UNIVERSIDAD FERMIN TORO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO
DERECHO COLECTIVO DEL TRABAJO

IMPUESTOS MUNICIPALES

Freddy Gutiérrez
C.I.: 7.327.571
María Niño
C.I. 26.556.006
Prof. Oneida Escalona
Derecho Tributario

Barquisimeto, noviembre, 2018

 INFORME

Impuestos Municipales

En principio, la exposición de motivos de la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela especifica respecto a los ingresos de los Municipios, que se
consagran y caracterizan los ramos de ingresos, incluyendo aquellos de naturaleza
tributaria que le corresponden de manera irrestricta, dejando abierta la posibilidad de
que por vía del desarrollo legislativo puedan ser creados otros impuestos, tasas y
contribuciones especiales.

Así mismo, se consagra que la potestad tributaria de los municipios es distinta y

autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al
Poder Nacional o Estadal. Asimismo, se establecen que las inmunidades frente a la
potestad impositiva de los municipios a favor de los demás entes político territoriales,
se extiende sólo a las personas jurídicas estatales creadas por ellos, pero no a
concesionarios ni a otros contratistas.

En el mismo orden, el artículo 156 de la misma Carta Magna establece como

competencia del Poder Público Nacional la atribución de creación y organización de
impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias,
cuya recaudación y control corresponda a los Municipios.

Igualmente, el artículo 179 pauta como ingresos del Municipio, las tasas por el
uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones;
los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de
índole similar; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos
públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; y, el impuesto
territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras
y otros ramos tributarios nacionales o estadales.
 Ahora bien, la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, establece como
principales impuestos de índole Municipal: el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos; el
Impuesto a las Transacciones Inmobiliarias; el Impuesto Sobre Vehículos; el
Impuesto Sobre Espectáculos Públicos; el Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas;
el Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial; y el Impuesto sobre
Actividades Económicas (Industria y Comercio).

En ese sentido, el Artículo 176, establece el Impuesto sobre Inmuebles

Urbanos.

El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga
derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos
ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de
concesiones administrativas sobre los mismos bienes. Son Inmuebles urbanos los
terrenos que dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, energía
eléctrica y alumbrado público.

El Hecho Imponible viene constituido por el ejercicio del derecho de propiedad

sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción municipal de que
se trate. La Base Imponible está representada por el valor de los inmuebles. La
determinación del valor de los inmuebles se hará partiendo del valor catastral de los
mismos, la cual se fijará tomando en como referencia el precio corriente del mercado.

El artículo 180 pauta el Impuesto a las Transacciones Inmobiliarias.

Corresponde al Municipio la recaudación y control de los impuestos que, sobre

transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo regulará por
ordenanza.

El Impuesto sobre transacciones inmobiliarias, examina los compromisos que

deben cumplir personas naturales o jurídicas, registradores y notarios al momento de
la inscripción de cualquier acto o transacción sobre bienes inmuebles que se realice
en el Municipio.

El artículo 195, señala el Impuesto Sobre Vehículos.

El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción

mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona
natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.

El Hecho Imponible del impuesto lo representa el ejercicio de la titularidad de

la propiedad de uno o más vehículos, cualesquiera sean su clase o categoría. Son
considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los
casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento
financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opción a comprar. Por
su parte la Base Imponible viene determinada por el contenido de la Ordenanza sobre
Impuesto de Vehículos de cada Municipio.

El artículo 199 define el Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.

El impuesto sobre espectáculos públicos gravará la adquisición de cualquier

boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un
espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público.

El artículo 200

El impuesto sobre espectáculos públicos será pagado por el adquirente del

respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición. La empresa o
empresario a cargo de quien esté el espectáculo podrá ser nombrada agente de
percepción del impuesto en la ordenanza respectiva.

Hecho imponible en este tributo lo representa la ejecución de un espectáculo

público en la jurisdicción municipal correspondiente, que se configura con la
asistencia del público al espectáculo. Por ejemplo: si un comerciante presenta un
espectáculo sin asistencia de público, se debe concluir que el impuesto no se habrá
causado.

La Base Imponible de este tributo se fija sobre el valor del ticket de entrada.
Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que
viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el
empresario sino sobre los asistentes al evento.

El artículo 201 señala el El Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas.

El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se causará al ser pactada una apuesta
en jurisdicción del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la
adquisición efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se pacten o a
algún intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva
jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos
similares a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o
de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o
privados. Igualmente, se gravarán con este impuesto las apuestas efectuadas mediante
máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos similares para juegos o
apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del Municipio respectivo.

El Hecho Imponible de este impuesto se causa al pactarse la apuesta en

jurisdicción del respectivo Municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante
máquinas, monitores y demás aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una
apuesta con la adquisición de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la
participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o cualquier clase de bien.

La Base Imponible del tributo lo constituye el valor de la apuesta. El pago es

asumido por el consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los
cuales se participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de
juegos lícitos.

Artículo 202

El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas lícitas,

sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de percepción a quienes
sean los organizadores del juego, los selladores de formularios o los expendedores de
los billetes o boletos correspondientes, en la respectiva jurisdicción.

El artículo 204 establece el Impuesto Sobre Propaganda Y Publicidad

Comercial.

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio

o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean
visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se
traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal.

El Hecho imponible del impuesto lo representa la comunicación de un mensaje

destinado a informar al público sobre la existencia de productos o servicios y a
influenciar la conducta de los compradores, divulgados por un medio pagado y
emitido con fines comerciales, exhibidos en bienes del dominio público municipal o
en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el público.

La Base Imponible del impuesto se determina en la Ordenanza de cada

municipio. El legislador puede tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades,
metros cuadrados, tiempo de ejecución y la periodicidad, los cuales son elementos
indicadores relacionados con el medio publicitario.

El artículo 207 pauta el Impuesto sobre Actividades Económicas (Industria Y

Comercio)
 Artículo 207

El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio

habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de
licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables.

El impuesto sobre actividades económicas es diferente a los tributos que

corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo
especifico de un bien o el ejercicio de una actividad en particular y se causa con
independencia de éstos.

El Hecho Imponible de este tributo, es el ejercicio habitual, en el Municipio de

actividades lucrativas independientes. La Base Imponible lo representan los ingresos
brutos que la actividad genera. La carga tributaria pasa a depender de la clase de
actividad que realiza el contribuyente y en atención a la alícuota consagrada en la
ordenanza municipal respectiva. La actividad industrial y de comercialización se
considerará gravable en un municipio, siempre que se ejerza mediante un
establecimiento permanente, o base fija ubicado en dicho municipio.

El establecimiento permanente se refiere a una sucursal, oficina, fábrica,

almacén, instalaciones, bienes inmuebles y otros lugares de trabajo a través de los
cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del municipio. Las actividades de
ejecución de obras y prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde
se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista permanezca en esa
jurisdicción más de tres meses, así se trate de períodos discontinuos o que sea
contratado por diferentes personas durante un año gravable. En caso de no superarse
ese lapso el servicio se entenderá prestado en el municipio donde se ubique su
establecimiento permanente.