Estudio Dogmatico Administrativo Ley 977

Estudio dogmático y administrativo de la
Ley N° 977: Compliance en las

Organizaciones sin fines de lucro (OSFL)
Resumen:
La investigación tiene como objetivo brindar una visión
dogmática y administrativa respecto de las normas
legales para la lucha contra los delitos de lavado de
activos, financiamiento al terrorismo y el financiamiento
a la proliferación de armas de destrucción masiva.
El enfoque es hacia las OSFL, tratando de brindar una

visión a futuro que les permita fortalecer sus controles
internos, identificar posibles vulnerabilidades y riesgos,
tomar medidas preventivas y correctivas y
Ricardo Eliseo Illescas Hidalgo principalmente cumplir con las normas del Estado de
Nicaragua.
Managua, Nicaragua
Palabras clave: Análisis dogmático, Lavado de Activos,
rillescas38@gmail.com
Financiamiento al terrorismo, Financiamiento a la
Junio del 2019 Proliferación de Armas de Destrucción Masiva.
Estudio dogmático y administrativo de la Ley N° 977:
Compliance en las organizaciones sin fines de lucro (OSFL)
Sobre el Autor
Ricardo Eliseo Illescas Hidalgo

Doctor en Ciencias Sociales y Gerencia. Posee un Master en Contaduría Pública y
Auditoría. Es Abogado y Notario Público de la República de Nicaragua. Licenciado en
Contaduría Pública y Finanzas y Contador Público Autorizado. Se ha dedicado por 22 años
a la Docencia Universitaria a nivel de Pre Grado y Maestría, habiendo sido miembro del
cuerpo de docentes de la Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua (UNAN),
Universidad Politécnica (UPOLI), Universidad del Valle. Fundador y Director del
Despacho de Auditoría, Consultoría y Asuntos Legales Illescas, Ramírez & Asociados.
Autor del Manual del Exportador de Nicaragua (1999), Arbitro Científico Internacional y
Articulista eventual del Diario La Prensa en la Sección Voces.
Artículos publicados en revistas científicas:

a) Artículo científico: Estado, Individuo, Economía y el Sentido de la Vida (2014)
Disponible en: http://www.redalyc.org/pdf/709/70932556008.pdf
b) Artículo Científico: El domicilio Tributario: Garantías y Consecuencias Jurídicas (2014)

c) Artículo Científico: Poder y Equidad de Género en el Legislativo y Ejecutivo de Nicaragua (2015)

d) Artículo Científico: Educación, Cultura de Paz y los Partidos Políticos en Centroamérica (2015)
e) Artículo Científico: Costos y Gastos Deducibles en el Impuesto sobre la Renta: Caso Nicaragua (2018)
Disponible en: http://www.revistanegotium.org.ve/pdf/39/art5.pdf
Tabla de contenido
I. INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................................6
II. METODOLOGÍA UTILIZADA .........................................................................................................6
III. ANALISIS DOGMÁTICO DE LA LEY N° 977 ...............................................................................7
1. CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO .......................................................................................7
2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO – APROXIMACIÓN AL TEMA .....................................................10
3. AGENTE DE ESTE DELITO ......................................................................................................10
4. CARACTERÍSTICAS SOBRE SALIENTES DE ESTE DELITO .........................................................10
5. ETAPAS BÁSICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS .........................................................10
6. PERFIL DEL LAVADOR DE DINERO Y RIESGOS DE LAS ORGANIZACIONES ..............................11
7. OTRAS CONSECUENCIAS ACCESORIAS DEL DELITO ..............................................................12
8. FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS 13
9. MÉTODOS DE FINANCIACIÓN DE ALGUNOS GRUPOS TERRORISTAS ....................................16
10. FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS DE DESTRUCCIÓN MASIVA .............16
IV. ANÁLISIS ADMINISTRATIVO DE LA LEY N° 977 ......................................................................18
1. RECOMENDACIÓN N° 8 DEL GAFI RESPECTO DE LOS DELITOS OBJETO DE ESTUDIO Y SU
VINCULACIÓN A LAS ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO (2012)...........................................18
2. NOTA INTERPRETATIVA DE LA RECOMENDACIÓN NÚMERO 8 DEL GAFI (ORGANIZACIONES
SIN FINES DE LUCRO) ....................................................................................................................19
3. TIPOLOGIAS GAFI: ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO (OSFL) ......................................25
4. ARGUMENTOS Y CONTRA ARGUMENTOS SOBRE LAS OSFL Y LOS ESTANDARES GAFI .........27
V. ESTRUCTURA DE LA LEY N° 977 O LEY CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS, EL FINANCIAMIENTO
AL TERRORISMO Y EL FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS DE DESTRUCCIÓN
MASIVA ............................................................................................................................................31
VI. ASPECTOS CLAVES DE LA LEY N° 977 PARA EL “COMPLIANCE” DE LAS OSFL ........................33
1. Artículo 1. Objeto de la Ley ..................................................................................................33
2. Artículo 2 Objeto Particular ..................................................................................................33
3. Artículo 3 Ámbito de aplicación............................................................................................34
4. Artículo 17 Medidas estándar de DDC ..................................................................................35
5. Artículo 22 Verificación de la identidad del cliente ..............................................................36
6. Artículo 37 Regulación y supervisión de las OSFL .................................................................37
7. Artículo 38 Deberes de las OSFL ...........................................................................................38

VII. CAJA DE HERRAMIENTAS PARA OSFL ...................................................................................40
1. AMBIENTE DE CONTROL .......................................................................................................40
2. VALORACIÓN DE RIESGOS ....................................................................................................41
3. ACTIVIDADES DE CONTROL ..................................................................................................42
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN .......................................................................................43
5. MONITOREO .........................................................................................................................44
6. SEÑALES DE ALERTA .............................................................................................................44
7. MODELO DE CONTENIDO PARA LA POLÍTICA DE DEBIDA DILIGENCIA PARA EL
CONOCIMIENTO DE EMPLEADOS .................................................................................................45
8. MODELO DE CONTENIDO PARA LA POLÍTICA DE DEBIDA DILIGENCIA PARA EL
CONOCIMIENTO DE DONANTES Y BENEFICIARIOS .......................................................................46
9. MAPA DE LEYES CONEXAS ....................................................................................................48
Bibliografía consultada .....................................................................................................................49
Siglas y Abreviaturas
ADM Armas de Destrucción Masiva

ALA Anti Lavado de Activos
APNFD Actividades y Profesiones No Financieras Designadas
CFT Contra Financiamiento al Terrorismo
CONAMI Comisión Nacional de Microfinanzas
COSO Comittee of Sposoring Organizations of the Treadway Comission
DD Debida Diligencia
DDC Diligencia Debida Conocimiento del Cliente
EBR Enfoque Basado en Riesgos
FP Financiamiento Proliferación de Armas de Destrucción Masiva
GAFI Grupo Acción Financiera Internacional
GAFILAT Grupo Acción Financiera Latinoamerica
ICNL The Internacional Center for Not for Profit Law
MIFIC Ministerio de Fomento, Industria y Comercio
MIGOB Ministerio de Gobernación
ONG Organismo no Gubernamental
OSFL Organizaciones sin fines de lucro
PEP Personas Expuestas Politicamente
POG Plan Operativo Global
SIBOIF Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras
UAF Unidad de Análisis Financiero
Indice de Recuadros y Figuras
Recuadro N° 1: Problemas de conocimiento en la doctrina de LA

Recuadro N° 2: Actualización de instrumentos legales
Recuadro N° 3: Calidad de la información financiera
Recuadro N° 4: Conozca a sus beneficiarios y OSFL asociadas
Recuadro N° 5: Documentación de programas y proyectos
Recuadro N° 6: Argumentos y contra argumentos – eje central
Recuadro N° 7: Informe de Evaluación Mutua de Nicaragua (2017)
Recuadro N° 8 Bienes jurídicos protegidos en el texto de la Ley N° 977
Recuadro N° 9 Supervisión con enfoque basado en riesgos
Recuadro N° 10 Alcance del ámbito de aplicación de la Ley N° 977
Recuadro N° 11 Diligencia Debida
Recuadro N° 12 Autoridades de Aplicación - OSFL
Recuadro N° 13 Deberes claves para las OSFL
Recuadro N° 14 Caso práctico Ambiente de Control
Recuadro N° 15 Caso práctico Valoración de riesgos
Recuadro N° 16 Caso práctico Actividades de Control
Recuadro N° 17 Caso práctico Información y Comunicación
Recuadro N° 18 Evaluación interna y externa del Programa preventivo LA/FT/FP
Figura N° 1: Esquema del lavado de dinero

Figura N° 2: Esquema de financiamiento al terrorismo
I. INTRODUCCIÓN
El lavado de activos es una modalidad no convencional de criminalidad organizada que ha
adquirido especial importancia en el ámbito nacional, regional y global en las últimas tres
décadas. Se le identifica como la realización de un conjunto de operaciones económicas,
financieras o comerciales que tiene por finalidad dar una apariencia de legitimidad a los
activos que han tenido su origen o que han derivado de la realización de actividades
criminales.
En torno a este delito se han construido diferentes estrategias de prevención y control que
se han ido sistematizando en instrumentos internacionales como la Convención de las
Naciones Unidas contra el Tráfico ilícito de estupefacientes sustancias psicotrópicas
(1988), Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada
Transnacional (2000) y las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional
para la Lucha contra el lavado de Activos, Financiación del Terrorismo y Proliferación de
Armas de Destrucción Masiva (2012).
La legislación nacional dirigida a los delitos de Lavado de Activos, Financiación del

Terrorismo y Proliferación de Armas de Destrucción Masiva 1 ha sido renovada /
actualizada recientemente y está contenida en la Ley N° 977 o Ley Contra el Lavado de
Activos, el Financiamiento al Terrorismo y el Financiamiento a la Proliferación de Armas
de Destrucción Masiva, contenida en la Gaceta Diario Oficial N° 138 del 20 de julio del
2018 y en su Reglamento, publicado en la Gaceta Diario Oficial N° 190 del 03 de octubre
del 2018.
II. METODOLOGÍA UTILIZADA

El proceso de redacción de este documento ha estado basado en los siguientes métodos de
razonamiento: Analítico-sintético, deductivo e inductivo, histórico lógico y comparativo.
La investigación es de tipo documental, incluye la revisión de informes elaborados por el
GAFI y particularmente la Ley N° 977 o Ley Contra el Lavado de Activos, el
Financiamiento al Terrorismo y el Financiamiento a la Proliferación de Armas de
Destrucción Masiva y su Reglamento. Atendiendo al rigor de su redacción y validación se
han consultado Tesis Doctoral que aborda de manera magistral el tema del Lavado de
Activos, Terrorismo y Financiamiento al Terrorismo en Brasil.
En concreto, el procedimiento ha seguido las siguientes fases: a) Estudio de los documentos

para la obtención de información que permita una aproximación teórica de los delitos
1
Cuando estos tres sectores delictivos se unen pueden llegar a tener un potencial destructivo y fortalecer su
estructura y capacidad operativa.
abordados. b) Formulación de los elementos constitutivos de cada delito. c) Abstracción de

los tipos penales relacionándolos luego con la normativa del GAFI y el quehacer de las
Organizaciones sin fines de lucro, tratando en todo momento de abrir los espacios a una
visión dialéctica del tema. El resultado final de este proceso es el que se contiene en el
presente ensayo de tipo académico, mismo que espera llenar algunos vacíos teóricos para la
comprensión de estos delitos en el contexto de las OSFL en Nicaragua.
La investigación tiene como objetivo brindar una visión dogmática y administrativa

respecto de las normas legales para la lucha contra los delitos de lavado de activos,
financiamiento al terrorismo y el financiamiento a la proliferación de armas de destrucción
masiva.
El enfoque es hacia las OSFL, tratando de brindar una visión a futuro que les permita
fortalecer sus controles internos, identificar posibles vulnerabilidades y riesgos, tomar
medidas preventivas y correctivas y principalmente cumplir con las normas del Estado de
Nicaragua2.
III. ANALISIS DOGMÁTICO DE LA LEY N° 977
1. CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO

El lavado de dinero es el proceso a través del cual se encubre u oculta el origen de los
fondos (tanto en moneda nacional como extranjera) generados mediante el ejercicio de
algunas actividades ilegales o criminales.
El objeto de dicha operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste en

hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el
fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el sistema financiero de los
diferentes países.
Estos fondos, provienen de diversas actividades ilegales como: tráfico de drogas, secuestro,
extorsión, evasión fiscal o recursos provenientes de funcionarios que incurren en actos de
corrupción en complicidad con los agentes económicos del sector privado y social, los
cuales pueden ser depositados o pasados por las diferentes entidades para su respectivo
lavado, tipificando las conductas delictuosas contempladas por las leyes de cada país.
Es de señalar que cada país tiene su propia forma de definir esta actividad ilícita: lavado de
activos, lavado de dinero, legitimación o blanqueo de capitales, etc.
2
Compliance
En Nicaragua, la Ley N° 641 o Código Penal, publicado en la Gaceta Nos. 83, 84, 85, 86 y
87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de mayo del 2008, en su artículo 282, lo define de la siguiente manera:
CAPÍTULO XVII
LAVADO DE DINERO, BIENES O ACTIVOS
Art. 282 Lavado de dinero, bienes o activos 3 (este delito posee múltiples conductas
típicas)
Quien a sabiendas o debiendo saber, por sí o por interpósita persona, realiza cualquiera de
las siguientes actividades:
a) Adquiera, use, convierta, oculte, traslade, asegure, custodie, administre, capte, resguarde,
intermedie, vendiere, gravare, donare, simule o extinga obligaciones, invierta, deposite o
transfiera dinero, bienes o activos originarios o subrogantes provenientes de actividades
ilícitas o cualquier otro acto con la finalidad de ocultar o encubrir su origen ilícito, sea en
un solo acto o por la reiteración de hechos vinculados entre sí, independientemente que
alguno de estos haya ocurrido dentro o fuera del país;
b) Impida de cualquier forma la determinación real de la naturaleza, origen, procedencia o

vinculación de dinero, bienes, activos, valores o intereses generados de actividades ilícitas;
o asesore, gestione, financie, organice sociedades y empresas ficticias o realice actos con la
finalidad de ocultar o encubrir su origen ilícito, sea en un solo acto o por la reiteración de
hechos vinculados entre sí, independientemente que hayan ocurrido dentro o fuera del país;
c) Suministre información falsa o incompleta a, o de entidades financieras bancarias o no

bancarias, de seguros, bursátiles, cambiarias, de remesas, comerciales o de cualquier otra
naturaleza con la finalidad de contratar servicios, abrir cuentas, hacer depósitos, obtener
créditos, realizar transacciones o negocios de bienes, activos u otros recursos, cuando estos
provengan o se hayan obtenido de alguna actividad ilícita con el fin de ocultar o encubrir su
origen ilícito;
d) Facilite o preste sus datos de identificación o el nombre o razón social de la sociedad,

empresa o cualquier otra entidad jurídica de la que sea socio o accionista o con la que tenga
algún vínculo, esté o no legalmente constituida, independientemente del giro de la misma,
para la comisión del delito de lavado de dinero, bienes o activos o realice cualquier otra
actividad de testaferrato;
3
Obsérvese que este delito posee múltiples conductas típicas, sin embargo, sobre salen dos verbos: Ocultar
y encubrir (disfrazar en otras legislaciones), mismos que designan la tipicidad objetiva. Algunos autores
señalan que el fin último es introducir los bienes / activos al mercado lícito de bienes. En este tipo de delito
su tipicidad es dolosa.
e) Ingrese o extraiga del territorio nacional bienes o activos procedentes de actividades

ilícitas utilizando los puestos aduaneros o de migración: terrestres, marítimos o aéreos o
cualquier otro punto del país;
f) Incumpla gravemente los deberes de su cargo para facilitar las conductas descritas en los
literales anteriores. Las conductas anteriores son constitutivas de este delito cuando tengan
como actividad ilícita precedente aquellas que estén sancionadas en su límite máximo
superior con pena de cinco o más años de prisión.
El delito de lavado de dinero, bienes o activos es autónomo respecto de su delito precedente

y será prevenido, investigado, enjuiciado, fallado o sentenciado por las autoridades
competentes como tal, con relación a las actividades ilícitas de que pudiera provenir, para
lo cual no se requerirá que se sustancie un proceso penal previo en relación a la actividad
ilícita precedente.
Para su juzgamiento bastará demostrar su vínculo con aquella de la que proviene.
Estas conductas serán castigadas con una pena de cinco a siete años de prisión e
inhabilitación especial por el mismo período para el ejercicio de la profesión, oficio o
cargo, y multa de uno a tres veces el valor del dinero, bienes
Art. 283 Circunstancias agravantes.

Cuando las actividades ilícitas que preceden a los delitos establecidos en este Capítulo se
vinculen o deriven de delitos relacionados con estupefacientes, psicotrópicos y otras
sustancias controladas o de otros delitos que hayan sido realizados por miembro de grupo
delictivo organizado o banda nacional o internacional, salvo que concurra el delito de
crimen organizado, se interpondrá multa de tres a seis veces el valor del dinero, bienes o
activos de que se trate y prisión de siete a quince años e inhabilitación por el mismo
período para ejercer la profesión, cargo u oficio.
La misma pena se impondrá al que a sabiendas o debiendo saber, reciba o utilice dinero,
bienes o activos o cualquier recurso financiero procedente de cualquier acto ilícito previsto
en el artículo anterior para el financiamiento de actividades políticas.
Las penas de prisión previstas en este Capítulo se incrementarán hasta en un tercio cuando
los delitos anteriores sean realizados por directivo, socio, representante o empleado de
entidad jurídica o funcionario, autoridad o empleado público.
2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO – APROXIMACIÓN AL TEMA
Las condiciones que ayudan a la existencia del individuo se les denomina “bienes” Para
otro sector de la doctrina, el bien jurídico es la salud económica y cuando estos son
protegidos por el derecho, se les llama bienes jurídicos. Para un amplio sector doctrinario el
bien jurídico protegido por la norma penal en este caso es “la salud financiera del país,
prevención del delito, riesgo para la estabilidad democrática de un Estado o el orden
socioeconómico4”. Hay quienes ven en este delito un carácter pluri-ofensivo, e incluyen
otros aspectos, tales como: Salud pública, administración de justicia y la política fiscal.
3. AGENTE DE ESTE DELITO

Cualquier persona puede ser considerada como autora de este tipo de delitos.
4. CARACTERÍSTICAS SOBRE SALIENTES DE ESTE DELITO

 Es autónomo respecto de su delito precedente, es decir, no es necesario que se
compruebe una conducta criminal anterior al hecho.
 Tiene una pluralidad de conductas que llevan a concluir que es un delito de “mera
actividad” y no de resultados. Es decir, no es necesario que se alcance la meta
pretendida por el sujeto
 Las personas que ejecutan las operaciones - generalmente - no están vinculadas
directamente a la ejecución del delito que genera las utilidades.
 La materialización del lavado de dinero se realiza cumpliendo los requisitos y
procedimientos gubernamentales establecidos para cualquier actividad comercial o
financiera del medio donde se desarrolla el proceso económico.
5. ETAPAS BÁSICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

a) Producto de los actos ilícitos: Obtención de dinero en efectivo o medios de pago en
desarrollo y sus consecuentes actividades ilícitas (venta de productos o prestación de
servicios ilícitos).
b) Destino del producto: Colocación o incorporación del producto ilícito en el sistema

financiero o no financiero de la economía local o internacional.
c) Dispersión del producto: Mediante la estratificación, diversificación o transformación, el

dinero o los bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera se estructuran en
sucesivas operaciones para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes
provenientes del delito, o bien se mezclan con dinero de origen legal, con el propósito de
disimular su origen ilícito y alejarlo de su verdadera fuente.
4
O nada que merezca protección!, según algunos autores del derecho penal.
d) Reintegración del producto en propiedad o en derechos: Mediante la inversión o goce de

los capitales ilícitos, éstos regresan al sistema financiero o no financiero, disfrazados como
dinero legítimo.
FIGURA N° 1: ESQUEMA DEL LAVADO DE DINERO
1 • Acto ilícito
2 • Colocación
3 • Estratificación
4 • Integración
6. PERFIL DEL LAVADOR DE DINERO Y RIESGOS DE LAS

ORGANIZACIONES
Se señalan ciertas características en las personas dedicadas a este tipo de conductas
delictivas:
Perfil:
 Asumen el perfil de un cliente normal
 Posee habilidades para el diseño de estrategias de lavado de activos
 Internacionaliza las actividades
 Aprovecha sectores, instituciones, productos o servicios vulnerables
 Recluta colaboradores
 Prefiere países en lista negra o gris de acuerdo a los estándares internacionales ya
que son los más débiles en controles
Riesgos:
Dadas esas características, las entidades vulnerables y con controles débiles de prevención
de lavado de dinero son las que asumen los siguientes riesgos:
Riesgo reputacional: Trae consigo efectos desfavorables en la imagen de la compañía o
dela organización en caso de verse involucrada de manera involuntaria.
Riesgo de lavado de dinero: Riesgo de ser electa, de introducirse en la segunda o tercera
etapa del proceso de lavado y asume el riesgo de contaminarse.
Riesgo de cumplimiento: De no cumplir con las normas legales vigentes y esto puede
llevar a sanciones de tipo administrativas o penales que pueden concluir con privación de
libertad para el representante legal de la organización y perder la personalidad jurídica para
el caso de las ONGs.
Riesgo Operativo: Suspensión temporal de las actividades de la OSFL.

Con relación al riesgo de cumplimiento merece especial atención el artículo 113 del Código
Penal de la República de Nicaragua:
7. OTRAS CONSECUENCIAS ACCESORIAS DEL DELITO
TÍTULO V: Art. 113 Consecuencias accesorias que recaen sobre la persona jurídica
Cuando el hecho delictivo se cometa en el ámbito de una persona jurídica o en beneficio de
ella, el Juez o Tribunal, previa audiencia de las partes o de sus representantes legales, podrá
imponer, motivadamente y cuando en el caso concreto resulten necesarias, una o varias de
las siguientes consecuencias accesorias:
a) La intervención de la empresa para salvaguardar los derechos de los trabajadores o de los

acreedores por el tiempo necesario y sin que exceda de un plazo máximo de cinco años;
b) Clausura de la empresa, sus locales o establecimientos, con carácter temporal o
definitivo. La clausura temporal no podrá exceder de cinco años;
c) Disolución de la sociedad, asociación o fundación;
d) Suspensión de las actividades de la sociedad, empresa, fundación o asociación por un
plazo que no podrá exceder de cinco años;
e) Prohibición de realizar en el futuro actividades, operaciones mercantiles o negocios de la
clase de aquéllos en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito. Esta
prohibición podrá tener carácter temporal o definitivo. Si tuviere carácter temporal, el plazo
de prohibición no podrá exceder de cinco años.
La clausura temporal prevista en el literal b) y la suspensión señalada en el literal d) del
párrafo anterior, podrán ser acordadas por el Juez también durante la tramitación de la
causa.
Las consecuencias accesorias previstas en este artículo estarán orientadas en su imposición
y cumplimiento a prevenir la continuidad en la actividad delictiva y los efectos de la
misma.
Recuadro N° 1: Problemas de conocimiento en la doctrina de LA
Puntos para la reflexión: a. Se plantea en la doctrina jurídica si los honorarios por

servicios profesionales prestados por abogados extienden las responsabilidades
personales en cuanto reciben dinero contaminado. b. Similar situación se plantea en el
caso de los impuestos que son pagados con dinero de procedencia ilícita. c. ¿Un
empleado puede ser imputado de este delito por el simple hecho de recibir un salario
de una organización jurídica?
En el caso de los honorarios se plantea como respuesta que constitucionalmente toda
persona tiene derecho a la defensa y que existe el derecho al libre ejercicio
profesional, a falta de esas garantías habría un problema en la administración de
justicia.
Hay una línea de pensamiento que opina que el lavado de activos brinda beneficios a
la Hacienda Pública, por cuanto aumenta sus recaudaciones cuando las empresas están
regularizadas (Postura minoritaria en la doctrina).
8. FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y FINANCIAMIENTO A LA

PROLIFERACIÓN DE ARMAS
El terrorismo es una realidad que genera intensa preocupación internacional y que ha

venido provocando a los largo de las últimas décadas transformaciones legales y ha
modificado la política-criminal internacional5.
El Código Penal de la República de Nicaragua (1974), con sus derogaciones y reformas,
normaba en el artículo 499, el delito de terrorismo y los conexos como son: Asociación e
Instigación para delinquir (Art. 493) y Apología del Delito (Artos. 495-496). A partir del
Código Penal del año 2008, se reformula la disposición relativa al terrorismo (Art. 394) y
se adiciona el Art. 395 que establece el delito de Financiamiento al Terrorismo. Con la Ley
N° 977, se reforman los artículos 394 y 395 del Código Penal vigente y quedan expresados
en la siguiente manera:
5
Después del 9-11 las perspectivas y consideraciones respecto del terrorismo cambiaron sustancialmente la
política criminal internacional, no obstante, hoy en día no se tiene un concepto claro y univoco de lo que es
terrorismo. Dicho eso, para conceptualizar el término “terrorismo” es menester apegarse a lo que dice la Ley
penal para evitar problemas.
Capítulo VIII
Disposiciones Finales
Artículo 44 Reformas y adiciones
Se reforman los artículos 394 y 395 y se adiciona el artículo 404 bis a la Ley N•. 641,
Código Penal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del S, 6, 7, 8
y 9 de mayo de 2008; los que se leerán así:
"Artículo 394. Terrorismo Quien individualmente o actuando en conjunto con
organizaciones terroristas realice cualquier acto destinado a causar la muerte o lesiones
corporales graves a cualquier persona o a destruir o dañar bienes o servicios públicos o
privados, cuando el propósito de dichos actos, por su naturaleza o contexto, sea intimidar a
una población, alterar el orden constitucional u obligar a un gobierno o a una organización
internacional a realizar un acto o a abstenerse de hacerlo, será sancionado con pena de
quince a veinte años de prisión."
Anotaciones sobre la configuración del delito de terrorismo:
 Busca alterar la paz pública
 Subvertir el orden constitucional del Estado
 El sujeto activo del delito recurre a actos violentos contra las personas o bienes –
públicos o privados
 Puede intimidar al Estado y sus Instituciones o bien, una población.
 Son bienes jurídicos protegidos: la seguridad de las personas, el orden
constitucional, la paz social.
 Esto delito debe analizarse en consonancia con el la figura de “Apología del delito”,
que sin ser un acto terrorista puede enaltecer, brindar apoyo o solidaridad a los
autores de los actos terroristas. La apología del delito puede sobre pasar el límite del
concepto de opinión.
"Artículo 395. Financiamiento al Terrorismo 6 Será sancionado con pena de quince a
veinte años de prisión quien por el medio que fuere7, directa o indirectamente8, ilícita y
deliberadamente, recolecte, capte, canalice, deposite, transfiera, traslade, asegure,
administre, resguarde, intermedie, preste, provea, entregue activos 9, sean estos de fuente
6
El Convenio para la Represión de la Financiación del Terrorismo, diferencia entre el financiamiento del
terrorismo y el respaldo financiero a los terroristas y organizaciones terroristas. Además, llama financiación
y no financiamiento. Nótese que es un amplio espectro de conductas las que se tipifican.
7
Esta figura es imprecisa, es amplísima y ha recibido duras críticas por la doctrina.
8
Puede decirse que el término “indirectamente” lleva a interpretar que la norma admite el acto como una
modalidad de conducta aparentemente “imprudente”.
9
Habla de activos, anteriormente se hablaba a nivel internacional de captación y provisión de “fondos”. No
señala “cantidad”.
lícita o ilícita, con la intención10 de que se utilicen o a sabiendas de que serán utilizados, en
todo o en parte, para:
a. Cometer o intentar cometer terrorismo, agresiones contra personas internacionalmente
protegidas, delitos relativos a materiales peligrosos, toma de rehenes, delitos contra la
seguridad de la aviación civil, delitos contra la navegación y la seguridad portuaria y/o
cualquier otra conducta que sea prohibida mediante instrumentos jurídicos internacionales
contra el terrorismo suscritos por Nicaragua;
b. Ponerlos a disposición de o para que sean usados por organizaciones terroristas o
individuos terroristas para cualquier fin, independientemente de que no estén destinados a
actos terroristas;
c. Financiar viajes de personas a un Estado distinto de sus Estados de residencia o
nacionalidad con el propósito de cometer, planificar o preparar actos terroristas o participar
en ellos;
d. Financiar la radicalización y/o el reclutamiento de personas para que realicen actos de
terrorismo o integren organizaciones terroristas; o
e. Proporcionar o recibir adiestramiento con fines de terrorismo.
Para que un acto se constituya en financiamiento del terrorismo no será necesario que los
fondos se hayan usado efectivamente para ejecutar los propósitos numerados en el párrafo
anterior, ni que los fondos estén vinculados a un acto terrorista específico.
La pena se incrementará en un tercio en sus límites mínimo y máximo, cuando el delito sea
cometido a través del sistema financiero o por socio, director, gerente, administrador,
vigilante, auditor externo o interno, representante o empleado de una entidad pública o por
autoridad, funcionario o empleado público."
Anotaciones sobre la configuración del delito de financiamiento al terrorismo:
 La Doctrina señala que este tipo de delito puede ser doloso o culposo. En el último
caso impone la obligación de darse cuenta del resultado que el sujeto puede
ocasionar y que está en la obligación de prever.
 El juzgador español ha considerado que la aportación debe ser objetivamente
relevante, sin que se precise que como consecuencia de ella se alcance el objetivo
pretendido por el sujeto activo del delito.
10
Sanciona los actos preparatorios.
FIGURA N° 2: ESQUEMA DE FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO (GAFI)
1 • Recogida de los fondos

2 • Transmisión y enmascaramiento
3 • Su uso
9. MÉTODOS DE FINANCIACIÓN DE ALGUNOS GRUPOS TERRORISTAS

 Cuotas u aportaciones de simpatizantes
 Fabricación y venta de productos
 Impuestos obtenidos mediante la extorsión (fondos a cambio de no sufrir
represalias)
 Financiación empresarial
 Medios de comunicación que gestionan recursos
10. FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS DE

DESTRUCCIÓN MASIVA
"Artículo 404 bis. Proliferación y Financiamiento a la proliferación de armas de

destrucción masiva.
l. Proliferación de Armas de Destrucción Masiva
Cometen delito de proliferación de armas de destrucción masiva, quien
individualmente, al servicio o en colaboración con bandas; organizaciones11 o grupos
diseñe, fabrique, construya, adquiera, posea, desarrolle, exporte, trasiegue material,
fraccione, transporte, transfiera, deposite o haga uso de armas de destrucción masiva,
atómicas, químicas, biológicas y de aquellas sustancias químicas, tóxicas o sus percusores,
municiones y dispositivos, que estén destinados de modo expreso a causar muerte, graves
lesiones, alterar los recursos naturales y el orden público, será sancionado con pena de
veinte a treinta años de prisión.
11
No la califica. En otras legislaciones se refiere como organización criminal. En Brazil, por ejemplo, se
entiende que ésta última es una asociación de 4 o más personas, estructuralmente ordenadas, con una
división del trabajo, aunque informal, buscan una ventaja de cualquier naturaleza a través de la comisión de
delitos. La Ley N° 977 define el término “Organización terrorista”.
2. Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva (FP o FP-

ADM).
Comete el delito de financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva
quien individualmente, o al servicio o en colaboración con bandas; organizaciones o
grupos; deliberadamente suministre o recolecte; intente suministrar o recolectar fondos u
otros activos por cualquier medio, ya sea que procedan de una fuente legal o ilegal, de
forma directa o indirecta, con la intención de que éstos sean utilizados, o sabiendo que éstos
van a ser utilizados, en su totalidad o en parte para reproducir, fabricar, adquirir, poseer,
desarrollar, exportar, trasegar material, fraccionar, transportar, transferir, depositar
materiales o armas de destrucción masiva, atómicas, químicas y biológicas y de aquellas
sustancias químicas, tóxicas o sus percusores, municiones y dispositivos, que sean
destinados a causar la muerte o graves lesiones.
Este delito será sancionado con pena de veinte a treinta años de prisión."
Aproximación al concepto Armas de Destrucción Masiva (ADM)
En el Cuaderno de Estrategia del Instituto Español de Estudios Estratégicos, María del Mar
Hidalgo García (2011), se refiere al término en la siguiente forma: «armas de destrucción
masiva», es una acepción de carácter muy general y asumido por la comunidad
internacional para referirse al empleo de armas nucleares, o que contienen agentes
biológicos, químicos o material radiactivo con el propósito de causar un gran número de
víctimas, cuantiosos daños materiales o situaciones de pánico generalizado.
Está claro que quizás no es el mejor término pues existen armas convencionales que
también pueden provocar destrucción masiva y por el contrario, el uso malintencionado de
algunos agentes que se recogen bajo el término no buscan causar daños ni humanos ni
materiales, sino provocar situaciones de caos y de crisis capaces de paralizar la vida
cotidiana de una determinada población, algo que, parece obvio, no puede catalogarse
como «destrucción masiva».
Para Pedro Baños en su obra: “El dominio mundial: Elementos del Poder y claves
geopolíticas”, un antecedente de las armas de destrucción masivas lo constituyó el
lanzamiento de las bombas atómicas en Hiroshima y Nagasaky. Por extensión a las bombas
nucleares, se incluyeron: Armas biológicas, químicas y radiológicas. Para este autor, un
arma de destrucción masiva es aquella que tiene efectos devastadores, indiscriminados,
duraderos y amplios.
El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), incluyó en las 40 Recomendaciones
publicadas en Febrero del año 2012, una nueva recomendación, identificada con el número
7, por la cual, los estados deben adoptar medidas orientadas a prevenir, suprimir y
desarticular la proliferación de armas de destrucción masiva y su financiamiento. A

continuación una aproximación del concepto que se extrae de documento del GAFI:
"Financiamiento de la Proliferación es todo acto que provea fondos o utilice servicios
financieros, en todo o en parte, para la fabricación, adquisición, posesión, desarrollo,
exportación, trasiego de material, fraccionamiento, transporte, transferencia, depósito o uso
de armas nucleares, químicas o biológicas, sus medios de lanzamiento y otros materiales
relacionados (incluyendo tecnologías y bienes de uso dual para propósitos ilegítimos) en
contravención de las leyes nacionales u obligaciones internacionales, cuando esto último
sea aplicable12”.
IV. ANÁLISIS ADMINISTRATIVO DE LA LEY N° 977
1. RECOMENDACIÓN N° 8 DEL GAFI RESPECTO DE LOS DELITOS OBJETO

DE ESTUDIO Y SU VINCULACIÓN A LAS ORGANIZACIONES SIN FINES
DE LUCRO (2012)
Organizaciones sin fines de lucro
Los países deben revisar la idoneidad de las leyes y regulaciones relativas a las entidades
que pueden ser utilizadas indebidamente para el financiamiento del terrorismo. Las
organizaciones sin fines de lucro son particularmente vulnerables, y los países deben
asegurar que éstas no sean utilizadas indebidamente:
a) Por organizaciones terroristas que se presenten como entidades legítimas;
b) Para explotar entidades legítimas como conductos para el financiamiento del
terrorismo, incluyendo el propósito de escapar a medidas de congelamiento de
activos; y
c) Para esconder u ocultar el desvío clandestino de fondos, destinados a propósitos
legítimos, de las organizaciones terroristas.
12
https://www.gub.uy/secretaria-nacional-lucha-contra-lavado-activos-financiamiento-
terrorismo/preguntas-frecuentes
2. NOTA INTERPRETATIVA DE LA RECOMENDACIÓN NÚMERO 8 DEL

GAFI (ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO)
A. INTRODUCCIÓN
1. Las Organizaciones sin Fines de Lucro (OSFL) juegan un papel vital en la economía
mundial y en muchas economías y sistemas sociales nacionales. Sus esfuerzos
complementan la actividad del sector gubernamental y empresarial en la prestación de
servicios esenciales, apoyo y esperanza a los necesitados de todo el mundo. Sin embargo, la
campaña internacional en curso contra el financiamiento del terrorismo desafortunadamente
ha demostrado que los terroristas y las organizaciones terroristas explotan al sector de las
OSFL para recaudar y trasladar fondos, prestar apoyo logístico, instar al reclutamiento de
terroristas o de algún otro modo respaldar a las organizaciones y operaciones terroristas.
Este uso indebido no sólo facilita la actividad terrorista, sino que también quebranta la
confianza de los donantes y pone en peligro la integridad misma de las OSFL. Por lo tanto,
la protección del sector de las OSFL frente al uso indebido de los terroristas es un
componente esencial de la lucha global contra el terrorismo y un paso necesario para
preservar la integridad de las OSFL.
2. Las OSFL pueden ser vulnerables al uso indebido por parte de los terroristas por una
serie de razones. Las OSFL disfrutan de la confianza del público, tienen acceso a
considerables fuentes de fondos y con frecuencia manejan mucho efectivo. Además,
algunas OSFL tienen una presencia global que ofrece un marco para operaciones nacionales
e internacionales y transacciones financieras, muchas veces dentro o cerca de las áreas que
están más expuestas a la actividad terrorista. Dependiendo de la forma jurídica de la OSFL
y del país, las OSFL pueden con frecuencia estar sujetas a muy poca o ninguna supervisión
gubernamental (por ejemplo, inscripción, mantenimiento de registros, reporte y monitoreo),
o puede que se requieran muy pocas formalidades para su creación (por ejemplo, quizás no
se exijan capacidades o un capital inicial, no se hagan comprobaciones de antecedentes
necesarias para los empleados). Las organizaciones terroristas han aprovechado estas
características de las OSFL para infiltrarse en el sector y utilizar indebidamente los fondos
y las operaciones de las OSFL para cubrir o apoyar la actividad terrorista.
B. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3. El objetivo de la Recomendación 8 es asegurar que las OSFL no sean utilizadas

indebidamente por las organizaciones terroristas: (i) para presentarse como entidades
legítimas; (ii) para explotar entidades legítimas como conductos para el financiamiento del
terrorismo, incluyendo con el propósito de escapar a medidas de congelamiento de activos;
o (iii) para esconder u oscurecer el desvío clandestino de fondos destinados a propósitos

