TIEMPO EXTRAORDINARIO

Art 109 fracción I

DATOS

Salario diario $200.00

Jornada diurna 8 horas
Horas dobles 200/8= 25 x 2 = 50
Horas triples 200/8=25 x 3 = 75

Reporte de tiempo extra trabajado en abril 2007

Semana L M M J V S Total
Primera 1 3 2 1 1 2 10
Segunda 3 3 3 9
Tercera 4 2 4 1 1 12
Cuarta 5 2 2 3 12
TOTAL 6 12 7 10 2 6 43

Cálculo de horas extras exentas y gravadas, así como su importe

Semana L MMJ VS Total Horas Horas Total Importe

Laboradas Dobles Triples exentas gravadas Percibido exentas límite gravadas
Primera 1 3 2 11 2 10 450.00 75.00 6 4 525.00 300.00 252.85 272.15
Segunda 0 3 3 30 0 9 450.00 - 9 0 450.00 450.00 252.85 197.15
Tercera 0 4 2 41 1 12 450.00 225.00 8 4 675.00 400.00 252.85 422.15
Cuarta 5 2 0 20 3 12 450.00 225.00 7 5 675.00 350.00 252.85 422.15
TOTAL 6 12 5 10 1 6 43 $1,800.00 $525.00 30 13 $2,325.00 1,500.00 1,011.40 1,313.60

Semana L MMJ VS Total Horas Horas Total Importe

Laboradas Dobles Triples exentas gravadas Percibido exentas límite gravadas
Primera 1 3 2 11 2 10 300.00 300.00 6 4 600.00 300.00 252.85 347.15
Segunda 0 3 3 30 0 9 450.00 - 9 0 450.00 450.00 252.85 197.15
Tercera 0 4 2 41 1 12 400.00 300.00 8 4 700.00 400.00 252.85 447.15
Cuarta 5 2 0 20 3 12 350.00 375.00 7 5 725.00 350.00 252.85 472.15
TOTAL 6 12 5 10 1 6 43 $1,500.00 $975.00 30 13 $2,475.00 1,500.00 1,011.40 1,463.60

ARTÍCULO 67 Y 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO 9 HORAS DOBLES, A PARTIR DE LA DÉCIMA TRIPLE

LÍMITE DE EXENCIÓN POR SEMANA 50.57

50.57x
X 55= 243.35 252.85
JUBILACIÓN, PENSIONES, HABERES DE RETIRO
Art 109 fracción III

CASO 1
ZONA A ZONA B ZONA C
JUBILACIÓN MENSUAL 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Salario mínimo 50.57 49.00 47.60
9 x 30.4 9 x 30.4 9 x 30.4
Monto Exento 13,835.95 13,406.40 13,023.36
Monto Gravado 1,164.05 1,593.60 1,976.64

Retención Art 113 porque es un pago periódico

Cálculo anual Art 177 Trabajador acumula a sus demás ingresos

CASO 2
Art 140 RISR ZONA A ZONA B ZONA C
JUBILACIÓN PAGO ÚNICO 2,500,000.00 500,000.00 1,800,000.00
Salario mínimo 50.57 49.00 47.60
Por 90 vsmac elevado al año 90 X 365 90 X 365 90 X 365
Monto Exento 1,661,224.50 1,609,650.00 1,563,660.00
Monto Gravado 838,775.50 - 236,340.00
Por el excedente se paga el impuesto conforme al artículo 112

RETENCIÓN
ART 141 RISR Sin Retención
JUBILACIÓN PAGO ÚNICO 2,500,000.00 - 1,800,000.00
entre meses de no haber pago único 60 60
Percepción mensual 41,666.67 - 30,000.00
Menos 9 veces smgc mes 13,835.95 - 13,023.36
Cantidad mensual art 113 27,830.71 - 16,976.64
ISR DEL ART 113 3,464.45 - 896.26

Pago único/cantidad mensual 89.83 - 106.03

Por
ISR resultante 3,464.45 - 896.26
Retención a cuenta del ISR anual 311,207.53 - 95,028.83
JUBILACIÓN, PENSIONES, HABERES DE RETIRO
Art 109 fracción III
CÁLCULO DEL ISR A LA CANTIDAD MENSUAL
PROPORCIÓN DEL SUBSIDIO 0.88
Porcentaje de subsidio no acreditable 24%
Porcentaje de subsidio acreditable 76%

