PROGRAMA DE AUDITORIA

1. ¿Qué es un programa de auditoria?

Un programa de auditoria es un esquema detallado del trabajo por hacer y de los
procedimientos para efectuar una auditoria, donde encontraremos los
procedimientos detallados etapa por etapa, así como descripción con mayor o
menor minuciosidad y la forma práctica de aplicar los procedimiento y técnicas
de auditoria, para el equipo de auditoria dentro de los cuales tendremos a un:
 Auditor encargado del equipo de auditoria, que será el que elaborará los
programas de auditoria.
 Auditor supervisor que se encargara de revisar el programa, evaluando la
suficiencia y ejecución.
 Auditor en cargado del trabajo de campo, quien se encargará de distribuir
la labor y velar por el logro del programa, así como evaluar de manera
continua la pertinencia y suficiencia del programa efectuando revisiones

2. Finalidad del programa de auditoria

Tiene como finalidad el de servir como guía de procedimientos a ser aplicados
durante el proceso de la auditoria. También sirve como registro de trabajo del
auditor, evitando la omisión o duplicidad en aplicación de procedimientos.

3. Ventajas
El contar con un programa de auditoria adecuado y bien planeado permite:
 Fijar la responsabilidad para cada procedimiento de auditoria.
 Realizar una adecuada distribución del trabajo y coordinación entre los
miembros que conforman el equipo de auditoria.
 Que se pueda utilizar como un historial del trabajo efectuado y como
una guía para futuras auditorias de la misma entidad.
 Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad
 Proporcionar pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente
realizado.
4. Instrucciones para el Desarrollo de los programas
Para el desarrollo de los programas es necesario que:
 El auditor encargado del examen a los EE.FF., señale las partes o
secciones del programa de auditoria a los miembros del equipo de
auditoría según sus habilidades y experiencia.
 Se realicen pruebas y verificaciones y al lograr una etapa según el
programa, el auditor deberá registrar sus iniciales, los significara el logro
de dicha instrucción.
 Las instrucciones del programa de auditoria sean claras, lógicas y fáciles
de comprender para los asistentes auxiliares de auditoria o auditores.
 Las instrucciones deben ser precisas, claras y definidas para evitar malas
interpretaciones, preguntas innecesarias y pérdidas de tiempo.

5. Formato y contenido del programa de auditoria

Los programas de auditoria deben contener:
1ero.- Los procedimientos generales de auditoria.
2do.- Los procedimientos específicos para la verificación de cada clase de
activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el
balance general.
3ero.- Espacio para las Instrucciones detalladas, seguido de columnas en las
cuales se registrarán las iniciales del auditor o auxiliar que logro el
procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado y una referencia a la
parte de los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del trabajo; así
como incluir columnas especiales para el control de tiempo (tiempo estimado y
tiempo real descrito en horas).
Formato

Periodo cubierto u alcance en

que se presenta la información
sobre la extensión del
procedimiento
 6. Inclusión de procedimientos adicionales al programa de autoría
La inclusión de procedimientos adicionales se pueden dar ante situaciones
como:
 El aumento en el volumen de las operaciones o de las transacciones, un
alto número de errores irregularidades o nuevas operaciones, como
cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no encontrados o anticipos,
los cuales se encuentran inmersos dentro del cambio de situación que
requiera procedimientos adicionales.
 Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados.

Cabe mencionar que es necesario que el encargado del equipo de auditoria y el

auditor supervisor sean los responsables de velar siempre para que los
procedimientos sean incluidos.

7. Exclusión, modificación o eliminación de procedimientos

Estas formas se darán ante la existencia de procedimientos innecesarios,
debiendo ahorrar tiempo y sin disminuir la calidad de la auditoria, justificándose
en:
 La inclusión de procedimientos adicionales y/o la determinación de
duplicidad o extensión de procedimientos necesarios;
 El cambio de situación que presenta la oportunidad de eliminar o
modificar los procedimientos teniendo como causales el bajo volumen de
operaciones o transacciones, mejoras en el sistema contable y/o en el
sistema de control interno que permiten una mayor confianza,
eliminación de algunas operaciones o cuentas: entre otros.

(Baila, 2015)

Referencias
Baila, M. B. (2015). El Programa de Auditoria. En M. B. Gemin, Introduccion a la
Auditoria (págs. 76-82). Chimbote.