SECRETO BANCARIO

El secreto bancario consiste en la protección que los bancos e instituciones

financieras deben otorgar a la información relativa a los depósitos y captaciones de
cualquier naturaleza, que reciban de sus clientes. Se entiende que esta información
es parte de la privacidad de los clientes del sistema financiero. Si no existiera esta
norma, cualquier persona podría solicitar en un banco, por ejemplo, información
sobre los movimientos de las cuentas de otra persona. Sin embargo, dependiendo
del país o reino, las respectivas constituciones o decretos reales indican las
normativas legales a fin de combatir los diferentes hechos ilícitos bajo los cuales se
amparan para delinquir tanto empresas como personas, e incluso otros gobiernos.

Algunos gobiernos consideran el secreto bancario como uno de los instrumentos

principales del mercado negro y del crimen organizado. Por contra, otros gobiernos
lo equiparan al secreto médico, e instan al Estado a respetar absolutamente esa
esfera privada.

En España, el secreto bancario no estuvo propiamente regulado hasta la ley de 22

de noviembre de 2002, en la disposición adicional 17º, aunque antes de estar
regulado se apoyaba este deber de secreto bancario en lo expuesto en el Art. 1248
del Código Civil, que quedó derogado por la Ley de enjuiciamiento civil (LO 1/2000
de 7 de enero).

En 2014 diferentes países acordaron un intercambio automático de información

financiera y fiscal que impulsó la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE), el cual es un protocolo obliga a partir de 2018 a intercambiar
los datos bancarios con el centenar de países que lo han suscrito. A raíz de ello
varios países fueron derogando el secreto bancario:
 Uruguay en 2017.2
 Guatemala en 2017.3
 Suiza en 2017.4
 Andorra en 2016.5
 Honduras en 2016.6

El secreto bancario en Guatemala

El actual sistema bancario de Guatemala, se encuentra integrado por una diversas

de entidades financieras, que buscan fomentar los hábitos de ahorro e inversión en
los ciudadanos guatemaltecos, así también mejorar el índice de inversión externa
que el país recibe, mediante el uso de estrategias que sean llamativas para los
inversionistas.

Como todo sistema, este se encuentra regulado por la legislación vigente en el

territorio nacional; Guatemala como todo país tienes deficiencias en dicho sistema,
siendo una de ellas la inseguridad fiscal presente, la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sitúa a Guatemala como uno de
los países con más bajo nivel en cuanto al tema de seguridad fiscal se refiere.

Esto es debido a la aceptación de la figura del SECRETO BANCARIO, el cual se

encuentra regulado en el artículo 63 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros,
Decreto 19-2002, la cual establece que debe existir una estricta confidencialidad
sobre la información que los bancos del sistema mantienen y proveen de sus
clientes a terceras personas, esto evita en todo momento que sean fiscalizados,
evitando con ello que se establezca de donde provienen sus fondos y si se ha
cumplido con el pago respectivo de los impuestos.

Durante varios años se trató de suprimir la figura del Secreto Bancario sin resultados
positivos, esto debido a la oposición de varios sectores con intereses involucrados
en dicha figura; sin embargo, el 19 de Julio de 2016 fue aprobada la Ley para el
Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la Superintendencia
de Administración Tributaria (SAT), Decreto 37-2016, del Congreso de la República
de Guatemala, y entró en vigencia en el presente año.

Dicha ley ha sido una revolución para el sistema bancario del país, puesto que
plantea una nueva serie de normativas que van dirigidas a mejorar el índice de
seguridad fiscal presente. Con la aplicación de esta ley la SAT como ente regulador
de instancia fiscal, tiene el poder para acceder a la información de los clientes de
instituciones bancarias, siendo esta revelada con orden de juez, al sistema de
Administración Tributaria, con fines de fiscalización.

La eliminación de la figura del Secreto Bancario plantea, una nueva plataforma de

acciones para el sistema de Administración Tributaria, pues permite mejorar las
capacidades y recursos de fiscalización disponibles para dicho sistema, lo cual
permite recaudar un mayor porcentaje de impuestos y evitar la evasión de los
mismos.
Esta ley representa para una parte de la población guatemalteca un punto de partida
positivo, pues contribuye al incrementar las capacidades y recursos de los que
dispone la SAT, para el recaudo de impuestos; pero para otros sectores, consideran
que plantea una serie de riesgos en cuanto a la seguridad de la información de los
clientes de instituciones bancarias, pues determinan que la SAT no es una
institución confiable, para que se otorgue dicho poder y tener acceso a esa
información; por temor a que la misma sea revelada o sustraída.
Es necesario mencionar que el fin primordial de otorgarle poder a la SAT para
acceder a información recae, en la fiscalización del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
la SAT debe ser capaz de comprobar tanto los registros contables de la empresa,
como los registros de los movimientos de cuentas bancarias con el fin de establecer
que exista una concordancia con las cantidades de efectivo generadas.

