para el nacimiento del hecho
imponible se encuentren radicados en la
Provincia de Córdoba.
Responsables Solidarios
Son responsables solidarios del pago del
impuesto:
1. Poseedores o tenedores y/o tomadores de
leasing, de los vehículos sujetos al impuesto.
2. Vendedores o consignatarios de vehículos
automotores nuevos o usados. Cuando
reciben vehículos usados deben exigir
constancia de pago del impuesto vencido a
esa fecha, sino ellos son responsables.
Antes de entregar las unidades exigirán a los
compradores la constancia de inscripción en el
RNPA.
Determinación Del Impuesto: Artículo 273
Del CTP
El impuesto es liquidado por la DGR
en virtud de la base imponible de los valores del
vehículo (según modelo, año de fabricación, tipo y
categoría), escalas, alícuotas y mínimos
establecidos en Ley Impositiva Anual.
81

Aquellos que pagan
Base x Alícuota
Conforme el Código Tributario y LIA 2018 (Art. 57 LIA)
Aquellos que Pagan
IMPORTE MíNIMO
Conforme el Código Tributario y LIA 2018 (ART. 58 LIA)
Exenciones Subjetivas: Artículo 274 Del CTP
o El Estado Nacional, los Estados
Provinciales, las Municipalidades, sus
dependencias y reparticiones autárquicas
o descentralizadas y las Comunas.
o Los automotores de propiedad exclusiva
de personas discapacitadas.
o Los automotores y acoplados de
propiedad de Cuerpos de Bomberos
Voluntarios, organizaciones de ayuda a
discapacitados, que conforme a sus
estatutos no persigan fines de lucro, e
Instituciones de Beneficencia, que se
encuentren legalmente reconocidas como
tales.
o Los automotores de propiedad de los
Estados Extranjeros acreditados ante el
Gobierno de la Nación. Los de propiedad
de los señores miembros del Cuerpo
Diplomático o Consular del Estado que
representen, hasta un máximo de un
vehículo por titular de dominio y siempre
que estén afectados a su función
específica.
o Los automotores que hayan sido cedidos
en comodato o uso gratuito al Estado
Provincial para el cumplimiento de sus
fines.
o Los automotores propiedad de los
Consorcios Camineros.
o Los automotores afectados a ámbito de la Secretaría de Culto de la
explotaciones cuyos titulares se
encuentren en procesos concursales,
fallidos o hubieren abandonado la
Manual 2018
explotación de manera ostensible y con
riesgo para la continuidad de la empresa,
exclusivamente en aquellos casos en que
la actividad de la organización o empresa
sea continuada por agrupaciones de
trabajadores, cualquiera sea la modalidad
de gestión asumida por estos.
o Los automotores de propiedad de la
Lotería de la Provincia de Córdoba
Sociedad del Estado, de la Agencia
Córdoba Deportes Sociedad de
Economía Mixta, de la Agencia Córdoba
Turismo Sociedad de Economía Mixta, de
la Agencia Pro-Córdoba Sociedad de
Economía Mixta, de la Agencia Córdoba
de Inversión y Financiamiento (ACIF)
Sociedad de Economía Mixta, de la
Agencia Córdoba Cultura Sociedad del
Estado, de la Terminal de Ómnibus
Córdoba Sociedad del Estado, de la
Agencia Córdoba Joven, de la Agencia de
Promoción de Empleo y Formación
Profesional, y similares que se
constituyan en el futuro, incluidas sus
dependencias.
o Los automotores de propiedad del
Arzobispado y los Obispados de la
Provincia;
o Los automotores de propiedad de la
Iglesia Católica y las instituciones
religiosas debidamente inscriptas y
reconocidas en el registro existente en el
Nación, destinados exclusivamente al
desarrollo de las tareas de asistencia
espiritual y religiosa.
82
 o Los automotores de propiedad de la
Universidad Provincial.
o Los automotores propiedad de la
fundación San Roque.
Exenciones Objetivas : Artículo 276 del CTP
1. Las máquinas agrícolas, viales, grúas y en
general los vehículos cuyo uso específico no
sea el transporte de personas o cosas,
aunque accidentalmente deban circular por
vía pública;
2. Modelos cuyos años de fabricación fije la Ley
Impositiva Anual. (Para 2018= modelos
20078 y anteriores en el caso de
automotores, y modelos 2013 y anteriores
para motocicletas, triciclos, cuadriciclos,
motonetas con o sin sidecar, motofurgones,
ciclomotores, motocabinas y microcoupes).
3. Volquetes automotores proyectados,
utilizados fuera de la red de carreteras o
rutas, para el transporte de cosas en la
actividad minera.
4. Motocicletas, triciclos, cuadriciclos, motonetas
con o sin sidecar, motofurgones y
ciclomotores (motovehículos) cuya valuación
no supere el importe que fije la Ley Impositiva
Anual. Para el año 20178 no deben superar
los $20.000,00.
Pago Del Impuesto (Artículo 277)
Puede ser abonado en una sola cuota, o en
cuatro cuotas, ó en pagos mensuales y
consecutivos si se abona mediante débito
automático.
Las motocicletas, triciclos, cuadriciclos,
motonetas con o sin sidecar, motofurgones,
ciclomotores, motocabinas y microcoupes que no
superen los $50.000 pagarán el impuesto por
única vez cuando se inscriban en el RNPA.
Si se trata de una transferencia a otra provincia,
el pago del impuesto se efectuará considerando:
- En caso de altas: cuando los
vehículos provienen de otra
provincia se pagará en proporción
del impuesto, computándose los
días corridos del año calendario
transcurridos a partir de la
denuncia por cambio de
radicación efectuada ante el
Registro o a partir de la fecha de
radicación, lo que fuere anterior.
- En casos de baja: a los efectos
de la obtención del certificado
correspondiente deberá
acreditarse haber abonado el total
del impuesto devengado a la
fecha del cambio de radicación.
Convenio con cl Registro Nacional de la
Propiedad Automotor
Actualmente entre el Gobierno Provincial y el
Registro Nacional de la Propiedad Automotor,
existe un convenio que otorga a los registros la
facultad de actuar como Agentes Recaudadores,
con el objeto de evitar que ante una baja o una
transferencia de un vehículo, exista deuda
impositiva con el Fisco.
Los encargados de los Registros Seccionales de
la Propiedad Automotor perciben el Impuesto
establecido de la forma y condiciones
establecidas en el convenio vigente con la
Dirección Nacional de los Registros Nacionales
de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.
Registros Nacionales de la Propiedad
Automotor – Pago a Cuenta (Artículo 278)
En caso de altas de unidades “0 Km.”, el pago
efectuado por el contribuyente ante el Registro
Nacional de la Propiedad Automotor tendrá el
carácter de pago a cuenta del impuesto que en
definitiva le corresponda abonar en los casos que
determine la Dirección General de Rentas.
83
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

Ejercicios Prácticos

a) Si el día 13/05/2016 inscribo en el RNPA la compra de una unidad 0KM¿A partir de qué fecha se
genera el impuesto?
Respuesta: El impuesto se genera a partir de la fecha de Inscripción ante el Registro Nacional de la
Propiedad
b) Quiero transferir mi vehículo a un titular domiciliado en nuestra provincia: ¿El Registro
Nacional interviene en estos casos? ¿Exige o no la cancelación total del impuesto?
Respuesta: El Registro de la Propiedad Automotor interviene en la operatoria y exige la cancelación
de las obligaciones devengadas a la fecha la de transferencia, es decir si el dominio se transfiere el
13-03-2016, se debe cancelar toda la anualidad 2016.
c) Analizar el siguiente ejemplo: tengo un vehículo modelo 2002 que se transfiere desde La Rioja a
nuestra provincia el 08/05/2006: ¿Cómo se genera hecho imponible del impuesto? ¿Qué datos
se consideran? ¿Qué nos dice el Código Tributario cuando se canceló la totalidad de la
anualidad en la jurisdicción de donde proviene?
Respuesta: El hecho imponible del impuesto se genera a partir de la radicación en la provincia es
decir desde 08/05/2006, fecha en que se inscribe a nombre del nuevo titular en el registro. En caso
que el contribuyente acredite la cancelación de la totalidad del impuesto en la jurisdicción de donde
proviene, el hecho imponible del impuesto se generará a partir del primero de enero del año siguiente
es decir 01/01/2007.
d) Se produjo el ROBO de un vehículo el 02/03/2008, pero su dueño comunica al Registro Nacional
de la Propiedad Automotor, el día 10/02/2009: Para otorgar la BAJA por ROBO, ¿cuál fecha se
toma?
Respuesta: Se toma como fecha de baja la de comunicación al Registro Nacional de la Propiedad
Automotor (10/02/2009) y se exigen las obligaciones devengadas a dicha fecha, es decir toda la
anualidad 2009.

