UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA

AUDITORIA. Es una revisión analítica hecha por un contador publico, del

control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra
unidad económica, que precede a la expresión de su opinión acerca de la
corrección de los estados financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)

Son expedidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), y son

permanentemente actualizadas por su Comité Internacional de Prácticas de
Auditorías, uniformizando técnicas y procedimientos para el trabajo de auditoría
a nivel internacional, orientadas al desarrollo sostenido de la profesión contable,
a fin de permitir disponer de elementos técnicos uniformes y necesaríos para
brindar servicios de alta calidad para el interés público.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse

su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

COMENTARIOS DE LAS NIAS :

120. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORÍA

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de

Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar,
comprende los informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona
evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere
también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y
custodia.
Marco Conceptual para Informes Financieros

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados

anualmente y están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de
un amplio rango de usuarios. Así, los estados financieros necesitan ser
preparados de acuerdo con una o la combinación de:

(a) Normas Internacionales de Contabilidad;

(b) Normas Nacionales de Contabilidad;
(c) Algún otro marco conceptual para informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es
identificado en los estados financieros.

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Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados

Este Marco Conceptual distingue la auditoría de servicios relacionados. Servicios

relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones.
Las auditorías y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor
proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose
tales términos para indicar su jerarquización comparativa. Los trabajos para
realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intención de
hacer posible que el auditor exprese certeza.

Servicios Relacionados

Revisiones

El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor

declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la
evidencia que sería requerida en una auditoría, algo ha surgido a la atención del
auditor que hace que el auditor crea que los estados financieros no están
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificado.

Procedimientos Convenidos

En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un auditor es contratado

para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los
que el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas han
convenido y a informar sobre los resultados actuales.

Compilaciones

En un trabajo de compilación, el contador es contratado para que use los

conocimientos contables en oposición a los conocimientos de auditoría para
obtener, clasificar, y resumir información financiera. Esto ordinariamente conlleva
a la reducción de datos detallados a una forma manejable y comprensible sin
requerirse poner a prueba las aseveraciones subyacentes a esa información.

200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y

dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una
auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá
leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales
de Auditoría.

OBJETIVO DE UNA AUDITORIA

El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible al auditor

expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto
de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes

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finacieros identificado.

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA

El auditor deberá cumplir con el “Código de Etica para los Contadores

Profesionales” emitido por la federación Internacional de Contadores.
• Indepencencia;
• Integridad;
• Objetividad;
• Competencia profesional y debido cuidado;
• Confidenciabilidad;
• Conducta profesional; y
• Normas Técnicas.

El auditor deberá conducir una auditoria de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoría.
El auditor deverá plantear y desempeñar la auditoría con una actitud imparcial
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros esten sustancialmente representado en forma errónea.

240. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE

Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información

significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría
de información financiera. Proporciona una guía con respecto a los
procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son
motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del Contador
Público como (de aquí en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraude y
error en una auditoría de estados financieros. Si bien esta NIA se centra en las
responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad
primordial para la prevención y detección de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administración de una entidad.

240 Fraude y error

• Establece esta norma que al planear su auditoria y llevar a cabo los
procedimientos de auditoria y al evaluar los resultado, el auditor debera
considerar el riesgo de representación errónea de importancia relativa en
los estados financieos a causa de fraude o error.

• El fraude puede implicar:

◦ Manipulación, falsificación o alteración de rigistros o documentos.

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◦ Malversación de activos

◦ Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o

documentos.

◦ Registro de transacciones sin sustento

◦ Mala aplicación de políticas contables

FRAUDE Y ERROR - CARACTERÍSTICAS

El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados

financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación, tales como:

• Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los
estados financieros

• Mala aplicación de políticas contables

• Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido, omisión o

mala interpretación de los hechos

• Una equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación,

reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.

La prevención y detección del fraude es responsabilidad de la administración

500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

• El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de
auditoría.

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para

poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.

• La evidencia de auditoría significa toda la información utilizada por el

auditor para llegar a las conclusiones en la que se sustenta la opinión de
auditoria.

• La evidencia de auditoria contiene la información que contienen los

registros de contabilidad, los cuales respañdan los Estados Financieros y
otra información.

• Tambien pueden incluir evidencia de auditoria obtenida de otras fuentes

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como por ejemplo auditoria de años anteriores.

• La Administración es rewsponsable de la preparación de los estados

financieros basados en registros contables de la empresa. El auditor
obtiene evidencvia de auditoria ejecutando pruebas sobre los registros
contables
• atraves de la ejecución de estos procedimientos de auditria de analisis y
revisión de los procedimientos seguidos, eñ auditor podrá determinar que
vlos registros contables concuerdan y coinciden internamente con los
estados financieros.

• La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas

de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la
evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos
sustantivos.

“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de

auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia

en los estados financieros, y son de dos tipos:

(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

(b) Procedimientos analíticos

FACTORES PARA CONSIDERAR LA EVIDENCIA

• Naturaleza y nivel de riesgo inherente tanto en el ambito de los EEFF

como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacción

• Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la

evaluación del riesgo de control.

• La importancia relativa de la partida que se examina.

• La experiencia ganada en auditorías anteriores.

• Los resultados de prodedimientos de auditoría, incluyendo el fraude o

error, que puedan haberse encontrado.

• La fuente y confiabilidad de la información disponible.

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