UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD GENERAL

CAJA Y BANCOS - EXTRACTO BANCARIO - CONCILIACÓN

BANCARIA

CURSO:
CONTABILIDAD FINANCIERA I

DOCENTE:
DRA. MARÍA G. ALBÁN SUÁREZ

INVESTIGADORES:
Purizaca Domínguez Milagros Elizabeth
Oliva Nizama Evelyn Fiorella
Namuche Paz Jimmy Junior

PIURA – PERÚ
2018
REFERENCIAS DE LOS INVESTIGADORES:
 Coordinadora:
Purizaca Domínguez Milagros Elizabeth
dpurizaca.27@gmail.com
962 798 606
 Secretario:
Oliva Nizama Evelyn Fiorella
evelyn.6.geminis@gmail.com
975 987 992
 Relator:
Namuche Paz Jimmy Junior
jnamuche.28@outlok.es
951 472 676
 DEDICATORIA
Dedicado a dios por darnos vida y la fortaleza para
continuar perseverantes en el camino del bien y alcanzar
la sabiduría plena.
Dedicado a nuestros padres por el esfuerzo que hacen a
diario para que lleguemos a ser grandes personas y
grandes profesionales.
 AGRADECIMIENTO

Gracias a la Universidad Nacional de Piura por abrirnos sus puertas del conocimiento,
asimismo brindarnos los medios necesarios para poder emprender esta nueva etapa de
nuestra vida y poder obtener una buena base en nuestro desarrollo profesional.
A nuestra maravillosa Facultad de Ciencias Contables y Financieras, cuna de muchos que
como nosotros eligieron esta extraordinaria carrera y que con mucho orgullo, amor, pasión
y respeto representaremos.
Agradecemos a la profesora por transmitirnos sus conocimientos, inculcarnos valores y
capacidades blandas, le agradecemos su digna labor y le damos nuestro reconocimiento
por fomentar la educación de generación en generación, sembrando el conocimiento
formando a mejores ciudadanos.
 INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS
CAPÍTULO I: EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.6 CONCEPTO

1.7 ASPECTO LEGAL

1.8 ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.9 EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA

1.10 EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO CONTROL DE

EFECTIVO

1.11 EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

1.12 LEGALIZACIÓN

1.13 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

1.14 EXCEPTUADOS

1.14.1 FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS

MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

1.14.2 FORMATO 1.2. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

1.15 OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA-RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N°234-2006/SUNAT

1.16 PLAZO DE ATRASO

1.17 MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.17.1 RESUMEN DE CAJA

1.17.2 REAPERTURA DE CAJA

1.18 CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

1.19 EL REGISTRO BANCOS

1.19.1 ASPECTOS GENERALES

1.19.2 DEFINICIÓN

1.19.3 CUENTA CORRIENTE BANCARIA

1.19.4 EL CHEQUE

1.19.5 RAYADO DEL REGISTRO BANCOS

CAPITULO II: EXTRACTO BANCARIO

2.1. ASPECTO GENERAL

2.2. IMPORTANCIA

2.3. RAYADO

2.4. CONTENIDO

CAPÍTULO III: CONCILIACIÓN BANCARIA

3.1. CONCEPTO

3.2. IMPORTANCIA

3.3. CAUSAS DE LA DIFERENCIA ENTRE EL LIBRO BANCOS Y LA ENTIDAD FINANCIERA

3.1 NORMAS PARA LA ELABORACION DEL DOCUMENTO

CONCLUSIONES
ANEXOS
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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7
INTRODUCCIÓN

8
 OBJETIVOS
 OBJETIVO GENERAL
Aplicar en la práctica los temas a desarrollar; Libro Caja y Bancos, Extracto Bancario y
Conciliación, para que como futuros Contadores nos desempeñemos con pleno conocimiento y
eficiencia en las empresas que requieran nuestros servicios, siendo de gran importancia para
las mismas contar con profesionales con la capacidad adecuada de promover y aportar la
buena marcha de su negocio.
OBJETIVO ESPECÍFICOS
 Obtener información segura y confiable ampliando nuestros conocimientos sobre
nuestro tema para poder comprenderlo y así poder llevar a cabo la elaboración del
Libro Caja y Bancos.
 Conocer cómo se controla y protege las transacciones financieras usando el
documento denominado extracto bancario.
 Identificar el mal rumbo de la empresa y tomar cartas en el asunto con el fin de
mejorar su rendimiento.