legítimos y desviarlos hacia propósitos terroristas. En esta Nota Interpretativa, el enfoque
adoptado para alcanzar este objetivo se basa en los siguientes principios generales:
(a) El uso indebido en el pasado y en la actualidad del sector de las OSFL por terroristas y
organizaciones terroristas exige que los países adopten medidas para: (i) proteger el sector
contra tal uso indebido, y (ii) identificar y tomar una acción eficaz contra esas OSFL que
son explotadas o activamente apoyadas por terroristas u organizaciones terroristas.
(b) Las medidas adoptadas por los países para proteger al sector de OSFL frente al uso
indebido de los terroristas no debe interrumpir o desalentar las actividades caritativas
legítimas. Más bien estas medidas deben promover la transparencia y fomentar una mayor
confianza en el sector, tanto en toda la comunidad donante como entre el público en
general, en cuanto a que los fondos y servicios de beneficencia lleguen a los beneficiarios
legítimos que se pretende. Los sistemas que promueven un elevado grado de transparencia,
integridad y confianza del público en el manejo y funcionamiento de todas las OSFL son
parte integral del empeño para asegurar que el sector no pueda ser utilizado indebidamente
para el financiamiento del terrorismo.
(c) Las medidas adoptadas por los países para identificar y tomar una acción eficaz contra
las OSFL que son explotadas o apoyadas activamente por terroristas u organizaciones
terroristas, deben estar dirigidas a prevenir y procesar, como corresponda, el financiamiento
del terrorismo y otras formas de apoyo terrorista. Cuando se sospeche financiamiento del
terrorismo en una OSFL o se identifique que ésta está implicada en el financiamiento del
terrorismo u otras formas de apoyo terrorista, la primera prioridad de los países tiene que
ser investigar y detener este financiamiento o apoyo terrorista. Las acciones emprendidas
para este fin deben, al grado razonablemente posible, evitar impactos negativos en los
beneficiarios inocentes y legítimos de la actividad de beneficencia. No obstante, este interés
no puede eludir la necesidad de tomar acciones inmediatas y eficaces para llevar adelante el
interés inmediato de detener el financiamiento del terrorismo u otras formas de apoyo
terrorista prestado por las OSFL.
(d) El desarrollo de relaciones cooperativas entre el sector público, privado y de OSFL es
esencial para elevar la conciencia y fomentar capacidades dirigidas a enfrentar el uso
indebido terrorista dentro del sector. Los países deben instar al desarrollo de la
investigación académica sobre el sector de OSFL, y al intercambio de información, para
abordar los temas alrededor del financiamiento del terrorismo.
(e) Un enfoque específico para hacer frente a la amenaza terrorista en el sector de las OSFL
es esencial dada la diversidad dentro de los sectores individuales nacionales, los distintos
grados en que las varias partes de cada sector pueden ser vulnerables al uso indebido por
los terroristas, la necesidad de asegurar que la actividad caritativa legítima siga prosperando
y los limitados recursos y autoridades disponibles para combatir el financiamiento del

terrorismo en cada país.
(f) La flexibilidad en el desarrollo de una respuesta a escala nacional frente al
financiamiento del terrorismo en el sector de las OSFL es esencial también para posibilitar
que este evolucione con el paso del tiempo en la medida en que enfrenta el carácter
cambiante de la amenaza del financiamiento del terrorismo.
C. MEDIDAS
4. Los países deben emprender revisiones internas de su sector de OSFL o contar con la
capacidad para obtener información oportuna sobre sus actividades, dimensión y otros
rasgos relevantes. Al realizar estas evaluaciones, los países deben utilizar todas las fuentes
de información disponibles para poder identificar características y tipos de OSFL que, por
sus actividades o peculiaridades, corren el riesgo de ser utilizadas indebidamente para el
financiamiento del terrorismo13. Los países también deben reevaluar periódicamente el
sector haciendo revisiones de la nueva información sobre las vulnerabilidades potenciales
del sector ante las actividades terroristas.
5. Existe una amplia gama de enfoques en la identificación, prevención y enfrentamiento al
uso indebido de las OSFL por el terrorismo. No obstante, un enfoque eficaz es aquel que
comprende los cuatro elementos siguientes: (a) acercamiento al sector, (b) supervisión o
monitoreo, (c) investigación eficaz y recopilación de información, y (d) mecanismos
eficaces para la cooperación internacional. Las siguientes medidas representan acciones
específicas que los países deben tomar con respecto a cada uno de estos elementos, a fin de
proteger sus respectivos sectores de OSFL frente al financiamiento del terrorismo.
(a) Acercamiento al sector de OSFL en cuanto a los temas sobre el financiamiento del
terrorismo
(i) Los países deben contar con políticas claras para promover la
transparencia, la integridad y la confianza del público en la
administración y manejo de todas las OSFL.
(ii) Los países deben estimular o emprender programas de acercamiento para
profundizar la conciencia en el sector de OSFL acerca de las
vulnerabilidades de las OSFL ante el uso indebido terrorista y los riesgos
de financiamiento del terrorismo, así como sobre las medidas que las
OSFL pueden tomar para protegerse ante tal uso indebido.
13
Por ejemplo, esta información puede ser suministrada por los reguladores, autoridades fiscales, las UIF,
organizaciones donantes o autoridades del orden público y de inteligencia (Véase reglamento de la Ley N°
977).
(iii) Los países deben trabajar con el sector de OSFL para desarrollar y
perfeccionar las mejores prácticas dirigidas a abordar los riesgos y
vulnerabilidades en el financiamiento del terrorismo y proteger así el
sector frente al abuso terrorista.
(iv) Los países deben exhortar a las OSFL a que realicen las transacciones a
través de canales financieros regulados, siempre que sea factible,
manteniendo presente las distintas capacidades de los sectores financieros
en los diferentes países y en distintas áreas de preocupación urgente
caritativa y humanitaria.
(b) Supervisión o monitoreo del sector de OSFL
Los países deben dar pasos para promover la supervisión o el monitoreo eficaz de
sus respectivos sectores de OSFL. En la práctica, los países deben ser capaces de
demostrar que los siguientes estándares se aplican a las OSFL, las cuales
representan: (1) Una parte significativa de los recursos financieros bajo el control
del sector; y (2) Una porción sustancial de las actividades internacionales del sector.
(i) Las OSFL deben mantener información sobre: (1) el propósito y los
objetivos de sus actividades declaradas; y (2) la identidad de la(s)
persona(s) que posee(n), controla(n) o dirige(n) sus actividades,
incluyendo los funcionarios de alto nivel, los miembros de la junta y los
fiduciarios. Esta información debe estar disponible públicamente, ya sea
de forma directa desde la OSFL o a través de las autoridades
correspondientes.
Recuadro N° 2: Actualización de instrumentos legales
Las OSFL deben autoevaluar si se está cumpliendo con los fines establecidos en el
Acta Constitutiva y sus Estatutos. Una posible actualización o reforma de los mismos
podría necesaria en algunos casos. Adicionalmente, debe pensarse en la declaración de
la política “Conozca a sus directivos y empleados”.
(ii) Las OSFL deben emitir estados financieros anuales que ofrezcan desgloses
Detallados de los ingresos y egresos.
Recuadro N° 3: Calidad de la información financiera
El Plan o catálogo de cuentas debe tener una clara separación a nivel de balance
general y estado de resultados de las fuentes de las donaciones y sus aplicaciones. En
el caso de los resultados las cuentas deben indicar el mayor detalle posible. v.gr:
Donante, programa y proyecto.
(iii) Las OSFL deben ser autorizadas o estar registradas. Esta información
debe estar al alcance de las autoridades competentes14.
(iv) Las OSFL deben contar con controles apropiados establecidos para
asegurar que todos los fondos sean contabilizados completamente y que
se empleen de una forma que se corresponda con el propósito y los
objetivos de las actividades declaradas por la OSFL.
(v) Las OSFL deben seguir la norma de “conozca a sus beneficiarios y OSFL
asociadas”, lo que significa que la OSFL debe hacer sus mejores
esfuerzos para confirmar la identidad, las credenciales y la buena
reputación de sus beneficiarios y OSFL asociadas. Las OSFL deben
también hacer sus mejores esfuerzos para documentar la identidad de sus
donantes más importantes y respetar la confidencialidad del donante.
Recuadro N° 4: Conozca a sus beneficiarios y OSFL asociadas
Esto indica que las OSFL deben hacer una declaración de la política “Conozca a sus
beneficiarios y OSFL asociadas”. En el último caso aplica para OSFL que trabajan en
la modalidad de Consorcio. También se debe declarar la política “Conozca a sus
donantes” y esto implica documentar, electrónica o físicamente, ciertos aspectos que
conduzcan al conocimiento de los mismos. Para mayor detalle véase el Art. 38 de la
Ley N° 977 y Art. 14 del Reglamento de la Ley.
(vi) Las OSFL deben conservar, por un periodo de al menos cinco años 15, los
registros de las transacciones internas e internacionales, que sean lo
suficientemente detallados para verificar que los fondos se han gastado de
una forma que se corresponde con el propósito y los objetivos de la
organización, y deben poner tales registros a la disposición de las
autoridades competentes con la autorización apropiada. Esto se aplica
también a la información que se menciona en los párrafos (i) y (ii)
anteriores.
(vii) Las autoridades correspondientes deben monitorear el cumplimiento por
parte de las OSFL con los requisitos de esta Recomendación16. Las
autoridades correspondientes deben ser capaces de aplicar sanciones
14
Para los propósitos del combate al financiamiento del terrorismo, no es necesario contar con requisitos
específicos de autorización o de registro. Por ejemplo, en algunos países las OSFL ya están registradas ante
las autoridades fiscales y son monitoreadas en el contexto de la calificación de un tratamiento tributario
favorable (como créditos fiscales o exenciones fiscales). En Nicaragua, las autoridades de regulación, son:
MINGOB y MIFIC, sin incluir Partidos Políticos.
15
La Ley N° 977, estableció que el período de conservación de los documentos es de al menos 10 años. En
caso de cierre de la OSFL, los libros de Acta, Contables, y de registro de miembros deben ser remitidos a la
autoridad de regulación.
16
En este contexto, las normas y regulaciones pueden incluir reglas y estándares aplicados por organizaciones
de autorregulación e instituciones de acreditación.
eficaces, proporcionales y disuasivas por violaciones de las OSFL o

personas que actúan en nombre de estas OSFL17.
(c) Recopilación de información e investigación eficaz
(i) Los países deben asegurar una cooperación, coordinación e intercambio de

información eficaz en la medida que sea posible entre todos los niveles de autoridades y
organizaciones apropiadas que tienen en su poder información relevante sobre las OSFL.
(ii) Los países deben contar con conocimiento y capacidad en materia investigativa
para examinar las OSFL sobre las que se sospeche que están siendo explotada por, o
apoyan activamente, actividades terroristas u organizaciones terroristas.
(iii) Los países deben asegurar que en el curso de una investigación se logre pleno
acceso a la información sobre la administración y el manejo de una OSFL en particular
(incluyendo información financiera y programática).
(iv) Los países deben establecer mecanismos apropiados para asegurar que, cuando
exista una sospecha o motivos razonables para sospechar que una OSFL en particular: (1)
es una pantalla para la recaudación de fondos por una organización terrorista; (2) está
siendo explotada como un conducto para el financiamiento del terrorismo, incluyendo con
el propósito de escapar a medidas de congelamiento de fondos; o (3) está escondiendo u
oscureciendo el desvío clandestino de fondos destinados a propósitos legítimos para
beneficio de terroristas u organizaciones terroristas, esta información se comparta con
prontitud con las autoridades competentes relevantes, para tomar una acción preventiva o
investigativa.
(d) Capacidad eficaz para responder a peticiones internacionales de información sobre una
OSFL que genera preocupación. A tono con las Recomendaciones sobre la cooperación
internacional, los países deben identificar puntos apropiados de contacto para responder a
solicitudes internacionales de información acerca de determinadas OSFL sobre las que
existen sospechas de financiamiento del terrorismo u otras formas de apoyo terrorista.
D. RECURSOS PARA LA SUPERVISIÓN, EL MONITOREO Y LA

INVESTIGACIÓN
6. Los países deben suministrar a las autoridades apropiadas responsables de la supervisión,

el monitoreo y la investigación de sus OSFL, los recursos financieros, humanos y técnicos
adecuados.
17
La gama de estas sanciones pudiera incluir el congelamiento de cuentas, eliminación de fiduciarios, multas,
remoción de la certificación, de la licencia y retiro del registro. Ello no debe impedir procesos paralelos
civiles, administrativos o penales con respecto a las OSFL o personas que actúan en su nombre, cuando
corresponda.
3. TIPOLOGIAS GAFI: ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO18 (OSFL)
Desvío de fondos para financiamiento de campañas con el uso de redes de ONG
Resumen: La tipología describe la utilización de organizaciones sin fines de lucro,

fundaciones, y cualquier otra figura que cumpla las características de ONG, constituidas a
fin de realizar proyectos en beneficio de la población, con recursos de fuentes estatales o de
cooperación externa, los cuales son utilizados para propósitos distintos a los que éstas
organizaciones fueron creadas y que en su mayoría los fondos han sido desviados a cuentas
de PEP o familiares allegados a estos, para el enriquecimiento ilícito y/o financiamiento de
campañas políticas.
Amenazas detectadas: Corrupción y soborno, enriquecimiento ilícito.
Con el fin de captar la mayor cantidad de recursos posible y no llamar la atención de las
autoridades, las personas que se dedican al uso indebido de estas organizaciones
constituyen y registran más de una OSFL, conformando un grupo de terceras personas que
integren las juntas directivas y que sea más fácil el desvío de los recursos manejados en las
referidas organizaciones no lucrativas. Lo anterior se realizó a fin de no aparentar ningún
tipo de relación, pero que transaccionalmente se transfieren fondos entre estas, para
posteriormente ser trasladados a cuentas a título personal de los miembros de las juntas
directivas, los que a su vez trasladan estos recursos a cuentas de los beneficiarios finales, en
este caso a Personas Expuestas Políticamente (PEP) para el financiamiento de campañas
políticas, concluyendo todo lo anterior en actos de corrupción.
La conformación de las juntas directivas de las asociaciones u OSFL están compuestas, en
general, por familiares y amigos cercanos creando redes estructuradas para el movimiento
del dinero, efectuando transacciones por altos montos cuyos beneficiarios son hermanos,
cónyuges e hijos de los miembros de las juntas directivas, que pueden o no formar parte de
la estructura organizativa. En esta tipología los fondos administrados por las OSFL son
derivados a cuentas de PEP, donde se presume su colocación en las arcas de los partidos
políticos para el financiamiento de campañas políticas, teniendo la característica un elevado
número de operaciones financieras en fechas cercanas a procesos de elecciones popular o
posteriores a estos en periodos no mayores a un año, mismos que no son congruentes con
las actividades declaradas por la OSFL.
18
Casos y tipologías regionales del GAFILAT 2017-2018
Señales de alerta
(i) Recepción de transferencias de dinero para la ejecución de los proyectos de OSFL y

que luego son desviados de las cuentas de la organización a cuentas de PEP, sin
relación o justificación, de acuerdo con los objetivos de los proyectos a ejecutar.
(ii) Pequeña parte de los recursos financieros administrados es destinada a los proyectos
para mostrar resultados iniciales, desviando la mayor parte hacia actividades
distintas a las consignadas para la ejecución.
(iii) Transacciones financieras realizadas por un individuo que, sin ser parte de la OSFL,
efectúa operaciones por montos fraccionados por debajo del límite de reporte en
periodos de tiempo cortos.
(iv) Fraccionamiento en el giro y entrega de cheques a personas naturales o PEP,
quienes utilizan estos recursos para financiamiento de campañas políticas.
(v) OSFL que aparentemente no desarrollan su actividad social o que no tienen un
sector objetivo de acción definido claramente.
(vi) Directivos de OSFL que también forman parte de otras entidades de la misma
naturaleza y que involucran miembros de sus núcleos familiares.
(vii) Directivo de OSFL que se presenta personalmente a realizar transacciones de retiro
y traslado de fondos a cuentas de PEP.
(viii) Persona natural que, sin ser directivo de una OSFL, tiene firma autorizada en las
cuentas de la organización y es quien se presenta a realizar las transacciones.
(ix) Incremento repentino de la base transaccional de la OSFL en meses y años
coincidentes con procesos electorales.
Recuadro N° 5: Documentación de programas y proyectos
La ejecución de proyectos debe estar respaldada en Convenios, Acuerdos o

Memorando de Entendimiento; debe tener su Documento de Programa o Proyecto; su
Presupuesto; su Plan Operativo Global (POG) – anual; y estos proyectos deben ir en
línea con la naturaleza y fines de la OSFL contenidos en su Acta Constitutiva y
Estatutos. En caso de tener nuevas líneas estratégicas lo recomendable es realizar una
reforma al Acta Constitutiva y sus Estatutos.
4. ARGUMENTOS Y CONTRA ARGUMENTOS SOBRE LAS OSFL Y LOS

ESTANDARES GAFI
Recuadro N° 6: Argumentos y contra argumentos – eje central
Argumento central: Las OSFL, son “particularmente vulnerables” para el

financiamiento del terrorismo y deberían ser sujetos a controles más estrictos
conforme con los estándares del GAFI.
Cómo anticipar y responder a este y otros argumentos sin fundamento sobre las
organizaciones sin fines de lucro y los estándares GAFI: Trece ejemplos de argumentos y
contraargumentos.
Argumento para justificar la sobre regulación Contra argumento basado en estandar GAFI y
en el sector OSFL buenas prácticas internacionales
Lo que GAFI recomienda a los Estados hacer con
relación a las OSFL, es primero identificar un sub
sector de OSFL vulnerables al abuso para el
financiamiento del terrorismo. Como segundo
paso, debe revisar la idoneidad de las leyes y
regulaciones relacionadas con este sub sector. El
GAFI considera que en algunos casos, las
“No queríamos imponer nueva medidas regulatorias ya existentes puedan
legislación, pero el GAFI nos obligó”. abordar suficientemente el riesgo actual de
financiamiento del terrorismo a las OSFL, y que
no sería necesario ningún cambio regulatorio.
Las medidas adoptadas por los países para
proteger al sector de OSFL frente al uso indebido
de los terroristas no deben interrumpir o
desalentar las actividades caritativas legítimas.
No existen pruebas para determinar que el sector

OSFL es “particularmente vulnerable”. Las
normas basadas en esta premisa estaban
“Las OSFL son particularmente
inhibiendo el pleno ejercicio de derechos
vulnerables de ser abusadas por el
humanos fundamentales como el de la libertad de
financiamiento del terrorismo”.
asociación. Al respecto, el GAFI ha rechazado las
medidas "talla única", que tratan al sector OSFL
por igual, es decir, no todas son de alto riesgo .
La supervisión de los gobiernos debe ser

“Los Gobiernos necesitan supervisar a
focalizada en las OSFL que están en riesgo de ser
todo el sector o al menos a la mayoría
abusadas por el financiamiento del terrorismo.
para ‘pescar’ a los que podrían ser
Los gobiernos no deben utilizar un enfoque
abusados”.
amplio y excesivo.
…/…continuación
ARGUMENTOS Y CONTRA ARGUMENTOS SOBRE LAS OSFL Y LOS
ESTANDARES GAFI
La Recomendación 8 del GAFI sólo se refiere al
delito de financiamiento al terrorismo. Las
“En nuestro país (en América Latina)
medidas antilavado de dinero están contenidas en
el delito de terrorismo no es frecuente,
otras regulaciones y se vinculan a otras
nuestra preocupación principal es el
ctividades: Instituciones financieras, tranferencia
delito de lavado de activos y por ello las
de dinero, casinos, bienes raices, abogados,
normas ALA/CFT deben ser aplicadas
notarios y contadores. Al aplicar medidas ALA a
a las OSFL en riesgo”.
las OSFL, se debe tener cuidado de no excederse
en medidas innecesarias.
Las OSFL con el reconocimiento del Estado sí

rinden cuentas según las normas ya existentes,
por ejemplo, informes periódicos a la
administración tributaria; al ministerio encargado
“Las OSFL no rinden cuentas y nadie del registro y supervisión de las OSFL; a las
sabe lo que hacen”. entidades que les brindan financiamiento público;
etcétera. Además, rinden cuentas a sus donantes
a través de informes financieros y programáticos
y a sus miembros a través de informes y
asambleas.
Los funcionarios de gobierno tienen poco

conocimiento de la naturaleza de las actividades
“Las OSFL no tienen controles
de las OSFL, del entorno en que operan, de sus
internos; en muchos casos son
normas administrativas y contables, sistema de
administradas por una sola
gobierno y de los altos costos administrativos
persona"
que conlleva la implantación de normas
ALA/CFT.
En el caso de requisitos onerosos y sanciones

desproporcionadas del Estado, no solo limitan el
“Regulaciones más estrictas y mayores
gozo de la libertad de asociación, sino que
controles de supervisión contribuyen a
además motivan a algunas OSFL a pasar a la
disminuir el riesgo que las OSFL sean
informalidad, lo que podría reducir su
utilizadas por organizaciones
contabilidad y aumentar los riesgos. Cuando se
terroristas”.
dificulta a una OSFL abrir una cuenta bancaria se
le obliga a realizar transacciones a base de caja.
…/…continuación
ARGUMENTOS Y CONTRA ARGUMENTOS SOBRE LAS OSFL Y LOS
ESTANDARES GAFI
El GAFI ha instado a que las medidas ALA/CFT

no impidan las labores caritativas legítimas de las
“Los estándares del GAFI son
OSFL, que cualquier acción emprendida por un
estándares mínimos y los Estados
Estado debe en la medida de lo posible “minimizar
pueden imponer mayores controles si
el impacto negativo en los beneficiarios inocentes
quieren”.
y legítimos de las actividades de beneficencia”
llevadas a cabo por las OSFL
El GAFI ha recomendado que dado que no todas

las OSLF son inherentes al riesgo y algunas
“El GAFI no obliga a realizar un proceso
pueden representar poco o ningún riesgo, los
participativo ni público para
países deben utilizar todas las fuentes de
determinar el riesgo; se lo deja a la
información relevantes para identificar al
discrecionalidad”.
subsector en riesgo de ser abusadas para el
financiamiento al terrorismo.
Normas y políticas ALA/CTF basadas en riesgo

evitaría que los órganos de control dediquen
tiempo desproporcional en las OSFL que
“El Ministerio quisiera involucrar y
representan muy poco o ningún riesgo. Reducir la
consultar con el sector OSFL para la
carga de informes y otros controles aplicados a
evaluación de riesgos y construcción de
las OSFL, sin riesgo de ser abusadas por el
normas, pero hay limitaciones en el
financiamiento de terrorismo, implicaría menos
personal disponible para hacerlo”.
trabajo de revisión por parte de los funcionarios
públicos, y permitiría una división más racional
del personal.
Altos funcionarios de las Unidades de

“Los bancos deben vigilar las Inteligencia Financiera (UIF) han reconocido que
transacciones financieras de las OSFL los controles impuestos por las instituciones
porque son de alto riesgo”. financieras han sido basados en una percepción
de riesgo excesiva del sector OSFL.
Fuente: The Internacional Center for Not for Profit Law (ICNL)
Recuadro N° 7: Informe de Evaluación Mutua de Nicaragua (2017)
El Departamento de Registro y Control de Asociaciones del MIGOB de la República

de Nicaragua, al mes de febrero del 2016, había inscrito 6, 643 OSFL (91 %
nacionales y 9 % extranjeras). Del total, el 63 % se encontraba atendiendo las
siguientes temáticas: Social (26%), religiosas (24%), desarrollo comunitario (8%),
culturales (2%), educativas (2%), capacitaciones (1). La Evaluación Nacional de
Riesgo (ENR) no identificó un riesgo probable de abuso de OSFL con fines de
Financiamiento al Terrorismo.
De acuerdo con este informe la Recomendación N° 8 del GAFI, se encuentra

parcialmente cumplida. Es de esperarse que un futuro se implemente mayores medidas
de supervisión y monitoreo con un enfoque basado en riesgos (EBR), así como,
acciones de acercamiento y programas educativos para generar conciencia sobre los
riesgos del sector.
V. ESTRUCTURA DE LA LEY N° 977 O LEY CONTRA EL LAVADO DE

ACTIVOS, EL FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y EL
FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS DE
DESTRUCCIÓN MASIVA
La Ley N° 977 o Ley contra el Lavado de Activos, el Financiamiento al Terrorismo y el

Financiamiento a la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva 19 y su Reglamento20,
presentan la siguiente estructura:
INDICE GENERAL
Ley N° 977 Reglamento de la Ley N° 977
Capítulo I Disposiciones Generales Capítulo I Disposiciones Generales
Artículo 1 Objeto general de la ley Artículo 1 Objeto
Artículo 2 Objeto Particular Artículo 2 Ámbito de Aplicación
Artículo 3 Ámbito de aplicación Capítulo II Disposiciones Especiales sobre Sujetos Obligados
Artículo 4 Definiciones Artículo 3 Ajustes legislativos y de recursos
Artículo 5 Sistema Nacional ALA/CFT/CFP Artículo 4 Incorporación de nuevos tipos de sujetos obligados
Artículo 6 Comisión Nacional ALA/CFT/CFP Artículo 5 Sucursales, subsidiarias y filiales
Artículo 7 Funciones de la Comisión Artículo 6 Conservación electrónica de registros
Artículo 8 Cooperación Artículo 7 Registro de comunicaciones internas
Capítulo II Sujetos Obligados Artículo 8 Remisión de registros a la UAF
Capítulo III Transporte físico transfronterizo de dinero y otros
Artículo 9 Sujetos Obligados
instrumentos monetarios
Articulo 10 Actualización de los tipos de Sujetos
Artículo 9 Evaluaciones de las declaraciones de viajeros
Obligados
Artículo 11 Presencia física de los Sujetos Obligados Artículo 10 Período de Retención
Artículo 12 Prevención de actividades de fachada Artículo 11 Actuación policial
Artículo 13 Transparencia de las personas jurídicas Artículo 12 Cooperación internacional sobre declaraciones de viajero
Artículo 14 Evaluaciones de riesgo individuales Capítulo IV Organizaciones sin fines de lucro