Cantidad mensual 27,830.71 16,976.64

menos
Límite inferior 8,601.51 8,601.51
Excedente 19,229.20 8,375.13
Por tasa 28% 28%
Impuesto marginal 5,384.18 2,345.04
Cuota Fija 1,228.98 1,228.98
Impuesto previo 6,613.16 3,574.02
menos
Subsidio acreditable 3,148.71 2,677.76
ISR a cargo 3,464.45 896.26

Cantidad mensual 27,830.71 16,976.64

Límite inferior de la tabla 20,770.30 10,298.36
Impuesto marginal 7,060.41 6,678.28
Por % de subsidio 30% 40%
Subsidio sobre impuesto marginal 2,118.12 2,671.31
Cuota Fija 2,024.91 852.05
Total de subsidio 4,143.03 3,523.36
Por % de subsidio acreditable 76% 76%
Subsidio acreditable 3,148.71 2,677.76
 Artículo 109 fracción VI INGRESOS EXENTOS POR PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL
Los percibidos con motivo de:
1 Subsidios por incapacidad
2 Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos
3 Guarderías infantiles
4 Actividades culturales y deportivas
5 Otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga
Que se concedan de manera general
De acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo

LÍMITE A LA EXENCIÓN DE LAS PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL

1) Cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de la
exención NO exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. Se considerará como ingreso no sujeto al impuesto el total de las prestaciones
de previsión social.
2) Cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de la
exención exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. Solamente se considerará como ingreso no sujeto al impuesto hasta un
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
3) La limitación de la exención de hasta un salario mínimo del área geográfica del contribuyente, en ningún
caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados y el importe de la exención, sea inferior a 7 veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente, elevado al año.

Los siguientes conceptos NO se consideran para determinar el límite de exención de las prestaciones
de previsión social:
Prestaciones diferentes a la previsión social:
1 Jubilaciones
2 Pensiones
3 Haberes de retiro
4 Pensiones vitalicias
5 Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
Que se concedan de acuerdo a las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

Prestaciones de previsión social

1 Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral.
2 Seguros de gastos médicos
3 Seguros de vida
4 Fondos de ahorro
Que se concedan de manera general
Se cumplan requisitos establecidos en la fracción XII del artículo 31
Aun cuando quien otorgue dichas prestaciones no sea contribuyente del impuesto sobre la renta
 DETERMINACIÓN DE LA PREVISIÓN SOCIAL EXENTA Y GRAVADA PARA ISR.
(109´VI y penúltimo párrafo LISR).

DATOS:
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Trabajador 4 Trabajador 5
Ingreso por la prestación
de un serv. personal subor. 60,000.00 80,000.00 110,000.00 150,000.00 225,000.00
Vales de despensa 12,000.00 16,000.00 22,000.00 30,000.00 45,000.00
Fondo de ahorro 7,800.00 10,400.00 14,300.00 19,500.00 29,250.00
Reembolso de gastos médicos 9,000.00 37,000.00 0.00 4,500.00
Previsión social 28,800.00 63,400.00 36,300.00 49,500.00 78,750.00
Total 88,800.00 143,400.00 146,300.00 199,500.00 303,750.00

SMG 50.57
SMG anualizado 18,458.05
7 SMG anualizado 129,206.35

SE PIDE:
1) Determinar las prestaciones de previsión social que cumplen con los requisitos del artículo 31 f XII
Vales de despensa 12,000.00 16,000.00 22,000.00 30,000.00 45,000.00

Fondo de ahorro
SMG 50.57
1.3 veces smat año 23,995.47 23,995.47 23,995.47 23,995.47 23,995.47
7,800.00 10,400.00 14,300.00 19,500.00 29,250.00
EXCEDENTE # 5,254.54
# no cumple con requisitos del artículo 31 fracción XII
No se elimina para el cálculo de la previsión social exenta art 109 último párrafo
Es no deducible para el patrón porque no cumple requisitos específicos
Acumula la PF porque son ingresos exentos cuando reúnen requisitos de deducibilidad art 109 f VIII

Reembolso de gastos médicos

Es un ingreso exento de acuerdo al artículo 109 fracción IV

RESOLUCIÓN:
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Trabajador 4 Trabajador 5
Ingreso por la prestación
de un serv. personal subor. 60,000.00 80,000.00 110,000.00 150,000.00 225,000.00
Previsión social 12,000.00 16,000.00 22,000.00 30,000.00 74,250.00
Total de ingresos 72,000.00 96,000.00 132,000.00 180,000.00 299,250.00