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 CAPÍTULO I
“LIBRO CAJA Y BANCOS”

10
CAPITULO I: LIBRO CAJA Y BANCOS
1.1 DEFINICIÓN:
Es un libro obligatorio y principal de foliación doble, donde se registra mensualmente toda
la información proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo, cheques
o valores representativos de dinero; en otras palabras, se registran los ingresos y egresos que la
empresa realiza en forma diaria y cronológica, como consecuencia de sus variadas y múltiples
operaciones mercantiles, de ahí que se le conoce también como "libro de ingresos y gastos".
1.2 IMPORTANCIA:
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa,
llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo
disponible.
1.3 ASPECTO LEGAL
Están obligadas a llevar este libro:
a) Las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta llevan contabilidad
completa; por lo tanto, están en la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos.
b) Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a
llevar este libro en base a las siguientes particularidades:
• Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de
Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
• Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. Debe
ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público para
que tenga los efectos que la ley le confiere.
1.4 EXCEPTUADOS
En caso el deudor tributario que lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su
información se encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurídica con
ingresos menores a150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado.

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1.5 ADMINISTRACIÓN
Representa el denominador común al cual pueden reducirse todos los Activos Líquidos. La
administración ejercida sobre este libro está supeditada al buen control sobre el efectivo
referente a lo que la empresa da o recibe y la cuenta corriente referida a pagos y cobros; dichos
activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas.

1.6 NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO:

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que
es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera categoría.
Dicho libro le permite al contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de su
efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
1. Manejo eficiente del efectivo
2. Anticipación a las necesidades de endeudamiento.
1.7 LEGALIZACIÓN
Al ser integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta
de este, por un Juez de Paz, dependiendo en qué provincia se sitúe la empresa.
1.8 PLAZO MÁXIMO DE ATRAZO
Según la Este libro puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de 3 meses desde el
primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo. (Resolución de Superintendencia N°
234-2006 / SUNAT).
1.9 FORMATOS ESTABLECIDOS POR LA SUNAT
1.9.1 FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN
EFECTIVO
En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa, ya sea pagos
o cobros.
Requisitos Mínimos:
1. Número correlativo del Registro o código único de operación
2. Fecha de la operación.
3. Glosa o Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza.

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 4. Código y denominación de las cuentas contables
5. Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el
caso
6. Totales
1.9.1 FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta
corriente.
Requisitos mínimos:
a) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales.
 Nombre de la entidad financiera
 Código de la cuenta corriente
b) Número correlativo del Registro o Código Único de la Operación
c) Fecha de Operación
d) .Medio de Pago utilizado
e) .Glosa o Descripción de la operación
f) Apellidos y Nombres, denominación o Razón Social del girador o
beneficiario.
g) Número de la transacción bancaria, numero del documento sustentatorio
h) Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el
origen y destino de la operación, según el plan de cuentas utilizado.
i) Saldos y movimientos Saldo deudor o acreedor de ser el caso.
j) Totales
1.10 REQUERIMIENTOS MÍNIMOS:
Cada uno de los formatos establecidos por Ley además de los requisitos mínimos debe
contener:
a) Datos de Cabecera
 Denominación de Libro
 Nombre o Razón Social de la Empresa
 Numero de RUC de la empresa
 Periodo del ejercicio al que corresponde la información registrada

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 b) Registro de las operaciones
La persona obligada a llevar este libro debe tener en cuenta las siguientes
consideraciones:
 Anotar las operaciones en forma cronológica
 Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco, enmendaduras
ni señales de haber sido alteradas.
 Utilizar el PCGE vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan.
 Una vez legalizado el libro, no se deben añadir nuevos folios ya que los
montos deben estar consignados en folios originales
 Totalizar sus importes.

1.11 OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA

◦ Obligación al utilizar los formatos.
Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea
llevado en forma manual.
◦ Obligación de observar la
información mínima.
En cuanto a la información mínima se ha señalado que los deudores tributarios
no obligados a incluir determinada información podrán optar por no incorporar en
el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en
donde se debe consignar la referida información.
1.12 MODALIDADES
Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos están sujetas a ciertas modalidades
entre las principales tenemos:

◦ RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las
cantidades del DEBE y HABER estableciéndose así el saldo para el próximo mes.
Ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimientos de Cuenta
Corriente.

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 SALDOS
Debe
11,104 Haber
Saldo Final Deudor 2,737
8,367

Sumas 11,104 11,104

Así el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del
Debe y Haber resulten iguales en S/. 11,104 de ésta forma los S/. 8,367 soles se fijan
como saldo Deudor para el próximo mes.
 REAPERTURA DE CAJA

Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se procede a efectuar la Reapertura

de Caja colocando en él Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso
es de S/. 8,367 el cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero
y así sucesivamente se cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes. El
mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los
movimientos de efectivo.
1.13 CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Se procede tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se exceptúa de su registro
en el libro diario los saldos iniciales y Finales.
Se centralizará el libro diario los importes del Formato 1.2 Detalle del movimiento de la
cuenta corriente. Previamente se registran los importes en una especie de caja tabular la cual
se divide en dos partes:
 Izquierda donde se anotan los cargos respecto al Debe.
 Derecha donde se anotan los abonos respecto al Haber.
Por consiguiente se anotan los importes correspondientes al Formato 1.2 Movimiento de
cuenta corriente.
Una vez obtenidos los resultados de la caja tabular se centraliza los importes en el libro
diario, teniendo en cuenta si los totales en las sub cuentas se encuentran cargadas o abonadas
puesto que al pasar al formato de libro diario su posición no cambia.
1.14 REGISTRO BANCOS
1.9.2 ASPECTOS GENERALES

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 La interrelación entre la empresa y el banco está dada generalmente por los depósitos
en la cuenta corriente que realizan las empresas mercantiles en las Entidades Financieras.
El control de dichos fondos lo realizan las empresas o personas naturales en base al
registro de las operaciones financieras en un auxiliar llamado Registro Bancos, el cual es
comparado posteriormente con el Extracto bancario que envían los bancos u otras
entidades financieras.
1.9.3 DEFINICIÓN
Rayado especial en el que se registran todas las operaciones comerciales que realizan
las empresas con cualquier entidad financiera. Desde el punto de vista legal es
considerado un registro voluntario; no se legaliza.
1.9.4 CUENTA CORRIENTE BANCARIA
Es el depósito de dinero realizado por un titular a una cuenta financiera llamada
comúnmente cuenta corriente. De acuerdo con el reglamento de cuentas corrientes
(RES), los requisitos para apertura una cuenta corriente son:
 Personas naturales:
 Documento de identidad
 Dos personas que den garantía moral y económica del solicitante. (A
potestad de la entidad financiera.
 Nivel de ingresos
 Domicilio determinado en el país
 Personas jurídicas
 Documento de inscripción en registros públicos
 Referencia de dos personas
 Nivel de ingresos
 Numero de RUC
 Copia de identidad de los representantes facultados para operar la
cuenta corriente
 Tener domicilio determinado en el país
1.9.5 EL CHEQUE

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 Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad
de dinero a una persona o entidad. Deben ser enumerados previamente, para que tanto el
banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad.
1.9.6 RAYADO DEL REGISTRO BANCOS
El rayado que presenta este registro es simple, conformado por 4 columnas; donde las
operaciones se registran de la siguiente manera:
 Columna 1: Se registra el día en que se realizó la operación.
 Columna 2: Se explica de manera detallada lo que motivo la operación.
Ejemplo: - Deposito en cuenta corriente
- Cheque N° 004114 girado a Junior Namuche.
 Columna 3: S e registran las sumas o movimientos financieros, se subdivide en dos
columnas Debe y Haber.
 Columna 4: Al igual que la columna 3 se subdivide en dos columnas: Deudor,
Acreedor. Dichos saldos se obtienen mediante simples operaciones de suma o
resta. Si el estado es Deudor significa que la empresa tiene disponibilidad y si el
saldo es Acreedor significa que la empresa se ah sobregirado es decir que tiene
cuenta pendiente con la entidad financiera.

17
 CAPITULO II
“EXTRACTO BANCARIO”

18
CAPITULO II: EXTRACTO BANCARIO
2.1ASPECTO GENERAL
Es un documento que la persona titular de una cuenta corriente puede solicitar o recibir en
un tiempo determinado en cual se recoge el saldo disponible de la cuenta y los movimientos
que se han realizado durante el último mes. Este extracto se da de forma gratuita y sirve para
controlar todas las diversas operaciones que se llevan a cabo y que, de un modo u otro, han
significado una variación, ya sea positiva o negativa en el saldo de una cuenta. En resumen es
un detallado de los movimientos que se registraron por parte del banco, salidas y entradas
independientemente de la operación. Con este documento la empresa va a tener conocimiento
acerca de las operaciones que realiza con los bancos y cuál es su saldo disponible depositado
en la entidad financiera.

2.2IMPORTANCIA
Su importancia radica en el control de dinero en efectivo que tiene una empresa teniendo
como finalidad proteger los fondos así como controlar las transacciones que realizan a diario
dichas empresas con las diferentes entidades financieras.

2.3RAYADO DEL EXTRACTO BANCARIO

Su rayado de este documento es simple y fácil de comprenderlo.
 Columna 1: se registra la fecha en que fueron realizadas las operaciones
financieras.
 Columna 2: se indica dichas operaciones realizadas con el banco como:
depósitos, cheques pagados por el banco al poseedor del mismo, entre otros.
 Columna 3: se registran los importes de los cheques cancelados por el banco así
como también otras operaciones que representaron cargos para el titular de la
cuente corriente.
 Columna 4: se especifican todos los importes que representan y significaran
ingresos o abonos para el titular de la cuente corriente.