84
 Impuesto a las Embarcaciones
CAPÍTULO IV:
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES
Hecho Imponible. Definición.
Por las embarcaciones afectadas al desarrollo
de actividades deportivas, de recreación o
comerciales, propias o de terceros, radicadas en
la Provincia de Córdoba, que estén propulsadas
principal o accesoriamente a motor se pagará
un impuesto, de acuerdo con las escalas,
alícuotas, montos de impuesto y/o mínimos que
fije la Ley Impositiva Anual.
Salvo prueba en contrario, se considera
radicada en la Provincia toda embarcación que
sea de propiedad o tenencia de persona
domiciliada dentro de su territorio. No obstante,
cuando el sujeto se encuentre domiciliado en la
Provincia y la embarcación tenga su
fondeadero, amarre o guardería habitual en otra
jurisdicción y acredite fehacientemente el pago
de gravamen análogo en aquella provincia, no
corresponderá tributar el presente impuesto.
Serán consideradas como radicadas en la
Provincia aquellas embarcaciones que tengan
su fondeadero, amarre o guardería habitual
dentro de su territorio.
Disposiciones Supletorias
Rigen supletoriamente las disposiciones del
Impuesto a la Propiedad Automotor, en
especial:
a) La generación y/o cese del hecho
imponible;
b) El pago del impuesto, y
c) La vigencia de las exenciones.
Contribuyentes. Responsables.
Son contribuyentes del impuesto los propietarios
de las embarcaciones objeto del presente
gravamen.
Son responsables solidarios del pago del
impuesto los poseedores o tenedores de las
embarcaciones sujetos al impuesto.
En el caso de embarcaciones usadas el
comprador debe exigir al anterior titular del
dominio la constancia de pago del impuesto
vencido a esa fecha, convirtiéndose en
responsable solidario del gravamen devengado
hasta la fecha de adquisición del bien.
Base Imponible. Determinación.
La base imponible del impuesto está constituida
por el valor de plaza de la embarcación, por su
valor de compra fijado en la factura o boleto de
compraventa o por el valor que resulte de la
tabla de valuaciones que se publicará en los
medios que la Autoridad de Aplicación disponga
Se considera como valor de plaza el asignado al
bien en la contratación del seguro que cubra
riesgos sobre el mismo, o el que se le asignaría
en dicha contratación si esta no existiera.
Sobre el valor asignado de acuerdo a lo
establecido precedentemente se aplicará la
escala de alícuotas, montos de impuesto y/o
mínimos que establezca la Ley Impositiva
Anual.
85

Vencimientos
La primera cuota o cuota única del impuesto a las
embarcaciones vence el 10 de marzo, la segunda
el 10 de mayo, la tercera el 10 de agosto y la
cuarta el 10 de noviembre.
Manual 2018
o Las compañías de seguros, mutuales y
cooperativas, regidas por la Ley N° 20.091
y sus modificatorias deberán actuar como
agentes de información en los términos y
alcances de la presente Resolución

Exenciones o Las personas humanas, sucesiones

Quedarán exentos del impuesto, kayaks, canoas, indivisas o explotaciones unipersonales,
tablas de windsurf, hidropedales y botes sociedades, asociaciones y demás
propulsados exclusivamente a remo no apto para personas jurídicas que resulten
colocarse motor fuera de borda a motor o aptas contribuyentes del Impuesto sobre los
para ser utilizadas a motor de hasta 4 metros de Ingresos Brutos, ya sea como
eslora y propulsada por motores de menos de contribuyentes locales o de Convenio
nueve coma nueve 9,9 hp (HP) de potencia. Multilateral en la Provincia de Córdoba, que
Veleros de hasta cinco con cincuenta metros comercialicen embarcaciones afectadas al
(5,50 m) de eslora. desarrollo de actividades deportivas, de
recreación, o comerciales deberán informar
Agente de Información trimestralmente, con carácter de
Se dispone un nuevo Régimen de Información declaración jurada, en relación a las
sobre aquellos sujetos y/o entidades que tengan operaciones efectuadas con compradores
alguna vinculación con los propietarios, tenedores domiciliados en esta jurisdicción
o poseedores de embarcaciones informen a esta
Administración Tributaria datos referidos a las o Las entidades financieras –sujetas o no al
mismas. régimen de la Ley N° 21.526 y sus
modificatorias- que celebren actos,
o Las personas humanas, sucesiones contratos y/o instrumentos que tengan por
indivisas o explotaciones unipersonales,
objeto la financiación y/o locación con
sociedades, asociaciones y demás
opción a compra –leasing- de
personas jurídicas que proporcionen en la
embarcaciones afectadas al desarrollo de
Provincia de Córdoba lugar para el fondeo,
actividades deportivas, de recreación, o
amarre o guarda de embarcaciones
comerciales deberán informar
afectadas al desarrollo de actividades
trimestralmente, con carácter de
deportivas, de recreación o comerciales,
declaración jurada, y siempre que el
independientemente de la figura jurídica
tomador o mutuario se encuentre
adoptada, deberán informar
domiciliado en la Provincia de Córdoba.
trimestralmente con carácter de declaración
jurada:

86
 Ejercicios Prácticos

Ejercicios Prácticos

a) Cuales son las embarcaciones de uso comercial que no se incorporan a la base, no se encuentran
alcanzadas por el Impuesto y no lo generan?
Respuesta: Son las embarcaciones que se nombran a continuación:
Kayaks, canoas, tablas de windsurf, hidropedales y botes propulsados exclusivamente a remo.

b) Como se calcula la Depreciación del Impuesto?

Respuesta: Se calcula de la siguiente manera, Ejemplo:

Año de fabricación: 2016

# Base imponible: $ 20.000
-Depreciación: $ 20.000 x (1-1)
=Base Imponible Total: $ 20.000

Tabla de depreciación por antigüedad

Coeficiente Antigüedad (años)
Hasta 1 año 100% 1,00 1
Más de 1 año hasta 2 años 90% 0,90 2
Más de 2 hasta 3 años 80% 0,80 3
Más de 3 hasta 4 años 70% 0,70 4
Más de 4 hasta 5 años 60% 0,60 5
Más de 5 hasta 6 años 55% 0,55 6
Más de 6 hasta 7 años 50% 0,50 7
Más de 7 hasta 10 años 45% 0,45 7,8,9,10
Más de 10 hasta 15 años 40% 0,40 11,12,13,14,15
Más de 15 hasta 20 años 35% 0,35 16,17,18,19,20
Más de 20 años 30% 0,30 Más de 20

c) Cuando no se realiza la depreciación del motor?

Respuesta: Cuando el motor no tiene fecha de fabricación

d) Como se obtiene la Base Imponible del Impuesto?

Respuesta: La Base se obtiene comparando el valor de plaza vs valor de compra vs valor de tabla
publicada en la Resolución Normativa 1/2017 y modificatoria.

