de carácter e%clusivo o no( los productos de la casa matri" y se

caracteri"anp o r t e n e r i n d e p e n d e n c i a e c o n ó m i c a y a d m i n i s t r a t i v a
respecto de la casaprincipal( y no 7ay entre ambas más
relación de la que pueda e%istir
entreproductores y mayoristas o entre comitentes y comisionis
t a s . $ n a l g u n a s ocasiones las agencias pueden estar representadas por
personas ísicas con
elc a r á c t e r d e a g e n t e s ( l i m i t á n d o s e s ó l o a l e v a n t a r p e d i d o s d e
v e n t a s s o b r e condiciones y precios autori"ados previamente por la casa
matri".

Contabilidad de agencias

*teniendo en cuenta que las agencias en su mayoría se concentran en de

ventas cuyas mercancías son remitidas directamente por la casa
principal (el registro contable de estas operaciones mercantiles se efectuará en
la casa matriz" con el propósito de conocer el resultado (utilidad o
pérdida) de las operaciones mercantiles realizadas por conducto de las
agencias.
En el caso de que tengan en su poder mercancías propiedad de la casa matriz
(y q u e a d e m á s e s t e n a u t o r i z a d a s p a r a e f e c t u a r l a c o b r a
n z a p o r v e n t a s a crédito
(las agencias deberán registrar estas operaciones mercantiles
e n cuentas de orden con el fin de controlar valores ajenos propiedad
de la casa matriz.
Es necesario señalar que las agencias deben llevar su propia
contabilidad
(yaque t i e n e n q u e c u m p l i r c o n s u s o b l i g a c i o n e s f i s c a l e s
e n r e l a c i ó n c o n l o s ingresos y sus propios gastos.

Sistema de contabilidad

por motivos de control es necesario que la sucursal lleve su propia

contabilidad de la casa matriz (de las operaciones mercantiles que
realice la sucursal. $staincorporación tambi'n se conoce con el
nombre de consolidación de
estadosf n a n c i e r o s ( l a c u a l p u e d e r e a l i " a r s e b a -
o cualquiera de las siguiente

En la Sucursal . La Sucursal de Tendra sos de propios libros (Diario,

Mayor y Auxiliares) y en Ellos registro TODAS Transacciones sean
estafa la Oficina Principal o estafa Terceros de Me afecten. Hara los
AJUSTES pertinentes, cerrará soste libros y preparará Estados
Financieros párr DETERMINAR EL RENDIMIENTO Resultado y de la
Inversión Encargada Por La Matriz. La Diferencia Entre la directora
Contabilidad De Una Sucursal y Una Empresa Verdaderamente
independiente coinci En que la Sucursal no lleva las Cuentas de
Patrimonio convencionales. Una Sucursal Ningún hotel en La INICIA El
los propietarios, (o Accionistas Inversionistas Individuales), sino-la
Casa Matriz de como expansión de do Objeto del tanto sociales y del
por, las Únicas Cuentas Que Una sucursal lleva en sí denominan:
a. Casa Matriz - Cuenta de Inversión o Cuentas Por Pagar a Casa
Matriz. Representa la Reciproca de La Que utiliza la Casa Matriz párr
contabilizar las Inversiones Que Hace en las Sucursales. Es el
Equivalente al capital de estafa Que ópera ESTA, POR Lo Que do
Naturaleza es acreedora.
. b Casa Matriz - Cuenta Corriente o Cuentas Por Pagar a Casa Matriz.
Representa la contra Cuenta de La Que utiliza la Casa Matriz Pará las
Cuentas Corrientes Con las Sucursales. Su Naturaleza es acreedora,
Pero Florerias en algunos Casos Tener saldo Débito, Pero Siempre Igual
de saldo y de DIFERENTE signo a la de la Casa Matriz.
De acuerdo Con El Plan contable establecido párr Comerciantes las
Cuentas un hijo utilizar:
1310 Cuentas Corrientes Comerciales - Casa Matriz.
1315 Cuentas porción Cobrar a Casa Matriz. Por Ventas, Pagos a
Nombre de la Casa
Matriz, Valores recibidos porción Casa Matriz y Préstamos.
1320 Cuentas Por Cobrar un vinculados Económicos - Sucursales.
2220 Proveedores - Casa Matriz
2310 Cuentas Por Pagar - A Casa Matriz