Artículo 15 Programas de Prevención del LA/FT/FP Artículo 13 Responsabilidades de los reguladores de OSFL
Artículo 16 Sucursales, subsidiarias y filiales de
Artículo 14 Deberes de las OSFL
propiedad mayoritaria
Capítulo III Prevención del LA/FT/FP Artículo 15 Cooperación de la Información relacionada con las OSFL
Artículo 16 Disposiciones generales para la implementación de las

Artículo 17 Medidas estándar de DDC
Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas
Capítulo V Implementación de resoluciones del Consejo de
Artículo 18 Medidas simplificadas de DDC Seguridad de las Naciones Unidas contra la Proliferación de Armas
de Destrucción Masiva y su Financiamiento
Artículo 17 Supervisión de la Implementación de las Resoluciones del
Artículo 19 Medidas intensificadas de DDC
Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas
Artículo 18 Identificación de destinatarios de designaciones
Artículo 20 Países de alto riesgo conforme las resoluciones 1718 y 2231 del Consejo de Seguridad de
las Naciones Unidas y sus resoluciones sucesoras
Artículo 21 Acciones y certificados al portador Artículo 19 Valoración de la Información
Artículo 22 Verificación de la identidad del cliente Artículo 20 Comunicación de listas
Artículo 21 Búsqueda e inmovilización de fondos u otros activos de
Artículo 23 Banca corresponsal
personas y organizaciones designadas
Artículo 24 Transferencias electrónicas y servicios de
Artículo 22 Búsqueda de operaciones
remesas y similares
Artículo 25 Mantenimiento de registros Artículo 23 Comunicación de resultados
19
8 Capítulos y 44 artículos
20
6 Capítulos y 33 artículos
Lo…/…continuación
INDICE GENERAL
Ley N° 977 Reglamento de la Ley N° 977
Capítulo IV Disposiciones generales sobre dinero en
Artículo 24 Plazo para realizar búsquedas, inmovilizaciones y
efectivo e instrumentos negociables al portador y/o metales
comunicar resultados
preciosos
Artículo 26 Transporte físico transfronterizo de dinero y
Artículo 25 Confidencialidad
otros instrumentos monetarios
Artículo 27 Retención de dinero e instrumentos
Artículo 26 Exención de responsabilidad
negociables al portador
Artículo 28 Colaboración interinstitucional sobre
Artículo 27 Convalidación de inmovilizaciones
declaraciones de viajero
Artículo 29 Cooperación internacional sobre
Artículo 28 Acceso a fondos para sufragar gastos básicos
declaraciones de viajero
Capítulo V Regulación y Supervisión Artículo 29 Pago de cuentas y contratos
Artículo 30 Supervisores Artículo 30 Terceros de buena fe
Artículo 31 Guía y retroalimentación Artículo 31 Remoción de nombres y su comunicación
Artículo 32 Regulación de los servicios de remesas y
Artículo 32 Comunicación de remociones
compraventa y/o cambio de moneda
Artículo 33 Control y propiedad de los Sujetos
Capítulo VI Disposiciones Finales
Obligados
Artículo 33 Implementación de las Resoluciones del Consejo de
Artículo 34 Colaboración de los Sujetos Obligados en
Seguridad de las Naciones Unidas contra el terrorismo y su
las supervisiones
financiamiento
Artículo 35 Colaboración con autoridades de otros
Artículo 34 Disposiciones transitorias
países en materia de supervisión
Artículo 36 Infracciones y sanciones Artículo 35 Vigencia
Capítulo VI Organizaciones Sin Fines de Lucro
Artículo 37 Regulación y supervisión de las OSFL
Artículo 38 Deberes de las OSFL
Artículo 39 Colaboración con autoridades competentes
Capítulo VII Inmovilización de activos relacionados con el
FT y el FP
Artículo 40 Implementación de Resoluciones del
Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas sobre
terrorismo, la proliferación de armas de destrucción
masiva y el financiamiento de estas actividades
Artículo 41 Facultades especiales para la
implementación de Resoluciones del Consejo de
Seguridad de las Naciones Unidas
Artículo 42 Deber de inmovilización
Artículo 43 Medida especial sobre financiamiento del
terrorismo y armas de destrucción masiva
Capítulo VIII Disposiciones Finales
Artículo 44 Reformas y adiciones
Artículo 45 Disposiciones derogatorias
Artículo 46 Disposición Transitoria
Artículo 47 Reglamentación
Artículo 48 Vigencia
VI. ASPECTOS CLAVES DE LA LEY N° 977 PARA EL “COMPLIANCE”

DE LAS OSFL
A continuación se analizarán los artículos que contienen los aspectos más relevantes para
las OSFL:
1. Artículo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto proteger la economía nacional y la integridad del sistema
financiero de los riesgos asociados al Lavado de Activos, el Financiamiento del Terrorismo
y el Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva. En lo sucesivo, se
hará referencia a estas actividades como "LA/FT/FP".
Recuadro N° 8 Bienes jurídicos protegidos en el texto de la Ley N° 977
La Ley N° 977, tiene como bienes jurídicos protegidos la economía nacional y la

integridad del sistema financiero. Las operaciones con recursos de procedencia ilícita -
lavado de activos - pueden tener un fuerte impacto en un país, ya que éstos recursos
pueden ser empleados para el fortalecimiento y la promoción de actividades
criminales, así como el subsiguiente incentivo de la cultura de corrupción que éstas
pueden generar, hasta el posible daño en la reputación e integridad de Nicaragua y, por
ende, en la confianza de los empresarios e inversionistas (Incremento del riesgo país).
2. Artículo 2 Objeto Particular
l. Establecer mecanismos basados en un enfoque de riesgo para promover y fortalecer la

prevención, investigación, persecución y sanción del LA/FT/FP.
2. Implementar las medidas financieras adoptadas por el Consejo de Seguridad de Naciones

Unidas y otras organizaciones internacionales de las que Nicaragua forma parte, en relación
con el FT/FP.
3. Fortalecer la legislación nacional de acuerdo con el alcance de las Convenciones

Internacionales y los principales estándares internacionales sobre la lucha contra el
LA/FT/FP.
4. Disminuir la capacidad económica y operativa de las organizaciones delictivas

nacionales o transnacionales.
Recuadro N° 9 Supervisión con Enfoque Basado en Riesgos (EBR)
La Ley N° 977, tiene como objetivo particular establecer mecanismos basados en un

enfoque de riesgo para promover y fortalecer la prevención, investigación, persecución
y sanción del LA/FT/FP, sin embargo, esto ha quedado en evidencia como una
declaración de buena voluntad hasta el mes de octubre del 2017, dado que el Informe
de Evaluación Mutua de Nicaragua (2017), señala lo siguiente: “Los supervisores
financieros se han enfocado en fiscalizar el cumplimiento formal de las medidas de
prevención de LA/FT; no obstante, es necesaria la aplicación de un EBR. La UAF
fiscaliza sectores financieros y APNFD (casinos), sin embargo algunas IF y el resto de
APNFD están por fuera del sistema ALA/CFT”. El EBR ayuda a focalizar los recursos
y hacer más eficiente y efectiva la gestión de riesgo LA/FT/FP.
3. Artículo 3 Ámbito de aplicación
Quedan sujetas al ámbito de aplicación de la presente ley, con el alcance que ella prescribe,
las autoridades competentes y los Sujetos Obligados. La presente Ley, su Reglamento y las
disposiciones administrativas que los Supervisores aprueben sobre las materias que sean de
su competencia, establecen las facultades, medidas, obligaciones y procedimientos
aplicables para prevenir, detectar y reportar el LA/FT/FP, por las personas naturales y
jurídicas obligadas a cumplirlas, así como las autoridades competentes para coordinar,
regular, supervisar y aplicar sanciones en relación con el conjunto del sistema preventivo.
Recuadro N° 10 Alcance del ámbito de aplicación de la Ley N° 977
Este artículo señala como ámbito de aplicación de la ley, a:

Autoridades competentes: (Supervisores y autoridades con función de inteligencia
financiera, investigación, persecución y sanción sobre esta materia. Entidades públicas
encargadas de la regulación y supervisión de OSFL).
Sujetos obligados: Instituciones financiera reguladas por la SIBOIF; Entidades
supervisadas por la CONAMI; las supervisadas directamente por la UAF (Factoraje,
arrendamiento financiero, remesas y compra venta de moneda extranjera, casinos,
casas de empeño, corredores de bienes y raíces, comerciantes y distribuidores de
vehículos, nuevos y usados; Contadores Públicos Autorizados. No incluye Notarios
Públicos!
OSFL: Sin que calce en ninguna de las anteriores también aplica a este sector
importante en el campo económico y social del país.
4. Artículo 17 Medidas estándar de DDC
l. Los Sujetos Obligados deben identificar a los clientes o usuarios, sean estos personas
naturales o jurídicas o que actúen en su propio nombre o en representación de otros, al
momento de establecer una relación de negocio o de servicios; realizar operaciones
ocasionales por importe superior al umbral que establezca cada Supervisor; o efectuar
operaciones electrónicas y no presenciales, incluidas las transferencias de activos. Con
independencia de lo anterior, los Sujetos Obligados deben identificar a los clientes o
usuarios siempre que exista sospecha de LA/FT/FP o cuando tengan dudas sobre la
veracidad o la precisión de los datos de identificación del cliente obtenidos con
anterioridad. En ningún caso se pueden brindar servicios o abrir cuentas anónimas o con
nombres ficticios. Los Supervisores deben establecer los documentos, datos o información
mínima que deben ser usados por los Sujetos Obligados para identificar y verificar la
identidad de los clientes y usuarios.
2. Los Supervisores deben establecer la forma en que los Sujetos Obligados deben obtener
de sus clientes la información adecuada, precisa y oportuna sobre el beneficiario final por
cuya cuenta se pretenda establecer una relación de negocios; en particular, deben establecer
obligaciones de información sobre la naturaleza del negocio y estructura accionaria y de
control de personas jurídicas y, fideicomisos.
A menos que el Supervisor respectivo establezca lo contrario, los Sujetos Obligados deben
adoptar políticas y procedimientos que desarrollen los requerimientos establecidos por los
Supervisores.
3. Los Sujetos Obligados deben requerir a los clientes información a fin de conocer la
naturaleza de su actividad profesional o empresarial. La actividad declarada por el cliente
debe ser registrada por el Sujeto Obligado con carácter previo al inicio de la relación de
negocios. Los Sujetos Obligados deben proceder a realizar comprobaciones adicionales
cuando no concuerden las operaciones del cliente con su actividad declarada o antecedentes
o se trate de clientes relacionados con riesgos superiores.
4. Los Sujetos Obligados deben realizar un seguimiento general de las operaciones

efectuadas a lo largo de la relación de negocios o servicio para contrastar su coincidencia
con el perfil declarado por el cliente. Los Sujetos Obligados deben intensificar el
seguimiento si aparecen riesgos superiores, según se derive del análisis de riesgo realizado
por este. A efectos de lo anterior, el Sujeto Obligado debe realizar revisiones para actualizar
los documentos e informaciones de los clientes periódicamente. El Programa de Prevención
del LA/FT/FP debe contener, en función del riesgo, la periodicidad de los procesos de
seguimiento y revisión.
5. En caso de que el Sujeto Obligado tenga sospecha de que en las operaciones del cliente
existe LA/FT/ FP y crea razonablemente que si realizan el proceso de DDC va a alertar al
cliente, estará exento de aplicar este procedimiento y, en cambio, deben presentar un
Reporte de Operaciones Sospechosas a la UAF.
6. La aplicación de medidas de DDC es indelegable; en consecuencia, los Sujetos

Obligados no pueden recurrir a terceros para su aplicación, excepto en los casos de grupos
financieros locales conforme la normativa dictada por su Supervisor.
7. Los Supervisores de casinos, corredores de bienes raíces, comerciantes de metales

preciosos, comerciantes de piedras preciosas, contadores, proveedores de servicios
fiduciarios y comerciantes de vehículos nuevos y/o usados, pueden establecer tipos de
servicios o valores mínimos para las operaciones a partir de los que deberán identificar y
verificar la identidad de sus clientes.
5. Artículo 22 Verificación de la identidad del cliente
Los Sujetos Obligados deben verificar la identidad del cliente y de su beneficiario final en
el momento en que se establece la relación de negocios o servicio o se realizan operaciones
para clientes ocasionales. Sin perjuicio de lo anterior, pueden verificarla con posterioridad
siempre que la verificación se haga en un plazo de diez (10) días contados desde que inicie
la relación de negocios o servicio, el Sujeto Obligado haya comprobado que los riesgos de
LA/FT/FP estén bajo control y esto sea necesario para no interrumpir la conducción normal
del negocio o servicio.
Los Sujetos Obligados deben establecer las condiciones bajo las cuales el cliente puede
utilizar la relación comercial antes de la verificación y adoptar procedimientos específicos
para el manejo de los riesgos relacionados con esas condiciones.
Recuadro N° 11 Diligencia Debida
Este artículo, a diferencia de otras legislaciones, manda a verificar la identidad del

cliente y de su beneficiario final, sin establecer ningún umbral económico. El umbral
debe ser establecido por cada supervisor (Art. 17 de la Ley N° 977)
6. Artículo 37 Regulación y supervisión de las OSFL

