PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Objetivos:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son

auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.

 Comprobar si los valores registrados son

realizables en forma efectiva.

 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

devoluciones o descuentos.

 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y

reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo

contable.

Procedimientos:

 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por

cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.

 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y

documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido

enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras.

 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo

documento por cobrar.

EXAMEN DE EXISTENCIAS – INVENTARIOS

Objetivos:

 Que las cantidades correspondientes a los saldos que figuran en el

balance, existen, y que no se hayan producido omisiones.
  Recuento físico periódico, inventario permanente.

 Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

 Verificar si los métodos de control interno relacionado con las entradas y

salidas son adecuados y eficaces.

 Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, protección,

prevención de daños o pérdidas para las que pueden producirse.

 Ratificar que los movimientos de existencias entre períodos consecutivos

han sido registrados en el período en el que se produjo el movimiento
físico.

Procedimientos:

Observación de conteo físico realizado por el cliente, teniendo en cuenta que

sean completos y recojan los siguientes aspectos:
 Fecha y hora del inicio de inventario, Asignación de responsables para el
recuento físico, Descripción de los materiales.

 Determinación de las diferencias entre el primer y el segundo recuento.

 Separación de los materiales que no son propiedad de la empresa.

 Verificación de la exactitud de las existencias en cantidades, precios

unitarios y corrección aritmética.

 Verificación de la contabilización y valoración de las existencias.

EXAMEN DE ACTIVOS FIJOS

Objetivos:

 Comprobar que existan y estén en uso.

 Verificar que sean propiedad de la empresa.

 Verificar su adecuada valuación.

 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el

cálculo de la depreciación.

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros.
Procedimientos:

 Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de

propiedad y equipo.

 Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente.

 Verificar que las propiedades, planta y equipo estén adecuadamente

aseguradas.

 Determinar la correcta clasificación y presentación de las propiedades,

planta y equipo en los estados financieros.

EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR

Objetivos:

 Recibir la entrega de productos pedidos sin pagarlos o comprar a crédito

se registra como cuentas por pagar.

 Cuando se hace con precisión, el saldo total del crédito debe ser igual a
la suma de las facturas pendientes del proveedor.

Procedimientos:

 Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el fin

de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a

la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta
control y los mayores auxiliares.

 Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y

otros documentos originales del proveedor o acreedor.

 Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas

selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido
bien aplicados.

 Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han

liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que
muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores.

 Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto

a importes, períodos, conceptos, etc.
EXAMEN DE REMUNERACIONES

Objetivos:

 Controlar costos. Un programa racional de remuneraciones contribuye a

que la organización obtenga y retenga el personal adecuado a los más
bajos costos.

 Mejorar la productividad y eficiencia administrativa. Indudablemente todo

colaborador motivado económicamente aumentara su productividad y
eficiencia.

 Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal

corresponden a servicios efectivamente recibidos y se encuentren
debidamente clasificados y registrados.

 Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a

remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado
adecuadamente en el período correspondiente

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros

Procedimientos:

 Revise los contratos de empleo y otras políticas de compensación.

 Revise el pasivo por sueldos, salarios y retenciones, comisiones y

vacaciones por pagar

 Revise los impuestos a la nómina y verifique que se han creado

apropiadamente los pasivos y se han efectuado los pagos en tiempo.

 Obtenga o prepare un análisis de los beneficios a empleados y revise en

forma general la razonabilidad del análisis y de los contratos y compárelos
montos con los saldos del libro mayor general.