87

Impuesto de Sellos
CAPÍTULO V:
IMPUESTO DE SELLOS
Introducción
En las colonias españolas comenzó a
cobrarse el impuesto sobre el papel sellado a
partir del siglo XVII que gravaba todas las
escrituras, instrumentos públicos, despachos que
debieran llevarse en papel sellado (despachos de
gracias, mercedes, testamentos, contratos, y
demás escrituras otorgadas mediante escribanos,
sentencias, etc.). Debían pagarlo quienes se
beneficiaran del contenido de estos instrumentos .
En nuestro país se origina con la Ley Nº 44 del
Congreso de Paraná l año 1855, luego se fue
incorporando a los Códigos provinciales.
Actualmente, el impuesto de sellos hace
referencia a un movimiento de riqueza puesto de
manifiesto en determinados instrumentos.. Por
ejemplo, si se grava un contrato de compraventa,
el impuesto se determinará según el precio de lo
vendido. En este caso existe una manifestación
de riqueza que revela mediatamente una
determinada capacidad contributiva de los
contratantes.
Es un impuesto que grava todos los actos,
contratos u operaciones de carácter oneroso
instrumentados, que se realicen en el territorio de
la provincia, como los realizados fuera cuando
tienen efectos en nuestra jurisdicción (Art. 225 del
CTP).
Manual 2018
Reviste el carácter de instrumental, es
decir, la obligación tributaria se genera por el sólo
hecho de la instrumentación del acto con
abstracción de su validez o eficacia jurídica o
verificación de sus efectos.
Si el hecho imponible se reprodujere en el
futuro, daría nacimiento a nuevas obligaciones
independientes, ya que rige el principio de
independencia de los actos entre sí.
Es liquidado por el contribuyente mediante
la emisión de un formulario a través de la página
web de Rentas.
Finalmente, se trata de un impuesto local,
que cada provincia establece en su respectiva
jurisdicción.
Hecho Imponible: Artículo 225 del CTP
Es un impuesto que la provincia
cobra por todos los actos, contratos u
operaciones de carácter oneroso (no gratuito)
instrumentados, que se realicen en el territorio
de la Provincia y fuera de ella cuando de su texto
o como consecuencia de los mismos deban
cumplir efectos en ella sea en lugares de dominio
privado o público incluidos aeropuertos,
aeródromos, estaciones ferroviarias, yacimientos,
etc., y demás lugares de interés público o utilidad
88
nacional sometidos a la jurisdicción del Estado
Nacional, en tanto esa imposición no interfiera
con tal interés o utilidad .
1) Actos contratos y operaciones
2) Contratos formalizados por
correspondencia
3) Tarjetas de crédito (sobre los resúmenes)
4) Operaciones que representen entregas o
recepciones de dinero
a) Que devenguen interés
b) Efectuadas por entidades
financieras regidas por la Ley
Nacional N° 21526
Instrumentación:
Se gravan los instrumentos por el sólo hecho de
su instrumentación con abstracción de su validez
o eficacia jurídica o verificación de sus efectos.
Contribuyentes: Artículo 232 del CTP
Son contribuyentes de este impuesto, los que
realicen actos, contratos u operaciones descriptas
precedentemente.
Responsables: Artículo 233 del CTP
Son responsables solidarios del pago de
tributo, actualizaciones intereses y recargos y
multas los que endosen, administren, tramiten y
autoricen o tengan en su poder documentos.
Divisibilidad: Artículo 232 del CTP
La divisibilidad es característica en este
impuesto e implica que deba ser soportado en
partes iguales por quienes realicen el acto,
contrato u operación, con excepciones
taxativamente enunciadas en el Código Tributario
(Art. 232 del CTP).
El impuesto será divisible, excepto en los casos
citados a continuación:
o En los contratos de créditos recíprocos, el
impuesto estará a cargo del solicitante o
usuario del mismo.
o En los pagarés, letras de cambio y órdenes
de pago, el impuesto estará a cargo del
librador.
o En los contratos de concesión otorgados
por cualquier autoridad administrativa, el
impuesto estará a cargo del concesionario.
o El impuesto a los giros bancarios y a los
instrumentos de transferencia de fondos,
estará a cargo del tomador o mandante,
respectivamente.
o En los contratos o pólizas de seguros y en
los títulos de capitalización y ahorro, el
impuesto estará a cargo del asegurado o
del suscriptor respectivamente.
o En los actos de autorizaciones para girar
en descubierto y adelantos en cuenta
corriente otorgados por las entidades
financieras regidas por la Ley Nº 21526 y
sus modificatorias, el impuesto estará a
cargo del titular de la cuenta.
o En los casos de transferencia de
automotores, el impuesto estará a cargo
del comprador.
o En las liquidaciones emitidas a los usuarios
por la utilización de la operatoria de
Tarjetas de Crédito o de Compras el
impuesto estará a cargo de dichos
usuarios.
Base Imponible – Definición: Artículo 235 Del
CTP
La base imponible del impuesto es el valor
nominal expresado en los instrumentos gravados,
salvo lo dispuesto para casos especiales.
En lo que respecta a la consideración del
Impuesto al Valor Agregado, a efectos de
determinar la base imponible, se deberá tener en
cuenta la alícuota vigente en oportunidad del
nacimiento del hecho imponible en el Impuesto de
Sellos.
En los contratos que tengan por objeto la
concesión de corredores viales (peajes) y/o la
construcción de obras de infraestructura vial y, en
la medida que involucre a más de una
jurisdicción, la base imponible se determinará
considerando la proporción que del valor total de
la contratación corresponda a la Provincia de
Córdoba.
Casos Especiales: Artículos 236 a 255 del
CTP:
o Transmisión de dominio de inmueble a
título oneroso o de derechos y acciones
sobre el mismo.
o Cesión de créditos hipotecarios.
o Cesión de acciones o derechos.
89
 Manual 2018
o Permutas de: a) Inmuebles, b) Muebles o o Operaciones realizadas a través de Tarjetas
semovientes, c) Sumas de dinero. de Crédito o de Compras.
o Contratos de Tracto o Ejecución Sucesiva. o Los formularios impresos de pagaré o
o Contratos de constitución de sociedades y prenda con registro, ya sea que se indique
sus prórrogas, aumentos de capital, cesión el monto de la obligación o que su valor no
de partes de interés o cuotas de capital esté determinado.
social, y aportes en especie para formar o Valor indeterminado.
parte de una sociedad y cuyo aporte fuera
un inmueble. Exenciones
Subjetivas: Artículo 257 del CTP
o Disolución y constitución de nueva
sociedad en un solo y mismo acto, con los o El Estado Nacional, Provincial, Municipal,
mismos bienes y aunque se incorporen Comunas, reparticiones autárquicas.
nuevos socios. o La Iglesia Católica, las fundaciones,
o Disolucióny liquidación total o parcial de asociaciones civiles y demás entidades
sociedades. sin fines de lucro. No se encuentran
comprendidas las asociaciones
o Sociedades constituidas fuera de la mutualistas.
Provincia.
o Los servicios de radio y televisión,
o Enajenación de establecimientos excepto aquellos que impliquen el pago
comerciales o industriales. por la prestación mismo por parte del
o Contratos de constitución de Agrupaciones usuario.
de Colaboración, Uniones Transitorias u o Las cooperativas de vivienda.
otros Contratos Asociativos, sus prórrogas,
modificaciones y/o ampliaciones del Fondo o Los partidos políticos.
Común Operativo. o Las empresas en concurso o quiebra sólo
o Autorizaciones para girar en descubierto, en los casos que la actividad sea
adelantos en cuenta corriente, descubiertos continuada por los trabajadores.
transitorios, créditos y préstamos que o La Lotería de Córdoba.
devenguen interés otorgados por el sistema o Las Agencias Córdoba Deportes,
bancario o cualquier otro sujeto, y la Fianza Turismo, Inversión y Financiamiento,
General instrumentada en los términos del Cultura, Córdoba Joven, Agencia
Art. 1578 del Código Civil y Comercial de la Procórdoba, Innovar y Emprender
Nación. Terminal de Ómnibus Córdoba y similares
o Contratos de mutuo garantizados con Incluidas sus dependencias.
hipotecas constituidas sobre inmuebles o El Programa de las Naciones Unidas para
ubicados en el territorio de la provincia. el Desarrollo (PNUD).
o Renta vitalicia. o La Corporación Financiera Internacional
o Derechos reales de usufructo, uso y (CFI).
habitación. o Asesores de Córdoba SA (ASECOR).
o Derechos reales de servidumbre y o Las Obras Sociales por el Estado.
anticresis.
o Las Universidades Nacionales o
o División de condominio realizadas en provinciales estatales.
especie, particular o judicialmente.
o La sociedad Parque Industrial Piloto San
o Contratos de concesión, sus cesiones o Francisco S.A.
transferencias y sus prórrogas, otorgadas
por cualquier autoridad administrativa.
o Las cajas y organismos de previsión
creadas por el Estado y sus cajas
o Contratos de proveeduría o suministro a complementarias.
reparticiones públicas.

90
 o El centro de Excelencia en Productos y
Procesos Cordoba CEPROCOR.
o La Fundación San Roque regida por el
Decreto Provincial Nº 823/17
Objetivas: Artículo 258 incisos 1) a 51) del CT -
Formas y Plazos de Pago: Artículo 259 y 260
Del CTP
1) Los instrumentos correspondientes a
créditos otorgados por Bancos a instituciones
oficiales en virtud de planes de fomento;
2) Las fianzas y demás instrumentos que los
empleados y funcionarios públicos, personal
contratado por el Estado Provincial y
Municipalidades y entidades autárquicas
otorguen por razón de sus cargos;
3) Las inhibiciones voluntarias cuando sean
refuerzos de hipotecas, los instrumentos y/o
documentos otorgados a favor del Estado, que
tengan por objeto documentar o afianzar
obligaciones de carácter fiscal o previsional;
Ley Impositiva Anual
ALÍCUOTAS: Las alícuotas aplicables del
Impuesto de Sellos para cada acto están
determinadas en la Ley Impositiva que se publica
cada año según lo establece el Poder Ejecutivo
Provincial.
Alícuota Agravada - Artículo 27
Cuando el contribuyente y/o responsable no
ingresare el importe del gravamen dentro del
plazo previsto, las mencionadas alícuotas,
escalas e importes fijos se incrementarán de la
siguiente manera:
o Hasta 3 meses, un 20%
o De 3 a 6 meses, un 30%
o De 6 a 9 meses, un 40%
o De 9 a 12 meses, un 50%
o Más de 12 menes, un 70%
4) Las hipotecas constituidas en garantía de
todo o parte del precio de adquisición del
inmueble gravado, sus prórrogas y
ampliaciones; etc.
Formas y Plazos de Pago: Artículo 259 y 260
Del CTP
El Impuesto de Sellos debe pagarse dentro de los
15 días de perfeccionarse el acto, y de las formas
que se mencionan a continuación:
a) Boletas de depósito especial (F-
402)
b) Autoliquidación vía Web en
carácter de declaración jurada (F-
411 y F-412)
El contribuyente deberá abonar el impuesto
directamente en las entidades recaudadoras
autorizadas o mediante el pago a través de los
medios de pago electrónico autorizados.
:
Tener en cuenta:
a) Cuando el valor económico está expresado
en moneda extranjera deberá hacerse la
conversión a pesos tomando el valor
promedio entre el precio de venta y precio
de compra al momento de verificarse el
hecho imponible (Art. 6º del CTP).
b) Cuando se venció el plazo de 15 días
hábiles establecido para elpago del
Impuesto de Sellos, las alícuotas,
escalas e importes se incrementan en
el porcentaje fijado en la escala de la Ley
Impositiva (Art. 31) según el tiempo de
retardo y además deben abonarse los
recargos resarcitorios según el Art. 105 del
CTP.
c) El pago mediante timbrado o intervención
debe hacerse en las oficinas recaudadoras
del BANCO DE CORDOBA SA, casa
central y sucursales.
91
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

Ejercicios Prácticos
1) ¿Cuáles son las características que debe reunir un acto, contrato u operación para estar gravado
con el Impuesto de Sellos?
Respuesta: El acto, contrato u operación debe ser instrumental, de carácter oneroso y realizado en
el ámbito de la provincia de Córdoba, o que cumple efectos en ella.

2) ¿Cuál es el plazo establecido por el Código Tributario para pagar el Impuesto de Sellos?
Respuesta: El plazo previsto por el Código Tributario es de 15 días hábiles.

3) La firma “La Mejor SRL” libra un pagaré con fecha 02/01/2018 en la ciudad de Córdoba a favor de la
firma “García SRL” por prestación de servicios informáticos por un valor de $20.000.

Calcular el Impuesto de Sellos que debe abonarse si lo hace con fecha 20/03/2018, conforme lo
establece nuestro Código tributario y Ley Impositiva vigente.
Respuesta: La alícuota prevista por la Ley Impositiva es del 12‰ que debe incrementarse un 20%
por abonarse con un retardo mayor al año, quedando la alícuota en un 14,4‰ por lo que el
Impuesto de Sellos es de $288,00 más los recargos generados.
El impuesto en este caso no es divisible y está a cargo del emisor del pagaré.

