UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE DERCHO Y CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE DERECHO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

(FORO 14)

PRESENTADO POR: ESPINO FLORES, Keny

CICLO: V

DOCENTE: ARANGO PACHECO, Maxwel

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I

AYACUCHO – PERÚ

2017
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

1. Procedimiento no contencioso.

 Solicitudes vinculadas a la determinación de la Obligación Tributaria

Plazo de resolución: 45 días hábiles.

(Para absolver las solicitudes)

Ej. Devolución de dinero

Las Resoluciones son Apelables ante el Tribunal Fiscal.

* Las Resoluciones que absuelven solicitudes de devolución serán Reclamables.

Si no se absuelven en el plazo de 45 días, procede el Recurso de Reclamación.

 Otras solicitudes no contenciosas

Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del Procedimiento Administrativo
General”. Se aplican también las disposiciones del Código Tributario o de otras normas
tributarias.

2. Procedimiento contencioso administrativo “tributario”.

Etapas:

 Reclamación ante la administración tributaria.

 Apelación ante el tribunal fiscal.

Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

Órgano competente (Art. 133° C.T)

SUNAT * Tributos que Administra.

SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.

Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

 Resoluciones de Determinación.
 Resoluciones de Multa.
 Órdenes de Pago.
 Por el silencio administrativo negativo.
 Actos que resuelven solicitudes de devolución.
 Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así
como las Resoluciones que las sustituyan.
 Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
 Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142° CT)

 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición.

 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precio de transferencia.
 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo
sustituyan.

Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro
derecho, la Administración podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo
probatorio.

Requisitos de admisibilidad
(Art. 137° C.T)

 (Nombre, Firma, N° de registro)

 Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta acreditar el pago de la
parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).
 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá acreditar el pago de la totalidad de
la deuda tributaria.
 Poderes correspondientes.

Plazos de la reclamación
(Art. 137° C.T)

 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de

Multa (sin pago previo). Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las Solicitudes
de devolución y las Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general
o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria. (agregado: 2007)

 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y Cierre Temporal,

así como las Resoluciones que las sustituyan.

 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de devolución. (ficción

jurídica: se asume que ha habido una denegatoria)

Subsanación de requisitos de admisibilidad

(Art. 140° CT)

 Cuando el Recurso de Reclamación carece de algún requisito de admisibilidad, se

requerirá al deudor tributario subsanar la deficiencia.

 Subsanación de Oficio: cuando las deficiencias no son sustanciales.

 Plazo para subsanar: 15 días hábiles.
 5 días hábiles En caso de resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal.

 En el caso de Resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal de

establecimientos, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para subsanar es
de 5 días hábiles.

 Si no se subsana se declara inadmisible la Reclamación.

Requisitos de admisibilidad

 Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N° de

registro)
 Plazo de Interposición.

 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta acreditar el
pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).
 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá acreditar el pago de la
totalidad de la deuda tributaria.
 Poderes correspondientes.

El probatorio en la reclamación
(Art. 125° C.T)

Sólo se admiten los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de

resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas en la etapa de verificación y/o

fiscalización.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles contados desde la interposición de la

Reclamación.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaración expresa, no siendo necesario

que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el
deudor tributario.

3. Procedimiento de cobranza coactiva.

Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para cobrar una deuda

tributaria exigible.

Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la colaboración de los Auxiliares

Coactivos.
 Inicio de procedimiento: Resolución de Ejecución Coactiva (REC)

Contenido de la REC:

- Nombre del deudor tributario.

- Número de la Órden de Pago o Resolución objeto de la cobranza coactiva.

- Cuantía del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.

- El Tributo o Multa y período a que corresponde.

* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC

Ejecutor coactivo:
(ART. 116° CT)

 Son facultades del ejecutor coactivo:

 Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
 Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles, afiches u otros.
 Solicitar autorización judicial para proceder al descerraje y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de la Resolución de Ejecución
Coactiva, así como del Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)

Medidas cautelares
(ART. 118° CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o durante el

Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.

Antes del Procedimiento: (medidas cautelares previas)

Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la cobranza será infructuosa.

De ser el caso serán ejecutadas durante del procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:

Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días hábiles.

Inicio del procedimiento coactivo

(ART. 117° CT)

Resolución de Ejecución Coactiva:

Mandato de Cancelación
 (7 días hábiles para que deudor cancele la deuda exigible)

Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o iniciar ejecución forzada

(Cuando ya se hubieran dictado)

Suspensión y conclusión del procedimiento coactivo (ART 119° CT)

Sólo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.

Suspensión:

Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: acción de amparo) se hubiera

dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza conforme al Código
Procesal Constitucional.

Cuando lo disponga una normas legal.

Excepcionalmente, cuando la cobranza podría ser improcedente, previo reclamo

Conclusión:

Se presentó oportunamente reclamación contra la Resolución objeto de cobranza.

Negociación de la deuda. Ej: Fraccionamiento.

La deuda esté extinguida.

Se declara la prescripción de la deuda.

La acción se sigue contra persona distinta a la obligada.

Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.

La Resolución fue sustituida, revocada o declarada nula.

Se declara la quiebra de la persona obligada.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o apelación

Cuando lo disponga una normas legal.

4. Proceso contencioso administrativo judicial en materia tributaria

Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el

Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01) D. Leg. 1067 (28
de junio 2009)

Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.

Legitimidad Activa: El deudor tributario.

 Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los casos que la RTF incurra en
causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG (última modificación.)

Requisitos Formales:

Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)

Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.

Plazo para interponer el recurso: 3 meses

Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)

Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.

Proceso contencioso administrativo judicial

Pretensiones de la demanda:

 Declaración de nulidad total o parcial.

 Modificación del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:

 Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo

 Ineficacia del Acto Administrativo

Impugnación:

 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.

 Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
 Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema