"Año de la lucha contra la corrupción e impunidad"

Trabajo sobre:
“Punto de Equilibrio”

Trabajo que como parte del curso Gestión Financiera Avanzada:

INTEGRANTES:

1. Chipayo Bolivar, Veronica Milagros

2. Cuyubamba Veliz, Elia Mayra
3. Lopez Muñoz, Sandra Liliana
4. Ramos Llamocca, Thalia Elizabeth
5. Cueva Herrera, Kevin Joseph

Sección: 8383

Los Olivos, 09 de Junio 2019

 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer la aplicación de una técnica de
planeación financiera, que es el punto de equilibrio y su compatibilidad con la eficiencia
empresarial que se espera, empleándose para ello casos prácticos, en los que se
determina el punto de equilibrio y su comparación con la eficiencia mostrada a través de
un Estado de Resultados en una organización.

El análisis del Punto de Equilibrio tiene por objeto, proyectar el nivel de ventas netas
que necesita una empresa, para tomar decisiones y alcanzar objetivos.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

1. DEFINICION

Es “el momento” o “el punto” medido en unidades o en soles en que nuestra empresa,
no gana ni pierde dinero, es decir se encuentra en “equilibrio” o en el punto cero de
beneficios. El mismo se puede representar de manera algebraica o bien gráfica. También
podemos decir que es el volumen mínimo de ventas que tiene que generar la empresa
para no tener pérdidas.

Según José Didier Váquiro, el PUNTO DE EQUILIBRIO es el nivel ingresos que

iguala a la sumatoria de costos y gastos operacionales, es decir, donde la utilidad
operacional es igual acero. También el PUNTO DE EQUILIBRIO se considera como
una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una
empresa en un momento determinado.

Para el Lic. Rigoberto Fernández, Es aquel punto de actividad (volumen de ventas)

donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad
donde no existe utilidad ni pérdida.

2. FÓRMULA Y ANÁLISIS

Se determina con la siguiente función:

Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de modo que se
cumpla con lo anterior (que las ventas sean iguales a los costos).

Asimismo, Su análisis se fundamenta en:

- La variabilidad de los costos (clasificación en fijos y variables)

- El precio de venta no cambia a medida que cambia el volumen
- La mezcla de venta de múltiples productos, permanece constante
- Las políticas básicas no cambian a corto plazo
- La estabilidad monetaria a corto plazo se mantiene
- La eficiencia y productividad de la mano de obra permanece sin cambio a corto
plazo.
- Los niveles de producción y ventas habrán de ser aproximadamente iguales, es
decir, no se esperan cambios en los niveles de inventario.

La variabilidad de costos es proporcional a los niveles de volumen y quedan

representados por rectas (es decir lineal), por lo cual su gráfico sería:
 3. PASOS PARA HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Veamos a continuación los pasos necesarios para hallar y analizar nuestro punto de
equilibrio:

a) Definir costos

Debemos definir todos los costos y clasificarlos. En principio deberíamos considerar

como costos a todos los desembolsos, gastos o erogaciones que realizamos incluyendo
los “gastos” de administración, sueldos y de comercialización pero excluyendo para
dicho análisis los gastos financieros ni a los impuestos.

b) Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF)

Una vez que hemos determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de
equilibrio, pasamos a clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos.

Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles
de actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de
producción o número de servicios realizado, por ejemplo, materia prima, combustible,
salario por horas, etc.

Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de
actividad, por ejemplo, alquileres, depreciación, seguros, etc.

c) Hallar el costo variable unitario

En tercer lugar determinamos el Costo Variable Unitario (Cvu), el cual se obtiene al

dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades a producir (Q).

Cv
Costo Variable Unitario =
Q
 d) Aplicar la fórmula del punto de equilibrio

La fórmula para hallar el punto de equilibrio:

En unidades:

𝐂𝐅
𝐐=
𝐏𝐕𝐮𝐧𝐢𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 − 𝐂𝐕𝐮𝐧𝐢𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨

Margen de Contribución

El Margen de Contribución o Margen Unitario, es la parte del precio que no es

consumida por los costos variables unitarios y que por lo tanto queda para cubrir los
costos fijos.

En monetario:

𝐂𝐅
𝐏𝐕
𝟏−( )
𝐂𝐕

Donde:

 Pv: precio de venta unitario.