Tomando como base lo descrito en el párrafo anterior se estable la pregunta,

¿Cuántos contribuyentes personas individuales o jurídicas, pasarían con éxito un
examen emitido por la SAT, en el cual se compare lo que se escribe tanto en las
declaraciones juradas, los registros contables y también sus movimientos
bancarios?

La eliminación del secreto bancario no solo plantea la aplicación de una ley, crea
una expectativa en los contribuyentes acerca de la forma en que la autoridad
tributaria actuará de ahora en adelante en el ejercicio de su función fiscalizadora,
con el fin primordial de mejorar el recaudo de impuestos y la seguridad fiscal del
país, en beneficio del mismo.

Es necesario que los ciudadanos guatemaltecos, establezcan una confiabilidad a

este tipo de leyes que buscan garantizar, que todos y cada uno de los contribuyentes
paguen los impuestos correspondientes en beneficio de la gran mayoría de
ciudadanos, las personas que se oponen a esta normativa, son aquellos que temen
a una fiscalización de sus cuentas y que se compruebe que no han declarado el ISR
como es debido, derivado ello en sanciones y multas por la no cancelación de los
tributos al país.
 CASOS DE DETENCIÓN POR SECRETO BANCARIO

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) aún no solicita acceder a la

información bancaria de ningún contribuyente, pero se encuentra analizando los
casos en los que pedirá autorización de un juez.
El intendente de Fiscalización, Leonel Villamar, señala que han detectado varias
prácticas sospechosas por las que podrían solicitar el levantamiento del secreto
bancario.

Compraventa de Inmuebles

Al momento de comprar o vender un inmueble suele reportarse ante la SAT un

monto distinto al pagado realmente. Normalmente se informa a la entidad
recaudadora que la transacción fue por el valor en el que está inscrito el terreno
ante el Registro General de la Propiedad.
La nueva herramienta a la que tiene acceso la superintendencia le permite verificar
el desembolso real. Según el jefe de la SAT, Juan Francisco Solórzano, quienes
hacen este tipo de declaraciones anómalas pueden incurrir en un delito penal, por
lo que podría iniciarse un proceso judicial.

Pérdidas continuas

Villamar señala que hay empresas que han reportado pérdidas durante cinco años
continuos, lo que a su parecer genera sospechas por considerar que es imposible
tener un negocio abierto si este no genera beneficios.
El funcionario señala que con el acceso al secreto bancario podrán verificar de
dónde provienen los fondos para mantener viva a estas compañías, porque se
podrían estar simulando los ingresos de las ganancias reales.

Arreglos con proveedores

Algunos contribuyentes podrían estar reportando menos de lo que reciben

realmente. La SAT podrá acceder a los registros bancarios de quienes adquieren
los servicios para determinar el monto real de lo que se paga y contrastarlo con lo
que se reporta.
Solórzano enfatiza en que pueden acceder a los registros de los contribuyentes de
2013 en adelante. En caso de que alguna persona no esté inscrita ante la SAT, el
plazo se amplía a 2009.
Fiscalización

La SAT anunció un programa de fiscalización masiva para este año, que incluirá
una verificación de las instituciones exentas de impuestos como colegios e iglesias.
Entre el 21 de noviembre y el 29 de diciembre de 2016, las 62 mil 280 visitas de los
auditores de la SAT generaron sanciones por 562 mil 500 quetzales, lo que impactó
en la recaudación por facturación que cerró en 484.6 millones de quetzales.
 EL PRESUPUESTO
Se llama presupuesto al cálculo, exposición, planificación y formulación anticipada
de los gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido
a cumplir con un objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe
cumplirse en determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones.
Este concepto se aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la
organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas
o instituciones cuyos planes y programas se formulan por el plazo de un año.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades privadas

o familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para
alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen
a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el
presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos).

En el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe que

detalla el costo que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el
presupuesto, se debe atener a él y no puede cambiarlo si el cliente acepta el
servicio. sistema total de administración empresarial.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL SIAF

El Sistema Integrado de Administración Financiera y Control (SIAF-SAG) constituye

un sistema de organización gubernamental, para el uso y control eficiente de los
recursos públicos y transparenta la gestión pública mediante la des
concentración y des centralización de las funciones administrativas, operativas y
financieras de las entidades; enlazando los sistemas de presupuesto, contabilidad,
tesorería, crédito público, adquisiciones e inversiones; y proporcionando
información oportuna para la toma de decisiones y/o medidas de control.