SMG 50.57
SMG anualizado 18,458.05
7 SMG anualizado 129,206.35
Análisis: no exceden 7 no exceden 7 si exceden 7 si exceden 7 si exceden 7
Ingresos gravados 60,000.00 80,000.00 110,000.00 150,000.00 254,250.00
Previsión social exenta 12,000.00 16,000.00 18,458.05 18,458.05 18,458.05
Previsión social gravada 0.00 3,541.95 11,541.95 26,541.95
Total de ingresos gravados 60,000.00 96,000.00 113,541.95 168,458.05 272,708.05

128,458.05 168,458.05 272,708.05

menor a 7 v

110,000.00
19,206.35
2,793.65

129,206.35
748.30
 CÁLCULO DE INGRESOS POR LIQUIDACIÓN Y FINIQUITO.

1) Por despido injustificado sin aceptar la reinstalación.

2) Por retiro justificado en términos del art. 53 LFT.

DATOS:

Trabajador: Pedro X.
Fecha de ingreso: 01/01/2000
Fecha de baja: 31/08/2006
Último salario mensual ordinario: 2,000.00
Salario diario integrado: 74.50 84 LFT
Salario diario nominal: 66.67 82 LFT
SMG del área geográfica: 48.67
Días de vacaciones: 14 76 LFT
Porcentaje de prima vacacional 25% 80 LFT
Total de días laborados: 2,434
Días laborados en el año: 242
Años cumplidos para la LFT: 6.58
Años cumplidos para la LISR: 7 109´X LISR

SE PIDE:
1) Determinar los ingresos por liquidación antes de impuestos.
2) Determinar los ingresos por finiquito antes de impuestos.

RESOLUCIÓN:

1) 3 meses de salario: 6,705.00 50´III LFT

Indemnización (20 días por año): 9,809.17 50´II LFT
Prima de antigüedad (12 días por año): 5,885.50 162, 485 y 486 LFT
Subtotal por liquidación. 22,399.67

2) Parte proporcional de:

Aguinaldo 663.01 87 LFT
Vacaciones 618.81 79 LFT
Prima vacacional 154.70 80 LFT
Subtotal por finiquito. 1,436.53

Total de remuneraciones: 23,836.20

 CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD,
RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIÓN.

DATOS:
Antigüedad del trabajador (años para ISR): 7
SMG del área geográfica: 48.67
Sueldo mensual ordinario 2,000.00

3 meses de salario: 6,705.00 50´III LFT

Indemnización (20 días por año): 9,809.17 50´II LFT
Prima de antigüedad (12 días por año): 5,885.50 162, 485 y 486 LFT
Ingresos por liquidación. 22,399.67

SE PIDE:
Determinar el ISR a retener por los ingresos por liquidación.

RESOLUCIÓN:

CÁLCULO DE LA TASA DE RETENCIÓN:

Impuesto del último sueldo mensual ordinario -
/ Sueldo mensual ordinario 2,000.00
= Cociente 0%

CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN GRAVABLE:

Ingresos por liquidación. 22,399.67
- Exención 109´X LISR (90 SMG por cada año) 30,662.10
= Ingresos gravables por liquidación. -

CÁLCULO DEL IMPUESTO A RETENER:

Ingresos gravables por liquidación. -
x Tasa efectiva 0%
= ISR a retener por liquidación -
 CÁLCULO DE INGRESOS POR LIQUIDACIÓN Y FINIQUITO.

1) Por despido injustificado sin aceptar la reinstalación.

2) Por retiro justificado en términos del art. 53 LFT.

DATOS:

Trabajador: Pedro X.
Fecha de ingreso: 01/01/2000
Fecha de baja: 31/08/2006
Último salario mensual ordinario: 15,000.00
Salario diario integrado: 525.30 84 LFT
Salario diario nominal: 500.00 82 LFT
SMG del área geográfica: 48.67
Días de vacaciones: 14 76 LFT
Porcentaje de prima vacacional 25% 80 LFT
Total de días laborados: 2,434
Días laborados en el año: 242
Años cumplidos para la LFT: 6.58
Años cumplidos para la LISR: 7 109´X LISR

SE PIDE:
1) Determinar los ingresos por liquidación antes de impuestos.
2) Determinar los ingresos por finiquito antes de impuestos.