 Q: unidades del punto de equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los
ingresos sean iguales a los costos.
 Cvu: costo variable unitario.
 CF: costos fijos.

El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si queremos hallar el punto de

equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el resultado por el precio
de venta.

e) Comprobar resultados

Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a través del
uso del Estado de Resultados.
 f) Analizar el punto de equilibrio

Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado a través del Estado
de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber cuánto necesitamos vender
para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos vender para lograr una
determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada
cantidad de productos, etc.

4. BENEFICIOS

 Permite realizar un análisis por producto o familia de productos para identificar

cuáles son los más rentables o bien los que me generan una mejor contribución
marginal a fin de darles mayor promoción y/o impulso. Lo mismo ocurre por el
contrario, es decir en aquellos productos que no me generan una buena
contribución puedo tomar la decisión de discontinuarlos o de realizar una
política específica para bajar sus costos.
 Ayuda a visualizar las variaciones en los flujos económicos durante el año
dándome la oportunidad de tomar decisiones mediante un adecuado diagnóstico
financiero.
 Se puede realizar una valoración estratégica del mix de productos/ servicios, en
su composición.
 Propone planes de corto, mediano y largo plazo que me permitan el desarrollo
sustentable de la empresa.
 Ayuda a pensar y diseñar planes de contingencia.

5. MÉTODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio se halla aplicando tres métodos diferentes:

1. Margen de contribución

2. Método algebraico

3. Método gráfico
 a) MÉTODO DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas menos todos los
costos que varían respecto de un factor de costo relacionado con la
producción.

(Precio de venta - costos unitarios variables) x Nro. de unidades = costos

fijos + ingreso de operación

Margen de contribución por unidad x Nro. de unidades = costos fijos +

ingreso de operación

El ingreso de operación es igual a cero, entonces:

Número de unidades en el punto de equilibrio = costos fijos/margen de

contribución por unidad.

a) Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Dólares)

Nota

El margen de contribución por unidad es la diferencia entre el precio de Venta Unitario

y el Costo Variable Unitario.
 b) MÉTODO ALGEBRAICO O DE ECUACIONES

Es Decir:

Ingreso total = costo total

Cantidad (c ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo

Luego:

C x P = cantidad ( C ) x precio de costo( V ) +costo fijo

Cx P = C x (V) + costo fijo

Tenemos:

C x P - C x V = costo fijo ; se cancela (C)

P - V = costo fijo

Donde :

Pe (unidades) = costo fijo

P–C

c) MÉTODO GRÁFICO

En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener
su punto de intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos
totales igualan a los ingresos totales.
Como regla, los casos presentados en la literatura consultada, señalan la determinación
del Punto de Equilibrio en una organización en marcha, no obstante, se conoce que
previo a la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis de factibilidad
de la misma, con el propósito de tener una idea de cómo se deberá desarrollar el
negocio.

En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las operaciones del mismo se
deberán llevar a cabo con la eficiencia esperada.

· IT = Ingreso total

· CT = Costo Total

· P = Pérdida

· CF = Costo Fijo

· CV = Costo Variable

· G = Ganancia

Como regla, señala la determinación del Punto de Equilibrio en una organización en

marcha, no obstante, se conoce que previo a la ejecución de cualquier tipo de inversión,
se efectúan análisis de factibilidad de la misma, con el propósito de tener una idea de
cómo se deberá desarrollar el negocio.

En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las operaciones del mismo se
deberán llevar a cabo con la eficiencia esperada.
¿CON QUE OTROS NOMBRES SE CONOCEN EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

 Punto Neutro

 Punto de Empate

 Punto Cero

 Punto Crítico

 Punto Muerto

 Umbral de Rentabilidad

 Relación Costo-Volumen-Utilidad

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

Es importante, porque nos indica hasta qué punto una empresa puede trabajar sin perder
dinero.

Es importante también para planificar la utilidad.

¿QUÉ TIPO DE EMPRESAS UTILIZAN EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

En nuestro país lo deben de utilizar todas las empresas: Industriales, Financieras,

Comerciales, de Servicios, etc.

¿POR QUÉ UTILIZAN LAS EMPRESAS EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

Lo utilizan porque necesitan saber cuál es el importe de los Costos totales (costos fijos y
costos variables), para que a partir de este punto se pueda saber si la empresa está
ganando o está perdiendo.