4) El día 05/01/2018 la Sra. Romina Vélez vende por Boleto de Compra-Venta al Sr. Jorge López un
lote de terreno de su propiedad ubicado en la ciudad de Villa Carlos Paz por un importe de $50.000:
¿Cuánto debe abonarse en concepto de Impuesto de Sellos si lo hace el 16/01/2018? El 03/03/2018
eleva mismo lote por Escritura Pública siendo la valuación fiscal de $100.000. ¿Cuánto debe abonar
ahora de Impuesto de Sellos?
Respuesta: Debe pagarse el 15‰ de los $50.000, es decir $750. En el año 2018, cuando lo eleva a
Escritura Pública debe abonar a una alícuota del 15‰ tomando como Base Imponible los $100.000
de la valuación Fiscal al ser mayor que el valor de venta, quedando un Impuesto de Sellos de $
1500 y tendrá la posibilidad de deducir los $750 ya abonados al momento del Boleto de Compra
Venta.

92
5) El 20/02/2018 el Sr. Lorenzo Ferreira realiza una donación gratuita de inmueble con Base imponible
de $650.000 y de un automotor valuado en $42.000 a favor de sus tres hijos Gabriela, Marisa y
Facundo. Establezca, en caso de corresponder, cual es el Impuesto de Sellos para ambos casos.
Respuesta: No paga impuesto de sellos al ser la instrumentación de un acto de carácter gratuito.

6) Con los siguientes datos de un Contrato de Locación de Inmueble, determinar la Base Imponible y
resolver cuanto es el importe que le corresponde abonar en concepto de Impuesto de Sellos:
Fecha de celebración: 09/03/2018
Vigencia: 36 meses
Precio de locación: $3.000
Respuesta: $3.000 * 36 meses * 10‰ = $1.080

93
 Manual 2018

Impuesto a las Actividades del Turf

CAPÍTULO VI:
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES DEL TURF

Se encuentra legislado en los Artículos 281 a 285

del CTP.
Hecho Imponible
Definición: Por las apuestas relacionadas con el
Turf que se efectúen en el territorio de la
Provincia, deberá pagarse el Impuesto a las
Actividades del Turf.
Autoridad de aplicación del impuesto
La Lotería de la Provincia de Córdoba Sociedad
del Estado.
Base Imponible
Determinación: La Ley Impositiva Anual fijará la
alícuota del impuesto que se aplicará sobre:
el importe de los boletos y apuestas realizadas
dentro del territorio de la Provincia de Córdoba
correspondiente a hipódromos o pistas de
carreras hípicas situados dentro o fuera de la
misma.
Son contribuyentes de este impuesto: Los
adquirentes de boletos y apuestas autorizadas.
Agentes de Retención
Son agentes de retención o de percepción del
impuesto y están obligados a asegurar su pago
las entidades autorizadas por la Autoridad de
Aplicación para vender boletos y receptar
apuestas hípicas. Los responsables indicados
precedentemente deben depositar el importe
retenido y/o percibido en la forma y tiempo que
establezca la Autoridad de Aplicación del
impuesto.
Pago
Forma:
El pago de este impuesto debe ser efectuado por
los contribuyentes en el acto de adquirir boletos o
realizar apuestas.

Contribuyentes y Responsables

94
Impuesto a las Loterías, Rifas, Concursos, Sorteos y otros juegos de
azar
CAPÍTULO VII:
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS, RIFAS, CONCURSOS, SORTEOS Y OTROS JUEGOS DE AZAR
Se encuentra legislado en los Artículos 286 a 290
del CTP.
Hecho Imponible
Por la comercialización, organización, realización,
circulación o difusión de juegos de azar o de
eventos en los que se adjudiquen premios por
procesos aleatorios, que se efectúen en el
territorio de la Provincia, se pagará el impuesto
cuya alícuota fije la Ley Impositiva Anual y
deberán ser autorizados conforme a la normativa
y naturaleza que establezca la Lotería de la
Provincia de Córdoba S.E., la cual es Autoridad
de Aplicación y de recaudación de este impuesto,
conforme los agrupamientos que se detallan:
1. La venta de billetes, fracciones, cupones o
cuotas de loterías, rifas, bingos, tómbolas,
bonos u otros instrumentos similares que
otorguen derecho a participar en sorteos o
procesos azarosos en los que se distribuyan
premios;
2. La captación o fidelización de asociados,
usuarios y/o beneficiarios de los servicios
que brindan las entidades de bien público,
que adjudiquen premios mediante sorteos o
procesos azarosos entre quienes revistan la
calidad de tal;
3. La venta de entradas a cenas, shows o
espectáculos con premios, cuya adjudicación
se resuelva entre los asistentes mediante
sorteo o acto azaroso. La Ley Impositiva
Anual fijará el monto máximo en premios
permitidos para éstos eventos. Cuando el
valor de mercado de los premios a distribuir
exceda dicho monto máximo, el evento será
considerado y resuelto conforme lo
establecido en el punto 1) del presente
artículo;
4. Todo llamado telefónico, mensaje de texto,
imagen o sonido, con tarifa diferenciada, que
se realice desde líneas fijas o móviles con
prefijo de la Provincia de Córdoba, que se
comercialice en el ámbito territorial de la
misma o fuera de ella, que acuerde
participación en concursos o certámenes que
adjudiquen premios mediante sorteos o azar
de cualquier naturaleza.
Quedan exceptuados del presente impuesto la
quiniela oficial y todo otro juego que organice,
explote o concesione la Lotería de la Provincia de
Córdoba S.E.”.
Contribuyentes y/o Responsables
AGENTES DE PERCEPCIÓN
“Son contribuyentes de este impuesto:
a) Los adquirentes de loterías, rifas, bingos,
tómbolas, cupones, bonos u otros
instrumentos similares. En los casos que
95

resulte de aplicación el segundo párrafo del
punto 3) del artículo 286 de este Código,
serán contribuyentes los adquirentes de
entradas a cenas, shows y/o espectáculos
con premios referidos en la citada norma;
b) Los asociados, usuarios o beneficiarios de
los servicios referidos en el punto 2) del
artículo 286 de este Código;
c) Los organizadores de cenas, shows o
espectáculos con premios referidos en el
primer párrafo del punto 3) del artículo 286
de este Código, y
d) Los titulares de las líneas telefónicas fijas
y/o móviles desde las que se realicen las
llamadas telefónicas o el envío de
mensajes de texto, imágenes o sonidos,
indicados en el punto 4) del artículo 286 de
este Código.
En todos los casos previstos en el artículo 286 de
este Código se considerará incluido el tributo en
el precio final del producto.
Son responsables del pago del impuesto
correspondiente los organizadores, productores,
comercializadores y/o difusores de los eventos
contemplados en el artículo 286 del presente
Código, conforme lo establezcan las normas que
dicte la Autoridad de Aplicación.
Son responsables solidarios del pago del tributo,
intereses y/o multas previstas en el presente
Código y/o las que pudiera disponer la Autoridad
de Aplicación, toda persona humana y/o jurídica
que organice, comercialice, promocione, difunda
o intervenga en cualquier instancia en los hechos
imponibles definidos en el artículo 286 de este
Código que no cuenten con la correspondiente
autorización, conforme las normas que dicte la
Autoridad de Aplicación.
Las empresas prestadoras del servicio de
telefonía fija y/o móvil, deberán actuar como
agentes de percepción y/o retención del impuesto
correspondiente a las llamadas telefónicas y/o
mensajes de texto, imagen o sonido, definidas en
el punto 4) del artículo 286 de este Código.”
Base Imponible
Determinación
“La base imponible será:
a) El valor escrito de venta al público de cada
billete, fracción, cupón o cuota de lotería,
rifa, tómbola, bingo, bono u otro
instrumento similar -excluido el impuesto
Manual 2018
del presente Título-. En los casos de cenas,
shows o espectáculos con premios
contemplados en el último párrafo del punto
3) del artículo 286 de este Código, el valor
de la entrada a dichos eventos -excluido el
impuesto del presente Título-;
b) El treinta y cinco por ciento (35%) del valor
de la cuota o tarifa de asociado, usuario o
beneficiario referidos en el punto 2) del
artículo 286 de este Código;
c) El valor de mercado de los premios
referidos en el primer párrafo del punto 3)
del artículo 286 de este Código;
d) El valor de las llamadas telefónicas,
mensajes de texto, imagen o sonido -
excluidos el impuesto del presente Título y
el Impuesto al Valor Agregado, de
corresponder-.
Exenciones: Art. 289 del CTP
La Ley Impositiva Anual fijará el monto exento
para los hechos imponibles comprendidos en los
puntos 1), 2) y 3) del artículo 286 de este Código.
La falta de autorización o toma de conocimiento
de los eventos -según corresponda- conforme lo
establezcan las normas reglamentarias que dicte
la Autoridad de Aplicación, no participarán del
beneficio de exención.
Pago: Art. 290 del CTP
El impuesto se abonará de la siguiente forma:
a) Juntamente con el precio de venta de cada
billete, fracción, cupón o cuota de lotería,
rifa, bingo, tómbola, bono u otro
instrumento similar mencionados en el
punto 1) del artículo 286 de este Código.
En los casos contemplados en el último
párrafo del punto 3) del artículo 286 de este
Código, juntamente con el precio de la
entrada a las cenas, shows y/o
espectáculos referidos en dicha norma;
b) Juntamente con el precio de la cuota o
tarifa de asociado, beneficiario o usuario de
los servicios referidos en el punto 2) del
artículo 286 de este Código;
c) En ocasión de extenderse la autorización
para los eventos señalados en el primer
párrafo del punto 3) del artículo 286 de este
Código;
96
 d) Juntamente con el pago de la factura de
telefonía fija y/o móvil que contenga las
llamadas o mensajes definidos en el punto
4) del artículo 286 de este Código.
El impuesto será ingresado a la Lotería de la
Provincia de Córdoba S.E. por los responsables
y/o agentes de retención y/o percepción, en la
forma y plazos que establezcan las normas que
ésta dicte como Autoridad de Aplicación del
mismo.
A falta de autorización, la obligación tributaria
nace con la sola realización, comercialización,
organización, circulación, difusión o promoción de
los hechos descriptos en el artículo 286 de este
Código, y se abonará a la Lotería de la Provincia
de Córdoba S.E., a su sólo requerimiento.”
97
 Manual 2018

CAPITULO VIII:

TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS

Concepto: La Tasa Retributiva de Servicios es lo Responden en general, a retribuciones de

que debe abonar el contribuyente al Estado por servicios, divisibles a cargo de quienes los
una concreta, efectiva e individualizada solicitan. Quien peticione la prestación de un
prestación de un Servicio Público. servicio debe pagar la tasa pertinente, tanto en el
orden administrativo como judicial.