RESOLUCIÓN:

1) 3 meses de salario: 47,277.00 50´III LFT

Indemnización (20 días por año): 69,164.50 50´II LFT
Prima de antigüedad (12 días por año): 41,498.70 162, 485 y 486 LFT
Subtotal por liquidación. 157,940.20

2) Parte proporcional de:

Aguinaldo 4,972.60 87 LFT
Vacaciones 4,641.10 79 LFT
Prima vacacional 1,160.27 80 LFT
Subtotal por finiquito. 10,773.97

Total de remuneraciones: 168,714.17

 CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD,
RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIÓN.

DATOS:
Antigüedad del trabajador (años para ISR): 7
SMG del área geográfica: 48.67
Sueldo mensual ordinario 15,000.00

3 meses de salario: 47,277.00 50´III LFT

Indemnización (20 días por año): 69,164.50 50´II LFT
Prima de antigüedad (12 días por año): 41,498.70 162, 485 y 486 LFT
Ingresos por liquidación. 157,940.20

SE PIDE:
Determinar el ISR a retener por los ingresos por liquidación.

RESOLUCIÓN:

CÁLCULO DE LA TASA DE RETENCIÓN:

Impuesto del último sueldo mensual ordinario 3,750.00
/ Sueldo mensual ordinario 15,000.00
= Cociente 25%

CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN GRAVABLE:

Ingresos por liquidación. 157,940.20
- Exención 109´X LISR (90 SMG por cada año) 30,662.10
= Ingresos gravables por liquidación. 127,278.10

CÁLCULO DEL IMPUESTO A RETENER:

Ingresos gravables por liquidación. 127,278.10
x Tasa efectiva 25%
= ISR a retener por liquidación 31,819.53
 CÁLCULO ANUAL ART 112
Ingresos por prima de antigüedad, retiro, indemnizaciones u otros pagos por separación

DATOS:

Trabajador: Pedro X.
Fecha de ingreso: 01/01/2000
Fecha de baja: 31/08/2006
Último salario mensual ordinario: 15,000.00
Salario diario integrado: 525.30 84 LFT
Salario diario nominal: 500.00 82 LFT
SMG del área geográfica: 48.67
Días de vacaciones: 14 76 LFT
Porcentaje de prima vacacional 25% 80 LFT
Total de días laborados: 2,434
Días laborados en el año: 242
Años cumplidos para la LFT: 6.58
Años cumplidos para la LISR: 7 109´X LISR
Demás ingresos gravados 160,770.00
SE PIDE:
Determinar el ISR a cargo del trabajador

RESOLUCIÓN:

3 meses de salario: 47,277.00 50´III LFT

Indemnización (20 días por año): 69,164.50 50´II LFT
Prima de antigüedad (12 días por año): 41,498.70 162, 485 y 486 LFT
Subtotal por liquidación. 157,940.20

Fracción I
Total de percepciones por este concepto 157,940.20
- Ingresos exentos del art 109 X 30,662.10 90 veces smga x No años
- Último sueldo mensual 15,000.00
= Ingresos no acumulables (a) 112,278.10

Último sueldo mensual 15,000.00

+ Demás ingresos 160,770.00
= Total de ingresos (b) 175,770.00

Isr anual (b) 36,912.00 Art 177 y 178

/ Total de ingresos (b) 175,770.00 X 100= 21%

Fracción II
Ingresos no acumulables (a) 112,278.10
X Tasa efectiva 21%
= ISR de los ingresos no acumulables 23,578.40
+ ISR anual de los demás ingresos 36,912.00
= ISR a cargo 60,490.40
 CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL
GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, PTU Y PRIMAS DOMINICALES
RETENCIÓN OPCIONAL ART 142 RISR

DATOS:
Sueldo mensual mayo 6,500.00
PTU cobrada en mayo 5,800.00
Proporción del subsidio .80 15,000.00
Factor de subsidio no acreditable .40

SE PIDE:
Determinar el ISR a retener por los ingresos por PTU

RESOLUCIÓN:

Determinación de la PTU gravada

PTU pagada 5,800.00
- Menos PTU exenta 48.67*15 730.05
= PTU gravada 5,069.95

FRACCIÓN I
Remuneración 5,069.95
/ 365 días 13.89
x 30.4 Remuneración mensualizada 422.26

FRACCIÓN II
Aplicar tarifa 113 a la remuneración mensual 422.26
+ Sueldo mensual ordinario 6,500.00
= Suma de PTU y sueldo ordinario 6,922.26
Isr de la fracción II 677.86

