MONOGRAFIA Nª 01 CONTABILIDAD FINANCIERA II

 ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO:

OPERACIONES DEL PERIODO 2018

1.- El 01-01-2018 la Empresa PREDILECTA S.A. reinicia sus operaciones comerciales con los
siguientes saldos financieros:

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 162,878.00
20 Mercaderías 360,000.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,006,516.00
59 Resultados Acumulados 176.00
39 Depreciación y Amortización acumulada 306,440.00
40 Tributos por Pagar 15,801.00
41 Beneficios Sociales de los Trabajadores 4,000.00
50 Capital 1,002,774.00
58 Reservas 200,555.00
TOTALES 1,529,570.00 1,529,570.00

ANALISIS DE LOS SALDOS INICIALES:

-Efectivo y Equivalentes de Efectivo:

En Efectivo S/. 144,278.00

Depósitos en Cuenta Corriente del Banco Continental S/. 18,600.00

-Mercaderías:

1,200 docenas de camisas C/D S/.100 PU. S/. S/. 120,000.00

1200 docenas de pantalones C/D S/.200 PU. S/. S/. 240,000.00

INMUEBLES, MAQ. Y % DEPREC. % DEPREC.

COSTO DEPRECIACION
EQUIPO ACUMULADA ANUAL
Muebles y Enseres
20 Escritorios 89,165.00 26,750.00 30% 10%
40 Mostradores 907,385.00 272,216.00 30% 10%
Equipos Diversos
20 Computadoras 9,966.00 7,474.00 74.99% 25%
TOTAL S/. 1,006,516.00 306,440.00

-Tributos por Pagar:

IGV. S/. 10,240.00

RPS. (ESSALUD) S/. 2,880.00
SNP S/. 2,681.00
 -Beneficios Sociales de los Trabajadores:

CTS S/. 4,000.00 (Deposito de noviembre, diciembre 2017)

-Capital:

Aportes de Socios S/. 1’002,774.00

-Reserva:

Reserva Legal S/. 200,555.00

-RESULTADOS ACUMULADOS:

Utilidades Retenidas al 2016 S/. 24,824.00

Perdida del Ejercicio al 2017 S/. (25,000.00)

OPERACIONES FINANCIERAS:

2.-Se vende mercaderías al crédito a Bazar LA INOLVIDABLE EIRL. Con un interés del 7% y se
canjean las facturas con letras por cobrar a 30 días vista:

VALOR INTERESES IGV CANJEO CON

FECHA FACTURA CONCEPTO TOTAL
VENTA 7% 18% LETRA
01/03/2018 001-994 Pantalones 240,000 16,800 46,224 303,024 650-18
15/07/2018 001-995 Camisas 360,000 25,200 69,336 454,536 651-18
27/10/2018 001-996 Pantalones 440,000 30,800 84,744 555,544 652-18
01/12/2018 001-997 Camisas 700,000 49,000 134,820 883,820 653-18
TOTAL S/. 1’740,000.00 121,800.00 335,124.00 2’196,924.00

3.- Se efectúa el cobro de las letras a nuestro favor de Baza LA INOLVIDABLE EIRL. Y se efectúa el
depósito en el Banco Continental:

RETENCION Nº COMPR.
FECHA LETRA Nº IMPORTE COBRO
3% RETENCION
31/03/2018 650-18 303,024 9,091 293,933 001-340
15/08/2018 651-18 454,536 13,636 440,900 001-410
27/11/2018 652-18 555,544 16,666 538,878 001-880
TOTAL S/. 1’313,104 39,393 1’273,711

4.-Se compran mercaderías al crédito a la fábrica CONTEX SAC. Con un interés del 5% y se canjean
las facturas con letras por pagar a 30 días vista:

VALOR INTERESES IGV CANJEO CON

FECHA FACTURA CONCEPTO TOTAL
VENTA 5% 18% LETRA
20/04/2018 001-1896 Pantalones 84,000 4,200 15,876 104,076 650-18
15/06/2018 001-2854 Camisas 132,000 6,600 24,948 163,548 651-18
05/10/2018 001-4502 Pantalones 240,800 12,040 45,511 298,351 652-18
01/12/2018 003-642 Camisas 280,800 14,040 53,071 347,911 653-18
TOTAL S/. 1’740,000.00 121,800.00 335,124.00 2’196,924.00
 5.- Se cancela letras aceptadas con cheque a cargo del Banco Continental a nuestro proveedor
Fabrica CONTEX SAC:
FECHA LETRA Nº IMPORTE
20/05/2018 18-568 104,076.00
15/07/2018 18-879 163,548.00
05/11/2018 18-990 298,351.00
TOTAL S/. 565,975.00