Subsidiarias
Arte. 260 C.Co. Modificado Arte porción. 26 L. 222/95
subordinación. Una sociedad Sera subordinada o Controlada
CUANDO do Poder de decisión en sí encuentre sometido a la Voluntad
de Otra u Otras Personas Que Seran do MATRIZ o controlante, bien
directly mar, Caso en el Cual Aquella sí denominara FILIAL o Con El
concurso o porción intermedio de las SUBORDINADAS de la Matriz, en
Cuyo Caso sí Llamara Subsidiaria.
MATRIZ O controlante. Es la Entidad Que Dirige o Controla
Económica, Financiera, administrativamente o en Cualquier Otra forma,
una Otra u Otras Entidades Que Seran sos SUBORDINADAS.
SUBORDINADAS. Se consideran Sociedades SUBORDINADAS las
Filiales o Subsidiarias en Terminos de lo establecido en los Artículos 26
y 27 de la ley 222/95.
ART. 261 Arte Modificado. . 27 L. 222/95 Presunciones de
subordinación subordinada Sera Una sociedad CUANDO sí encuentre
en Uno o Más de los Siguientes Casos:
 1. De Cuando Mas del 50% del capital social pertenezca a la
Matriz, directly o porción intermedio o estafa el concurso de Sus
SUBORDINADAS de ESTÁS. Para tal efecto no sí computarán las
Acciones estafa dividendo preferencial sin y Derecho a voto.
2. De Cuando la Matriz y las SUBORDINADAS Tengan
Conjunta o separadamente el Derecho de Emitir los votos
constitutivos de la Mayoría Minima decisoria en la Junta de Socios
o en la asamblea, o Tengan El Número de votos necesarios párr
ELEGIR la Mayoría de Miembros de la Junta Directiva, si la
hubiere.
3. CUANDO La Matriz directly o porciones Intermedio o Con El
concursales De Las SUBORDINADAS, en Razón de la ONU acto o
Negocio Con La sociedad Controlada o estafa SUS Socios, ejerza
Influencia Dominante en las Decisiones de los Órganos de
Administración de la sociedad.
Parágrafo. 1 . IGUALMENTE Habra subordinación, párr Todos Los
Efectos Legales, del conforme CUANDO el control de un Presente
articulo los supuestos previstos en el, personajes porción ejercido mar
Una o VARIAS Naturales o Jurídicas de Naturaleza no societaria, bien
directly mar o porción intermedio o estafa el concurso de Entidades en
las Cuales ESTAS posean Mas del 50% of de capital o configure Mayoría
Minima párr La Toma de Decisiones o ejerzan Influencia Dominante en
la Dirección o toma de Decisiones de la Entidad.
Parágrafo. 2. Mismo ASI, sociedad en sí Una consideración
subordinada CUANDO el mando ejercido mar sociedad Otra porción,
intermedio o porción Con El concurso de Alguna o ALGUNAS de las
Entidades mencionadas en el parágrafo anterior.
GRUPO EMPRESARIAL. (Ley 222. Art. 28). Habra Grupo
Empresarial CUANDO ADEMÁS del Vínculo de subordinación, Exista
Entre las Entidades Unidad de Propósito y Dirección.
Se entenderá Que EXISTE Unidad de Propósito y Dirección CUANDO la
Existencia y Actividades de TODAS las Entidades persigan la
consecución de la ONU Objetivo Determinado Por La Matriz o
controlante en Virtud de la Dirección Que ejerce Sobre el de conjunto,
el pecado perjuicio del Desarrollo individuo del Objeto o sociales
Actividad de CADA uña de Ellas.
Corresponderá a la Superintendencia de Sociedades, o en do Caso a la
de Valores o bancaria, DETERMINAR la Existencia del Grupo
Empresarial CUANDO Exista discrepancia Sobre los supuestos Que lo
originan.