Las entidades públicas que tengan facultades y atribuciones relacionadas con la regulación,
supervisión y sanción de OSFL, desarrollarán las siguientes funciones de prevención del
LA/FT/FP, de manera proporcional a los riesgos que se identifiquen mediante evaluaciones
nacionales:
l. Establecer medidas que promuevan la transparencia, integridad y confianza pública en la

administración y manejo de las OSFL.
2. Desarrollar actividades formativas dirigidas a las OSFL con el fin de que conozcan los
riesgos de LA/FT /FP a los que están expuestas y las medidas de control interno que
pueden implementarse para mitigarlos.
3. Identificar acciones efectivas para mitigar los riesgos de LA/FT/FP de las OSFL, en
conjunto con los sectores correspondientes.
4. Supervisar el cumplimiento de las normativas administrativas que se apruebe en relación

con la prevención de los riesgos de LA/FT /FP y sancionar su inobservancia.
5. Proveer información a las autoridades competentes sobre OSFL, cuando estas lo

soliciten.
6. Comunicar a las autoridades competentes las sospechas de que una determinada OSFL:
a. Está involucrada en LA/FT/FP y/o es una pantalla para la ejecución de

actividades de LA/FT/FP.
b. Está siendo explotada como conducto para el financiamiento del terrorismo,

incluso con el propósito de evadir medidas de inmovilización de activos, o para
otras formas de apoyo al terrorismo.
c. Está ocultando o encubriendo el desvío clandestino de fondos destinados a fines

legítimos, pero que están siendo re direccionados para beneficio de personas
vinculadas con operaciones de LA/FT/FP.
Recuadro N° 12 Autoridades de Aplicación - OSFL
En Nicaragua las OSFL están reguladas por MIGOB y MIFIC, de acuerdo con la Ley
N° 147 y Ley N° 849 relativa a la Ley de Cámaras, Federaciones y Confederaciones
gremiales empresariales de Nicaragua.
7. Artículo 38 Deberes de las OSFL
Las OSFL tienen los siguientes deberes relativos a la prevención del LA/FT/FP:
l. Realizar operaciones financieras a través de canales financieros regulados.
2. Aplicar la regla "conozca a sus beneficiarios y OSFL asociadas", consistente en:

a. Verificar la identidad y la buena reputación de sus beneficiarios y de sus OSFL
asociadas. b. Documentar la identidad de sus proveedores de fondos y respetar su
confidencialidad.
3. Llevar contabilidad formal de su patrimonio, con sistemas contables

generalmente aceptado y conforme las disposiciones tributarias vigente en el país;
4. Cumplir con los requisitos establecidos para la recepción de donaciones

orientadas por la entidad de regulación, supervisión y sanción.
5. Conservar por un período de al menos diez (10) años lo siguiente: a. Estados

financieros anuales con desgloses detallados de ingresos, egresos y donaciones,
contados desde la fecha de aprobación de los mismos. b. Los registros de las
transacciones locales e internacionales, contados desde la fecha de efectuada la
transacción.
6. En caso de disolución de las OSFL, los libros contables, de actas y de registro de

miembros serán depositados ante su respectiva entidad de regulación.
Recuadro N° 13 Deberes claves para las OSFL
Deberes claves para las OSFL:

 Aplicar la política de “Conozca a sus donantes, beneficiarios y si aplica, OSFL
asociadas”.
 Respecto de los donantes el reglamento, Artículo N° 14, pide: Nombres y
apellidos, Identificación (pasaporte o cédula de identidad), dirección exacta,
domicilio y teléfonos. Esto indica que la OSFL debe conformar una carpeta de
archivo con estos documentos.
 La Ley menciona el deber de verificar la buena reputación de los beneficiarios.
Este aspecto es de difícil comprensión. Qué se puede entender por buena
reputación?
 En la actualidad no se cuenta con una reglamentación para la recepción de
donaciones por parte de las OSFL (Este vacío incluye donaciones en efectivo o
su equivalente y donaciones en especie)
Lo…/…continuación
Recuadro N° 13
Deberes claves para las OSFL:

 Resguardar los estados financieros y contabilidad, por un período de diez años.
Es curioso que a las OSFL se les exija resguardar la información referida por 5
años más que a las empresas lucrativas, es una diferencia bien marcada, en
opinión del autor es desproporcionada y sin fundamento, en todo caso deberían
ser 10 años para todos los casos. El Código de Comercio de la República de
Nicaragua, artículo 285, manda que los documentos de carácter contable se
conserven durante diez años.
 El reglamento de la Ley N° 977 dispone que los estados financieros deben ser
enviados a la entidad reguladora de acuerdo con el período fiscal vigente.
 Con relación al depósito de los documentos ante la respectiva entidad de
regulación, en caso de liquidación, este procedimiento venía siendo una
práctica regulada en los Estatutos de cada OSFL. La Ley N° 147 o Ley General
sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro, artículo 25, dispone cual debe ser
el destino de los bienes y acciones de una ONG en caso de que se le cancele su
Personalidad Jurídica, previa liquidación, pero no se pronuncia respecto del
destino de los documentos contables y legales de la ONG.
 El reglamento de la Ley N° 977 dispone que las OSFL deben implementar
manuales y medidas de control interno para la mitigación de los riesgos de
LA/FT/FP. Aun cuando la norma no lo solicite, puede ser conveniente según
el EBR, diseñar un Programa de Prevención de LA/FT/FP, que contenga al
menos los siguientes pilares: i. Políticas y procedimientos de control interno; ii.
Capacitación del personal en prevención de LA/FT/FP; iii. Código de
Conducta con un componente de prevención de LA/FT/FP; iv. Organización
para la administración, implementación, ejecución y control del programa de
LA/FT/FP, y v. Evaluación anual de la efectividad del Programa de LA/FT/FP.
Por la dificultad de obtención de recursos para cubrir este tipo de gastos puede
ser recomendable la conformación de un Comité para que administre el
Programa en defecto del Oficial de Cumplimiento.
VII. CAJA DE HERRAMIENTAS PARA OSFL

En este apartado se abordan una serie de herramientas que pueden servir de guía para la
administración, implantación, ejecución y control de un Programa de Prevención de
LA/FT/FP, en las OSFL. Las mismas se pueden utilizar de forma independiente, es decir,
sin que formen parte de un Programa LA/FT/FP. Estas herramientas son una propuesta para
suministrar orientación y apoyo profesional y no pretende decirlo todo al respecto.
De acuerdo con la estructura conceptual del Informe COSO21, el control interno consta de
cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera de como la administración
realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aun cuando los
componentes aplican a cualquier entidad, las OSFL pueden implementarlos y ajustarlos de
acuerdo a su tamaño, naturaleza y características. Los componentes del COSO, son:
1. Ambiente de control
2. Valoración de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Monitoreo
En el orden establecido se hará una breve reseña del componente de prevención de

LA/FT/FP, que debería contener el manual de control interno.
1. AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control establece el tono de una organización para influenciar la conciencia

de control de su personal. Es el fundamento de todos los demás componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la
filosofía de los administradores y el estilo de operación; la manera de como la
administración asigna autoridad y responsabilidad y la atención y dirección que le presta el
Consejo de Directores. Desde el punto de vista del Programa de prevención de LA/FT/FP,
se pueden señalar las siguientes líneas generales:
• Nombrar al oficial de cumplimiento

• Crear el Comité de control y prevención anti lavado de dinero
• Establecer la estructura de la unidad de cumplimiento
21
Comittee of Sposoring Organizations of the Treadway Comission (COSO)
• Elaborar el código de ética /conducta y estándares de contratación de personal

• Elaborar el manual de cumplimiento de la entidad
Recuadro N° 14 Caso práctico Ambiente de Control
De acuerdo a la estructura organizativa de su OSFL, ¿Qué persona considera Usted

que puede realizar el rol de Cumplimiento y quienes integrar la Comisión de
Cumplimiento?
2. VALORACIÓN DE RIESGOS
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, los
cuales deben valorarse. La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, formando una base para la
determinación de cómo se deben administrar los riesgos. Dado que las condiciones
económicas, industriales, reguladoras y de operación continuarán cambiando, se necesitan
mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Desde el punto de vista del Programa de prevención de LA/FT/FP, se pueden señalar las
siguientes líneas generales para este componente:
• Implementar un programa de conocimiento de donantes, beneficiarios y OSFL

asociadas, bajo un enfoque al riesgo.
• Evaluación de los riesgos de la jurisdicción donde opera la entidad.
• Evaluación de los riesgos en los productos y servicios que brinda la entidad
• Evaluación de los riesgos en los canales de la entidad (flujo de fondos)
Recuadro N° 15 Caso práctico Valoración de riesgos
Evalúe el tipo de riesgos asociados con los donantes, beneficiarios y OSFL Asociadas
(Elabore matriz de riesgos)
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se están llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar
que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución
de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de
la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de
actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
reconciliaciones, revisión del desempeño de las operaciones, seguridad de activos y
segregación de responsabilidades.
• Definir y documentar las políticas y procedimientos del Programa de prevención de

LA/FT/FP, para mitigar los riesgos identificados.
• Desarrollar políticas y metodologías para investigar transacciones inusuales
• Desarrollar procedimientos para reportar operaciones sospechosas
• Establecer procesos de mejoras de los controles preventivos y detectivos e
implementar tecnologías de soporte
• Debida Diligencia para Conocimiento de donantes, beneficiarios y OSFL asociadas
• Verificación de la información y documentos proveídos por donantes, beneficiarios
y OSFL asociadas
• Identificación del origen y procedencia de los fondos y/o activos, y el propósito de
la relación.
• Estructuración de un Perfil Integral del Cliente (PIC), con indicación del volumen
aproximado de la actividad mensual esperada.
• Creación de Expediente de donantes, beneficiarios y OSFL asociadas, en donde se
conserve información relativa a: Datos de la persona natural o jurídica, datos del
representante legal en caso de los donantes y OSFL asociadas, direcciones físicas y
electrónicas, datos sobre la actividad económica y social, datos de registro ante las
autoridades de aplicación de normas (Cancillería, MIGOB, MIFIC, DGI, INSS),
objeto, naturaleza y fines de las personas jurídicas, información sobre socios, junta
directiva y equipo administrativo, indagar si existen persona expuestas
políticamente (PEP).
• Establecer señales de alerta
• Establecer Herramientas de monitoreo.
Recuadro N° 16 Caso práctico Actividades de Control
Identifique un riesgo y defina los controles asociados, para mitigarlo.
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y

oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de
información produce documentos que contienen información operacional, financiera y
relacionadas con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio, sea
este, económico o social, o ambos a la vez.
Debe brindarse una comunicación efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo
largo, y hacia arriba de la organización. Toda la organización debe recibir un mensaje claro
de parte de la administración respecto a que las responsabilidades de control deben
asumirse seriamente.
El personal debe tener un medio de comunicación de la información significativa en sentido

contrario, ellos también necesitan comunicación efectiva con las partes externas, tales
como: donantes, proveedores, reguladores y accionistas.
• Desarrollar currículos de aprendizaje y programas de capacitación al personal sobre

temas de LA/FT/FP. Estos programas de capacitación deben contemplar los
siguientes niveles: Inducción, general y especializado.
• Desarrollar programas de comunicación institucional
Recuadro N° 17 Caso práctico Información y Comunicación
La OSFL donde Usted labora cuenta con un plan de capacitación institucional?