Tasas Retributivas Generales y Tasas Retributivas Especiales

Código Tributario Provincial Artículo 291

Normativa
Artículo 45
Ley Impositiva Anual
Artículo 46 al 116

Servicios especiales

Una jurisdicción que cobre Tasa Retributiva por
los Servicios Especiales tipificados en la Ley
Impositiva Anual o en Leyes Especiales, se
encuentra obligada -de corresponder- a cobrar
Tasas Retributivas por los Servicios Generales
Tasas Retributivas sin Afectación
Afectación de
Recursos
Tasas Retributivas con
Afectación
establecidos en el artículo 45 de la mencionada
Ley Impositiva.
Aquellas cuya recaudación está
destinada a Rentas Generales de
la Provincia.
Aquellas cuya recaudación y
administración corresponde a las
jurisdicciones responsables de la
prestación de los servicios.

98
 Clasificación
Hecho Imponible
Artículo 291 del CTP: Por los servicios que presta
la Administración Pública y el Poder Judicial de la
Provincia enumerados en el Código Tributario.
Contribuyentes
Artículo 294 del CTP: Deben pagar las tasas los
usuarios del servicio retribuible o quienes realicen
las actuaciones gravadas.
Nacimiento de la Obligación Tributaria:
El perfeccionamiento del hecho imponible en las
Tasas Retributivas de Servicios, establecidas en
el Artículo 291 del Código Tributario Provincial y
tipificados en la Ley Impositiva Anual, se produce
en el momento de solicitarse el servicio,
independientemente de la fecha de celebración
de los actos instrumentados y, por ende, resulta
aplicable el importe de la tasa vigente al momento
de solicitarse el servicio,
Pago - Forma
Artículo 296 CTP: “Las tasas serán abonadas en
las entidades bancarias autorizadas al efecto
mediante formularios habilitados y emitidos por el
sistema que disponga el organismo que resulte
competente, el que deberá ajustarse a los
lineamientos, requisitos y/o condiciones que a tal
efecto disponga el Ministerio de Finanzas o el
organismo que en el futuro lo sustituya.
El pago de la tasa retributiva de servicios se hará
bajo la exclusiva responsabilidad del
contribuyente y/o responsable, salvo cuando
exista previa determinación de oficio por parte de
la Dirección u organismo responsable de la
mencionada tasa.
El Poder Ejecutivo Provincial, a través del
Ministerio de Finanzas o el organismo que en el
futuro lo sustituya, podrá disponer otros medios
y/o formas de pago para casos especiales.”
Artículo 299.- CTP: “Todas las actuaciones ante
la Administración Pública deberán realizarse en
liquidaciones emitidas por sistemas de
computación que aseguren la inalterabilidad de
las mismas o mediante recaudación directa
efectuada por los municipios de la Provincia de
acuerdo a la Ley Impositiva Anual.”
Oportunidad de Pago: Artículos 297 y 298 del
CTP.
99
 Manual 2018
a) Tasa de justicia: será abonada al iniciarse En estos casos, el Poder Ejecutivo
las actuaciones o en las oportunidades que Provincial puede diferir la oportunidad
señale la Ley Impositiva Anual. de su pago;
La Tasa de Justicia se pagará mediante o Asociaciones o Sociedades de
liquidación confeccionada por el profesional Bomberos Voluntarios;
actuante, el contribuyente, el responsable o
por la
o Los partidos políticos reconocidos
legalmente;
Autoridad de Aplicación, en formularios
especiales creados a tal efecto o Las comisiones de vecinos,
b) Tasa de actuación: Las tasas serán asociaciones vecinales o centros
abonadas en el momento de solicitarse el vecinales autorizados por las
servicio, salvo cuando se tratare de tasas respectivas municipalidades;
proporcionales. Las tasas de actuación se o La Agencia Córdoba Deportes
pagarán por los escritos que se presenten a Sociedad de Economía Mixta, la
la administración por cada foja Agencia Córdoba Turismo Sociedad de
correspondiente a toda copia, constancia o Economía Mixta, la Agencia
comunicación que expidan las oficinas Procórdoba Sociedad de Economía
públicas donde aquél se tramite y por cada Mixta, la Agencia Córdoba de Inversión
plano o foja de todo documento que se y Financiamiento (ACIF) Sociedad de
agregue al expediente. Economía Mixta y similares que se
En caso que las exenciones dispuestas por el constituyan en el futuro, incluidas sus
artículo 304, estén sujetas a condición, la tasa dependencias.
será abonada al finalizar las actuaciones, si
correspondiere.
o La Lotería de Córdoba Sociedad del
Estado.
Exenciones o Las obras sociales creadas por el
Subjetivas: Artículo 303 del CTP Estado;
Están exentos de pago de las tasas o Las cajas y organismos de previsión
creados por el Estado y sus cajas
correspondientes:
complementarias;
o Las cajas y organismos de previsión
o El Estado Nacional, Provincial, creados por el Estado y sus cajas
Municipal, las Comunas y sus complementarias;
dependencias, reparticiones
autárquicas o descentralizadas;
o Las universidades nacionales o
provinciales estatales, y
Excepto para estos últimos casos
cuando realicen operaciones o Las empresas prestatarias de servicios
comerciales, industriales, bancarias o públicos que firmen convenios de
de prestación de servicios a terceros a intercambio de información con la
título oneroso y, cuando se trate de las Provincia de Córdoba, no abonarán
tasas de justicia, los cesionarios de los tasa alguna por la información catastral
bienes secuestrados por el Poder que sea objeto del convenio.
Judicial, salvo cuando el cesionario sea Objetivas: Artículo 304 del CTP - incisos 1) a
el Poder Ejecutivo Provincial. La 26)
exclusión del beneficio no resulta
Reparticiones que cobran Tasa Retributiva de
aplicable cuando la prestación del
Servicios
servicio se encuentre prevista en los
convenios de apoyo y/o intercambio de
información celebrados con la Provincia o Policía de la Provincia.
de Córdoba. o Unidad de Asuntos Profesionales.
o Dirección de Jurisdicción de Prestadores
Privados de Seguridad.

100
o Autoridad de Aplicación de la Ley N° del Estado Civil y Capacidad de las
5040. Personas, Dirección de Inspección de
Personas Jurídicas, Dirección de Métodos
o Tribunal de Calificaciones Notarial.
Alternativos para Resolución de
o Dirección General de Catastro. Conflictos, Consejo de la Magistratura,
o Dirección General de Rentas. etc).
o Dirección de Policía Fiscal. o Fiscalía de Estado (Dirección de
Informática Jurídica, Departamento
o Contaduría General de la Provincia.
SUAC, Administración y Recursos
o Registro General de la Provincia. Humanos, Archivo de Gobierno,
o Fiscalía Tributaria Adjunta. Escribanía General de Gobierno, Boletín
o Ministerio de Agricultura, Ganadería y
Oficial de la Provincia de Córdoba).
Alimentos (Secretaría de Agricultura, o Ministerio de Infraestructura (Secretaría
Secretaría de Ganadería, Secretaría de de Obras Públicas).
Alimentos). o Ministerio de Agua, Ambiente y Servicios
o Ministerio de Industria, Comercio, Minería Públicos (Secretaría de Transporte, Ente
y Desarrollo Científico Tecnológico Regulador de los Servicios Públicos,
(Secretaría de Industria, Secretaría de Secretaría de Recursos Hídricos y
Minería, Secretaría de Comercio). Coordinación, Secretaría de Ambiente).
o Agencia de Promoción de Empleo y o Agencia Córdoba Turismo Sociedad de
Formación Profesional. Economía Mixta.
o Ministerio de Trabajo. o Secretaría General de Gobernación (ex
o Ministerio de Salud.
Ministerio de Gestión Pública).

o Ministerio de Educación.
o Ministerio de Justicia y Derechos A su vez estas reparticiones tienen sus propias
Humanos (Dirección General del Registro exenciones. Arts. 305 a 312 del CTP.

101
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

Ejercicio Práctico

1) Cuando iniciamos un juicio sucesorio ¿corresponde el pago de tasa de justicia?

2) La certificación de firma ante la Policía ¿Paga alguna tasa de servicios?

3) ¿En qué Organismo Provincial se realiza el trámite de Inscripción de un inmueble? ¿Se paga tasa?

