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EMPRESAS
CONTADURÍA GENERAL
DISPONIBILIDAD
INTEGRANTES:
MATERIA:
DOCENTE:
LA PAZ – BOLIVIA
DISPONIBILIDAD
ACTIVO
“El Activo es todo bien y derecho que posee un negocio o empresa”.1
“El Activo es el conjunto de bienes y derechos que posee una persona o empresa y
que pueden valorarse en dinero”.2
“Se denomina Activo a la suma de los bienes, valores y/o derechos que posee una
empresa, administrados por recursos humanos”.3
Conocido como fondo fijo, contabiliza los gastos menores de la empresa, por
ejemplo, material de escritorio, servicio de té y refrigerios, aseo y limpieza, carguíos
y acarreos, etc.
Concepto
Se denomina Caja Chica o Caja Menor porque existe movimiento de dinero, pero
en poca escala, y Fondo fijo porque se asigna una determinada cantidad de dinero,
que en lo posible no aumentará ni disminuirá, salvo disposiciones administrativas
y/o anomalías en el manejo de los fondos.
1
(Piza Mancilla B., 2003, Pág. 4)
2
(Piza Mancilla B., 2003, Pág. 21)
3
(Terán Gandarillas G., 2001, Pág. 36)
4
(Colegio de Auditores, 2010, Pág. 31)
1
Objetivos
Los objetivos principales que originan la creación de un fondo fijo son:
Autonomía de la gestión
Dar celeridad al pago de gastos menores
Efectuar pagos directos en efectivo
Naturaleza de la cuenta
La naturaleza de la cuenta fondo fijo incluye:
Titulo
Concepto
Movimiento de las cuentas
Saldo que deben presentar
Exposición en Estados Financieros
Titulo
2
Subgrupo disponibilidades.
Implantación del fondo fijo
Corte de documentación
Selección de documentación
Revisión de la documentación existente
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Corte de documentación
Es decir separar y agrupar facturas, recibos y/o vales cualquier otra documentación
habilitada para sustentar la utilización de fondos.
Revisión de la documentación existente
Para realizar el recuento del efectivo existente en Caja Chica, se debe utilizar el
siguiente procedimiento.
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Selección de billetes y monedas
Para realzar un arqueo de Caja chica, una vez practicado el corte de documentación
y recuento del efectivo existente, se debe realizar lo siguiente:
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Efectuar la suma total de billetes y monedas.
Efectuar la suma del total de la documentación con el total del recuento del
efectivo, tal resultado debe ser igual al monto asignado y por su puesto al
saldo del mayor de la cuenta Caja Chica.
En la parte inferior redactar la declaratoria haciendo énfasis que la
documentación y el efectivo recontado fueron devueltos conforme al
encargado.
Algo a puntualizar, es que toda la documentación existente solo tiene que estar
comprendida entre el 01 al 19 de diciembre. Por tanto, documentación fechada
anterior al 01 de diciembre quedara automáticamente anulada, porque se
presupone haber intervenido en anterior arqueo.
Diferencias en arqueos
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Concepto
Se denomina Caja o Caja mayor o Caja general porque existe movimiento y control
de dinero en efectivo libre de restricciones destinados para realizar operaciones en
forma inmediata por una empresa.
Composición del efectivo
El efectivo que contabilizamos normalmente está integrado por lo siguiente:
Billetes
Monedas
Cheques
Boletas de depósito bancario
Recibos o boletas de caja
Objetivos
Los objetivos principales que originan el manejo de efectivo son:
Titulo
Concepto
Movimiento de las cuentas
Saldo que deben presentar
Exposición en Estados Financieros
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Titulo
Esta cuenta se carga por el monto del efectivo recibido (incluyendo cheques) y
reexpresión de valores y se abona por el monto de pagos realizados, depósitos en
cuentas corriente y/o a fin del ejercicio para fines de cierre de registros.
Saldo que debe presentar
Esta cuenta desde el punto de vista técnico debe presentar saldo deudor (Debe).
Exposición en estados financieros
Esta cuenta debe exponerse en balance general, grupo denominado activo
Subgrupo disponibilidades.
Importancia del control del efectivo
Sin embargo, con práctica, el movimiento de la cuenta Caja quedó minimizada, por
obtener mejor control a través de utilizar cuentas bancarias. Es decir, dicha cuenta
normalmente debe utilizarse como receptora (cargos) de fondos y abandonar por la
cuenta depósitos en cuenta corriente, razón por la cual cumpliendo un adecuado
sistema de control interno, los pagos deben efectuarse mediante el giro de cheques.
