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“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION

NACIONAL”

INFORME

DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES III

TITULO:

AUTOR:

HUAMÁN SEA, CLIFOR LUCAS

CATEDRÁTICO ASESOR:

C.P.C MARCO ANTONIO, DÁVILA ALANIA

REALIZADO:

“SERVICENTRO TACZA S.A.C.”

SATIPO – PERÚ

2018
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DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a mis
padres, que con su empeño y esfuerzo hacen
posible que sea mejor persona con el
transcurrir de los días.

A nuestros catedráticos, que nos guían con sus

enseñanzas a través de éste largo camino de
formación personal.

Y a Dios por darme sabiduría e inteligencia y

ser nuestra luz, cuando la oscuridad llega a
nuestras vidas.
 3

PRESENTACIÓN
El presente informe fue elaborado en cumplimiento del reglamento de grados y títulos
vigentes en nuestra universidad ya que nos ayuda a fortalecer nuestro desarrollo como
profesionales en la carrera de contabilidad y finanzas.

Presento el informe de prácticas pre profesional realizado en el área CONTABLE de la

empresa “SERVICENTRO TACZA S.A.C.” Sociedad Anónima Cerrada. Ésta entidad
privada está dedicada a la venta de combustibles, en calidad de vendedor autorizado,
cuyo propósito es satisfacer las necesidades de sus clientes ofreciéndoles calidad de
sus productos y brindarle una atención eficiente y eficaz a los requerimientos de sus
clientes.

El área de contabilidad está orientada al asesoramiento contable y tributario,

asesoramiento para la toma de decisiones como es obtener financiamiento para las
inversiones que la empresa decida realizar, elaboración de estados financieros de
acuerdo a los principios contables generalmente aceptados, dichos procedimientos tiene
como objetivo proporcionar seguridad y confianza para desarrollar sus actividades.
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AGRADECIMIENTO
Mis más sinceros agradecimientos, a todos lo
que me han apoyado, directa e indirectamente
en la culminación de este informe. Al
representante legal de la empresa
“SERVICENTRO TACZA S.A.C.” por brindarme
la oportunidad de poder demostrar mi
conocimiento en la empresa.
Al docente C.P.C MARCO ANTONIO, DÁVILA
por habernos motivado y guiado en el
desarrollo de este informe.
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INDICE
Pág.

PORTADA
DEDICATORIA
PRESENTACIÓN
AGRADECIMINETO
INDICE
RESUMEN
INTRODUCCIÓN

CONTENIDO
CAPITULO I ........................................................................................................................ 11
GENERALIDADES .................................................................................................... 12
1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR ............................................................................... 12
2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA .................................................... 12
2.1.2 Misión ................................................................................................................. 13
2.1.3 Visión.................................................................................................................. 13
2.1.4 Objetivos: ........................................................................................................... 13
2.2. Organización de la Empresa ............................................................................ 14
2.2.2. Descripción de la empresa donde se realiza la práctica profesional ...... 16
3. FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR ............................................................... 17
3.1. Funciones del administrador del centro de prácticas. .................................. 17
1.1 Perfil del profesional ...................................................................................... 17
1.1.1 Campo Laboral ........................................................................................... 17
1.1.2 Experiencia laboral ..................................................................................... 17
1.1.3 Grado Académico....................................................................................... 17
1.1.4 Título Profesional........................................................................................ 17
2. FUNCIONES DEL CONTADOR .......................................................................... 18
2.1 Funciones del contador del área donde se realiza las prácticas ............ 18
2.2 Perfil del profesional ...................................................................................... 18
2.2.1 Campo Laboral ........................................................................................... 19
2.2.2 Experiencia laboral ..................................................................................... 19
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2.2.3 Grado Académico....................................................................................... 19

2.2.4 Título Profesional........................................................................................ 19
3. FUNCIONES DEL PRACTICANTE .................................................................... 20
3.1 Funciones del practicante del área donde se realiza las prácticas ........ 20
3.2 Perfil del profesional del practicante ........................................................... 20
3.2.1 Campo Laboral ........................................................................................... 20
3.2.2 Experiencia Laboral ................................................................................... 20
3.2.3 Grado Académico....................................................................................... 20
CAPITULO II ................................................................................................................... 21
1. TITULO .................................................................................................................... 21
2. REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................................................................. 21
3. DEFINICION DEL PROBLEMA .......................................................................... 22
4. ANTECEDENTES .................................................................................................. 22
5. MARCO TEORICO ................................................................................................ 23
 CÓDIGO TRIBUTARIO ......................................................................................... 23
 TRIBUTOS .......................................................................................................... 25
5.1 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................. 31
6. OBJETIVOS ............................................................................................................ 32
6.1 OBJETIVO GENERAL:.................................................................................. 32
6.2 OBJETIVO ESPECIFICOS ........................................................................... 32
7. DESARROLLO....................................................................................................... 33
 AFECTACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................ 34
 Por su actividad económica: ........................................................................ 34
 SISTEMA DEL COEFICIENTE ........................................................................ 35
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL.................. 35
 SISTEMA DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO ............................................ 38
 TIPOS DE DECLARACIONES......................................................................... 38
 CARACTERÍSTICAS del PDT.......................................................................... 38
 EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO ................................................... 39
7.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 45
7.1.1 Método de Investigación ................................................................................. 45
7.1.2 Tipo de Investigación ....................................................................................... 45
7.1.3 Niveles de Investigación ................................................................................. 45
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7.1.4 Diseños de Investigación ................................................................................ 45

8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ................................................................... 46
9. CONCLUSIONES .................................................................................................. 47
10. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 48
11. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................Error! Bookmark not defined.
12. ANEXOS ..................................................................Error! Bookmark not defined.
12.1. Carta de presentación ........................................Error! Bookmark not defined.
12.2. Carta de aceptación .............................................Error! Bookmark not defined.
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RESUMEN
El presente informe de prácticas Pre-Profesionales se realizó gracias al acogimiento de
la empresa SERVICENTRO TACZA S.A.C dirigido dignamente por el GERENTE
GENERAL QUISPE MARAVI, MIGUEL ANGEL con domicilio en la Car. Marginal
Satipo Mazamari Km. 03 C.P. Rio Alberta Rio Negro – Satipo – Junín, cuya
actividad principal es la venta de combustible y lubricante.
En el PROYECTO se desarrolla de carácter contable, para ello se toma en cuenta los
siguientes aspectos:
En el primer capítulo del presente informe se desarrolla la descripción de la empresa y
del sector en la que se encuentra, detallando el antecedente, reseña historia, misión,
visión y objetivos de la misma. Se menciona también el personal que labora en ella y su
estructura orgánica, se describe el área donde realizo mis prácticas estableciendo las
funciones correspondientes a desarrollar.