5. MONITOREO
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la
calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Ello es realizado mediante acciones de
monitoreo que incluyen: Actividades regulares de administración y supervisión, así como
otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus obligaciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones depende de la valoración de riesgos y de la efectividad de
los procedimientos de monitoreo. Las deficiencias de control interno deben reportarse hacia
arriba, informando los asuntos delicados a la gerencia y a la Junta Directiva.
• Proveer de evaluaciones periódicas del programa de prevención LA/FT/FP. Debe

tenerse un enfoque basado en riesgos.
• Implementar procedimientos de actualización, monitoreo y detección de
transacciones no usuales de OSFL Asociadas.
• Instruir las medidas que correspondan para superar hallazgos detectados y
oportunidades de mejoras.
• Se debe mantener un monitoreo permanente de las relaciones entre empleados,
socios, beneficiarios, proveedores, donantes y aliados en la ejecución de proyectos.
• Se deben consultar listas con información pública o privada que pueda llevar a
alertas tempranas en materia de LA/FT/FP.
Recuadro N° 18 Evaluación interna y externa del Programa preventivo LA/FT/FP
Reflexión: Las auditorias, interna o externas, ¿realizan una evaluación independiente

del programa de prevención de LA/FT/FP?
6. SEÑALES DE ALERTA
Las Señales de Alerta son elementos referenciales, avisos o "banderas rojas" que deberán
ser analizadas en combinación con otros indicadores, factores, criterios e información
disponible, a fin de descartar o determinar tempranamente la presencia de operaciones
inusuales o sospechosas de LA/FT.
Una señal de alerta por sí sola no necesariamente deberá ser considerada como sospechosa
sin antes realizar el proceso de análisis. Sin perjuicio de los procedimientos internos que
adopte cada OSFL, una propuesta de ruta lógica de escalamiento a seguir en la utilización
de Señales de Alerta es la siguiente:
ALERTAS RELACIONADAS CON EL COMPORTAMIENTO DEL DONANTE
• Donante se rehúsa a dar información sobre la procedencia de los fondos que está donando.
• Donante indica que fondos no son propios, pero no da información acerca del origen.
• Donante desea ofrecer donación a institución a cambio de documentación inusual de parte
de la OSFL.
ALERTAS RELACIONADAS CON LA DONACIÓN
• OSFL que manejan altas sumas de dinero y realizan operaciones con productos que no se
relacionan con el objeto social de dicha asociación / fundación.
• Frecuentes envíos y/o recepción de fondos realizados por OSFL sin que se verifique la
relación con la entidad que recibe o envía dichos fondos.
• Transacciones cuyos soportes son documentos visiblemente adulterados.
• Uso de cuentas personales de alguno de los directivos de la OSFL para operaciones
relacionadas con la entidad.
• Recepción de remesas de países o jurisdicciones de alto riesgo sin aparente justificación.
7. MODELO DE CONTENIDO PARA LA POLÍTICA DE DEBIDA

DILIGENCIA PARA EL CONOCIMIENTO DE EMPLEADOS
1. Contar con requisitos personales, profesionales y/o técnicos según los cargos.
2. Incorporar de manera específica en los "Descriptores de Puestos y Funciones", las
funciones que en materia de prevención del LA/FT/FP, tendrán los cargos que se vinculen.
3. Promover cultura y compromiso con la prevención del LA/FT, entre los funcionarios y
empleados, a través del soporte firmado de la lectura y comprensión del Manual de
Políticas y Procedimientos de Prevención del LA/FT/FP y de su participación en las
inducciones y capacitaciones que en esta materia organice y oriente la OSFL.
4. Crear un Perfil del Empleado y actualizarlo periódicamente, en particular, cuando el
funcionario o empleado asuma responsabilidades distintas y con un mayor nivel de riesgo
de LA/FT/FP dentro de la estructura organizacional de la OSFL.
5. Aplicar medidas para detectar posibles cambios del estilo de vida de un funcionario o
empleado, de cualquier nivel, que permitan deducir una conducta no acorde con sus
ingresos, situación económica personal, entorno familiar o con su perfil profesional, técnico
u ocupacional.
6. Mantener actualizado el Expediente laboral personal de cada funcionario o empleado, e

incluir los aspectos indicados en la presente política.
8. MODELO DE CONTENIDO PARA LA POLÍTICA DE DEBIDA

DILIGENCIA PARA EL CONOCIMIENTO DE DONANTES Y
BENEFICIARIOS
La OSFL deberá aplicar en todas sus operaciones la Debida Diligencia (DD) que consiste
en la cautela necesaria para establecer la legitimidad del origen y la destinación de los
fondos que administra, por lo que deberá desarrollar los procesos necesarios para la
adopción de decisiones suficientemente informadas.
En primer término, la DD se refiere al cuidado razonable que se debe tener antes de entrar
en un acuerdo contractual con un tercero para verificar su identidad y la congruencia entre
sus fines u objetivos y las operaciones que realiza con la Asociación (OSFL).
En aras de documentar el proceso de DD, la persona encargada del Cumplimiento de la

OSFL, deberá determinar las medidas para cumplir con lo siguiente:
 Conocer a profundidad y documentar la trayectoria de sus donantes y representantes

legales, así como suscribir convenios o acuerdos de cooperación. Aplica para las
OSFL asociadas.
 Identificar a los beneficiarios de los proyectos de la asociación mediante la
verificación de su identidad por medio de documentos fehacientes.
 Mantener un registro de los desembolsos recibidos por parte de las organizaciones
donantes y los traslados hacia las OSFL asociadas, si fuese el caso.
Para el caso de donantes, se deberá conformar un expediente en el que deberán constar

además del respectivo convenio de cooperación, los siguientes documentos:
 Documento que acredite su existencia legal en su país de origen

 Credencial de elección de Junta Directiva u Órgano de Administración o Poder
vigente, en caso de actuar mediante Apoderado.
 RUC de la entidad, si aplica
 Pasaporte o Cédula de identidad del Representante legal o Apoderado.
 Comprobante de domicilio
En concordancia con las Recomendaciones del GAFI, en el caso de recepción de aportes o

donaciones por parte de gobiernos extranjeros, se podrán aplicar medidas de DD
simplificada.
9. MAPA DE LEYES CONEXAS

Nombre de la Norma Naturaleza y/o alcance legal Enlace a referencia a internet
https://www.oas.org/juridico/spanish
Constitución Política de la República de Nicaragua Carta Magna de la Nación /mesicic3_nic_const.pdf
http://policehumanrightsresources.o
Ley N° 228 o Ley de la Policia Nacional Ley Orgánica rg/wp-content/uploads/2016/10/Ley-
de-la-Policia-Nacional-Nicaragua.pdf
Regula las funciones del

Ley N° 735 o Ley de Prevención, Investigación y
Estado para prevenir, detectar,
Persecución del Crimen Organizado y la https://www.poderjudicial.gob.ni/pju
investigar, perseguir y procesar
Administración de los bienes Incautados, pload/comjib/Ley735.pdf
los delitos relacionados con el
Decomisados y Abandonados
crimen organizado
Preservar y mantener la
Seguridad Nacional; prever y
dar respuesta de forma integral,
sistematizada, eficiente y eficaz, https://www.poderjudicial.gob.ni/pju
Ley N° 750 o Ley de Seguridad Democrática de la
a los riesgos y amenazas, pload/comjib/LEY%20_SEGURIDAD_DE
República de Nicaragua MOCRATICA.pdf
regulando la actividad del
Estado, la sociedad, las
instituciones y autoridades
encargadas.
Establecer un régimen jurídico

especial en el territorio https://ministeriopublico.gob.ni/Libr
fronterizo, terrestre, marítimo y eriaVirtual/Leyes/UNIDAD%20ESPECIA
aéreo, para garantizar la LIZADA%20DE%20CRIMEN%20ORGANI
Ley N° 749 o Ley del Régimen Jurídico de Fronteras soberanía, la independencia, la ZADO/LEY%20N%C2%B0%20749-
integridad territorial, la LEY%20DE%20R%C3%89GIMEN%20JU
seguridad interna, la protección R%C3%8DDICO%20DE%20FRONTERAS.
pdf
del medio ambiente y los
recursos naturales.
Regular la organización, https://www.uaf.gob.ni/images/Pdf/L

Ley N° 976 o Ley de la Unidad de Análisis
atribuciones, facultades y eyes/Ley_N._976_Ley_de_la_Unidad_
Financiero (UAF) de_Analisis_Financiero.PDF
funcionamiento de la UAF.
Conjunto normativo que regula

las conductas tipificadas como http://www.oas.org/juridico/spanish/
Ley N° 641, Código Penal de Nicaragua delito e infracciones en una mesicic3_nic_codigo_penal.pdf
sociedad.
Bibliografía consultada
Asamblea Nacional. (2008). Ley N° 641 o Ley Código Penal. Nicaragua: Editorial Jurídica, S.A.
Asamblea Nacional Constituyente de la República de Nicaragua. (1974). Ley de Código Penal.

Nicaragua: Bibliografías Técnicas. S.A.
Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. (1992). Ley General sobre Personas Jurídicas sin
Fines de Lucro. Managua, Nicaragua: La Gaceta, Diario Oficial No. 102 de 29 de Mayo de
1992.
Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. (2018). Ley N° 977 o Ley Contra el Lavado de
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Destrucción Masiva. Managua, Nicaragua: La Gaceta Diario Oficial N° 138 del 20 de julio
del 2018.
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GAGILAT 2017-2018. Buenos Aires, Argentina: GAFILAT.
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Nicaragua. Buenos Aires, Argentina: GAFILAT.
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en Materia de Lavado de Activos. Buenos Aires, Argentina: GAFILAT.
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del Terrorismo en el Sector de las Asociaciones sin Fines de Lucro en la República
Dominicana. República Dominicana: Unidad de Análisis Financiero (UAF).

Estudio Dogmatico Administrativo Ley 977

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Estudio Dogmatico Administrativo Ley 977

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Estudio dogmático y administrativo de la

Ley N° 977: Compliance en las

El enfoque es hacia las OSFL, tratando de brindar una

Ricardo Eliseo Illescas Hidalgo

Artículos publicados en revistas científicas:

b) Artículo Científico: El domicilio Tributario: Garantías y Consecuencias Jurídicas (2014)

c) Artículo Científico: Poder y Equidad de Género en el Legislativo y Ejecutivo de Nicaragua (2015)

7. Artículo 38 Deberes de las OSFL ...........................................................................................38

ADM Armas de Destrucción Masiva

Indice de Recuadros y Figuras

Recuadro N° 1: Problemas de conocimiento en la doctrina de LA

Figura N° 1: Esquema del lavado de dinero

La legislación nacional dirigida a los delitos de Lavado de Activos, Financiación del

II. METODOLOGÍA UTILIZADA

En concreto, el procedimiento ha seguido las siguientes fases: a) Estudio de los documentos

abordados. b) Formulación de los elementos constitutivos de cada delito. c) Abstracción de

La investigación tiene como objetivo brindar una visión dogmática y administrativa

III. ANALISIS DOGMÁTICO DE LA LEY N° 977

1. CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO

El objeto de dicha operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste en

b) Impida de cualquier forma la determinación real de la naturaleza, origen, procedencia o

c) Suministre información falsa o incompleta a, o de entidades financieras bancarias o no

d) Facilite o preste sus datos de identificación o el nombre o razón social de la sociedad,

e) Ingrese o extraiga del territorio nacional bienes o activos procedentes de actividades

El delito de lavado de dinero, bienes o activos es autónomo respecto de su delito precedente

Para su juzgamiento bastará demostrar su vínculo con aquella de la que proviene.

Art. 283 Circunstancias agravantes.

2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO – APROXIMACIÓN AL TEMA

3. AGENTE DE ESTE DELITO

4. CARACTERÍSTICAS SOBRE SALIENTES DE ESTE DELITO

5. ETAPAS BÁSICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

b) Destino del producto: Colocación o incorporación del producto ilícito en el sistema

c) Dispersión del producto: Mediante la estratificación, diversificación o transformación, el

d) Reintegración del producto en propiedad o en derechos: Mediante la inversión o goce de

FIGURA N° 1: ESQUEMA DEL LAVADO DE DINERO

6. PERFIL DEL LAVADOR DE DINERO Y RIESGOS DE LAS

Riesgo Operativo: Suspensión temporal de las actividades de la OSFL.

7. OTRAS CONSECUENCIAS ACCESORIAS DEL DELITO

a) La intervención de la empresa para salvaguardar los derechos de los trabajadores o de los

Recuadro N° 1: Problemas de conocimiento en la doctrina de LA

Puntos para la reflexión: a. Se plantea en la doctrina jurídica si los honorarios por

8. FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y FINANCIAMIENTO A LA

El terrorismo es una realidad que genera intensa preocupación internacional y que ha

FIGURA N° 2: ESQUEMA DE FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO (GAFI)

1 • Recogida de los fondos

9. MÉTODOS DE FINANCIACIÓN DE ALGUNOS GRUPOS TERRORISTAS

10. FINANCIAMIENTO A LA PROLIFERACIÓN DE ARMAS DE

"Artículo 404 bis. Proliferación y Financiamiento a la proliferación de armas de

2. Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva (FP o FP-

desarticular la proliferación de armas de destrucción masiva y su financiamiento. A

IV. ANÁLISIS ADMINISTRATIVO DE LA LEY N° 977

1. RECOMENDACIÓN N° 8 DEL GAFI RESPECTO DE LOS DELITOS OBJETO

Organizaciones sin fines de lucro

2. NOTA INTERPRETATIVA DE LA RECOMENDACIÓN NÚMERO 8 DEL

B. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES

3. El objetivo de la Recomendación 8 es asegurar que las OSFL no sean utilizadas

o (iii) para esconder u oscurecer el desvío clandestino de fondos destinados a propósitos

y los limitados recursos y autoridades disponibles para combatir el financiamiento del

(b) Supervisión o monitoreo del sector de OSFL

Recuadro N° 3: Calidad de la información financiera

Recuadro N° 4: Conozca a sus beneficiarios y OSFL asociadas

eficaces, proporcionales y disuasivas por violaciones de las OSFL o

(c) Recopilación de información e investigación eficaz