Professional Documents
Culture Documents
5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada por una
persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categoría para efecto del impuesto a la
Renta?
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos que genere una
persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de la referida concesión son ingresos
afectos a renta de primera categoría.
Opinión vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT
7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es un persona natural no domiciliada que lo alquila a
una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de
primera categoría?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado
al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el impuesto del 5% por renta de
primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con declarar y pagar
el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, ¿se me aplicará 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según cronograma mensual, la
infracción está establecida en el Art. 176.1 del TUO del Código Tributario.
En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.
Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal: Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-
SUNAT
9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período mensual a fin
identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta de primera categoría?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio
tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artículo 13 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país, cede el bien inmueble a otro
no domiciliado, quien deberá pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será el propio propietario no
domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago -
Otros, consignando el Código de Tributo 3061.
Base legal: Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede pagar el Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles
utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No. 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículos 2 y 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-
2003-SUNAT