CONTABILIDAD - EJERCICIO PRACTICO

Una Empresa de Cuando compra Mas del 50% de las Acciones de la
Compañía Otra estafa de Ello Tiene do porción de control de lo del tanto
sí dados Que Es La Compaía Matriz o controlante y la Controlada Sera
la filial, o CUANDO SE tipifique lo described en los Artículos 26, 27 , 28
y subsiguientes, la Entidad Matriz está en la Obligación de presentar
Estados Financieros Consolidados, Acordes estafa las circulares
emitidas Por los Organismos de control de la Superintendencia de
Sociedades de Como, Superbancaria, Bolsa de Valores y supersolidaria.
Legalmente CADA Compañía es Una Entidad de Negocios
Independientes jurídicamente. De Cada Una mantiene sos Propios
Registros Contables, Pago Impuestos Propios sus, etc Desde el punto
de vista Jurídico, Económico y fiscal, teniendo en Cuenta Que Una
Controla un La Otra (s) es necessary verlas de Como Una Sola Entidad
Económica. Los Estados Financieros Individuales no reflejan La
Realidad Financiera del Grupo Empresarial.
Pretendemos desarrollar los procedimientos Básicos Que se emplean
en Contabilidad CUANDO SE consolidan los Datos de la casa Matriz y
Sus SUBORDINADAS.
El Primer Paso en la Consolidación, es necessary Primero ELIMINAR
TODAS las Cuentas recíprocas Que puedan aparecer en el CADA uña
de los saldo de los saldos de prueba.
CUENTAS recíprocas. Son Aquellas Que reflejan las Transacciones
Dentro de la Compañía, con baño distraction este Caso las de la Casa
Matriz y Las SUBORDINADAS. ESTAS nos reflejan Las Transacciones o
Medición Measurement Entre Las Compañías.
En el Estado de Situación Financiera o balance general Las Cuentas
recíprocas Las PODEMOS Determinar baño del los codigos
131.005 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES - CASA MATRIZ,
131.010 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES vinculadas y
ECONÓMICAS,
1315 CUENTAS POR Cobrar A CASA MATRIZ,
1320 CUENTAS POR Cobrar A VINCULADOS ECONÓMICOS.
2220 CASA MATRIZ,
2225 COMPAÑÍAS vinculadas y,
2310 CUENTAS POR PAGAR - A CASA Matriz,
2315 CUENTAS POR PAGAR A COMPAÑÍAS vinculadas y .