En el segundo capítulo vemos el aspecto tributario en la que se detalla el régimen en la

que se encuentra la empresa justificando mediante bases legales, de la misma manera
se hace mención a la afectación de los tributos respaldado también con sus leyes
correspondientes, en donde se da a conocer la obligaciones tributarias que la empresa
que debe de cumplir, como los pagos de declaraciones mensuales.
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INTRODUCCIÓN

El presente INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES, siendo requisito

indispensable, exigido dentro del programa Curricular Académico de
la Escuela Profesional de Ciencias Contables y Administrativas de
la Universidad Peruana los Andes – Junín; en la Escuela Profesional de Ciencias
Contables para optar el GRADO DE BACHILER EN CONTABILIDAD.

De poder demostrar el desarrollo que se tuvo en el campo laboral en el periodo de

prácticas realizadas como así mismo los conocimientos adquiridos en el transcurso de
los años académicos universitarios, realizándose las practicas Pre-Profesionales en la
empresa SERVICENTRO TACZA S.A.C.
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 11

CAPITULO I
 12

GENERALIDADES
Institución y lugar donde se realiza la práctica
Razón Social: SERVICENTRO TACZA S.A.C.
Responsable: GERENTE GENERAL – Quispe Maraví, Miguel Ángel
Dirección: Car. Marginal Satipo Mazamari Km. 03 C.P. Rio Alberta Rio Negro –
Satipo - Junín
Área de Prácticas: Las prácticas se realizan en el área de CONTABILIDAD

1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR

1.1 Análisis Del Sector Comercial – Compra y venta de combustible, gases y
lubricantes
La actividad comercial de compra y venta de combustible, gases y lubricantes en la
Provincia de Satipo al igual que la actividad de servicios emplea gran cantidad de
personas, generando trabajo durante todo el año. La demanda nacional de los
principales combustibles derivados (GLP, gasolinas, diésel y petróleos industriales) se
incrementó 2% en los primeros cuatro meses del año respecto al mismo periodo del
2016 y se ubicó en 213 MBPD. La mayor demanda correspondió al diésel con 50%,
seguido del GLP con 26% y las gasolinas con 22%. con la prestación de mayor garantía
y seguridad.

2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.1 Breve descripción general de la empresa

2.1.1 Reseña Histórica

La empresa “SERVICENTRO TACZA S.A.C.” se constituyó el 30 de marzo del 2016, por

la Sra. Edith Gina Egoavil Torres, notario público de la provincia de SATIPO, inscrita en
los registros públicos de SATIPO. Su domicilio fiscal es CAR.MARGINAL SATIPO
MAZAMARI KM. 03 C.P. RIO ALBERTHA del Distrito de Rio Negro, Provincia de
SATIPO, Región de JUNÍN - PERÚ. La empresa SERVICENTRO TACZA S.A.C., inicio
con un capital ART. 4TO. -CAPITAL. - EL CAPITAL DE LA SOCIEDAD ASCENDENTE
A S/. 20,000.00 (VEINTE MIL 00/100 NUEVOS SOLES), representado por 20,000
(VEINTE MIL ACCIONES)
CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO EN
BIENES NO
DINERARIOS======================================================

Su actividad principal es la venta de combustible, gases y lubricantes, en calidad de

distribuidor autorizado, sus sectores de distribución son la población de Rio Negro y la
provincia de Satipo en la Car.Marginal Satipo Mazamari Km. 03 C.P. Rio Albertha .
 13

La finalidad de la empresa es expandirse en el mercado y ser distribuidor en la selva

central, la naturaleza - jurídica de la empresa es de una Sociedad Anónima Cerrada.

2.1.2 Misión
Satisfacer las expectativas de los clientes con productos y servicios que ofrezcan un
valor agregado mediante la atención de nuestro personal íntegro y competente

2.1.3 Visión
Ser la estación de servicio reconocida localmente por su excelente servicio ofreciendo
confiabilidad a través del mejor equipo humano motivado y comprometido.

2.1.4 Objetivos:

 Incrementar la capacidad de almacenamiento de combustible y el número de

dispensadores con la finalidad de ampliar la oferta de productos y la rapidez en
la atención a los clientes

 Mantener el liderazgo en la comercialización de compra y venta de

combustible, gases y lubricantes.

 Incrementar la Rentabilidad de su empresa con respecto al año anterior

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2.2. Organización de la Empresa

ORGANIGRAMA GENERAL DE SERVICENTRO TACZA S.A.C

JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
- MIGUEL ANGEL QUISPE MARAVÍ
- ORMINDA BERTHA TACZA NAVARRO

DIRECTORIO
ORMINDA BERTHA TACZA
NAVARRO

GERENTE
GENERAL
MIGUEL ANGEL QUISPE
MARAVI

SECRETARIA
ESTHER SOTELO
HINOSTROZA

CONTABILIDA
ADMINISTRACIÓN
D
CPC ANGEL SANCHEZ
LEONORA CAHUANA VASCO LAZO

VIGILANCI VENTAS
ABEL SOLLER
A ROQUE
RODI PALACIOS GRIFERO ASISTENTE
- JHEAN POL ROJAS ESTRELLA CONTABLE
- ROLANDO CHAMORRO LAURA CLIFOR HUAMÁN
SEA
- ROBERTO PEREZ CHIQUILLAN

La empresa SERVICENTRO TACZA S.A.C. trabaja a su disposición con 3 áreas

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(Secretaria, área de administración y área contable) y 7 trabajadores los cuales están

conformados de la siguiente manera:

 JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: QUISPE MARAVI, MIGEL ANGEL y

TACZA NAVARRO ORMINDA BERTHA

 ADMINISTRADORA: Sra. VASCO CAHUANA LEONORA

Encargada de supervisar la parte Administrativa de la empresa y proponer
alternativas que respondan a las necesidades del mercado.

