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A continuador presentamos un resuman de las adiciones y deducciones analizadas anteriormente:

Activo Pasivo
Operación DETALLE S/ DIFERENCIA Tributario Tributario
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 600,000 29.50% 29.50%
ADICIONES - -
1 INTERESES EN EXCESO 8,000 PERMANENTE
2 PÉRDIDA EXTRAORDINARIA 9,000 TEMPORAL 2,655
3 GASTOS RECREATIVOS 16,900 PERMANENTE
4 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 61,040 PERMANENTE
5 ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA 132,000 PERMANENTE
6 BANCARIZACIÓN 12,000 PERMANENTE
7 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 4,000 PERMANENTE

8 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1,100 TEMPORAL 325


9 SANCIONES DEL SECTOR PÚBLICO 8,000 PERMANENTE
10 GASTOS SUSTENTADOS CON B/V 7,000 PERMANENTE
11 DETRACCIONES NO EFECTJADAS -
12 VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS 2,484 PERMANENTE
13 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 7,000 TEMPORAL 2,065
14 DONACIONES NO DEDUCIBLES 6,960 PERMANENTE
15 HONORARIOS NO CANCELADOS 8,500 TEMPORAL 2,508
16 GASTOS POR PENALIDAD -
18 GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES 13,500 PERMANENTE
19 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 5,000 PERMANENTE

TOTAL ADICIONES 302,484


DEDUCCIONES
PERMANENTE
1 INTERESES INAFECTOS (8,000)
17 DIVIDENDO PERCIBIDO DE P. JURÍDICA (18,000) PERMANENTE
20 MAYOR DEPRECACIÓN POR LEASING (12,000) TEMPORAL 3,540
TOTAL DEDUCCIONES (38,000) 7,552 3,540
RENTA NETA DEL EJERCICIO 864,484

2. Con esta información, procederemos a calcular el Impuesto a la Renta del ejercicio 2017:
S/

RENTA NETA DEL EJERCICIO 864,484

PERDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTER ORES -


RENTA NETA IMPONIBLE 864,484
IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) 255,023

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 255,023


(+) TOTAL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 3,540
(-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (7,552)
GASTO IMPUESTO A LA RENTA 251,011

3. Finalmente procederemos a aplicar los créditos contra el Impuesto a la Renta.


CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
Pagos a cuenta realizado en el ejercicio S/ 219 000
De acuerdo a los datos planteados, se observa que el saldo a favor del ejercicio 2016 y el crédito de ITAN 2016 fueron aplicados contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2017

UTILIZACIÓN DE COMPENSAC.
PERIODO 2015 MES DE PAGO P.A.C DEL MES MONTO PAGADO
S.A.F. (IR 2016) ITAN

Enero febrero 29,000 29,000 0


Febrero Marzo 18,000 16,000 2,000
Marzo Abril 19,000 9,000 10,000
Abril Mayo 11,000 9,000 2,000
Mayo Jumo 18,000 9,000 9,000
Junio julio 22,000 9,000 13,000
Julio Ayoslu 17,000 9,000 8,000
Agosto Setiembre 10,000 9,000 1,000
Setiembre Octubre 19,500 9,000 10,500
Octubre Noviembre 26,500 9,000 17,500
Noviembre Diciembre 14,000 9,000 5,000
Diciembre Enero 15,000 15,000
TOTAL 219,000 45,000 81,000 93,000
4. Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y los créditos contra
el impuesto, determinaremos cuánto es al saldo por regularizar:
IMPUESTO CALCULADO 255,023
CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
Pagos a cuenta realizados en el ejercicio (219,000)
SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/ 36,023

---------------- x -------------------
85 Resultados antes de Particpaciones e imptos. 600,000
89 Determinación del Resultado del Ejercicio 600,000
Transf. Del resultado antes de impuesto
---------------- x -------------------
88 Impuesto a la Renta 251,011
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema 251,011
Impto a la Renta del ejercicio
---------------- x -------------------
37 Activo Diferido 7,552
88 Impuesto a la Renta 7,552
Impto a la Renta Diferido
---------------- x -------------------
88 Impuesto a la Renta 3,540
49 Pasivo Diferido 3,540
Impto a la Renta Diferido
---------------- x -------------------
89 Determinación del Resultado del Ejercicio 251,011
88 Impuesto a la Renta 7,552
88 Impuesto a la Renta 3,540
88 Impuesto a la Renta 255,023
Aplicación del Impto a la Renta contra
el resultado del ejercicio
---------------- x -------------------
89 Determinación del Resultado del Ejercicio 348,989
59 Resultados Acumulados 348,989
Reconocimiento de la utilidad neta del
ejercicio

Estado de Resultados 2017 S/


85 Resultados antes de Particpaciones e imptos. 600,000
88 Impuesto a la Renta (251,011)
89 / 59 Determinación del Resultado del Ejercicio 348,989

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