El objetivo del SIAF-SAG dentro del sector público, es proporcionar información

global y estructurada sobre las variables económicas a nivel agregado y sobre todo
de los resultados de la gestión, en cuanto a aspectos operativo, económico y
financiero de cada entidad, para un período de tiempo determinado En función de
lo indicado los principales objetivos del SIAF-SAG, se resumen a continuación:

a. Contribuir al fortalecimiento del sistema democrático, al crear confiabilidad

en las instituciones públicas y en sus funcionarios.
 b. Lograr el fortalecimiento del control social, al aprobar las variables que
permitan conocer y evaluar la gestión pública.
c. Permitir el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, programas y
proyectos del sector público, mediante la programación, organización,
ejecución y control de la captación y uso eficaz y eficiente de los recursos
públicos.
d. Proporcionar información útil, oportuna y confiable apoyando con un mayor
número de alternativas evaluadas, la toma de decisiones a todos los niveles
de la administración pública, así como proporcionar la información a la
sociedad sobre el uso de los recursos y de los costos de los servicios
públicos.
e. Permitir que todo funcionario público, sin importar su jerarquía, asuma la
responsabilidad por sus actos, y que pueda rendir cuenta tanto del destino
como de la forma y resultado de la aplicación de los recursos públicos.
f. Hacer que las gestiones de los recursos públicos se registren con
transparencia, al fortalecer la capacidad administrativa para impedir,
identificar y comprobar cualquier anomalía en el manejo de los recursos del
Estado.
g. Realizar con la mayor transparencia la gestión de los recursos públicos.
h. Facilitar la vigilancia de la gestión pública por parte del Congreso de la
República y de la Comunidad, al interrelacionar los sistemas operacionales y
administrativos con los controles internos y externos.

UPA
Cooperativa UPA, R.L. es una institución financiera de ahorro y crédito que fue
fundada el 15 de mayo de 1965 en la ciudad de Amatitlán Guatemala, surgió dentro
del seno de la Parroquia con miembros de la misma y de la Acción Católica Rural
de Amatitlán, y con el acompañamiento del presbítero Raúl Gaytán; siendo 31
personas quienes lograron reunir un capital de Q126.00. Actualmente UPA cuenta
con más de 190,000 personas asociadas y es una de las cooperativas de ahorro y
crédito grandes a nivel nacional.

Durante más de 53 años, Cooperativa UPA, R.L. ha contribuido con el desarrollo de

Amatitlán ofreciendo a sus habitantes la posibilidad de adquirir préstamos a bajas
tasas de interés para dotarles de vivienda digna, para consumo o negocio a través
del resguardo seguro de sus ahorros y aportaciones; por lo que se ha extendido a,
Villa Nueva, la Ciudad Capital, Antigua Guatemala, Escuintla, Palín y Villa Canales.
La Cooperativa también ha contribuido con la capacitación, educación y formación
de sus asociados a través del Centro de Capacitación Técnica y Orientación
Cooperativa Escuela UPA y ha puesto al alcance de la población en general dos
tiendas de consumo que ofrecen una amplia línea de productos con un descuento
especial para sus asociados.

Misión

 Somos una institución sólida fundamentada en principios cooperativistas,

ofrecemos productos y servicios financieros, garantizando transparencia,
confianza y satisfacción institucional a nuestros asociados, trato equitativo y
ético a nuestros proveedores, basando nuestros resultados en colaboradores
competentes y leales, así como en directivos altamente comprometidos.

Visión

 Ser la cooperativa de ahorro y crédito que contribuye a mejorar la calidad de

vida de sus asociados y comunidades.

Propósito

 Cooperar para que nuestros asociados cumplan sus sueños.

VALORES

 Cooperación En Cooperativa UPA estamos comprometidos en trabajar con

otros para lograr un objetivo común.
 Honestidad En Cooperativa UPA estamos comprometidos en trabajar
apegados a la justicia y la verdad.
 Eficiencia En Cooperativa UPA estamos comprometidos en hacer bien las
cosas con el menor costo posible.
 Liderazgo En Cooperativa UPA estamos comprometidos en influir
positivamente en usuarios, asociados y colaboradores.
 Empatía En Cooperativa UPA estamos comprometidos en comprender los
requerimientos, actitudes, sentimientos reacciones y problemas de los
usuarios, asociados y colaboradores.

UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA UDAF

La Unidad de Administración Financiera –UDAF-, es la unidad responsable de
proceder a la ejecución operativa de las políticas, normas, instructivos,
procedimientos, manuales, programas y cualquier otra medida tendiente a
desarrollar e implementar el sistema integrado de administración financiera y
control. Es la encargada de vigilar el cumplimiento de las políticas y normas
definidas por los órganos rectores del Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público, la cual administra con eficiencia los diferentes
recursos financieros del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda,
así como dirige, coordina, apoya y controla la gestión financiera de las unidades
ejecutoras, velando por el uso adecuado y austero de los recursos público con
apego a la Ley.