102
 EVASIÓN Y MORA

EVASIÓN MORA
Actividad/Acción para evitar el pago de los impuestos.
Defraudación a la hacienda pública a través de la
ocultación de ingresos, simulación o exageración de
gastos deducibles, aplicación de desgravaciones
injustificadas. Falta de pago de una deuda a su
CONCEPTO vencimiento
El ciudadano/contribuyente por ignorancia o
indiferencia, puede dar lugar a la Evasión.

Ej.: No declarar las mejoras de inmuebles.

Perjuicio para:
- Perjuicio para el Fisco: dado que desconoce la
1) El Estado: el ingreso de los
magnitud de lo que deja de percibir de impuesto,
impuestos se retrasan en el
porque el contribuyente no exterioriza su realidad
tiempo.
económica sobre la cual se calculan los diversos
2) El contribuyente: porque además
impuestos. Afecta la recaudación tanto en el ámbito
del impuesto deberá pagar
nacional como provincial y municipal.
EFECTOS recargos y puede llegar a las
instancias judiciales, debiendo
- Para la sociedad en general: porque el Estado al no
adicionarse el pago de honorarios
recaudar los recursos necesarios para cumplir sus
y costas.
funciones debe recurrir a incrementar la presión
3) Para la sociedad en general: se
tributaria a los que pagan o a endeudarse o a disminuir
ve resentida la prestación de
calidad de los servicios.
servicios por parte del Estado.
1) Concientización del Ciudadano
1) Participación del Ciudadano:
sobre la importancia y destino de
- Interiorizarse de los tributos existentes, y de sus
la recaudación.
obligaciones fiscales.
- Declarar ante el Fisco todas aquellas situaciones
2) Deberá arbitrar los medios que
que implican un cambio en su situación fiscal
ACCIONES faciliten el cumplimiento de las
- No ser cómplice de la acciones de defraudación
obligaciones fiscales por parte del
PARA que hacen los terceros.
contribuyente y hacer un
COMBATIRLA seguimiento que evite el retraso
2) Acción del Estado: a través del control arbitrando
prolongado de los pagos.
cruces de información, seguimiento y fiscalización
de los contribuyentes; y campañas de educación
3) Difundir los gastos públicos que
tributaria tendientes a prevenir la evasión.
se han afrontado con lo
recaudado.

- El Estado tiene la información para el cobro. - El fisco cuenta con los recursos
- Puede disminuirse la Presión Fiscal (que hoy para afrontar las necesidades
soportan los que pagan). públicas.
BENEFICIOS - Se evita competencia desleal de los que no Puede disminuirse la Presión
cumplen. Fiscal (que hoy soportan los que
PARA SU - Economía transparente, evita ventas en negro y pagan).
REDUCCIÓN trabajo informal con los problemas sociales que Se evita competencia desleal de
implica. los que no cumplen.
- Puede mejorarse la prestación de los servicios Puede mejorarse la prestación de
públicos. los servicios públicos.

103
 Manual 2018

Ejercicios Prácticos

Ejercicios Prácticos
CRUCIGRAMA
1) D
2) I
3) R
4) E
5) C
6) C
7) I
8) O
9) N

10) G
11) E
12) N
13) E
14) R
15) A
16) L

17) D
18) E

19) R
20) E
21) N
22) T
23) A
24) S

104
 Definiciones:

1) Ente de existencia ideal que tiene como objeto la satisfacción de necesidades colectivas de los
ciudadanos de una nación, provincia o municipio.
2) Una de las especies del tributo. Cuyo pago no está relacionado con una contraprestación simultánea.
3) Función primordial de la Dirección de Rentas.
4) Acto jurídico que da nacimiento a la obligación tributaria.
5) Fuente legal de la Provincia de Córdoba donde se conceptualizan el hecho imponible, base imponible,
sujetos y actos exentos entre otros aspectos que hacen a la tributación en nuestra Provincia.
6) Órgano fiscal creado por Ley Provincial N° 9187, cuya actividad principal es la fiscalización del pago
de los tributos.
7) Impuesto que recauda la Dirección de Rentas y cuya base imponible se conforma con la valuación de
los bienes Inmuebles.
8) Clase de sujeto que forma parte de la relación jurídico-tributaria cuyo deber es pagar el impuesto.
9) Ministerio del cual depende la Dirección General de Rentas.
10) Sujeto que al momento de realizar pagos relacionados al giro de su actividad comercial, participa en la
recaudación del tributo reteniendo el importe del mismo.
11) Extinción de la obligación tributaria por el transcurso de determinada cantidad de tiempo.
12) Forma de extinción de la obligación tributaria en razón de convertirse el sujeto activo y pasivo de la
misma en deudores recíprocos.
13) Recurso que le asiste a los contribuyentes que están en desacuerdo con alguna resolución emanada
de la Dirección General de Rentas en relación a una obligación tributaria que les compete.
14) Impuesto que pagan los propietarios de vehículos automotores radicados en la Provincia de Córdoba.
15) Prestación dineraria efectuada por un ciudadano al Estado como contraprestación de un servicio
divisible que recibe por parte de éste.
16) Sanción impuesta a los contribuyentes por la Dirección General de Rentas por haber incumplido con
deberes formales establecidos en el Código Tributario: no presentación de DDJJ en tiempo y forma,
falta de pago de las obligaciones.
17) Teoría económica que explica que los habitantes de un territorio debieran pagar impuestos en relación
al poder económico demostrado en virtud del patrimonio, la renta y el consumo.
18) Soporte papel por medio del cual el contribuyente manifiesta de manera escrita la Base Imponible,
Alícuota, Período y Monto a pagar de los impuestos que requieren dicha modalidad.
19) Impuesto recaudado por la Pcia. de Córdoba a través de su organismo recaudador y cuya Base
Imponible consiste en el monto total de los ingresos brutos devengados provenientes del ejercicio
habitual y a título oneroso del comercio, industria, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o
servicios.
20) Actividad o acción tendiente a evitar el pago de los impuestos, constituyendo la misma defraudación al
fisco.
21) Acción por la cual el organismo recaudador libera a ciertas y determinadas personas, físicas o jurídicas
y también a determinados actos de la obligación de pagar impuestos.
22) Uno de los sujetos de la relación jurídico tributaria, cuya función es percibir el impuesto.
23) Primera forma de extinguir la obligación tributaria.
24) Impuesto que grava los instrumentos que contienen actos jurídicos onerosos.

105
 Manual 2018

C R U C I G R A M A – SOLUCIÓN

1) E S D T A O
2) I M P U E S T O
3) R E C A U D A R
4) H E C H O I M P O N I B L E
5) C O D I G O T R I B U T A R I O
6) P O L I C I A F I S C A L
7) I N M O B I L I A R I O
8) P A S I V O
9) F I N A N Z A S

10) A G E N T E D E R E T E N C I O N
11) P R E S C R I P C I O N
12) C O M P E N S A C I O N
13) R E C O N S I D E R A C I O N
14) A U T O M O T O R
15) T A S A
16) M U L T A

17) C A P A C ID A D C O N T R I B U T I V A
18) D E C L A R A C I O N J U R A D A

19) I N G R E S O S B R U T O S
20) E V A S I O N
21) E X E N C I O N
22) A C T I V O
23) P A G O
24) S E L L O S

106
 Ejercicio Práctico:

Objetivo: Que el Alumno piense y razone sobre los conocimientos aportados de manera teórica y el
Docente evalúe si se logró la comprensión de los temas.

1) Las siguientes afirmaciones pueden tener información equivocada, una vez detectada indicar si la
misma es VERDADERA o FALSA, se podría tratar de profundizar sobre la misma en el caso que sea
verdadera y en caso de ser negativa analizar lo que es incorrecto, por qué lo es y qué sería lo correcto:

VóF
a) La Dirección General de Rentas es el Ministerio de la Provincia cuya función
consiste en la ejecución del presupuesto de la Provincia.
b) El Impuesto a las Ganancias y el IVA son dos impuestos que recauda la Provincia
a través de la Dirección General de Rentas.
c) El Impuesto de Sellos grava los actos jurídicos de carácter oneroso sin tener en
cuenta si los mismos han sido instrumentados o no.
d) La obligación tributaria nace para el contribuyente a partir que la Dirección
General de Rentas notifica la existencia de la deuda en determinado impuesto.
e) La evasión de impuestos es una conducta que no debería ser sancionada ni
castigada por los organismos recaudadores, ya que no causa ningún tipo de
perjuicios a la sociedad.
f) Ingresos Brutos, Inmobiliario, Sellos, Propiedad Automotor, Actividades del Turf,
son impuestos recaudados por la Dirección de Rentas de la Provincia de
Córdoba.

2) Pregunta para el debate:

¿Podría el Estado lograr la satisfacción de las necesidades colectivas de la población, sin contar con la
recaudación de impuestos como medio de financiamiento de las mismas?