Podemos Como nos dar Cuenta el saldo de Una Cuenta reciproca del
activo de la Matriz, aire Jugar debe el saldo de Una Cuenta del pasivo
de la subordinada, y ASI sucesivamente ESTAS CUENTAS Deben
presentar Los Mismos SALDOS, Por lo CuAl Antes De efectuar el los
cierres respectivos en el CADA Empresa lo Primero Que se debe HACER
es la Conciliación de las respectivos MOVIMIENTOS Y AJUSTES efectuar
el los respectivos un Lugar haiá que.
De Cuando Una Casa Matriz Adquiere Una Compañía subordinada, lo
Hace Comprando las Acciones of this Ultima. Al Tener Lugar la
Transaccion, la cas Matriz debitará La Cuenta de Inversiones, Por El
Costo De Las Acciones compradas. Este Es Un activo Que
representación la Propiedad de las Acciones de la subordinada. This
also Cuenta es reciproca, ya Que en la Contabilidad de la subordinada
no está en el capital social, el valor porción Correspondiente a las
Acciones compradas porción La Matriz y sí deberan Tomar en Cuenta
porción sos eliminaciones de como lo mostraremos Más Adelante en el
Ejercicio practico.
CUENTAS POR PAGAR POR Cobrar Y ENTRE COMPAÑÍAS. Si Una
Empresa (Subordinada) adeuda Dinero a Otra (Casa Matriz), entonces
la casa Matriz de Tendra en do Contabilidad Una Cuenta Por Cobrar Por
La suma Que le adeuda la subordinada, Asi Mismo de Última this
Tendra do en Contabilidad Una Cuenta Correspondiente Pagar porción,
porción El Valor Que le adeuda a la Matriz. En Su equilibra de prueba
Separados es Cierto y correcto mostrar ESTAS Cuentas Por Cobrar y
Pagar correspondientes (recíprocas), embargo de pecado UNA VEZ SE
consoliden el los balances, no es correcto mostrar en los Activos o
Pasivos los Cuantas Por Cobrar o Cuentas Por Pagar recíprocas. Si
ESTAS nos e eliminan, el equilibrio Consolidado saldria cuadrado, Pero
los Activos y Pasivos del los quedarian inflados.
PASOS PARA CONSOLIDAR:
1. Antes de Entrar a elaborar la hoja de Trabajo de
Consolidación de Estados Financieros, debemos asegurarnos de
Que los saldo De Las Cuentas recíprocas del equilibrio Tengan
Los Mismos saldo. ESTO SE Logra efectuando Conciliaciones de
las Cuentas estafadores Datos De CADA Uña de Ellas Y efectuar
el los AJUSTES pertinentes respectivos,
2. Una Vez conciliada las Cuentas y efectuados los respectivos
AJUSTES, procedemos a elaborar la hoja de Trabajo de
Consolidación. This hoja de Trabajo sí Compone un lo Menos
porción Seis (6) Columnas, En La Primera Columna va el Nombre
De Las Cuentas, en la following los SALDOS debito y Crédito del
equilibrar de comprobación de la Casa Matriz, en las dos following
Los SALDOS debito y Crédito del equilibrar de comprobación de
la filial, las dos (2) Consolidado following las Columnas de
eliminaciones (debito-Crédito), posteriormente el Estado de
Resultados Consolidado y FINALMENTE el Equilibrio General.
3. Primero sí registran TODAS las Cuentas Que Tienen saldo
o Movimiento. Datos tomados de los saldos de comprobación de
la Casa Matriz y Filial.
4. Se registran los correspondientes al saldo equilibrar de
comprobación de la casa Matriz, LUEGO los SALDOS del
equilibrar de comprobación de la filial. Estós Deben cuadrar
Sumas Iguales.
 5. Columnas De eliminaciones. Lo Primero Que debemos
HACER ES ELIMINAR las Cuentas recíprocas del activo de como
del pasivo.
6. En La Segunda ELIMINACION sí cancelan las Cuentas de
despachos a la sucursal y despachos de la Casa Matriz.
7. La Tercera ELIMINACION sí cancelan Las Ventas Y
COMPRAS HECHAS Durante EL PERIODO Entre Las Empresas.
This ELIMINACION es exactamente Igual a La que se Hizo párr
las Cuentas de despachos a la sucursal y despachos de la Casa
Matriz, en la Contabilidad de sucursales y director.
8. El cuarto Juego de eliminaciones Es La instancia de parte
de Inversiones de la casa Matriz Con La Cuenta de el capital social
Acciones de la Subsidiaria.
9. Despues de efectuar TODAS las eliminaciones sí
consolidan las Cuentas de Resultado y sí registran en las
Columnas de Estado de Resultados, la ASI COMO del equilibrio
general estafa las Cuentas de Balance.
INTERES MINORITARIO CUANDO HAY EN EL SALDO DE
GANANCIAS RETENIDAS superávit. En la Consolidación de
sociedades anónimas involucramos dos factors ADICIONALES Que
frecuentemente sí encuentran en la ONU Problema de Consolidación.
Estós factors ADICIONALES ocurren CUANDO heno Interés De Una
Minoria en la Subsidiaria y dicha Subsidiaria Tiene saldo en la Cuenta
de Utilidades del Ejercicio o Ejercicios Anteriores, en El Momento Que
Acciones hijo las adquiridas porción La Casa Matriz.
INTERES DE LA Minoria. Se refiere al PORCENTAJE minoritaria
Correspondiente a Other Accionistas, y aun del Así es necessary
Consolidar los Estados Financieros y de acuerdo a ESTO SE debe dar
sin handling especial a la instancia de parte de los Activos Netos de la
Empresa Que se Relaciona Con El INTERES De Las Minorias.
CUENTAS DE SUPERavit DE GANANCIAS RETENÍAS DE LA FILIAL
EN EL MOMENTO QUE SUS ACCIONES SON ADQUIRIDAS POR LA
CASA MATRIZ. CUANDO heno Saldo De ganancias retenidas, a
instancia de parte o TODO do saldo sí eliminara junto estafa La Cuenta
Acciones en la Cuenta de Capital de sociales de la Subsidiaria, al Mismo
Tiempo Que se elimi La Cuenta de Inversiones de la casa Matriz.
CASO DE CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,
CUANDO LA CASA MATRIZ Adquiere EL 90% DE LAS ACCIONES
DE LA Subsidiaria (VALOR intrínseco); LA Subsidiaria TIENE
SALDO EN LA CUENTA DE GANANCIAS RETENIDAS, EN EL
MOMENTO DE LA ADQUISICIÓN.
La Empresa A, adquirió el 90% de las Acciones de la Compañía B,
porción Las Pago Que total de la ONU de $ 486.000 (Valor Intrínseco)
En El Momento de la compra de La Compañía B, tenia dos Cuentas en
el patrimonio de Capital Social $ 500,000 y Utilidades de Ejercicios
Anteriores $ 40.000, Por lo Cual do Patrimonio SUMA $ 540,000; Por
lo anterior la compra FUE del 90% del patrimonio de la Empresa B .
La Empresa A, Consolidar Que Tiene los Estados Financieros, Con Los
following balances de prueba y Datos ADICIONALES:

a. Ventas y Compras Entre las Compañías $ 50.000.

b. Cuentas Por Cobrar y Pagar Entre las Compañías
$ 15.000.
c. Dividendos pagados Por La Compañía B Durante el Ano
$ 10,000.
d. Inventarios Finales a $ 100.000, B $ 40.000.
Bibliografía: contabilidad superior / mguerrero@uaim.edu.mx
consolidación de etsados financieros / luis barrera /www.hacienda.go.cr
Publicado por Roman en 18:51
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