Diplomado “Aspectos Legales aplicables en Comercio Exterior”

Tema: “Impuestos al Comercio Exterior”

Cuestionario 1

1. ¿Qué es Advalorem?

Según el artículo 12 de la Ley de Comercio es un tipo de arancel que se aplica por

concepto de importación o exportación y este tipo de tarifa se expresa en términos
porcentuales del valor en aduana de la mercancía. También se llaman “según su valor”.

2. ¿Qué artículo del CFF define a las contribuciones?

El artículo 2do define a las contribuciones según su tipo: impuestos, aportaciones de

seguridad, contribuciones de mejoras y derechos. Incluyendo dentro de esta naturaleza
están los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización.

3. ¿Qué es un arancel?

De acuerdo al artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior, un arancel es una cuota de los

impuestos generales de exportación e importación que pueden ser de tipo Ad-valorem,
específicos o mixtos.

4. ¿Qué es un pedimento?

Acorde al artículo 2do fracción XVI de la Ley Aduanera, el pedimento es la declaración en

documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los
ordenamientos, en la que se contiene información relativa a las mercancías, el tráfico y
régimen aduanero al que se destinan y demás datos exigidos por las disposiciones de la
autoridad.

5. ¿Qué contiene el apéndice 12 de las RGCE?

El apéndice 12 contiene las claves de las contribuciones, cuotas compensatorias,

gravámenes y derechos, sus abreviaciones y se especifica si son claves a nivel global o
nivel pedimento, o a nivel partida. Este apéndice se encuentra dentro del Anexo 22 de las
RGCE.

6. ¿Qué contiene el apéndice 13 de las RGCE?

El apéndice 13 contiene las formas de pago, la clave con la que se identifican y la

descripción según el tipo de pago. Este apéndice se encuentra dentro del Anexo 22 de las
RGCE.

7. ¿Qué son Regímenes aduaneros?

Fundamento Legal: Artículo 90 de la Ley Aduanera.

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Tema: “Impuestos al Comercio Exterior”

Cuestionario 1

El régimen aduanero es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un destino

aduanero específico de una mercancía de acuerdo con la declaración presentada por el
interesado en la aduana.

Todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben destinarse a un régimen
aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la función que se le va a dar
en territorio nacional o en el extranjero. Cuando una mercancía es presentada en la
aduana para su ingreso o salida del país, se debe informar en un documento oficial
(pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía.

Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes:

1.-Definitivos.
 De importación
 De exportación

2.- Temporales
 De importación
a) Para retornar al extranjero en el mismo estad
b) Para elaboración, transformación o reparación

 De exportación

a) Para retornar al país en el mismo estado

b) Para elaboración, transformación o reparación

3.- Depósito Fiscal.

4.- Tránsito de mercancías.

 Interno
 Internacional

5.-Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

6.-Recinto fiscalizado estratégico.

8. Qué es subvaluación?

La subvaluación, es una modalidad del contrabando técnico, que se presenta al declarar

en la importación un valor en aduana menor al realmente pagado por la mercancía,
disminuyendo así la base gravable con el objeto de pagar menos contribuciones,
declarando un valor inferior anexando la documentación falsa o alterada. Puede
presentarse bajo los siguientes esquemas de operación:
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Cuestionario 1

Se paga el valor real al proveedor y se alteran los documentos. Se realiza la importación

declarando un valor inferior anexando la documentación falsa o alterada.

Se factura en el extranjero con valor reducido, pagando al proveedor la diferencia entre el

valor real y el asentado en la factura.

9. ¿Qué artículo de la Ley del IVA establece la base gravable para el pago del impuesto
en las importaciones?

El artículo 27 que establece:

Para calcular el Impuesto al Valor Agregado tratándose de importación de bienes

tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de éste último gravamen y del monto de las demás
contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la
importación.

10. ¿Qué son cuotas compensatorias?

Las Cuotas Compensatorias son aranceles que se aplican a las mercancías importadas en
condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de origen, conforme
a lo establecido en la Ley de Comercio Exterior.

Las cuotas compensatorias se establecen cuando es necesario impedir la concurrencia al

mercado interno de mercancías en condiciones que impliquen prácticas desleales de
comercio internacional, así como para contrarrestar los beneficios de subsidios a los
productores o exportadores del país exportador.

Es establecimiento de las mismas se determina por la Secretaría de Economía y se realiza

a través de una investigación conforme al procedimiento administrativo previsto en la Ley
y sus disposiciones reglamentarias.

Las cuotas serán equivalentes, en el caso de discriminación de precios, a la diferencia

entre el valor normal y el precio de exportación, y en el caso de subvenciones, al monto
del beneficio y podrán tener el carácter de provisionales o definitivas.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la encargada del cobro de las cuotas a las
personas físicas o morales, que estén obligadas al pago de las mismas.
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Cuestionario 1

11. ¿Conforme al artículo 49 de la Ley Federal de Derechos, calcula el DTA a cubrir en

una importación temporal al amparo del Programa IMMEX de una maquinaria con
valor en aduana de $10’000,000.00?

Artículo 49.- Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se
efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la
Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas:

I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto
general de importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes
fracciones o cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los Tratados
Internacionales.

II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la importación
temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las empresas que
tengan programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía o, en su
caso, la maquinaria y equipo que se introduzca al territorio nacional para destinarlos al
régimen de elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados.

III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados en la

fracción anterior siempre que sea para elaboración, transformación o reparación en las
empresas con programas autorizados por la Secretaría de Economía (Industria
Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación IMMEX): ............... $316.28

a) $ 316.00 pesos
b) $ 80,000.00 pesos
c) $ 17,600.00 pesos

Los bienes de activo fijo se refieren a maquinaria y equipo y dentro de los programas de
exportación autorizados por la Secretaría de Economía se encuentra el IMMEX.

12. ¿Cuál es el IGI (Ad valorem 5%) de una importación cuyo valor en aduana es de
$2’500,000.00 pesos?

a) $ 12,500.00 USD
b) $ 125,000.00 pesos
c) $ 1’250,000.00 pesos