INTRODUCCION

Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera
detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación
de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos

los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones,

interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones
y juicios sobre el sistema de información examinado, donde los papeles de trabajo
constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se
examina y los informes que proporciona el Auditor

EL objetivo de los papeles de trabajo es proporcionar evidencia del trabajo realizado y de

los resultados obtenidos en dicho trabajo. Suministrar la base para los informes y
opiniones del Auditor Independiente. Constituir una fuente de información concerniente
a detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos
en relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como
futuras Auditorías. Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes,
organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y
efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas,
probar a la vez que el trabajo se realizó con calidad profesional. Ayudar al Auditor a la
conducción de su trabajo.

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 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por
el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Plasencia (2015).

Los papeles de trabajo deben proveer suficientes detalles de la información que

sustentan los puntos encontrados en la auditoría, y los comentarios que, en ellos se
escriben, den el resultado esperado, para producir recomendaciones sobre hechos bien
fundados. Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de los informes, por cuanto
deben proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, en tal sentido:

 Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y detallados, y

presentarse con un orden lógico y referenciado.
 No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales casos, serán
salvados en acotaciones marginales.

La elaboración de los papeles de trabajo por parte del auditor, sirven generalmente para:

 Ayudar al auditor a conducir el trabajo de una manera organizada.

 Proveer soportes para los comentarios.
 Dejar evidencia del trabajo ejecutado.
 Ayudar a los auditores en la supervisión del trabajo.
 Facilitar la elaboración del informe.
 Discutir las observaciones y recomendaciones acerca del trabajo realizado.
 Ayudar al desarrollo profesional del personal de auditoría interna.
 Demostrar el cumplimiento de las Normas para el ejercicio profesional de la
auditoría interna.
 Proporcionar apoyo ante reclamos de seguros, casos de fraude y litigios
judiciales.

Si como resultado de los procedimientos de auditoría aplicados por el equipo de trabajo,

se detectan en las operaciones del objeto evaluado, actos hechos u omisiones contrarios
a una disposición legal o sublegal, éstos constituirán la condición y el criterio de los
hallazgos de auditoría, que se desarrollarán de acuerdo con la norma N°2.

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Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales
el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría,
los resultados y las pruebas realizadas. Bonilla (2012)

1. ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para

preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante
adopta le método de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles
de trabajo son:

• Archivos permanentes. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza

histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan
una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés
continuo de un año a otro. Más adelante estudiaremos más acerca del archivo
permanente.
• Archivos presentes. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año
que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo
presente son: programas de auditoria, información general, balanza de
comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.
2. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Todo papel de trabajo elaborado por el auditor debe contener como mínimo, los
siguientes datos:

 Nombre de la organización a la cual se le realiza la auditoría.

 Área o cuenta que se va a examinar.
 Período del examen a efectuar o fecha examinada.
 Nombre del auditor.
 Fecha en que el auditor realiza el trabajo.
 Nombre del supervisor del trabajo.
 Fecha en que el supervisor realiza su trabajo
 Índice de la hoja de trabajo.
 Referencias cruzadas.
 Marcas de auditoría.
 Observaciones.
 Conclusiones.

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 3. OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

o Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
o Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
o Proporcionar la base para la rendición de informes.
o Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
o Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
o Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
o Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
4. ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las

cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las
cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial

SIGNIFICADO
MARCA
¥ Confrontado con libros
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Y Cotejado en el estado de cuenta del banco

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 PAPELES DE TRABAJO DE LA EMPRESA COSMETICOS S.A.

COSMETICOS S.A. P.T. A-1 FECHA

AL 30 de setiembre de 2015 Hecho por: RHCA 01/10/2015
Area de Caja y Bancos Revisadopor: DAVG 10/10/2015

SALDO AL MOVIMIENTOS 2015 SALDO EGUN AJUSTES SALDO SEGÚN REFERENCIA

DESCRIPCION
31/12/2014 DEBE HABER CONTABILIDAD DEBE HABER AUDITORIA
Caja chica S/. 37,000.00 S/. 65,900.00 S/. 65,900.00 S/. 37,000.00 S/. 14,500.00 S/. 2,500.00 A-2
Efectivo en caja S/. 486,616.50 S/. 5,985,005.40 S/. 5,811,346.45 S/. 660,275.45 S/. 4,500.00 S/. 585,775.45 A-3
BANCENTRO S/.6,183,405.13 S/. 3,364,719.79 S/. 4,224,933.36 S/. 5,323,191.56 S/. 4,731.00 S/. 5,323,191.56 A-4
A-5
BANPRO S/.7,164,931.03 S/. 1,588,928.89 S/. 0,461,812.42 S/. ,292,047.50 S/.15,000.00 S/. 29,539.00 S/. ,277,508.50

S/. 24,312,514.51 S/.15,000.00 S/. 03,270.00 S/.24,208,975.51

CONCLUCION: Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y
de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ÁREA CAJA Y BANCOS son razonables
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera al 30/09/2015 en relación con los Estados Financieros tomados en
conjunto.