 SECRETARIA: SOTELO HINOZTROZA ESTHER

Se encarga de administrar la agenda del Titular Gerente y la documentación
que ingresa a la Gerencia para conocimiento, opinión, consulta, revisión,
firma o visación del Titular Gerente, el cargo lo ocupa personal
administrativo de nivel superior.

 CONTADOR: ANGEL SANCHEZ LAZO

Se encarga de planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las
actividades del área de contabilidad.

Elabora y presenta trimestralmente los estados financieros de la empresa,

de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

 PRACTICANTE: HUAMÁN SEA CLIFOR LUCAS

Se encarga del registro de Ventas, recopilando las copias de Emisor,
coordinar con facturación cierre documentario e ingreso al sistema de todos
los comprobantes entre otros.

 VIGILANCIA: RODI PALACIOS

Encargado de vigilar el grifo durante cualquier emergencia inesperado y
prevenir la seguridad de los clientes

 VENTAS: ABEL SOLLER ROQUE

Encargado de realizar las ventas en el campo con previo ordenes de
pedidos

 GRIFEROS DE VENTAS POR TURNOS:

CHAMORRO LAURA ROLANDO
ROJAS ESTRELLA, JHEAN PAUL
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PEREZ CHIQUILLAN ROBERTO

Se encarga de asignar las facturas correspondientes a los clientes, realizar

las cobranzas a los clientes, entre otros.

2.2.2. Descripción de la empresa donde se realiza la práctica profesional

El área en la que realizo mis prácticas como ya se mencionó
anteriormente es el de Contabilidad el cual está encabezado por el
contador C.P.C Ángel Sánchez Lazo que cuenta con auxiliares contables,
para el apoyo en el desarrollo del proceso contable de la entidad.
Esta área es muy importante porque mediante ello la empresa puede
controlar sus movimientos económicos, asesorarse para realizar
inversiones y que empresario pueda observar el desarrollo del giro de su
negocio de esa manera poder tomar decisiones ante cualquier
circunstancia.
La relación que existe en este departamento es registrar las compras y
ventas de las mercaderías de sus clientes y proveedores.

DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

C.P.C ÁNGEL SANCHEZ LAZO

AUXILAR CONTABLE PRACTICANTE

SRTA. ESTHER SOTELO HINOSTROZA CLIFOR LUCAS HUAMÁN SEA

- CONTROL DE INVENTARIO - REGISTRO DE COMPRAS

- DECLARACIONES - REGISTRO DE VENTAS
- DOCUMENTOS - EXTRACTO BANCARIO
ADMINISTRATIVOS - LIBRO CAJA
- LIBRO DIARIO
- LIBRO MAYOR
-
-
 17

3. FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR

3.1. Funciones del administrador del centro de prácticas.

 Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades del
área de contabilidad.
 Realizar actos y contratos ordinarios correspondientes a la captación
de nuevos clientes.
 Fijar objetivos, desarrollar planes estratégicos y operativos, diseñar
la estructura y establecer procesos de control.
 Adecuar las capacidades de la organización a las demandas del
medio.
 Traducir los objetivos estratégicos en metas operacionales
específicas de cada área de la empresa y verificar su cumplimiento.

1.1 Perfil del profesional

1.1.1 Campo Laboral

 Director, gerente, debe de tener una experiencia mínima de 5 años en
puestos similares al área.
 Nivel de Computación Avanzado.
 Poseer la siguientes habilidades:
 Creatividad
 Planificación.
 Iniciativa.
 Interés por el cliente (interno y externo).
 Responsabilidad.
 Capacidad para comunicarse.
 Visión de Conjunto.
 Capacidad para la toma de decisiones.
 Capacidad para dirigir y motivar el grupo.
 Trabajo en Equipo.

1.1.2 Experiencia laboral

 Experiencia laboral mínimo 5 años

1.1.3 Grado Académico

 Bachiller en Administración

1.1.4 Título Profesional

 Administrador de empresas
 18

2. FUNCIONES DEL CONTADOR

2.1 Funciones del contador del área donde se realiza las prácticas
 Elaborar y presentar trimestralmente los Estados financieros de la
empresa, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Preparar y verificar la información contable de la empresa para fines
tributarios.
 Revisar reportes o estados financieros y demás documentos contables
resultados de la gestión.
 Preparar la declaración y liquidación de impuestos mensuales.
 Análisis de cuentas contables listando el mayor o analítico del sistema
automatizado para revisar el detalle, verificar los datos ingresados con la
documentación que la sustenta y corregir los errores encontrados.
 Visar los cheques emitidos siempre que cuenten con el registro contable
de la provisión y la aprobación del pago por parte de la Gerencia
General.
 Verificación de pago a proveedores en las fechas establecidas, llevando
un control de las cuentas por pagar.
 Elaboración de Reportes Gerenciales que faciliten la interpretación
correcta de la información contable financiera.

2.2 Perfil del profesional

Profesional con visión financiera empresarial e innovación. Cumple funciones de
gestión de alto nivel en el sector público y privado. Formula, interpreta y evalúa la
situación contable y financiera de las empresas públicas y privadas. Profesional
altamente confiable comprometido con la sociedad y el estado. Experto en el
manejo de las transacciones empresariales tales como: Asuntos de contabilidad,
finanzas, costos, auditorías, tributación, planificación y presupuestos, peritajes,
consultoría y asesoría empresarial.
 Profesional competente en la gestión de sistemas de información
financiera y patrimonial, así como en la toma de decisiones adecuadas
para conducir la empresa y a las personas que la integran, a la
consecución de sus fines, bajo un enfoque de desarrollo económico y de
responsabilidad social.
 Aplica las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas
Internacionales de Información Financiera, así como las Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento.
 Administra, analiza, evalúa y proyecta las finanzas empresariales y
públicas.
 19

 Gestiona y evalúa el control interno en las organizaciones.

