Antecedentes de la Auditoría Interna En Venezuela

27 de Agosto de 2018
En el siglo XVII, la función de la Auditoría era muy sencilla, dado que la labor consistía generalmente en oír, y
no existían registros de los trabajos realizados. Ya para el siglo XIX las funciones principales de la Auditoría
estaban encaminadas a la prevención, divulgación y castigo del fraude y del engaño, puesto que su enfoque
era puramente negativo y empírico. Pero, no existía ninguna actitud, guía, normatividad ni disciplina
profesional que la regulara. A su vez el desarrollo del comercio, trajo consigo la necesidad de las revisiones
independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en las empresas. La
auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de
1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley. Desde 1862 hasta
1905, la profesión de la Auditoría creció y floreció en Inglaterra. Luego, hacia el año 1900, la Auditoría se
introdujo en los Estados Unidos, cuyo objetivo principal consistía en la revisión de los estados financieros y de
los resultados de las operaciones. Solo a partir de ese momento se desarrolla el modelo de Auditoría Interna y
de Gobierno, lo que permitió que la Auditoría se convirtiera en un proceso integral y de asesoría al interior de
las empresas, afianzando la creación de un Sistema de Control para cada una de ellas.

Con la creación del Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en inglés) fundado en 1941 en Nueva
York y reconocido como la autoridad mundial en la materia, es que puede empezar a considerarse a la
auditoría interna como una actividad colegiada.

Hasta finales del siglo XX, la auditoría interna en Venezuela se desarrolló a través de la fuerte influencia de
las firmas transnacionales y de las empresas transnacionales que exportaban a Venezuela su cultura de
auditoría interna lograda a través de estudios y experiencia formada en otros destinos. A partir de 1992, la
firma nacional Carcaño & Asociados comenzó a impartir cursos de auditoría interna: Auditoría Interna Básico y
Auditoría Interna Avanzado. Estos cursos, abiertos al público, se daban en los salones de convenciones de
hoteles capitalinos. Hasta ese período, no se tenía conocimiento en Venezuela de la existencia de una
institución mundial que rigiera la actividad.

El Lic. Carlos Mills, contador público y trabajando en auditoría interna en PDVSA, en una asignación que tuvo
en Estados Unidos logró obtener la certificación CIA, es decir, Certified Internal Auditor (Auditor Interno
Certificado), convirtiéndose de esa manera en el primer venezolano certificado en la materia. A su regreso a
Venezuela, motivó al Lic. Jesús Villanueva, Auditor General de PDVSA, a traer la certificación a Venezuela.
Es así que, en el año 1997, luego de múltiples gestiones con el IIA Global, y específicamente el 7 de
diciembre de ese año en las instalaciones del CIED en La Tahona, un grupo de 97 personas, casi todas de
PDVSA, entre los cuales me encuentro, así como profesionales de entes u órganos del sector público, de la
UCV, firmas de contadores públicos y empresas privadas, fundan el Capítulo Caracas del IIA. Desde ese
momento, se institucionalizó la auditoría interna en Venezuela. Fue nombrado el Lic. Ángel Moran como el
primer Presidente y se mantuvo en ese cargo hasta julio 2014, cuando fuimos suspendidos por incumplir
compromisos financieros.

Posteriormente, por haber alcanzado los 400 afiliados, el IIA nos autorizó a convertirnos en Instituto. No
obstante, debo aclarar que la condición de Instituto nunca se oficializó legalmente, porque para eso era
necesario efectuar una asamblea, modificar el Documento Constitutivo-Estatutos y registrar los cambios. El
Lic. Moran no efectuaba asambleas y, por ende, el cambio de Capítulo a Instituto nunca se oficializó.
El principal logro del Capítulo Caracas del IIA es que en el año 1999 se certificaron los primeros cinco CIAs
venezolanos: Tirso García (contador público y administrador), Javier Arrieta (administrador), Francisco
Izaguirre (contador público), Juan José Rodríguez (ingeniero mecánico) y Sandra Pellegrino (contador
público). Ese proceso continuó evolucionando y llegamos a formar más de 100 CIAs, convirtiéndonos en el
segundo país con más certificados de América del Sur, solamente superados por Argentina, en tener mayor
cantidad, con el mérito que lo hicimos en menos años, dándose el caso que en un año certificamos más de 20
profesionales, cifra que jamás se había visto en un país de Sur América. Igualmente, fuimos los supervisores
del primer examen CIA que se efectuó en Perú, ya que el examen debía ser supervisado por un CIA, y en ese
país no había ninguno. El honor le correspondió al Lic., Eduardo Antón, CIA.