107
 Manual 2018

TITULO IV:
FORMAS DE ATENCIÓN DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS

En esta parte del documento se facilitar a los Contribuyentes el cumplimiento de

realizará la explicación detallada de cómo se
realizan los tramites a través del portal de la
Dirección General de Rentas.
Antecedentes legales
Por intermedio de la Resolución N°
96/2007 el Ministerio de Finanzas se dispone la
utilización de un Sitio Seguro para que los
Contribuyentes, a través de un equipo informático
y un software de navegación, utilicen la red
Internet para la presentación de sus
Declaraciones Juradas, para realizar pagos, para
cumplir con otras obligaciones, como así también
para iniciar trámites o solicitar servicios al Fisco
Provincial.
El Ministerio de Finanzas a través de la
Resolución Ministerial N° 201/2010 se instruye a
todas las Reparticiones dependientes de dicho
Ministerio que adopten medidas tendientes al uso
racional y responsable de papel en el ámbito de
cada una de las mismas.
sus obligaciones, de manera que no sea
necesaria su presencia física en las oficinas de la
Dirección General de Rentas, para la realización
de los trámites y consultas, y a su vez puedan
contar con información relevante para su relación
con el Organismo, todo en orden a ofrecer un
medio ágil, práctico y seguro.
Ya que entendemos que se debe
seguir invirtiendo y capitalizando innovaciones y
soluciones tecnológicas en línea, gestionando los
servicios electrónicos rápidos, eficaces y
convenientes, sin dejar de proteger la privacidad y
la confidencialidad de la información y
permitiendo la accesibilidad a través de múltiples
canales que faciliten el cumplimiento de
obligaciones fiscales y contribuyan a la
sustentabilidad ambiental de su gestión.

Por lo que se establecieron mecanismos

de orden interno, sin afectar la calidad del
servicio, tendiente a optimizar el uso del papel
con un criterio estrictamente racional, a fin de
acompañar las distintas medidas que la sociedad
en su conjunto viene adoptando con motivo de la
problemática ecológica.

Esta Dirección de Rentas habilitó en

forma paulatina y opcional a la presencial, los
servicios de asistencia no presencial, a efectos de

108
 Definición

El Portal Web de Rentas pone a disposición de

los Contribuyentes una nueva herramienta de
gestión, a través de un sitio de Internet que
permite realizar trámites, efectuar consultas y
obtener información de interés, brindando un
asesoramiento integral al Ciudadano.
Con la puesta en marcha de este servicio, los
Contribuyentes podrán cumplir con sus
obligaciones tributarias de una manera ágil,
práctica y segura.

Ventajas

 Mejorar los Servicios: Utilizando

Nuevas Tecnologías en la Asistencia al
Contribuyente.

 Brindar mayor agilidad en la Dimensión ética

Resolución de Trámites: debido a los Con respecto a esta dimensión, el Portal Web
plazos más acotados y a la validación continúa con la Política de Transparencia
inmediata de la Información. establecida por el Ministerio de Finanzas.

 Mejorar la Calidad de datos:

Constatando y validándolos con la
información provista por la AFIP.
 Reducir la Atención Presencial: con la
consecuente eliminación de tiempos de
espera.
 Disminuir el Impacto Ambiental:
Mediante el ahorro del papel, debido a la
reducción de documentación a presentar
y a la sistematización de la Gestión del
Trámite.
A través del ingreso de su clave fiscal, el
Contribuyente accede a expedir trámites con la
seguridad de que los mismos serán trabajados de
acuerdo a lo declarado ante la AFIP, sin
necesidad de adjuntar documentación.
Dimensión ambiental
La gestión de los trámites a través del Portal Web
reduce el impacto ambiental como consecuencia
de la disminución del uso de papel.

109
 Manual 2018

SERVICIOS QUE NO REQUIEREN CLAVE

110
 Servicios con Clave
Para los Servicios que requieren Clave
podrá utilizarse la Clave otorgada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos
(A.F.I.P.) y/o la Clave de Ciudadano Digital
C.I.D.I.
CLAVE CIDI
QUE ES CIUDADANO DIGITAL
Es una plataforma tecnológica que
posibilita a los Ciudadanos acceder de forma
simple, en un único lugar y con una misma cuenta
de usuario a todos los trámites y servicios
digitales que brinda el Gobierno de la Provincia
de Córdoba, permitiendo al ciudadano crear su
propio escritorio virtual a sus servicios más
utilizados, teniendo acceso entre otros, a todos
sus datos y trámites dentro de la Administración
Pública Provincial.
Además, permite guardar la
documentación requerida para la realización de
los trámites. De esta manera, la próxima vez que
necesite realizar un nuevo trámite que entre sus
requisitos, requiera dicho documento, el mismo
no sea necesario ser presentado nuevamente.
El ciudadano cuenta a su vez con un
centro de comunicaciones digitales que le
informará a través de correo electrónico o
mensaje de texto, de forma inmediata, el estado
de sus tramitaciones.
Para acceder a estas prestaciones y
beneficios sólo es necesario crear una cuenta
provincial denominada Ciudadano Digital.
Normativa
El Decreto Provincial N° 1280/2014 dispone la
creación del mismo.
Utilidades
Como Me Registro
Para registrarse en la
plataforma Ciudadano Digital, el ciudadano debe
ingresar sus datos personales, una contraseña,
pregunta secreta, respuesta secreta y un mail
válido. Luego, para finalizar su registro, tiene que
seguir los pasos en el mail que envió Ciudadano
Digital a la cuenta de correo informada, por ello el
correo debe ser válido.
Paso a Paso:
1- Acceder a https://cidi.cba.gov.ar/ o a través de
los accesos a Ciudadano Digital dentro del portal
de Gobierno de la Provincia de Córdoba.
2- Para crear una nueva cuenta de Ciudadano
Digital, haga click sobre el botón “Crear cuenta”
situado debajo del cuadro para iniciar sesión o
ingrese a
https://cidi.cba.gov.ar/Cuenta/Registracion.
3- Complete todos los campos del formulario que
se requieran como obligatorios. Tenga en cuenta
que los datos son validados por lo cual deberán
ser ciertos.
4- Una vez registrada su cuenta, el sistema le
indicará que se ha enviado un mensaje a su
casilla de correo electrónico. Ingrese a su correo
indicado en el registro para poder validar su
cuenta Ciudadano Digital.
5- Luego de validar la cuenta, se le informará que
la misma se confirmó correctamente; como se
indica en la imagen.
6- Usted ya puede acceder a Ciudadano Digital y
a todos los servicios online que ofrece a través
de una sola cuenta. Allí debe ingresar su
identificación, que será su CUIL y contraseña.
Tenga en cuenta que usted tendrá el primer nivel
de seguridad de Ciudadano Digital. En el caso
que necesite ingresar a una aplicación que
requiera mayor nivel de acceso, deberá verificar
su identidad y en algunos casos insertar un PIN
de validación que tiene cada tarjeta personal de
Ciudadano Digital
La cuenta se bloquea tras cinco (3)
intentos fallidos de inicio de sesión, por lo que si
no recuerda su contraseña le recomendamos
acceder al botón “Recuperar contraseña”
Niveles de Acceso
Ciudadano Digital posee 3 diferentes
niveles de seguridad, dependiendo del grado de
acceso a la plataforma que cada persona desee:
Nivel 1 / Confirmado
Esta registración proporcionará al usuario
el beneficio de utilizar determinados servicios web
y comunicación digital unidireccional entre el
ciudadano y el Gobierno de la Provincia de
Córdoba.
Para acceder a este nivel de seguridad el
usuario deberá ingresar a la Plataforma
Ciudadano Digital y cumplir las instrucciones que
el sistema proporcione al momento de registrarse.
De esta manera se solicitará el ingreso de ciertos
datos personales necesarios para obtener su
cuenta: N° de CUIL, Apellido, Nombre, Fecha de
Nacimiento, Sexo, Email, Contraseña, Pregunta
Secreta, Respuesta Secreta, Teléfono Celular,
Teléfono Fijo.
Ingresado dichos datos, el usuario deberá
aceptar los “Términos y Condiciones de Uso y
Políticas de Privacidad”. Una vez aceptado, el
usuario ingresará a la cuenta de correo que haya
consignado al momento de registrarse y deberá
seguir los pasos que se le indican para su
confirmación.
Nivel 2 / Verificado
Permitirá al usuario el acceso a una
mayor cantidad de servicios web, información
que consta en organismos públicos,
documentación digitalizada y a mantener una
comunicación electrónica con el gobierno
provincial.
Requiere acercarse a un Centro de
Constatación de Identidad (CCI) disponible en las
Mesas de Entradas de la Administración Pública
Provincial designadas a tal efecto y presentar
personalmente documento de identidad. De esta
forma se hará la verificación de la identidad de la
persona y se le hará entrega de la credencial
Ciudadano Digital. La credencial incluye: nombre
completo, foto, CUIL, fecha de nacimiento, PIN de
verificación y código QR.
Nivel 3 /Autenticado
Este nivel de seguridad permitirá a los
usuarios la realización de transacciones seguras
a través de dichos certificados.
El usuario podrá acceder a este nivel
cuando posea un certificado de firma digital,
obtenida a través del Gobierno de la Provincia de
Córdoba o por algún Certificador Licenciado por
ONTI (Oficina Nacional de Tecnologías de
Información).
113
 Manual 2018

CLAVE FISCAL - AFIP

Como adherir el Servicio

Para operar a través de RENTAS Web, deberá adherir previamente al servicio “DGR Provincia
de Córdoba” en la solapa “Administrador de Relaciones con Clave Fiscal” en la página de AFIP.

A continuación se indican los pasos para habilitar el servicio de DGR:

o Ingrese a la página (www.afip.gob.ar) y pulse el recuadro “Acceso con Clave Fiscal”.

Una vez ingresado su número de

CUIT/CUIL/CDI (sin guiones),
coloque su Clave Fiscal en el
campo “CLAVE” y pulse
“INGRESAR”.

o Para habilitar a la DGR como Servicio con Clave Fiscal, ingrese al menú Servicios
Administrativos Clave Fiscal y seleccione la opción “Administrador de Relaciones de Clave
Fiscal”.