 Realiza el planeamiento tributario empresarial, así como la gestión
tributaria y fiscal.

2.2.1 Campo Laboral

 Director, gerente, asesor y consultor en empresas privadas de los

diversos sectores de la economía, organizaciones no gubernamentales y
organismos públicos.
 Asesor en proyectos de inversión pública y privada e investigación
económica y social.
 Consultor de negocios y proyectos empresariales o proyectos de
cooperación internacional, en las áreas de: contabilidad y finanzas,
costos y presupuestos, gestión, estudios de mercado e inteligencia
comercial, auditoría financiera, tributaria y de gestión.
 Asesor y Consultor empresarial en aspectos económicos, financieros,
tributarios, de inversión, así como de gestión empresarial.
 Profesional independiente: auditoría, asesoramiento tributario y
empresaria Gestor de sistemas administrativos y contables, así como de
software aplicativos.
 Profesor e investigador universitario.
 Asesor, consultor y director de corporaciones multinacionales o
empresas exportadoras.

2.2.2 Experiencia laboral

 Experiencia laboral mínimo 5 años

 Certificado por asesoramiento de empresas

2.2.3 Grado Académico

 Bachiller en Contabilidad y Finanzas

2.2.4 Título Profesional

 Contador Público.

2.2.5 Colegiatura

 Contador Público Colegiado

 20

3. FUNCIONES DEL PRACTICANTE

3.1 Funciones del practicante del área donde se realiza las prácticas
 Verificar y realizar el registro de vouchers.
 Análisis del registro de Ventas, recopilando las copias de Emisor,
coordinar con facturación cierre documentario e ingreso al sistema de
todos los comprobantes.
 Verificación y elaboración de Ingreso de las detracciones
 Revisión de bancarizaciones de los comprobantes de las compras
 Registró en el sistema de Comprobantes de Pago,
 Registro en el sistema de las Entregas a Rendir.
 Elaboración de Reportes sobre el estado de cuenta corriente de los
clientes
 Registran las cuentas que son al contado y las que son a crédito para ser
cobradas y/o pagadas en su fecha de vencimiento.
 Registran los movimientos monetarios que se derivan de la adquisición
de mercadería que ingresan a almacén.
 Registran las adquisiciones de activos fijos.
 Archivo de documentos.

3.2 Perfil del profesional del practicante

3.2.1 Campo Laboral

 Practicante de saber computación básica office a nivel de usuario.

 Experiencia no indispensable.
 Haber recibido capacitación en temas de contabilidad, tributación,
finanzas y laboral.
 Poseer las siguientes habilidades:
 Puntualidad
 Responsabilidad.
 Trabajo en equipo.

3.2.2 Experiencia Laboral

 Experiencia no indispensable

3.2.3 Grado Académico

 Secundaria completa o estar estudiando la carrera de contabilidad.

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CAPITULO II
PROYECTO O TAREA ACADÉMICA

1. TITULO
El nombre o título del proyecto de lo cual se investigará es:

“EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

TERCERA CATEGORIA DENTRO DE LA EMPRESA SERVICENTRO TACZA
S.A.C”

2. REALIDAD PROBLEMÁTICA
Un problema generalizado y de gran preocupación en todas las Administraciones
Tributarias de los países en vías de desarrollo es la evasión tributaria.

Una definición de evasión sencilla y clara corresponde al profesor Walter E.

Schulthess: “Entendemos por evasión todos aquellos actos que impliquen
el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido
abonar a un determinado contribuyente”.

Dentro de esta problemática se encuentra un elemento clave del proceso

tributario, la Administración Tributaria, de cuyo desempeño y accionar dependerá
la efectividad en lograr la reducción de la evasión tributaria. Así es que su control
resulta un desafío para todas las administraciones porque el efecto de la evasión
“produce evidentemente una desigualdad en contribuyentes con igual capacidad
contributiva; es decir, un deterioro del principio de equidad entre los que cumplen
con la ley tributaria y los que no cumplen”.

La Administración Tributaria determina el grado de evasión según el nivel de

incumplimiento en el Impuesto General a las Ventas en forma total y por
actividades económicas, el cual representa el 48% del total de la recaudación de
tributos administrados por la SUNAT y concentra el mayor número de
contribuyentes. En tal sentido la evasión es calculada entre el impuesto potencial
menos el impuesto declarado.

Por ello, prevenir y combatir la evasión constituye hoy en día un reto prioritario,
desde el punto de vista ético, jurídico, económico y social.

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben prestar
atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal, el cual origina la
reducción de la base impositiva, con lo cual impiden un financiamiento sostenible
de bienes públicos y de protección social.
 22

3. DEFINICION DEL PROBLEMA

En la actualidad existen empresas en la Provincia de Satipo que no están
pagando sus impuestos reales ya que incumplen las normas tributarias, esto se
debe a la elusión tributaria, cumplen con el pago de sus impuestos trasgrediendo
las normas tributarias.

Las causas principales de los problemas en términos generales, es el egoísmo

de parte de los empresarios al no pagar los tributos correspondientes al estado,
incurriendo a una infracción de evasión de impuestos.

Asimismo, una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar

la competencia desigual con empresas formales.

De este modo, el objetivo de la presente investigación consiste en aproximar el

nivel de evasión (ingreso no reportado) de la empresa Servicentro Tacza S.A.C,
bajo un enfoque de discrepancias.

Una de las aproximaciones a la informalidad que ha tenido mayor acogida en los

últimos años es la que se define como el conjunto de unidades económicas que
no cumplen con todas las regulaciones e impuestos.

4. ANTECEDENTES
(VALERA & ARCE, 2013)3 Desarrollaron la investigación titulada: “EL
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA EN LA EMPRESA INGENIERÍA DE SISTEMAS INDUSTRIALES S.A.
EN EL AÑO 2013”.
Presento como problema el desconocimiento de las empresas acerca de las
normas y la equivocada aplicación de las mismas, inciden directamente en la
determinación de su carga tributaria; ya que podría efectuarse un cálculo elevado
de impuestos que perjudiquen la liquidez de la empresa, o viceversa, ya sea que
se determine un menor impuesto (omisión) daría como resultado reparos
tributarios al ser verificados por la Administración Tributaria (SUNAT), que
posteriormente conllevaría al pago del tributo omitido más los intereses y de ser
el caso la sanción correspondiente; generando elevados costos y un impacto
económico y financiero negativos en la empresa.

GLADYS VILCA CHAICA, EN SU OBRA “POLÍTICA ECONÓMICA Y GESTIÓN

TRIBUTARIA”, esta autora señala en su artículo que el pago de impuestos no
 23

solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del
PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el
pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el
estado

5. MARCO TEORICO
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Perú. El Estado peruano es el
poder político organizado por la Constitución de 1993 y se encuentra
organizado en tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local.
(Ruiz de Castilla Ponce de León, 2008)

Fuente: Sunat

 CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario.

 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 24

Ortega, Castillo & Pacherres (2014 p. 162 y 349) definen la obligación

tributaria como:

La relación de Derecho Público, consistente en el vínculo entre el

acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido
por la Ley (ex lege), que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria por parte de este último a favor del primero, siendo exigible
coactivamente.

Base Legal: Artículo 1° de TUO del Código Tributario.

Base Legal: Art. 1 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93

 EVASIÓN TRIBUTARIA
Gerencie.com (2010) mencionó: “La evasión, hace referencia a las
maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de
impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria simple y
llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.”
 Causas de la Evasión
Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una
verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la
imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la
imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de
los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso.
Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario
público, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les
asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado.
La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz, los posibles
evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios
públicos.
Otras causas de evasión fiscal son: la falta de una educación basada en
la ética y la moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y
la idiosincrasia del pueblo 34 cuando piensa que las normas han sido
hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al
manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se
recibe una adecuada prestación de servicios.
El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible
entendiéndose, éste último, como la adecuación de la administración
tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política
tributaria. (Camargo Hernández, 2005)
 25

 BANCARIZACIÓN E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS
Ortega, Castillo y Pacherrés (2014, p. 380 - 382) señalan según Base
Legal: Ley N° 28194 (26.03.2004): Ley para la Lucha contra la evasión y
para la formalización de la economía y el Decreto Supremo N° 047-2004-
EF (08.04.2004): Reglamento de la Ley N° 28194 – Ley para la lucha
contra la evasión y para la formalización de la economía:

 BANCARIZACIÓN

“Bancarizar” quiere decir utilizar determinados medios o

mecanismos de pago regulados por las empresas del Sistema
Financiero, para efectuar el pago de las obligaciones contraídas con
terceros. La regulación de dichos medios únicamente opera para
efectos tributarios y se encuentra regulada en la Ley N° 28194 – Ley
para la Lucha contra la Evasión y para la 23.

Formalización de la Economía, cuyo TUO fue aprobado por el

Decreto Supremo N° 150-2007-EF (23.09.2007) (en adelante la Ley).

 TRIBUTOS
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de
su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
término genérico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas.

 MPUESTOS.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado.
 CONTRIBUCIÓN.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

 TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
Base Legal: Primer párrafo de la Norma II del Código Tributario, D. Leg.
773 del 31.12.93

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Ortega R., (2014) resalta como facultades de administración tributaria:

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
 26

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,

podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la administración.
Base Legal: Artículo 55° del TUO del Código Tributario sustituido por el
artículo 12° del Decreto Legislativo N° 981.

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN

La facultad de fiscalización es ejercida en forma discrecional por parte de
Administración Tributaria y consiste en la inspección, investigación y control
del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales del
sujeto pasivo. La fiscalización que efectué la SUNAT puede ser parcial o
definitiva.
La fiscalización parcial es cuando se revisa parte, uno o algunos elementos
de la obligación tributaria y solo tiene como plazo 6 meses.
La facultad de determinación se indica por acto o declaración del deudor
tributario; o por propia iniciativa de la Administración Tributaria o denuncia
de terceros. El acreedor verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo,
estando sujeto a verificación o fiscalización por parte de la Administración
Tributaria, pudiendo modificarla, cuando contante la omisión o inexactitud
en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa; mientras que la Administración
Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
Esta puede practicarse sobre:
Base cierta.- Tomamos en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma.
Base presunta.- En merito a los hechos y circunstancias que, por relación
normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan
establecer la existencia y la cuantía de la obligación.
Determinación por el Acreedor Tributario.- Base Legal: Artículo 59°,
60°, 61°,62°, 62°-A y 63° del TUO del Código Tributario; Decreto
Legislativo N° 1113
 27

 FACULTAD SANCIONADORA
El Código Tributario precisa que la facultad sancionadora de la
Administración Tributaria se ejerce también en forma discrecional, con lo
cual se permite que el órgano administrador de tributos pueda sancionar o
no las infracciones tributarias, aplicando criterios de oportunidad o
conveniencia de su función administrativa.
Base Legal: Artículo 82° y 166° del TUO del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).

 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

 BASE LEGAL
Mediante el Decreto Legislativo 1269 se crea el Régimen Mype Tributario
– RMT, vigente desde el 01 de enero de 2017.

 AMBITO DE APLICACIÓN
El Régimen Mype Tributario está dirigido a las micros y pequeñas
empresas, cuyo beneficio principal es una tasa de impuesto a la renta
menor a 1700 UITs.
Las empresas podrán acogerse al Régimen Mype Tributario mediante PDT
621 en el Periodo 01/2017.

 ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

En esta sección lo dividiremos en dos posibles opciones:
 Empresa Inicia Actividades
Si tienes planeado constituir una empresa este año, la forma de acogerte
a este régimen será con la primera declaración mensual, utilizando el
PDT 621, siempre que se efectué dentro de la fecha de vencimiento.
Recuerda, el acogimiento es mediante la declaración del PDT 621, pero
dentro de la fecha de vencimiento.
Un requisito muy parecido para las empresas que desean acogerse al
régimen especial de renta.