En julio 2015, los miembros inscritos venezolanos inscritos en el IIA Global recibimos una nota de correos
emitida por el sr. Richard Chambers, Presidente del IIA Global, donde nos informaban oficialmente que ya no
pertenecíamos a esa institución.

Desde ese momento, un grupo de interesados empezó las gestiones para reinsertarnos en el IIA Global, pero
las gestiones fueron infructuosas por las trabas que ponían por la gestión anterior. En vista de ello, decidimos
fundar el Instituto de Auditores Internos de Venezuela (IAIV), una asociación civil sin fines de lucro, no adscrita
al IIA Global.

El hecho de ser un instituto sin representación con el IIA Global, no limitó nuestras gestiones para
incorporarnos a nivel internacional, logramos que nos aceptaran postularnos para optar a ser un Capítulo
Internacional, fase previa a poder convertirnos en un futuro en un Instituto. Esa fase la hemos cubierto una
representación de nueve afiliados al IIA Global, que previamente debimos cubrir la membrecía actual de 100
dólares anuales, para poder comenzar el proceso de incorporación. En los actuales momentos, estamos en la
fase de decisión de nuestra incorporación que se espera suceda a comienzos del mes de diciembre.

En el año 2001, la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) creó el Comité
Permanente de Auditoría Interna, designándose como Coordinador al Lic. Nergio Prieto Urdaneta y como
Subcoordinador al Lic. Ramón Carcaño González. El Comité Permanente de Auditoría Interna ha publicado
tres boletines, la DNAI-1 titulada El Informe de Auditoría Interna vigente a partir de enero 2002, la DNAI-2
titulada Documentación del Trabajo de Auditoría Interna vigente a partir de enero 2002 y la DNAI-3 titulada La
Responsabilidad del Auditor Interno de Considerar el Efecto del Fraude o Error en la Auditoría vigente a partir
de julio 2011. Estos boletines, aunque se mantienen vigentes, su contenido está desactualizado. La auditoría
interna es muy dinámica y el IIA Global constantemente está emitiendo publicaciones que hacen necesario,
que cada dos o tres años, se haga una revisión integral del Marco Internacional para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna (MIPP), la biblia en la formación de cualquier auditor interno.

En el año 2002, el Lic. Ramón Carcaño G., profesor de la UCV y miembro de la Directiva del Capítulo Caracas
del IIA, funda la Cátedra de Auditoría Interna, como una materia electiva que podían cursar los estudiantes de
Contaduría Pública, Administración y Economía. Esta es la primera vez que se cursa la materia auditoría
interna en una universidad venezolana. Posteriormente, otras universidades como la Metropolitana, la
incorporaron a su pensum. En líneas generales, la gran mayoría de las universidades venezolanas, tanto
públicas como privadas, no dictan la materia.
Uno de los paradigmas que hemos logrado romper es considerar a la auditoría interna una actividad que solo
pueden ejercer los contadores públicos. Aunque se mantiene la fuerte dependencia de los contadores
públicos en la actividad, uno de cada tres actuantes es contador público, no por ello podemos dejar de
considerar la actuación de administradores, economistas, abogados, licenciados en ciencias fiscales,
ingenieros, etc., inclusive la participación de técnicos superiores y no profesionales. Ello hace que la actividad,
hoy en día, se considere multidisciplinaria.