6.- En el mes de abril del año 2018 se lleva a cabo la importación de EE.UU. un vehículo al crédito y
en dólares americanos, los cálculos de la importación de equipo son los siguientes:

IMPORTE US IMPORTE
FECHA DETALLE PAGAR A T. CAMBIO
$ S/.
01/04/2018 Costo del Vehículo FORD INC 112,000.00 x 3.461 387,632.00
02/04/2018 Fletes LOAD LTDA 22,000.00 x 3.461 76,142.00
02/04/2018 Seguros SURLY CO 8,000.00 x 3.461 27,688.00
30/04/2018 Derechos Aduaneros (DA) SUNAT 12,000.00 x 3.461 41,844.00
Total Costo del Vehículo 154,000.00 533,306.00
30/04/2018 IGV 18% del DA. SUNAT 2,160.00 x 3.487 7,532.00
30/04/2018 Precepción 3.5% (154,000+2,160) SUNAT 5,466.00 x 3.487 19,060.00
TOTAL S/. 161,626.00 559,898.00

7.- El 30/04/2018 se cancela la obligación por la compra de vehículo con cheque a cargo el Banco
Continental por S/. 563,590 para luego convertirlo en dólares y efectuar el pago en esta moneda:

El tipo de cambio en esta fecha es S/. 3.487 por dólar americano.

PAGADO EN
PROVISION DIFERENCIA
TIP. DE S/.
PROVEEDOR DEUDA US$ DE CAMBIO
CAMBIO ANTERIOR
30/04/2018 S/.
S/.
FORD INC 112,000.00 3.487 390,544.00 387,632.00 2912
LOAD LTD 22,000.00 3.487 76,714.00 76,142.00 572
SURLY CO 8,000.00 3.487 27,896.00 27,688.00 208
SUNAT 19,626.00 3.487 68,436.00 68,436.00 0
TOTAL 161,626.00 563,590.00 559,898.00 3692

8.- El 30/11/2018 recibe un préstamo del Banco Continental por S/. 400,000 que es abonado a
nuestra cuenta corriente por S/. 340,000 con un interés trimestral (diciembre-2018, enero-2019 y
feb rero-2019) adelantado de S/. 60,000 interés mensual de S/. 20,000 y cuyo pago es el
28/02/2019.

9.- El resumen de la planilla de sueldos del ejercicio 2018 se muestra de acuerdo al siguiente
cuadro:
 TOTAL
DESCUENTO SNP APORTE A
MES-AÑO SUELDOS BRUTOS SUELDO
13% ESSALUD 9%
NETO
ENERO-2018 16,000.00 2,080.00 13,920.00 1,440.00
FEBRERO-2018 18,000.00 2,340.00 15,660.00 1,620.00
MARZO-2018 19,200.00 2,496.00 16,704.00 1,728.00
ABRIL-2018 19,600.00 2,548.00 17,052.00 1,764.00
MAYO-2018 20,000.00 2,600.00 17,400.00 1,800.00
JUNIO-2018 18,000.00 2,340.00 15,660.00 1,620.00
JULIO-2018 36,000.00 4,680.00 31,320.00 3,240.00
AGOSTO-2018 17,200.00 2,236.00 14,964.00 1,548.00
SEPTIEMBRE-2018 16,000.00 2,080.00 13,920.00 1,440.00
OCTUBRE-2018 16,800.00 2,184.00 14,616.00 1,512.00
NOVIEMBRE-2018 18,400.00 2,392.00 16,008.00 1,656.00
DICIEMBRE-2018 36,800.00 4,784.00 32,016.00 3,312.00
TOTAL S/. 252,000.00 32,760.00 219,240.00 22,680.00

Se registra el destino de los gastos de la planilla e sueldos y el aporte de la cuota patronal ESSALUD
el 50% Gastos Administrativos y el 50% Gastos de Ventas:

REMUNERACION+ 50% GASTOS 50% GASTOS DE

MES-AÑO
APORTE ESSALUD ADMINISTRATIVOS VENTAS

ENERO-2018 17,440.00 8,720.00 8,720.00

FEBRERO-2018 19,620.00 9,810.00 9,810.00
MARZO-2018 20,928.00 10,464.00 10,464.00
ABRIL-2018 21,364.00 10,682.00 10,682.00
MAYO-2018 21,800.00 10,900.00 10,900.00
JUNIO-2018 19,620.00 9,810.00 9,810.00
JULIO-2018 39,240.00 19,620.00 19,620.00
AGOSTO-2018 18,748.00 9,374.00 9,374.00
SEPTIEMBRE-2018 17,440.00 8,720.00 8,720.00
OCTUBRE-2018 18,312.00 9,156.00 9,156.00
NOVIEMBRE-2018 20,056.00 10,028.00 10,028.00
DICIEMBRE-2018 40,112.00 20,056.00 20,056.00
TOTAL S/. 274,680.00 137,340.00 137,340.00

