REGLA CONDICIONES

-Trabajador (1) de la empresa.

I
-Funciones similares.
-Trabajador (2) dentro de la estructura
II organizacional.
-MISMO grado, categoría o nivel jerárquico.
-Trabajador (3) dentro de la estructura
III organizacional.
-Cuyo grado, categoría o nivel jerárquico
INMEDIATO
-Trabajador INFERIOR.
(4) dentro de la estructura
IV organizacional.
-Cuyo grado, categoría o nivel jerárquico
INMEDIATO
En caso que SUPERIOR.
ninguno de los supuestos
V anteriores se adecue al caso, se deberá elegir
MAYOR entre:
 V.M.R
La remuneración del trabajador (1) mejor
remunerado.
La mayor remuneración entre los trabajadores
(2) del mismo grado, categoría o nivel
jerárquico.
El doble de la mayor remuneración del
trabajador (3).
La menor remuneración del trabajador (4).
a.La remuneración convenida que no supere
las 95 UIT
b.La Anuales.
remuneración del trabajador mejor
remunerado multiplicado por el factor 1.5.
CASO PRACTICO DEL DIRECTORIO

DATOS:

DIETAS OTORGADAS 20,000.00

UTILIDAD CONTABLE EJERCICIO 2018 100,000.00

DEBE HABER
44 20,000.00
10 20,000.00

PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO

UTILIDAD CONTABLE 100,000.00

+ DIETAS 20,000.00
UTILIDAD COMERCIAL 120,000.00

TOPE 7,200.00

DIETAS - LIMITE TRIBUTARIO 7,200.00

DIETAS - CONTABLE 20,000.00
EXCESO DE GASTO POR DIETAS 12,800.00

DETERMINACION DEL IR 2018

UTILIDAD CONTABLE 2018 100,000.00

ADICIONES
EXCESO DE GASTO POR DIETAS 12,800.00
DEDUCCIONES

UTILIDAD TRIBUTARIA 2018 112,800.00

CASO PRACTICO: VALOR MERCADO REMUNERACIONES

Gerente General 20,000.00 padre

Gerente Operaciones 16,000.00 hijo

Gerente Administrativo 12,000.00 hermano

Gerente Comercial 8,000.00 tercero
Trabajadores y peones

UTILIDAD CONTABLE 500,000.00

Gerente General 20,000.00 padre

1° nivel Gerente general (padre)

2° nivel Gerente Operaciones (hijo)
Gerente Administrativo (hermano)
Gerente Comercial
3° nivel Demás trabajadores

TRABAJADOR
REFERENTE SUELDO MES N° SUELDOS TOTAL ANUAL DOBLE

Gerente comercial 8,000.00 14 112,000.00 224,000.00

Remuneracion Remuneracion a valor

CARGO mensual Remuneracion Anual de mercado Exceso

Gerente general 20,000.00 280,000.00 224,000.00 56,000.00

gerente comercial 8,000.00 112,000.00 224,000.00

ANALISIS DE FAMILIARES (HIJO Y HERMANO)

REPARO EXCESO
CARGO Relacion Sueldo del mes sueldo anual RMV VMR
Gerente Operacioneshijo 16,000.00 224,000.00 112,000.00 112,000.00
Gerente Administratihermano 12,000.00 168,000.00 112,000.00 56,000.00
gerente comercial tercero 8,000.00 112,000.00
TOTAL REPARO EXCESO VALOR DE MERCADO - FAMILIARES 168,000.00
 DETERMINACION DEL IR 2018

UTILIDAD CONTABLE 2018 500,000.00

ADICIONES
reparo (1) VMR Padre 56,000.00
reparo (2) VMR familiares 168,000.00
DEDUCCIONES

UTILIDAD TRIBUTARIA 2018 724,000.00

CASO PRACTICO "PARTICIPACION DE UTILIDADES"

MINERA CERRO VERDE

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS NETAS 1,000,000,000.00

(-) COSTO DE VENTAS -650,000,000.00
UTLIDAD BRUTA 350,000,000.00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -80,000,000.00

(-) GASTOS DE VENTAS -95,000,000.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 175,000,000.00

INGRESOS FINANCIEROS 3,500,000.00

OTROS INGRESOS DIVERSOS 100,000.00
(-) GASTOS FINANCIEROS -12,000,000.00

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS 166,600,000.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS 166,600,000.00

ADICIONES 20,000,000.00

DEDUCCIONES -9,000,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA 177,600,000.00

PARTICIPACION DE TRABAJADORES 8% -14,208,000.00

163,392,000.00

IMPUESTO A LA RENTA 30% 49,017,600.00

 NIC 19

DESCRIPCION CANTIDAD %
Unidades producidas (libras / cátodos) 1,000,000.00 100
Saldos cta. 21 y 23 al 31/12/20XX 300,000.00 30
Cta. 69 Costo de Ventas al 31/12/20XX 700,000.00 70
 30% 70%
PARTICIPACION TRABAJADORES IMPORTE
CTA 23 Y 21 CTA 69

Obreros 7,104,000.00 2,131,200.00 4,972,800.00

Empleados 4,262,400.00
Funcionarios 2,841,600.00
TOTAL 14,208,000.00 2,131,200.00 4,972,800.00

MINERA CERRO VERDE

ESTADO DE RESULTADOS

ANTES DE PT PT RESULTADO PT
VENTAS NETAS 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00
(-) COSTO DE VENTAS -650,000,000.00 -4,972,800.00 -654,972,800.00

UTLIDAD BRUTA 350,000,000.00 345,027,200.00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -80,000,000.00 -7,104,000.00 -87,104,000.00
(-) GASTOS DE VENTAS -95,000,000.00 -95,000,000.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 175,000,000.00 162,923,200.00

INGRESOS FINANCIEROS 3,500,000.00 3,500,000.00
OTROS INGRESOS DIVERSOS 100,000.00 100,000.00
(-) GASTOS FINANCIEROS -12,000,000.00 -12,000,000.00

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS 166,600,000.00 -12,076,800.00 154,523,200.00

 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CTA 94 Y 95

ANTES NIC 19
4,262,400.00 UTILIDAD CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS 166,600,000.00
2,841,600.00
7,104,000.00 ADICIONES 20,000,000.00

DEDUCCIONES -9,000,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA 177,600,000.00

PARTICIPACION DE TRABAJADORES 8% -14,208,000.00

163,392,000.00

IMPUESTO A LA RENTA 30% 49,017,600.00

DESPUES NIC 19 OMISION IR
154,523,200.00

20,000,000.00

-9,000,000.00

165,523,200.00

165,523,200.00

49,656,960.00 639,360.00