En el Congreso de Contaduría Pública efectuado en julio del año pasado en Valencia, se aprobó incentivar la
inclusión de la materia auditoría interna en el plan de estudios de los contadores públicos. Al respecto,
conversé recientemente con la Dra. Janet Hernández, Directora de la Escuela de Administración y Contaduría
de la Universidad “Rafael Belloso Chacín” en Maracaibo y Coordinadora del Comité de Educación de la
FCCPV y me manifestó que no ha podido avanzar gran cosa en estas gestiones, por problemas financieros y
de movilización.

Hasta donde tengo conocimiento, la UCAB incorporó la materia en su cuadrilla curricular y rebajó la carrera de
cinco a cuatro años. La Universidad Metropolitana también rebajo la carrera a cuatro años, pero Auditoría
Interna es una materia electiva.

La FCCPV ha organizado dos Congresos Nacionales en materia de Auditoría Interna y algunos colegios de
contadores públicos, han organizado eventos de la misma naturaleza.

En líneas generales, la auditoría interna en Venezuela se imparte en formas práctica, ya que no hay una
carrera que cubra la amplia gama de actividades que se relacionan con ella, en contaduría pública se prepara
al estudiante en auditoría externa y con esos conocimientos se dedican a trabajar en auditoría interna. La
realidad dice que son dos campos totalmente diferentes y con horizontes distintos.

La mayoría de los profesionales que practican la auditoría interna son contadores públicos que vienen con
experiencia en auditoría externa. Existen centros de desarrollo que forman auditores internos, pero sin un
programa formal avalado por un organismo de prestigio. También existen talleres cortos de iniciación, pero no
puede decirse que con esa formación un auditor interno está preparado para enfrentarse a la realidad. Esta es
una carrera que se aprende actuando, pero la favorece si la persona tiene una formación académica
adecuada, cosa que en la práctica no sucede.

El IIA Global publicó recientemente el Marco Global de Competencias del IIA (el Marco), herramienta que
define las competencias necesarias para satisfacer los requisitos del Marco Internacional para la Práctica
Profesional (MIPP) para el éxito dentro de la profesión de auditoría interna.

Competencia se define como la capacidad de un individuo de realizar un trabajo o una tarea correctamente.
Se trata de un conjunto de conocimientos, habilidades y comportamientos definidos. El Marco ofrece una guía
estructurada que permite identificar, evaluar y desarrollar dichas competencias en auditores internos
individuales.

El Marco describe las diez competencias centrales recomendadas para cada nivel amplio de puesto, a saber:
auditores internos (staff), gerentes de auditoría interna (managers) y director ejecutivo de auditoría interna
(DEA). A cada competencia central le corresponde una lista de competencias más detalladas que definen aún
más el enunciado de la competencia central. Si bien las competencias centrales se definieron individualmente,
debe tenerse en cuenta que existen conexiones e interdependencias entre todas las competencias.

Este Marco brinda la oportunidad para permitir a los departamentos de auditoría interna para evaluar al
personal y conocer las áreas débiles que deben fortalecerse en el plan de adiestramiento.

Debemos estar conscientes que la auditoría avanza en una forma tan dinámica que cuesta asimilar toda la
literatura de actualización. Este Marco, visto como elemento positivo, permite a los auditores internos evaluar
sus fortalezas y debilidades con miras a reforzar su formación para prestar un servicio más eficiente.

Por lo extenso del Marco Global de Competencias del IIA, no lo incorporo al artículo, sino que lo anexo para
su estudio.

El Instituto de Auditores Internos de Venezuela, asociación civil sin fines de lucro, tiene entre sus metas,
apoyar a centros de formación, universidades, profesionales en ejercicio a potenciar su formación en auditoría
interna, con miras a que puedan prestar un servicio más integral que el actual. No califico su actuación actual
para no caer en subjetividades, pero lo que no cabe duda, es que esa formación puede y debe ser mejorada.

Contamos con personal calificado con credenciales internacionales y expertos funcionales que pueden servir
de apoyo en esa tesonera labor y, lo más importante, un cuerpo colegiado con ganas de trabajar y apoyar a
todos los que lo requieran, sin importar que vengan de cualquier sector y sin tratar de imponer posiciones,
sino de negociar y trabajar en equipo. Esa es nuestra principal meta.

Rafael Delgado H., CIA-CFE-CRMA