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 COSMETICOS S.A. P.T. A-2 FECHA
AL 30 de setiembre de 2015 Hecho por: RHCA 01/10/2015
Área de Caja y Bancos - caja chica Revisado por: DAVG 10/10/2015

saldo al AJUSTES SALDO SEGÚN AJUSTES SALDO SEGÚN

Descripción
31/12/2014 DEBE HABER CONTABILIADAD DEBE HABER AUDITORIA
Saldo Según
Contabilidad S/. 37,000.00 S/. 75,800.00 S/. 75,800.00 S/. 37,000.00 S/. 14,500.00 S/. 22,500.00

S/. 37,000.00 S/. 14,500.00 S/. 22,500.00

Sumado verticalmente
Cotejado en el estado de cuenta del banco
Documentos revisados fisicamente

COSMETICOS S.A. P.T. A-3 FECHA

AL 30 de setiembre de 2015 Hecho por: RHCA 10/10/2015
Area de Caja y Bancos - Efectivo en caja Revisadopor: DAVG 15/10/2015

saldo al AJUSTES SALDO SEGÚN AJUSTES SALDO SEGÚN

Descripción
31/12/2014 DEBE HABER CONTABILIADAD DEBE HABER AUDITORIA
Saldo Según
Contabilidad S/. 486,616.50 S/. 35,985,005.40 S/. 35,811,346.00 S/. 660,275.90 S/. 74,500.00 S/. 585,775.45

S/. 660,275.90 S/. 74,500.00 S/. 585,775.45

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 COSMETICOS S.A. P.T. A-4 FECHA
AL 30 de setiembre de 2015 Hecho por: RHCA 15/10/2015
Área de Caja y Bancos - Conciliación Bancaria Revisado por: DAVG 20/10/2015
BANCENTRO

Descripción sub total total

saldo según banco al 31 de diciembre 2014 S/. 15,323,191.56 Y
(-) cheques en circulación
N° x cheques en tránsito no identificado S/. (123,739.68)
sub – total S/. -123,739.68
saldo conciliado Según Auditoria S/. 15,199,451.88
(-) saldo según contabilidad S/. 15,323,191.56
Diferencia S/. -123,739.68

COSMETICOS S.A. P.T. A-5 FECHA

AL 30 de setiembre de 2015 Hecho por: RHCA 15/10/2015
Área de Caja y Bancos - Conciliación bancaria Revisado por: DAVG 20/10/2015
BANPRO

Descripción sub total total

saldo según banco al 31 de Setiembre de 2015 S/. 8,292,047.50 Y
(-) cheques en circulación
cheques en circulación S/. (168,549.87)
sub – total S/. (168,549.87)
saldo conciliado Según Auditoria S/. 8,123,497.63
(-) saldo según contabilidad S/. 8,292,047.50
Diferencia S/. (168,549.87)

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 CONCLUSIONES
 Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo de auditoría, la
evidencia documental del trabajo efectuado, de las técnicas y procedimientos de
auditoría aplicada y de las conclusiones generadas.
 Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden
convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia
cualitativa y cuantitativa del trabajo.
 los papeles de trabajo deben estar diseñados y organizados para responder a las
circunstancias y las necesidades del auditor, para cada auditoría en particular

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 BIBLIOGRAFIA

 Bernal F. (2008) Los papeles de trabajo, objetivos e importancia. Disponible en:

http://www.aempresarial.com/servicios/revista/169_11_TQISYHYFRCUWLDE
BZEFPEVVJKOOUNLBHBJZAQYGIBAFMEJODOU.pdf
 Bonilla M. (2012). Papeles de trabajo en auditoría, Disponible en:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria
 Carballo R y Valverde D.(2016) Auditoria interna de las cuentas de caja y bancos
para la empresa cosméticos S.A. periodo 2015
http://repositorio.unan.edu.ni/3332/1/17242.pdf
 Plasencias J. (2015) Evidencia en Auditoría, Papeles de Trabajo y Hojas de
Hallazgos. Disponible en: https://es.slideshare.net/JuanPlasencia3/auditora-
financiera-evidencia-y-papeles-de-trabajo

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