POR EJEMPLO:
Si constituyes una empresa cuyo inicio de actividades es Abril 2017,
para acogerte al RMT, deberás realizarlo en tu primera declaración
mensual PDT 621 – Periodo Abril 2017.

 Empresas en curso
 28

Si al 31 de diciembre una empresa esta acogida en el Nuevo Rus, RER

o Régimen General, la forma de acogerse es mediante la declaración
mensual, utilizando el PDT 621 en el periodo Enero 2017.

 PDT 621 – PERIODO ENERO 2017

Mediante la declaración del periodo Enero 2017, los contribuyentes deben
acogerse al Régimen Mype Tributario, utilizando el PDT 621.

En el PDT 621 periodo Enero 2017, marcaremos el Régimen Mype

Tributario.

 LIBROS CONTABLES RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
 29

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos

brutos anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y
registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

 CÓDIGO TRIBUTO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Para regularizar el pago del Anticipo de renta del Régimen Mype
Tributario deberos utilizar el siguiente código de tributo:
 3121 Renta – Régimen Mype Tributario

 LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION DE LA AMAZONIA

Mediante Ley Nº 29661 publicada hoy, martes 8 de febrero de 2011, se ha

dispuesto restablecer hasta el 31.12.2012 la exoneración del IGV a la venta de
bienes, servicios y contratos de construcción o la primera venta de inmuebles,
dispuesta por el párrafo 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía, que se realicen en los departamentos
de Amazonas, Ucayali, San Martín Madre de Dios y la Provincias del Alto
Amazonas del departamento de Loreto, así como en las provincias y distritos de
los demás departamentos que conforman la Amazonía.

Ley 27037- Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, Articulo 13°

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 BASE LEGAL
 30

Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado
por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley
del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.

(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666 .Tasa del
IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N°
776.

 DEFINICION DEL IGV

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas

las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio
de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM) (*)

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

 IMPUESTO A LA RENTA
 DEFINICION
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se
determina anualmente. Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31
de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que
provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que
obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se
consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se

efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en
cuenta el Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los

cuales serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior
párrafo.

 BASE LEGAL
Artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta y artículo 17 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
 31

 CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La categoría del impuesto a la renta de la renta de tercera de categoría
que grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo.

5.1 MARCO CONCEPTUAL

 COBRANZA COACTIVA: Es el procedimiento compulsivo determinado
por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.

 ELUSIÓN TRIBUTARIA: Consiste en que mediante el empleo de la ley,

el contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir
la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día
dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la más ir
reprobable legalidad a pagar mayor impuestos.

 ÉTICA PROFESIONAL: Es el comportamiento que tiene un profesional

ante cualquier situación o trato de desviación en el ámbito laboral.

 EVASIÓN TRIBUTARIA: Sustraerse al pago de un tributo que

legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las
disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica
como una modalidad de defraudación tributaria.

 FISCALIZACIÓN: Es la revisión, control y verificación que realiza la

Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la
necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

 INSTRUCTIVAS: Son las medidas de prevención que deben tener en

cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y
posteriormente sea una causal de sanciones.

 IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
 32

 INCENTIVOS TRIBUTARIOS: Rebajas, exoneraciones y facilidades de

carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad
económica en particular, una región o un tipo de empresa.

 REPRESIÓN TRIBUTARIA: Acto, o conjunto de actos, que aplica

Superintendencia Nacional De Administración Tributaria desde el poder
(aplicando su criterio discrecional), para contener, detener o sancionar las
infracciones cometidas por los contribuyentes.

 SENSIBILIZACIÓN TRIBUTARIA: Es la facultad en el cual el

contribuyente se acoge a las normas y principios de la administración
para el cumplimiento de la declaración y pago de los tributos.

 TASA IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.

 PRINCIPIO DE EQUIDAD: La equidad en el marco de realidad de nuestro

país en la que existe una gran concentración del ingreso y donde las
políticas económicas aplicadas durante las décadas del año 70 y 80 han
significado una gran masa de trabajadores empobrecidos, en este
contexto la equidad debe ser entendida como que tribute el que más
tiene.

6. OBJETIVOS

6.1 OBJETIVO GENERAL:

 Determinar influencia de la evasión tributaria en el pago de impuesto a la
renta dentro de la empresa SEVICENTRO TACZA S.A.C.

6.2 OBJETIVO ESPECIFICOS

 Determinar la influencia de las causas de la evasión tributaria en la
recaudación fiscal dentro de la empresa SEVICENTRO TACZA S.A.C.
 Determinar la influencia del nivel de la evasión tributaria en la recaudación
fiscal dentro de la empresa SEVICENTRO TACZA S.A.C.
 Proponer alternativas que permitan disminuir la evasión tributaria para
incrementar la recaudación fiscal dentro de la empresa SEVICENTRO
TACZA S.A.C.
 33

7. DESARROLLO
La empresa “SERVICENTRO TACZA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA” se
encuentra en el REGIMEN MYPE TRIBUTARIO, el acogimiento a este régimen
fue por el incremento del monto de sus ingresos y pagar menos impuestos así
como las facilidades de obtención de financiamientos por parte de las entidades
financieras.

A continuación presento un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos que
Hasta S/.
no superen 1700
96,000 Hasta
Límite de UIT en el ejercicio
anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
ingresos gravable
8,000 anuales.
(proyectado o del
mensuales.
ejercicio anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y tickets Factura, boleta Factura,
Comprobantes Factura, boleta y
que no dan y todos los boleta y todos
que pueden todos los demás
derecho a demás los demás
emitir permitidos.
crédito fiscal, permitidos. permitidos.
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Renta: Si no
superan las 300
UIT de ingresos Renta: Pago a
Pago mínimo netos anuales: cuenta
S/ 20 y pagarán el 1% de mensual. El
Renta: Cuota
máximo S/50, los ingresos netos que resulte
de 1.5% de
de acuerdo a obtenidos en el como
ingresos netos
una tabla de mes. Si en coeficiente o el
mensuales
ingresos y/o cualquier mes 1.5% según la
(Cancelatorio).
Pago de tributos compras por superan las 300 Ley del
mensuales categoría. UIT de ingresos Impuesto a la
netos anuales Renta.
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV está
IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la IGV: 18% (incluye
(incluye el (incluye el
única cuota el impuesto de
impuesto de impuesto de
que se paga promoción
promoción promoción
en éste municipal).
municipal). municipal).
régimen.
 34

Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad

AFECTACION DE LOS TRIBUTOS

 Por su actividad económica:

EL objeto social de la empresa “SEVICENTRO TACZA S.A.C.” es la

venta de combustible, gases y lubricantes por el cual se encuentra
afecta a los siguientes IMPUESTOS:

La empresa se encuentra en:

Rentas de Tercera Categoría: Obtenido por el desarrollo habitual de
una actividad por las empresas.

Rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados sin

relación de dependencia.

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

Trabajo Individual
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que
prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
 35

 Director de empresas: Persona integrante del

Desempeño de Funciones
directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una empresa
en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la
gestión de los negocios o la administración de
los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o
por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.

SISTEMA DEL COEFICIENTE

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe

del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del
año anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos

en el mes:
 36

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5%
a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado

en a):

Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la

siguiente operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta

mensual determinado.

6.1 Base Legal

Ley Del Impuesto A la Renta arti.85°- Declaraciones Juradas,
Liquidación
Y Pago Del Impuesto.
 37

Artículo 85º.- Esta ley determina que contribuyentes que obtengan rentas de
tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la
Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los
plazos previstos por el Código Tributario, cuotas mensuales que determinarán
con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el

mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio.

Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir
impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicará el método
previsto en el inciso b) de este artículo.

En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio
gravable, los contribuyentes podrán modificar el coeficiente a que se refiere el
primer párrafo de este inciso. Dicho coeficiente será de aplicación para la
determinación de los futuros pagos a cuenta.

b) Aquéllos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a

cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes.

También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta

imponible en el ejercicio anterior.

El contribuyente determinará el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasión

de la presentación de la declaración correspondiente al mes de enero de cada
ejercicio gravable.

En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas

o elija un sistema que no le sea aplicable, la Administración podrá determinar el
sistema que le corresponda.

(115) La modificación del coeficiente o del porcentaje correspondiente a los

sistemas de pagos a cuenta se realizará con la presentación de los respectivos
balances, en la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
 38

SISTEMA DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO

La empresa en calidad de contribuyentes deberá presentar una declaración
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejará constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo período, dichas operaciones se realiza mediante el Programa de
Declaración Telemática (PDT), es el medio informático desarrollado por la
SUNAT, para la presentación de las declaraciones, cuya utilización es
establecida mediante resolución de Superintendencia, Los PDTs a utilizar serán
los siguientes:

 PDT 621 - IGV Renta 3ra.

Esta Renta está dirigido a los contribuyentes afectos al IGV, Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría y aquellos que paguen rentas a
trabajadores independientes (domiciliados o no) aun cuando no tengan
obligación de efectuar retención alguna.

TIPOS DE DECLARACIONES.
 Declaraciones Determinativas: Mediante esta declaración el
contribuyente de la empresa determina la base imponible y, en su caso,
la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT
o cuya recaudación se le encargue. Los Programas para elaborar las
Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativas.
 Declaraciones Informativas: Son las declaraciones en que el
declarante informa sus Operaciones o las de los terceros a solicitud de
la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna
deuda. Los programas para elaborar las declaraciones Informativas se
denominan PDT Informativos.

CARACTERÍSTICAS del PDT

 Seguridad.

El acceso al programa es realizado por medio de contraseña. Asimismo, la

información transferida a los disquetes es codificada (encriptado), de tal forma
que solo podrá ser leída por los programas informáticos de recepción elaborados
por la SUNAT.
 39

 Portabilidad de Datos A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias, SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importación de
datos desde archivos generados por los propios sistemas informáticos del
contribuyente.

 Facilidades de Uso Para facilitar el uso, el programa tiene las siguientes

particularidades:

 Acceso a los archivos de ayuda desde cualquier punto del programa,

presionando la tecla de función F1.

 Administración de declaraciones que correspondan a, más de un contribuyente.

Esta facilidad es ideal para estudios contables.

 Acceso a todas las declaraciones generadas por el medio.

 Posibilidad de hacer una impresión detallada de la información registrada

 Posibilidad de grabar información parcial y continuar con el registro de la

información en sesiones de trabajo posteriores.

 Permite generar una copia de seguridad de la información consignada en el

programa, y su posterior restauración.

 Código de envío. envío que será ingresado en el PDT respectivo al momento de

su elaboración. Para obtener este código, deberá contar previamente con su código
de usuario y su clave de acceso al Sistema de Operaciones en Línea. (SOL).

EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO

Definición.- El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios.

Los comprobantes que emite la empresa “CHRISTOPHER REY MOTOS

S.C.R.L” son:

Comprobantes:

Facturas

Boletas de Venta

Notas de crédito

Notas de débito, y

Guías de Remisión remitente.

 40

Facturas: Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción

comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la
venta de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.

La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso

o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto
General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el
comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto
tributario y en el caso de operaciones de exportación.

Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de
Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este Requisitos en
operaciones de exportación.

a.1) Importancia

En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas,

indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para
justificar los registros en los libros respectivos.

a.2) Uso.

Se emiten en los siguientes casos:

Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que
tengan derecho al crédito fiscal.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario.

En los servicios de comisión mercantil presentados a sujetos no domiciliados, en

relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro
no domiciliado la comisión no pagada al exterior.

Sólo emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro Único
de Contribuyente RUC, exceptuándose de este requisito a las operaciones de
exportación.

a.3) Clases De Facturas.

Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de

exportación:
 41

Factura a la Plaza

Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la

localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos
mercaderías a la casa WANXIN GROUP E.I.R.L. de Lima para venderlas en un
establecimiento ubicado en Lima. La factura de plaza no ocasiona ningún gasto
como transportes, embalaje, etc.

Factura de Extensión

Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a

compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando
gastos de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo, cuando compran
mercaderías a la casa Ferreyros y Cía. que está En lima, de las diferentes provincia
del país.