10.- Se deposita en el Banco de Crédito la CTS. De los trabajadores con cheques a cargo del Banco
Continental:
 PROVISION DE 50% GASTOS 50% GASTOS DEPOSITOS
MES-AÑO
CTS ADMINISTRATIVOS DE VENTAS DE CTS

ENERO-2018 1,333.00 667.00 666.00

FEBRERO-2018 1,500.00 749.00 751.00
MARZO-2018 1,600.00 800.00 800.00
ABRIL-2018 4,300.00 2,150.00 2,150.00
MAYO-2018 1,667.00 834.00 833.00 12,733.00
JUNIO-2018 1,500.00 749.00 751.00
JULIO-2018 3,000.00 1,500.00 1,500.00
AGOSTO-2018 1,433.00 717.00 716.00
SEPTIEMBRE-2018 1,333.00 666.00 667.00
OCTUBRE-2018 1,400.00 700.00 700.00
NOVIEMBRE-2018 1,533.00 767.00 766.00 10,333.00
DICIEMBRE-2018 3,317.00 1,658.00 1,659.00
TOTAL S/. 23,916.00 11,957.00 11,959.00 23,066.00

11.- En el transcurso del año 2018 se ha cancelado con cheques a cargo del Banco Continental a
SEDAPAL, LUZ DEL SUR Y MOVISTAR por los consumos de agua, energía eléctrica y teléfono, según
el cuadro siguiente:

CONSUMO DE AGUA Y CONSUMO DE ENERGIA CONSUMO DE SERVICIO

MES-AÑO DESAGUE ELECTRICA TELEFONICO

GASTO IGV GASTO IGV GASTO IGV

ENERO-2018 640.00 115.20 680.00 122.40 760.00 136.80
FEBRERO-2018 720.00 129.60 720.00 129.60 800.00 144.00
MARZO-2018 760.00 136.80 800.00 144.00 840.00 151.20
ABRIL-2018 800.00 144.00 840.00 151.20 840.00 151.20
MAYO-2018 840.00 151.20 880.00 158.40 920.00 165.60
JUNIO-2018 920.00 165.60 920.00 165.60 1,040.00 187.20
JULIO-2018 1,000.00 180.00 1,080.00 194.40 1,120.00 201.60
AGOSTO-2018 1,040.00 187.20 1,120.00 201.60 1,200.00 216.00
SEPTIEMBRE-2018 1,080.00 194.40 1,160.00 208.80 1,280.00 230.40
OCTUBRE-2018 1,200.00 216.00 1,320.00 237.60 1,360.00 244.80
NOVIEMBRE-2018 1,400.00 252.00 1,480.00 266.40 1,520.00 273.60
DICIEMBRE-2018 1,600.00 288.00 1,800.00 324.00 1,920.00 345.60
TOTAL S/. 12,000.00 2,160.00 12,800.00 2,304.00 13,600.00 2,449.00

Se registra el destino de los gastos de agua, luz y teléfono el 50% Gastos Administrativos y el 50%
Gastos de Ventas:
 GASTOS 50% GASTOS 50% GASTOS
MES-AÑO
CONSUMIDOS ADMINISTRATIVOS DE VENTAS
ENERO-2018 2,080.00 1,040.00 1,040.00
FEBRERO-2018 2,240.00 1,120.00 1,120.00
MARZO-2018 2,400.00 1,200.00 1,200.00
ABRIL-2018 2,480.00 1,240.00 1,240.00
MAYO-2018 2,640.00 1,320.00 1,320.00
JUNIO-2018 2,880.00 1,440.00 1,440.00
JULIO-2018 3,200.00 1,600.00 1,600.00
AGOSTO-2018 3,360.00 1,680.00 1,680.00
SEPTIEMBRE-2018 3,520.00 1,760.00 1,760.00
OCTUBRE-2018 3,880.00 1,940.00 1,940.00
NOVIEMBRE-2018 4,400.00 2,200.00 2,200.00
DICIEMBRE-2018 5,320.00 2,659.00 2,661.00
TOTAL S/. 38,400.00 19,199.00 19,201.00

12.- Con fondos de caja se pagan: sanciones recibidas del Ministerio de Trabajo, Fotostáticas,
Consumo de Gasolina, cuyos comprobantes de pago SUNAT corresponden a Boletas de Venta de
sujetos del RUS:

SANCIONES CONSUMO 50%

FOTOSTATICAS TOTAL 50% GASTOS
MES-AÑO DEL MTPE GASOLINA GASTOS DE
CUENTA 65 CUENTA 65 ADMINISTRATIVOS
CUENTA 66 CUENTA 65 VENTAS
ENERO-2018 3,600.00 3,600.00 1,800.00 1,800.00
FEBRERO-2018
MARZO-2018 4,000.00 4,000.00 2,000.00 2,000.00
ABRIL-2018
MAYO-2018 4,800.00 4,800.00 2,400.00 2,400.00
JUNIO-2018 16,000.00
JULIO-2018 5,200.00 5,200.00 2,600.00 2,600.00
AGOSTO-2018
SEPTIEMBRE-2018
OCTUBRE-2018 12,000.00 12,000.00 6,000.00 6,000.00
NOVIEMBRE-2018 24,000.00 28,000.00 28,000.00 14,000.00 14,000.00
DICIEMBRE-2018 6,000.00 40,000.00 46,000.00 23,000.00 23,000.00
TOTAL S/. 40,000.00 23,600.00 80,000.00 103,600.00 51,800.00 51,800.00

13.- S e cancela con cheque a cargo del Banco Continental los siguientes conceptos, Sueldos, pagos
a cuenta I.R., SON y RPS (ESSALUD) según detalle:
 PAC. IR. 3ª SUELDOS
MES-AÑO RPS (ESSALUD) SNP (ONP) TOTAL
CATEGORIA NETOS
ENERO-2018 2,880.00 2,681.00 13,920.00 19,481.00
FEBRERO-2018 1,440.00 2,080.00 15,660.00 19,180.00
MARZO-2018 1,620.00 2,340.00 16,704.00 20,664.00
ABRIL-2018 5,136.00 1,728.00 2,496.00 17,052.00 26,412.00
MAYO-2018 1,764.00 2,548.00 17,400.00 21,712.00
JUNIO-2018 1,800.00 2,600.00 15,660.00 20,060.00
JULIO-2018 1,620.00 2,340.00 31,320.00 35,280.00
AGOSTO-2018 7,704.00 3,240.00 4,680.00 14,964.00 30,588.00
SEPTIEMBRE-2018 1,548.00 2,236.00 13,920.00 17,704.00
OCTUBRE-2018 1,440.00 2,080.00 14,616.00 18,136.00
NOVIEMBRE-2018 9,416.00 1,512.00 2,184.00 16,008.00 29,120.00
DICIEMBRE-2018 1,656.00 2,392.00 32,016.00 36,064.00
TOTAL S/. 22,256.00 22,248.00 30,657.00 219,240.00 294,401.00

Los pagos a cuenta (PAC) del impuesto a la renta, corresponden a las obligaciones del mes
anterior.

14.- Se cancela con cheque a cargo del Banco Continental el IGV según detalle:

A PAGAR (SALDO A
IGV CREDITO PERCEPCION
RETENCION FAVOR) IGV
MES-AÑO BRUTO FISCAL COMPRA DE
DE VENTAS PAGADO
(Ventas) (Compras) VEHICULO MES ACUMULADO

ENERO-2018
FEB-2018
MARZO-2018
ABRIL-2018
MAYO-2018
JUNIO-2018
JULIO-2018
AGOST-2018
SEPT-2018
OCT-2018
NOVI-2018
DICIE-2018
TOTAL S/.

15.- Se efectúa la Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipos.

 PERIODO % DEPRECIACION DEL
ACTIVOS EJERCICIO
DETALLE DEPRECIACION DEPRECIACION
FIJOS
EN MESES ANUAL % IMPORTE
Muebles y Enseres 996,550.00 12 10% 10 99,655.00
Equipos Diversos
9,966.00 12 25% 25 2,492.00
(Computadoras)
Vehículos 533,306.00 8 20% 13.33 71,090.00
TOTAL S/. 1,539,822.00 173,237.00

Distribución de los Gastos:

*Gastos Administrativos 50% S/. 86,619.00

*Gastos de Ventas 50% S/. 86,618.00

16.- El inventario final de existencias al 31/12/2018 se compone de:

CAMISAS S/. 64,800.00

PANTALONES S/. 215,000.00

TOTAL S/. 279,800.00

El costo de Ventas corresponde:

a) Cuando la empresa realiza inventarios periódicos.

MERCADERIA INV. INICIAL COMPRAS INV. FINAL CST. DE VENTAS

Camisas 120,000.00 412,800.00 (64800) 468,000.00
Pantalones 240,000.00 324,800.00 (215000) 349,800.00
TOTAL S/. 360,000.00 737,600.00 (279800) 817,800.00