Fracción III
Sueldo ordinario del mes 6,500.00
ISR del sueldo ordinario 620.43

Comparación:
ISR Fracción II 677.86
- ISR Fracción III 620.43
Resultado de la fracción III 57.43

Fracción IV y V
Resultado de la fracción III 57.43
/ Remuneración mensualizada 422.26
= Cociente 13.60%

PTU gravada 5,069.95

X Tasa efectiva 13.60%
Cantidad a retener por PTU 689.54
ISR a retener del sueldo ordinario 620.43
 CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL
ARTÍCULO 113

DATOS:
Sueldo del mes 12,000.00
Prima vacacional 5,250.00 No se hace cálculo opcional
Premio de asistencia 1,200.00
Premio de puntualidad 1,200.00
Bono de productividad 4,000.00
Horas extras (dentro del límites de la LFT) 1,800.00 corresponden a 2 semanas
Vales de despensa 1,200.00
Fondo de ahorro 1,200.00
TOTAL 27,850.00

Proporción del subsidio .77 1-.77=.23 X 2 = .46

1- .46= .54 x 100= 54% subsidio acreditable
SE PIDE:
Determinar el ISR a retener por los ingresos del mes

RESOLUCIÓN:

Determinación de los ingresos gravados

Prima vacacional 5,250.00
- Menos prima vacacional exenta 50.57*15 758.55
= Prima vacacional gravada 4,491.45

Horas extras 1,800.00

- Horas extras exentas 50.57x5 505.70
= Horas extras gravadas 1,294.30

Sueldo del mes 12,000.00

Prima vacacional gravada 4,491.45
Premio de asistencia 1,200.00
Premio de puntualidad 1,200.00
Bono de productividad 4,000.00
Horas extras gravadas 1,294.30
Total de percepciones gravadas 24,185.75

Base gravable 24,185.75

- Límite inferior 8,601.51
Excedente 15,584.24
x Tasa 28%
Impuesto marginal 4,363.59
+ Cuota fija 1,228.98
Impuesto antes de subsidio 5,592.57

Base gravable 24,185.75

- Límite inferior 20,770.30
Excedente 24,135.75
x Tasa 28%
Impuesto marginal 6,758.01
X Por ciento del subsidio s/ impto marg 30%
Subsidio sobre impuesto marginal 2,027.40
+ Cuota fija del subsidio 2,075.27
Total del subsidio 4,102.67
X Porcentaje de subsidio acreditable 54%
= Subsidio acreditable 2,027.40

Impuesto antes de subsidio 5,592.57

- Subsidio acreditable 2,027.40 Crédito al salario no aplica
Impuesto a retener 3,565.16
 CUADRO DE LOS CÁLCULOS ALTERNATIVOS DE LA LISR Y EL RISR
RETENCIÓN CÁLCULO ANUAL
Art 140 y 141 RISR Art 112 LISR Art
JUBILACIONES, PENSIÓN O HABER DE PAGO ÚNICO PAGO
A RETIRO EN PARCIALIDADES
Art 113 LISR 177 y 178 Se acumulan los
antepenúltimo párrafo ingresos

PAGOS POR SEPARACIÓN DE LA RELACIÓN Art 113 antepenúltimo

B LABORAL párrafo
Art 112 LISR
Art 139 RISR
Art 142 RISR opcional
GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, Se acumula al resto de los
C PTU, PRIMAS DOMINICALES
Art 113 se suman a los
ingresos
demás ingresos
Se acumula al resto de los
D PAGOS SOBRE TRABAJO REALIZADO Art 144 RISR
ingresos
Art 145 RISR TARIFAS Se acumula al resto de los
E PAGOS POR PERIODOS DE 7, 10 O 15 DÍAS
ESPECIALES ingresos
Se acumula al resto de los
F PAGOS PRESUPUESTADOS PARA UN AÑO Art 147 RISR
ingresos
PAGOS POR PERCEPCIONES DE VARIOS Se acumula al resto de los
G MESES
Art 148
ingresos
PAGOS POR PERIODOS COMPRENDIDOS EN Se acumula al resto de los
H DOS MESES DE CALENDARIO
Art 149
ingresos
Tarifas integradas con proporción redondeada La
I Mécanica establecida en el anexo 8 proporción del subsidio se determina con el 3.13.2 RM Tarifa anual integrada
procedimiento señalado en el anexo