Boletas de Venta: La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios en
operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por
los sujetos del Régimen Único Simplificado.

b.1) Usos

Consigna el importe mas no detalla el IGV.

Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para

sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en
los casos que la ley lo permita.

Notas de crédito: La nota de crédito es un documento comercial que emite la

empresa al cliente para descontar de su cuenta por cobrar un importe determinado.

c.1) Se emite en los siguientes casos:

Descuentos o bonificaciones.

Devolución de mercancía.

Cancelación de factura en un periodo posterior.

c.2) Clases De Notas De Crédito

 42

Nota de Crédito Estándar.

Se debe utilizar la nota de crédito estándar cuando se desea aplicar a una o varias
facturas una nota de crédito por descuento o bonificación, o cuando se desea
cancelar una factura de servicios en un periodo contable posterior.

Notas de Crédito con Devolución.

Este documento al igual que la Nota de Crédito Estándar, descuenta un importe del
monto total a pagar de una factura de venta, pero sólo cuando devolución de
producto está involucrada.

Antes de generar la Nota de Crédito se debe registrar la devolución de inventario,

pues al tratar de generar la Nota de Crédito con Devolución la aplicación mostrará el
siguiente mensaje: "No existen notas de crédito para cerrar".

Nota débito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se

le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor,
por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor
de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por
mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del
saldo de una cuenta.

d.1) se emite en los siguientes casos

a) En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se

aplicó a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.
b) En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería;
cuando se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.
c) Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha
cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las
causas que generan su emisión pueden ser:

Error en menos en la facturación.

Intereses.

Gastos por fletes.

Gastos bancarios, etc.

Guías De Remisión Remitente

 43

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con

motivo de su compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la
transformación de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa y otros. Cada guía de remisión de
remitente consta de un original y dos copias: para el remitente y otra copia para la
SUNAT.

Oportunidad de Entrega De Comprobantes de Pago.

Los comprobantes se emiten en lo casos siguientes:

En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o

en el momento en que se efectué en pago, lo que ocurra primero. En el caso que la
transferencia sea concertada por internet, teléfono, telefax u otros medios similares,
en los que el pago se efectué mediante tarjeta de crédito o de debito y/o abono en
cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago deberá
emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el
bien.

En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha de retiro.

En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en la que se perciba el ingreso

o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. En la primera
venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba
el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. Tratándose de naves y
aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.

En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a

la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto
percibido.

En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento

financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:

- La culminación del servicio.

- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el

comprobante de pago por el monto percibido.

- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos

para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el
monto que corresponda a cada vencimiento.
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En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso, sea total o

parcial y por el monto efectivamente percibido.

En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares, cuando impliquen

el nacimiento de la obligación tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y
por el monto percibido.

11.3 Obligados A Emitir Comprobantes de Pago.

Están obligados a emitir comprobantes de pago:

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,

sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes
a título gratuito u oneroso:

a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación, dación en

pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien
en propiedad.

b) Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento, usufructo,

arrendamiento financiero, asociación en participación, como dato y en general todas
aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien.
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendiéndose
como tales a toda acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u
oneroso. Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las
entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,

sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir
liquidación de compra por las adquisiciones que efectúen a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.

Base Legal: Ley De Comprobantes de Pago Decreto Ley Nº 25632, Artículo

1°.- Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que
transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no
se encuentre afecta a tributos.
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En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no exceda
en Un Nuevo Sol (S/. 1.00), la obligación de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá entregársele el
comprobante. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT- podrá reajustar el monto antes señalado y establecer las normas
administrativas y de control respecto a esas operaciones.

La SUNAT podrá disponer que sea el comprador, usuario o intermediario

quien emita el comprobante de pago cuando las modalidades de mercado y
razones de fiscalización lo justifiquen.

Artículo 2°.- Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite

la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado
como tal por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT.

7.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

7.1.1 Método de Investigación

 El diseño de la investigación a utilizar será correlacional. Nos estamos
evocando a observar lo que ocurre entre ambas variables.

X: EVASION TRIBUTARIA

Y: PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DETERCERA CATEGORIA

7.1.2 Tipo de Investigación

 El tipo de investigación es la APLICADA por que los conocimientos adquiridos
en este proyecto de investigación será aplicada en la realidad.

7.1.3 Niveles de Investigación

 El nivel de investigación en este trabajo realizado es la CORRELACIONAL
porque se va a conocer la relación o grado de asociación que existe entre estas
dos variables (X: EVASION TRIBUTARIA y Y: PAGOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORIA)

7.1.4 Diseños de Investigación

 Este trabajo es un DISEÑO NO EXPERIMENTAL TRANSECCIONAL
CORRELACIONAL porque nos va permitir analizar y estudiar la relación de
los hechos y fenómenos de la realidad para conocer su nivel de influencia o
ausencia de ellas y determinar el grado de relación entre estas dos variables.
 46

8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

Mediante los datos se comprobó que la empresa SERVICENTRO TACZA

S.A.C evade impuestos al estado por lo cual está infringiendo la ley al declarar
el PDT 621 de IGV – RENTA con DATOS FALSOS.

Lo cual se le hará acreedora de SANCIONES Y MULTAS si es detectado por la

SUNAT.
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9. CONCLUSIONES

La ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender las

principales necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un vano
desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso social con
nuestros conciudadanos.

Asimismo, debe comprender que la evasión reduce significativamente las

posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas
que, a veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan,
como, por ejemplo, la creación de nuevos tributos o el incremento de las tasas
ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión y aumento de la
informalidad.
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10. RECOMENDACIONES

La Administración Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos los

contribuyentes, de tal forma que todos los ciudadanos traten de evitar la evasión
tributaria. El Estado, a través de la Sunat, debería incrementar su rol de
educador en concientizar a los contribuyentes, valiéndose de los medios de
comunicación más concurridos, así como también se deberían profundizar que la
ciudadanía esta más informado sobre los efectos positivos del pago de los
tributos.

La empresa debe cumplir con sus obligaciones tributarias para así no recibir
sanciones de la administración tributaria en las fiscalizaciones que puede tener más
adelante.