El Gerente Financiero lo utiliza también para tomar decisiones:

De corto plazo: Fijación de precios, cantidades de producción, publicidad, etc.

De largo plazo: compra de nuevos equipos, estrategias administrativas, etc.

La planeación financiera es un diagnóstico que trata de identificar con anticipación los

puntos fuertes y puntos débiles a corregir, a fin de destacarlos y evitar se conviertan en
el futuro en un problema. Uno de los análisis es el punto de equilibrio.

6. Punto De Equilibrio Contable, Financiero Y Económico

Cálculo del punto de equilibrio es uno de los métodos más importantes para un buen
control financiero de cualquier negocio. Con él es posible entender la cantidad de ventas
que necesitan ser realizadas para que los ingresos igualen los costos y gastos, resultando
en beneficio cero.

Sin embargo, existen 3 variaciones del cálculo de punto de equilibrio que puede ser
importante conocer. Vea abajo:

 Punto de equilibrio contable

 Punto de equilibrio financiero
 Punto de Equilibrio Económico

Para calcular estos 3 métodos, puede tomar en cuenta sus datos contables o gerenciales,
de acuerdo con su realidad y disponibilidad de información.

Antes de entrar en las diferencias de cada uno, vale la pena recordar el concepto de
margen de contribución, esencial para el cálculo de esas 3 variaciones punto de
equilibrio, que es el precio de venta unitario menos los costes directos para la
producción de un producto o la prestación de un servicio.

Punto de equilibrio contable

Este es el método más utilizado y muestra para usted la cantidad de ventas necesarias
para que su beneficio sea cero.

 Lucro = Cero

 Fórmula: PEC = Gastos fijos / márgenes de contribución

 Ventaja: Tenga en cuenta sus estados financieros para mostrarle

exactamente cuánto necesita vender para obtener un beneficio cero. Es decir,
 cualquier cantidad por debajo de ese valor deberá ser inaceptable para su
negocio, ya que resultará en perjuicio.

Punto de equilibrio financiero o de caja

También es conocido como punto de equilibrio de caja por algunos autores y no toma
en consideración la depreciación y la amortización, factores que disminuyen el
beneficio contable, pero que de manera gerencial no representan la salida de caja de su
negocio.

 Lucro = Cero - Depreciación

 Fórmula: PEF = (Gastos fijos - Gastos no desembolsables) / Margen de

contribución

 Ventaja: El cálculo no tiene en cuenta gastos que no van a salir de su caja,

mostrándole exactamente cuánto usted necesita vender para quedarse con el
beneficio cero. El único problema de este enfoque es que no te prepara para
momentos de cambio de máquinas o equipos que necesitará ser cambiados en
el futuro.

Punto de Equilibrio Económico

En este caso, la empresa determina una ganancia mínima deseada para incrustarse en el
cálculo, representando una remuneración al capital invertido en ella. En la práctica, ese
cálculo siempre debería ser utilizado en conjunto con el punto de equilibrio contable, ya
que existen siempre dos parámetros de análisis financiero, como vender para no tener
perjuicio y cuánto vender para lucrar lo deseado.

 Lucro = Cero + Remuneración del Capital Propio

 Fórmula: PEE = (gastos fijos + beneficio deseado) / Margen de contribución

 Ventaja: El cálculo ya tiene en cuenta cuánto quiere de lucro, ayudándole a

entender la cantidad de productos o servicios que necesitan ser vendidos para
que usted tenga retorno.
7. CASOS PRACTICOS:

EJERCICIO Nº 1

El Directorio de una empresa solicita a la gerencia un margen de sobre ventas del 20%;
tienen un costo fijo de S/.80, 000; un costo variable unitario de S/.8 y un precio de venta
unitario de S/.12.

a) Cuántas unidades fueron vendidas.

b) Cuál fue el margen de contribución por unidad.

c) Cuál es la utilidad.

