AUDITORIA II

PLANEACION DE AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA

ALUMNOS: LUIS CARLOS SARMIENTO PADILLA

NEIRE MILENA BRIÑEZ VASQUEZ

GRUPO CARTERA
1. HOTEL 4 ESTRELLAS
- Se requiere auditar el área de cartera y su participación en los estados financieros

1.1. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar si:
 Bajo este grupo se reflejan las cuentas que representan los recursos de liquidez
inmediata, o a largo plazo y si tales recursos son utilizados el desarrollo de la función
administrativa y/o fondos de empleados.
 Los ingresos son previamente aprobados por funcionarios autorizados.
 Todas las cuentas por cobrar están registradas en este grupo.
 Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados, pre numerados y
con la debida identificación fiscal del beneficiario.
 Los fondos de empleados que se manejan en cuentas bancarias, se controlan de igual
forma que las demás cuentas.
 Los dineros recibidos en Caja General o por cuenta bancaria por concepto de recaudo
de cartera son contabilizados a más tardar el día siguiente.

1.2. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar:
 La autenticidad de los fondos, y de los depósitos.(Totalidad, Existencia y Presentación)
 Si los depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción
en cuanto a su uso y destino. (Existencia)
 La adecuada presentación del pasivo en el Estado de Balance General
 Evaluar el Sistema de Control Interno.
1.3. CRITERIOS DE EVALUACIÓN.
 Los depósitos o dineros sujetos a restricciones de retiro, tales como los embargos
parciales, deben presentarse en las Notas a los Estados Contables.
 Se debe consultar la norma

1.4. CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

1.4.1. GENERALIDADES

 Existen Manuales de Procedimientos para el grupo del efectivo que regulen el manejo
de:
- Autorización
- Custodia
- Registro y Control
- Responsabilidad
 Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente
 Los niveles directivos tienen controles adecuados de las operaciones del grupo de
cuentas de la cartera
 Las funciones de los responsables del manejo de cartera son independientes de las
de preparación y manejo de libros
 Se lleva por separado un libro auxiliar de las cuentas y subcuentas que conforman
este grupo

1.1.1. AUTORIZACION
 La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente
autorizadas
 Las operaciones bancarias están debidamente autorizadas
 Los encargados del manejo de la cartera es personal calificado

1.1.2. REGISTRO Y CONTROL

 Existen mecanismos que garanticen:
- Los procedimientos existentes para los ingresos
- Un adecuado control de las operaciones
- Un correcto registro de las transacciones
  Las existencias de chequeras en blanco y cheques proforma, están controladas en
forma tal que permitan que personas no autorizadas para girar cheques, puedan
hacer uso indebido de ellas
 Los fondos recaudados a través de cartera, se consignan oportunamente en sus
respectivas cuentas corrientes
- En la misma forma en que se recibieron
 Los cheques consignados y devueltos por el banco, son recibidos e investigados por
personas que no intervengan en ingresos y desembolsos
 Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al
responsable de manejo
 Los recibos oficiales de cartera están debidamente pre numerados de forma:
- Ascendente
- Continua
- Pre impreso

1.1.3. CUSTODIA Y ACCESO

 Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad
 Existen prohibiciones para:
- Cobros en efectivo
- Giro de cheques al portador
- Cambio de cheques a empleados y/o portador
- Firma de cheques en blanco
 Está restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen
la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo

1.14 RESPONSABILIDADES
 Los equipos e instalaciones empleados en recaudo y custodia del efectivo son:
- Adecuados
- Garantiza un buen control
 Las personas autorizadas para firmar cheques tienen funciones relacionadas con la
elaboración de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables
 Existen pólizas que aseguren los fondos del ente privado
Nota: El auditor en cada ente público según la naturaleza y de acuerdo a su criterio diseñará
los cuestionamientos adicionales para complementar su estudio y evaluar el riesgo.