114
o En “Administrador de Relaciones de Clave Fiscal”, seleccione la opción “Adherir
Servicio”.

o En la siguiente pantalla, presione el Botón de Dirección de Rentas Provincia de Córdoba. A

continuación seleccione Servicios Interactivos y posteriormente DGR Provincia de
Córdoba.

115
 Manual 2018

! En el caso que desee autorizar a otra persona para acceder a algún servicio en su
nombre, deberá seleccionar el botón NUEVA RELACIÓN como se indica en la siguiente
imagen:

o Presione el botón BUSCAR para seleccionar el Servicio en el cual habilitará a

otro sujeto para que opere en su nombre:

o En la siguiente pantalla, presione el Botón de Dirección de Rentas Provincia de Córdoba. A

continuación seleccione Servicios Interactivos y posteriormente DGR Provincia de Córdoba.

116
 o Para ingresar los datos del sujeto en quien desea delegar el servicio, presione el botón
BUSCAR señalizado.

o Ingrese en el campo habilitado la CUIT del usuario en quien delegará el uso del servicio y presione
le botón BUSCAR.

o El sistema reflejará los datos del sujeto (YYYYYYYYYYYY). Si los datos son
correctos, presione el botón CONFIRMAR:

117
 Manual 2018

o Confirmada la nueva relación, el sistema le devolverá la siguiente constancia de Autorización.

o Para concluir el proceso de alta de Nueva Relación, la persona habilitada deberá ACEPTAR dicha
Relación ingresando con su Clave Fiscal al menú SERVICIOS ADMINISTRATIVOS CLAVE
FISCAL y posteriormente seleccionar ACEPTACIÓN DE DESIGNACION según se muestra en la
siguiente imagen:

118
o Por último, presionar el botón ACEPTAR indicado.

119

DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO
¿Qué es?
Es un sitio informático seguro,
personalizado, válido, optativo registrado por los
contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para
la entrega o recepción de comunicaciones de
cualquier naturaleza.
Tener en Cuenta!
o El Domicilio Fiscal Electrónico NO ES
un correo electrónico personal del
Ciudadano (Ej.
AnaLopez@hotmail.com).
o El mismo ES una Bandeja de
Entrada DENTRO del Portal Rentas
Virtual.
o Las notificaciones enviadas por DGR
a éste Domicilio Fiscal Electrónico,
surten los mismos efectos que
aquellas notificaciones remitidas al
Domicilio Fiscal habitual.
o Tanto el domicilio fiscal habitual como
el domicilio fiscal electrónico son
válidos, sin ser excluyentes uno del
otro.
NO CONFUNDIR!!! Notificaciones enviadas al
DFE con notificaciones enviadas al Mail Personal:
este último, es un servicio adicional de
comunicación a través del cual el Ciudadano
puede suscribirse de manera opcional y recibir
Manual 2018
alertas informativas. Dichas Alertas, NO TIENEN
efecto de notificación.
Notificaciones:
Las notificaciones enviadas por DGR a
éste Domicilio Fiscal Electrónico, surten los
mismos efectos que aquellas notificaciones
remitidas al Domicilio Fiscal habitual.
Podrán notificarse mediante comunicaciones
informáticas con firma facsimilar en el domicilio
fiscal electrónico, conforme lo dispuesto por el
inciso d) del Artículo 67 del C.T. vigente:
Liquidaciones de Deuda Administrativa,
Citaciones, Actos Administrativos,
Emplazamientos, Requerimientos,
Comunicaciones, Intimaciones por falta de
presentación de Declaraciones Juradas y/o de
Pago y demás actos emitidos por la
Administración Fiscal.
No obstante, la notificación al Domicilio Fiscal
Electrónico será en forma subsidiaria a las
formas de notificar establecidas en el Artículo 67
del CTP vigente en las siguientes actuaciones
previstas en el Código:
• Iniciación de Sumarios administrativos
• Corrida de Vista
• Resoluciones
• Intimación de pago en los términos del
Artículo 58 del CTP
Tanto el domicilio fiscal como el electrónico son
válidos sin ser excluyentes uno del otro.
120
Sujetos Alcanzados:

A - CONSTITUCIÓN OBLIGATORIA
VIGENCIA
DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO

1- Contribuyentes del Regímenes Especiales Parcelario 01-03-2013

2- Contribuyentes Alta de Regímenes Especiales Adicional 01-03-2013

3- Sujetos Nominados como “Grandes Contribuyentes” – R.M.

31-10-2013
N° 123/2007 y modif.
4- Agentes de Retención, Percepción, y/o Recaudación del
31-10-2013
Impuesto sobre los Ingresos Brutos

5- Agentes de Retención, Percepción, y/o Recaudación del

31-10-2013
Impuesto de Sellos (excepto Escribanos de Registro)

Nº CUIT TERMINADO
EN DIGITO 31-10-2013
VERIFICADOR 0-1-2
Locales y de
Convenio Nº CUIT TERMINADO
Multilateral con EN DIGITO 30-11-2013
6- Contribuyentes Jurisdicción VERIFICADOR 3-4-5-6
del Impuesto
sede Córdoba
Sobre los Nº CUIT TERMINADO
Ingresos Brutos EN DIGITO 31-12-2013
VERIFICADOR 7-8-9

Convenio Multilateral - Con sede en

extraña jurisdicción pero con alta 31-12-2016
Jurisdicción Córdoba

7- Escribanos que solicitan Informe Notarial 01-03-2014

8- Agentes de Información 01-06-2016

121
 Manual 2018

LINKS DE INTERÉS
• Gobierno de la Provincia De Córdoba
http://www.cba.gov.ar

• Dirección General de Rentas

http://www.rentascordoba.gob.ar

• Transparencia Fiscal
http://transparencia.cba.gov.ar/

• Reporte de Sustentabilidad del Ministerio de Finanzas

http://www.cba.gov.ar/reporte-de-sustentabilidad-2/

• Presupuesto
http://www.cba.gov.ar/presupuestos/

• Presupuesto Ciudadano
http://transparencia.cba.gov.ar/websiteCiudadano/index.html

• Guía Tributaria
http://tributcor.cba.gov.ar/

BIBLIOGRAFÍA

o Código Tributario Provincial: Ley Nº 6006 – T.O. 2015 y modificatorias.

o Decreto Reglamentario N° 1205/2015
o Ley Impositiva Anual 2017 - Ley N° 10412.
o Resolución Normativa Nº 01/2017 y modificatorias (dictada por la Dirección General de
Rentas).
o Fuente: www.valores.com.mx.
o Fuente: Extracto de “Manual para el Docente” – Secundaria AFIP – Educación Tributaria
(1ra. Edición).
o Fuente: Extracto de “Las Vías Recursivas de la Provincia de Córdoba” Cr. S. Perlatti – Cr.
P. Michelini.

122
 Colaboradores

El presente trabajo ha sido realizado por personal de la Dirección General de Rentas

dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba,
afectado al Programa de Educación Tributaria – Año 2008, con la participación de los siguientes Agentes:

Acosta Cueto, Susana Lucía López, Adrián

Antoniazzi, Juan Carlos Mansilla Ríos, Maria Agustina

Ardiles, Laura Ontivero, Laura

Aubinel, Sergio Ortega, Maria José

Balcarce, Teresa Pirez, Teresa del Valle

Cappetto, Walter Puente, Patricia

Fernández, Estela Rodríguez, Eleonora

Fuentes, Marisa Rotger, Marta Estela

Gamarra Hurtado, Viviana Sánchez, Natalia

Imvinkelried, Carolina Silva, Lucas

Jorge, Blanca Silvia

Juárez, Mabel

Juhel, Liliana Alicia

Lapadula, Graciela

123
 Manual 2018

Actualización Año 2010:

Laura Ontivero, Teresa Balcarce, Sergio Aubinel,
Exequiel Tula, Rodrigo Gramajo y Diego Zarate.

Actualización Año 2011:

Laura Ontivero, Teresa Balcarce, Sergio Aubinel.

Actualización Año 2012:

Laura Ontivero, Teresa Balcarce, Sergio Aubinel.

Actualización Año 2013:

Lucrecia Micheletti, Carlos Verbena, Rodrigo Gramajo, Julieta Lerda, Laura
Ontivero, Cecilia Martos Teresa Balcarce, Sergio Aubinel.

Actualización Año 2014:

Lucrecia Micheletti, Teresa Pirez, Rodrigo Gramajo, Alejandra Gonzalez, Karina
Kiffa, Gertrudis Bertona, Daniela Herrero, Marta Rotger, Juan Manuel Facello,
Laura Ontivero, Beatriz Lobos Ferrero, Teresa Balcarce.

Actualización Año 2015:

Lucrecia Micheletti, Teresa Pirez, Eleonora Rodríguez, María Cecilia Martos, María
Soledad Rossotto, Laura Ontivero, Beatriz Lobos Ferrero, Teresa Balcarce.

Actualización Año 2016:

Ignacio Rota Layus, Karina Kiffa, Gertrudis Bertona, Juan Manuel Facello, Marta
Rotger, Rodrigo Gramajo.

Actualización Año 2017:

Ignacio Rota Layus, Sergio Aubinel, Beatriz lobos Ferrero, Alvaro Ferrero, Teresa
Balcarce, Eleonora Rodriguez Raffo, Maria Cecilia Martos, Teresa Pirez, Lucrecia
Micheletti,

Actualización Año 2018:

Beatriz Lobos Ferrero, Alvaro Ferrero, Teresa Balcarce, Silvia Rodriguez, Juan
Manuel Facello, Rodrigo Gramajo, Maria Jose Ortega, Nayle Berrini

124