Una vez culminado las operaciones financieras que se realizaron durante el lapso del mes
se cierra el extracto bancario sumando las columnas del debe y haber. Teniendo como
resultado si la columna del debe es mayor que la columna del haber entonces el titular de la

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cuenta corriente tendrá un saldo negativo de sobregiro. Si la suma de la columna del haber es
mayor a la suma de la columna del debe entonces tendrá un saldo positivo
2.4CONTENIDO
Lo que podemos encontrar en un extracto de un banco es:

1-NOTAS DÉBITO:

Son las salidas de dinero que hubo desde la cuenta, es decir que el banco nos muestra como
notas debito los valores que salieron de nuestra cuenta bancaria como tal.

2- NOTAS CRÉDITO:

El banco registra notas crédito cuando ingresa dinero (cuando aumenta el saldo) a nuestra
cuenta, entonces los pagos que hacen nuestros clientes a nuestra cuenta bancaria son notas
crédito: pueden tener lugar en diversas situaciones como por ejemplo:

 pagos de parte de nuestros clientes

 Las devoluciones de cheques girados por nosotros

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 CAPITULO III:
“CONCILIACIÓN
BANCARIA”

21
CAPITULO III: CONCILIACIÓN BANCARIA
3.2 CONCEPTO
La conciliación bancaria es un proceso que permite comprobar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el
banco controla a través del extracto bancario que se suele recibir cada mes.

3.3 IMPORTANCIA
La conciliación bancaria es inevitable.
 Para evitar errores.

 Para comprobar transacciones.

 Para controlar mejor el rendimiento de tu empresa. La conciliación bancaria permite una

panorámica perfecta para entender la evolución y estado de los ingresos y gastos de la
empresa.

 Para prevenir pérdidas. Consiste en detectar un posible mal rumbo de la empresa y

actuar a tiempo.

3.4 CAUSAS DE LA DIFERENCIA ENTRE EL LIBRO BANCOS Y LA ENTIDAD FINANCIERA

 Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.
 Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
 Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
 Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha
registrado en sus auxiliares.
 Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
 Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
3.5 NORMAS PARA LA ELABORACION DEL DOCUMENTO
1) Encabezado: el encabezado debe poseer como requisitos básicos:
 Nombre de la empresa o razón social.
 Nombre del documento “Conciliación Bancaria”.
 Fecha a la cual se está elaborando el documento.

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  Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.
 Nombre de la persona que elabora el documento.
 Tipo de método a utilizar (opcional).
2) Cuerpo: la estructura del cuerpo va a depender del método a utilizar para realizar la
conciliación.
 Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
 Saldos encontrados. (una sola columna)
Lo único que varía en la presentación de los métodos es en el número de
columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan
discrepancia entre los saldos.

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 CONCLUSIONES
 Al haber obtenido la información necesaria referida al libro caja y bancos podemos
aplicar en la práctica la elaboración del mismo y por ende comprobar la recepción de
conocimientos logrados mediante este trabajo de investigación.



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 ANEXOS

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Deberán llevar como mínimo:

Los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos • Registro de Compras.
RÉGIMEN anuales no superen las • Registro de Ventas.
GENERAL 150 UIT. • Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de rentas de Deberán llevar Contabilidad
tercera categoría (1) Completa
Personas Naturales, Sociedades
RÉGIMEN • Registro de Ventas e Ingresos.
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
ESPECIAL • Registro de Compras.
Personas Jurídicas
Personas Naturales y Sucesiones
No están obligados a llevar libros
NUEVO RUS Indivisas, así como personas naturales
y registros contables.
no profesionales
Tabla 1: Personas Obligadas a llevar libros y registros contables.
Fuente: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-asuntos-tributarios-
empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-empresas

Debe CAJA TABULAR Haber

Descripció
454 421 104 Total n de la 101 104 121 123
operación

Total
Tabla 2: Caja tabular utilizada para la centralización en el libro diario.

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26
Ilustración 1: FORMATO 1.1 "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
Fuente:https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwi7gIq_i8_YAhWL0VMKHXXWABEQFggmM
AA&url=http%3A%2F%2Fwww.sunat.gob.pe%2Flegislacion%2Fsuperin%2F2006%2F234_formato11.xls&usg=AOvVaw3WDWcLI_BgsRnwGiwjvvfg
Ilustración 2: FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
Fuente: https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwi7gIq_i8_YAhWL0VMKHXXWABEQFggmM
AA&url=http%3A%2F%2Fwww.sunat.gob.pe%2Flegislacion%2Fsuperin%2F2006%2F234_formato11.xls&usg=AOvVaw3WDWcLI_BgsRnwGiwjvvfg

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Ilustración 3: ejemplo de Extracto Bancario