1.5. RIESGOS INHERENTES

 Puede ocasionar dualidad de funciones, operaciones imprevistas y no determinar
responsabilidades.
 La no evaluación y actualización periódica, conlleva a la aplicación de normatividad no
vigente.
 Posibles desviaciones en la ejecución del presupuesto de ingresos, gastos y
apropiaciones indebidas de recursos.
 Los cheques pueden ser firmados por personas no autorizadas, lo que origina traumas
en los pagos por la devolución de estos.
 Se realizan pagos con documentos, comprobantes o registros falsos y no autorizados
previamente.
 La no legalización y uso indebido de fondos de empleados o faltantes de los mismos.
 Incumplimiento de disposiciones legalmente establecidas.
 Pérdida de chequeras y utilización indebida.
 Utilización de fondos para fines diferentes.
 Podrían existir cheques dudosos girados para cubrir ingresos sustraídos, los cuales no
serían detectados si vuelven a poder del girador.
 Manipulación de ingresos, lo que permite perder la confiabilidad en la información.
 Irregularidades administrativas en detrimento del patrimonio de la empresa.
 Se incurre en la posibilidad de doble cobro por la no inutilización de soportes.
 Pérdida de control administrativo y posibilidad de fraude.
 Posibilidad de alteración de los movimientos contables.
 Facilidad para manipular los cheques y ocultamiento de los mismos.
 Facilita la pérdida de dinero.
 Facilita la manipulación de los dineros y títulos valores.
 Se pueden extraviar fácilmente los dineros.

1.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO

El auditor con su equipo de trabajo discutirá los objetivos del programa y los pasos
contenidos en él, asegurándose que los mismos han sido comprendidos correctamente.
 Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de los conceptos
que lo integran, y compárelos con los saldos del periodo anterior.
 De acuerdo al punto anterior, prepare sub cédulas que incluyan los saldos de las
cuentas que conforman este grupo y crúcelos con los libros auxiliares.
 Verifique y analice las notas a los Estados Contables.
 Analice, cruce y verifique la información del Estado de Balance General y del Estado
de Actividad Financiera, Económica y Social con los demás Estados Contables
básicos.
 Para un período seleccionado, revise la secuencia numérica y cronológica de los
recibos oficiales de Caja, compruebe que esté completa, sin enmendaduras y deje
constancia de cualquier irregularidad.
 Tome selectivamente movimientos diarios de Tesorería:
 Compruebe las operaciones que dan origen a la cartera e ingresos y egresos,
estableciendo que se anexen los documentos soporte que les corresponden de
acuerdo a las normas administrativas.
 Verifique las operaciones aritméticas y los soportes que dan origen.
 Sume los recibos de caja y crúcelos contra el comprobante de consignación y
auxiliares.
 Determine que el efectivo recaudado haya sido consignado en su totalidad
exactamente en el estado que se recibió, en las primeras horas del día siguiente a la
recepción.
 Tome selectivamente movimientos de bancos y:
 Confronte las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de
consignación.
 Verifique las consignaciones reportadas en el boletín de tesorería y crúcelas contra el
extracto bancario.
 Confronte las consignaciones registradas por en el extracto y las de la empresa y
concilie.
 Investigue los notos débito y crédito.
 Verifique que todo egreso de fondos se efectúe mediante giro de cheques individuales
con base en comprobantes debidamente legalizados.
  En la revisión de pagos por concepto de comisiones bancarias, intereses por
empréstitos financieros y servicios, verifique que los pagos o notas débito se
encuentren de conformidad a las cláusulas contractuales.
 Para el análisis de los pagos por cualquier concepto, verifique: que en el comprobante
respectivo se registre el número de la cuenta corriente y del cheque, el nombre del
banco y valor neto girado.
 Tome una muestra de las conciliaciones bancarias practicadas por la empresa y:
Prepare sub-cédula para bancos e indique para cada uno lo siguiente:
· Saldo según libros (totalice y coteje contra el Estado de Balance General)
· Las partidas conciliatorias débito.
· Las partidas conciliatorias crédito.
· Saldo según extracto.
Compare los saldos contra el mayor, auxiliares y extracto bancario.
Investigue todas las partidas conciliatorias de importancia.
Examine todos los notos débito y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos sean
imputados correctamente en la cuenta corriente respectiva o estén en la conciliación.
Compare contra el libro de Bancos aquellos cheques (número y valor según extracto) de
alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior al cierre.
 Investigue los comprobantes y soportes de los cheques pendiente de pago de alguna
consideración que no han sido cobrados a la fecha del cierre.
 Analice los cheques devueltos que figuren en conciliación al final de la vigencia e
investigue sus causas.
1.6.1. - Bancos
 Confirme los saldos de las cuentas bancarias del ente público tanto en moneda
nacional como extranjera a diciembre 31.
1.6.2. ARQUEOS
 Cruce el resultado del arqueo contra las cifras reflejadas en libros o registros
correspondientes e investigue las diferencias.
 Verifique que todos los documentos y comprobantes estén debidamente aprobados.
 Desarrolle otros procedimientos que considere necesarios en la ejecución de la
auditoría.