SOLUCION PREGUNTA Nº 1

CF=S/.80,000

c.v.=S/ 8

p=S/.12

x = CF / (p – CV)

x = 80,000 / (12 - 8)

x = 80,000 / 4

x = 20,000 unidades

Mc = p – cv

M.C. = 12 – 8

M.C. = S/ 4

x (p) => 20,000 unidades x S/.12 = S/.240,000

Margen / ventas = 20% = utilidad = S/. 48,000

x = (CF + Ut) / (p – cv)

x = (80,000 + 48,000) / (12 – 8)

x = 32,000 unidades

Estado de Resultados

Ventas 32,000 x 12 = 384,000

Costos variables 32,000 x 8 = (256,000)

Margen de contribución 128,000

Costos fios (80,000)

Resultado 48,000

EJERCICIO Nº 2

Un negocio ganó S/.400,000 vendiendo 500,000 unidades a S/.4 la unidad. El costo fijo
es de S/.1,300,000.

a) Determinar cuál es el margen de contribución total.

b) Cuál es el costo variable por unidad.

c) En cuánto se incrementará el costo variable por unidad si se vendieran 50,000

unidades adicionales, manteniendo la utilidad S/.400,000.

SOLUCION EJERCICIO Nº 2

(CF + Ut) / (p – cv)

(1,300,000 + 400,000) / (4 – cv) = 500,000 unidades

(1,300,000 + 400,000) = 500,000 (4 – cv)

(1,300,000 + 400,000) / 500,000 = (4 – cv)

3.4 = 4 – cv

cv = 4 – 3.4

cv = 0.60

mc = p - cv

mc = 4 – 0.6

mc = 3.4

MC = 3.4 x 500,000

MC = 1,700,000

1,300,000 + 400,000 / 500,000 + 50,000 = 4 – cv

3.090909091 = 4 – cv

cv = 4 – 3.090909091

cv = 0.90909091

El cv se incrementara en 0.31

EJERCICIO Nº 3

DATOS

Precio de Venta = $ 400

Costos Directos = $ 200

Gastos Fijos = $ 20,000

 Depreciación = $ 2,000

Costo de Oportunidad = $ 5,000

Margen De Contribución = Precio de Venta – Costos Directos

= $ 400 - $ 200

= $ 200

SOLUCION EJERCICIO Nº 3

Punto de Equilibrio Contable (PEC) = $ 20,000 / $ 200 = 100 unidades

Punto de Equilibrio Financiero (PEF) = ($ 20,000 - $ 2,000) / $ 200 = 90 unidades

Punto de Equilibrio Económico (PEE) = ($ 20,000 + $ 5,000) / $ 200 = 125 unidades

8. CONCLUSIONES:

 El método punto de equilibrio determina el punto en que los ingresos de la

empresa son iguales a sus costos y por lo tanto, no se genera utilidad ni pérdida.

 El análisis del punto de equilibrio además de servir de herramienta para tomar

decisiones sobre el comportamiento de la demanda, de la oferta, de los costos y
de su utilidad, sirve para observar sobre el diseño de un nuevo producto, como
deben ser sus ventas para ser competitivo.

 El punto de equilibrio ofrece la ventaja en la toma de decisiones para

incrementar la producción que reflejan más utilidad y dejar de producir los que
reportan perdida o baja utilidad.

 Cuando la contribución marginal no alcanza para cubrir los costos fijos, la

empresa puede seguir trabajando en el corto plazo, aunque la actividad de
resultado negativo, por qué esa contribución marginal sirve para absorber parte
de los costos fijos.
9. RECOMENDACIONES:
 Implementar el punto de equilibrio en la planificación financiera, para obtener
un producto de calidad y poder satisfacer las exigencias de sus clientes.

 Capacitarse por medio de charlas para mejorar sus ventas y publicidad.

 Restructurar el área donde muestra y vende el producto final.

Definir la incidencia de ciertos gastos en la producción, además de restaurar sus costos

fijos, a fin de que pueda considerar la inclusión de otros conceptos como una buena
publicidad, ya que le serviría para incrementar su escudo fiscal.
 BIBLIOGRAFIA

 Curso de Adiestramiento, México. Punto de Equilibrio como Herramienta de

Planeación. 1999.

 Fernández, Padilla Rigoberto. Costos y Gastos, de lo elemental a lo

fundamental. EAEHT. 2005.

 Perdomo Moreno, Abraham. Métodos y Modelos Básicos de Planeación

Financiera. Editorial PEMA, México 2001.

 Punto de Equilibrio Contable, Financiero y Económico

https://blog.luz.vc/es/que-es/punto-de-equilibrio-entre-la-contabilidad-
financiera-y-econ%C3%B3mica/