Registro auxiliar de caja
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Diseño y conformación
En cuanto al diseño y conformación del registro auxiliar de caja diremos, que este
no cuenta con norma estandarizada de uso mundial, respondiendo a requerimientos
y necesidades de una empresa.
Diseño
El diseño del registro auxiliar de caja incluye cinco columnas verticales
Conformación
Columna 1. Titula fecha, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el día,
mes y año de la transacción.
Columna 2. Titula recibo, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el
numero correlativo de recibos que emite caja para avalar las operaciones que
realiza.
Columna 3. Titula detalle. Tiene por finalidad solo y únicamente registrar la
naturaleza de la transacción suscitada incluyendo información referente a la
clase de documento y número (factura, cheque, letra de cambio, etc.),
nombre y/o razón social del cliente o acreedor, etc.
Columna 4. Titula ingresos, tiene por finalidad registrar solo y únicamente
valores del efectivo que recibe una empresa por diversos conceptos.
Columna 5. Titula egresos, tiene por finalidad registrar solo y únicamente
valores del efectivo que saben de una empresa por diversos conceptos.
N°. XX
FECHA RECIBO DETALLE INGRESO EGRESO
1 2 3 4 5
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Una vez cerrado el registro debe procederse a preparar los comprobantes de diario
que correspondan, pero antes se deberá efectuar el arqueo de fondos, que
demostraremos en acápites siguientes.
Arqueo e fondos
Corte de documentación
Selección de documentación
Revisión de la documentación existente
Corte de documentación
Este corte tiene por finalidad utilizar como pruebas de descargo del encargado
(facturas, cheques, boletas de depósito bancario y/o recibos) emitidas en la fecha
del arqueo, para de esa manera no incorporar documentación correspondientes a
otras fechas.
Selección de documentación
La selección de documentación consiste en agrupar estas pruebas (documentos)
de descargo de acuerdo con su naturaleza y en orden cronológico
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Que sea documentación habilitada oficialmente para tal efecto, cuando
corresponda original y primera copia.
Que la fecha de emisión este en función al corte efectuado
Que estén a la orden de la razón social de la empresa, caso contrario no
podrán ser consideradas de esta.
Concepto del desembolso
Importe numeral y literal
Sello de cancelado
Recuento del efectivo
Para realizar el recuento del efectivo (moneda nacional y/o extranjera) existente en
Caja debe utilizar el siguiente procedimiento.
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ultimo arqueo, hora de inicio, hora de finalización, nombre y cargo de la
persona que realiza el arqueo, nombre y cargo de la persona que presencio
el arqueo.
Detallar billetes y monedas ordenados por corte.
Efectuar la suma total de billetes y monedas.
Detallar fecha, emisor del documento, concepto e importe de los cheques
existentes.
Efectuar la suma de billetes y monedas con cheques.
Efectuar de talle de recibos, vales, facturas, boletas de depósito que avalen
salida de fondos.
Restar a la sumatoria del efectivo y cheques de documentación existente en
caja. Tal resultado debe ser igual al saldo del registro auxiliar de Caja.
En la parte inferior redactar la declaratoria haciendo énfasis que la
documentación y el efectivo recontado fueron devueltos conforme al
encargado.
Los fondos fueron recontados en mi presencia y me fueron devueltos
conforme al igual que la documentación existente en caja.
Diferencias en arqueos
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BANCOS
En esta cuenta se registran todas las operaciones con el público por fondos
recibidos en cuentas de ahorro.
Descripción
En esta cuenta se registran todas las obligaciones recibidas del publico bajo la
modalidad de caja de ahorro; también se puede decir que son transacciones
mediante las cuales los clientes hacen depósitos de dinero en efectivo con destino
al ahorro, por lo que la institución bancaria está obligada a mantener la libre
disponibilidad de los fondos depositados por el cliente.
La libreta de ahorro
Kardex de control de intereses
Cuadros de devengamiento y otros
Algunas de las especificaciones que rigen en las operaciones de caja de ahorro son
las siguientes:
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Las cuentas de ahorro sin movimiento durante 10 años deben ser revertidas
al tesoro general de la nación.
Casos de debito
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