1.

CONCEITUAÇÃO, RESPONSABILIDADES E ATRIBUIÇÕES

1.1.Conceituação

A Auditoria Interna é uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da

administração, voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos
Sistemas de Controles, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação as
atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidos para os mesmos.

1.2.Responsabilidade e Competência

A ação da Auditoria Interna estende-se, a todos os serviços, programas, operações e controles

existentes na entidade.
A chefia da Auditoria Interna indicada pela Diretoria e designada pelo Presidente do Conselho
de Administração ou pelo Presidente da entidade deve ser assegurada:

a)A representação da entidade junto aos órgãos ou comitês de auditoria interna, instituídos a
nível de governo ou por instituições ou organismos nacionais e internacionais, bem como aos
órgãos de controle e fiscalização;
b)O acesso direto aos membros do Conselho de Administração, da Diretoria e do Conselho
Fiscal, para prestação de esclarecimentos e de informações, bem como às respectivas Atas de
Reunião;
c)O acesso livre e direto a grupos de trabalho, comissões, comitês, chefias e gerências de
qualquer área ou setor;
d)Acesso livre, direto e imediato a qualquer local, documentos, registros, relatórios,
informações e pessoas ligadas ao trabalho de auditoria a ser executado;
e)A autonomia para o Planejamento, organização, execução e apresentação dos trabalhos de
auditoria, devendo assumir a responsabilidade pelos relatórios, informações e recomendações
elaborados e apresentados à Administração ou aos órgãos de controle e fiscalização.

OBS: A autonomia para o desenvolvimento, execução e apresentação dos trabalhos de

auditoria, estende-se aos Auditores, no limite de suas atribuições, de suas responsabilidades e
das delegações ou autorizações da chefia da Auditoria Interna e em conformidade com as
normas estabelecidas em atos específicos ou manualizadas.

A independência da auditoria Interna é necessária para que possa desempenhar suas

responsabilidades, atribuições e tarefas atribuídas por normas, atos, decisões e solicitações
dos colegiados e autoridades integrantes da diretoria da entidade;

A Auditoria Interna , desenvolvendo, estritamente atividade de assessoramento à Diretoria, é

destituída de responsabilidade ou autoridade para determinar mudanças organizacionais, de
sistemas e de rotinas ou procedimentos. Limita sua atuação à apresentação de informações,
sugestões ou recomendações, substanciadas nos fatores relatados e levados ao conhecimento
das áreas envolvidas.

1.3.Atribuições

São atribuições da Auditoria Interna:

a)Avaliar os componentes significativos das Demonstrações Financeiras das empresas;

b)Avaliar os procedimentos adotados para apuração, pagamento e recuperação de tributos,
nos casos previstos em leis e regulamentos;
c)Avaliar a integridade e confiabilidade das informações e registros contábeis, operacionais e
sistêmicos;
d)Avaliar os sistemas estabelecidos para assegurar a observância das políticas, metas e
planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos e sua efetiva utilização;
e)Avaliar a adequação e eficiência dos controles dos meios utilizados para a proteção dos
ativos, comprovando, se necessário, a sua existência real;
f)Avaliar a economicidade, eficácia e eficiência da obtenção e utilização dos recursos, nos
sistemas e operações da empresa, bem como alternativas possíveis para atingir os mesmos
objetivos, comparativamente com vantagens;
g)Avaliar as atividades, operações e programas para verificar se os resultados são compatíveis
com os objetivos e os meios estabelecidos e se estão sendo executados de acordo com o
planejamento;
h)Avaliar a observância às diretriz es, normas políticas, planos, procedimentos, leis e
regulamentos aplicáveis;
i)Avaliar as normas, procedimentos (contábeis, operacionais, administrativos e informatizados),
controles internos e estruturas organizacionais, quanto à aspectos de eficiência, efetividade,
qualidade e segurança, inclusive prevenindo ou revelando erros e fraudes;
j)Verificar a adequação dos procedimentos burocráticos e operacionais, notadamente quanto a
documentação das operações nos seus aspectos formal e legal;
k)Avaliar a qualidade dos serviços prestados, especialmente quanto ao atendimento, à
presteza, à segurança e a economicidade;
l)Coordenar e controlar o atendimento, no âmbito das diligências do Tribunal de Contas da
União e dos órgãos de Controle Interno;
m)Prestar apoio ao Conselho Fiscal e ao Conselho da Empresa e quando solicitado, aos
órgãos equivalentes existentes nas empresas integrantes do Sistema ou Grupo Empresarial,
assim como às auditorias realizadas por terceiros;
n)Acompanhar atividades de auditoria externa contábil nas empresas integrantes do Sistema
ou grupo empresarial bem como nos Fundos administrados pelas mesmas;
o)Acompanhar o cumprimento de recomendações decorrentes de trabalhos de auditoria interna
e externa e a correção de problemas de caráter organizacional, estrutural, operacional e
sistêmicos sugeridos;
p)Elaborar o Plano Anual de Auditoria e o Relatório Anual das atividades de Auditoria e seus
resultados.

OBS: Para poder cumprir essas atribuições, torna-se necessário delegar parte das tarefas,
entre os vários níveis de auditores que compõem o Departamento. Em princípio essa
delegação se subdivide em:

I.CHEFIA DE AUDITORIA

Função de natureza especializada, destinada a planejar, controlar e administrar o

Departamento de Auditoria Interna.

Atribuições principais:

a.Planejar, coordenar, controlar e orientar as atividades de auditoria interna e externa;

b.Avaliar a eficiência e eficácia, a adequação e o grau de qualidade dos controles contábeis,
financeiros, fiscais, tributários, orçamentários, operacionais e administrativos;
c.Acompanhar as atividades de auditoria e fiscalização realizadas pelos órgãos de controle
Interno, Tribunal de Contas, etc.
d.Orientar a realização de auditorias constantes no Plano Anual de Auditoria Interna, aprovado
pelo Conselho e outras, quando necessário que forem determinadas pela Presidência;
e.Elaborar o Plano Anual de Auditoria;
f.Cooperar com os órgãos de Controle Interno, quando da realização de trabalhos de auditoria;
g.Normalizar, planejar e supervisionar as atividades de auditoria no âmbito da empresa,
observadas as normas e procedimentos estabelecidos pelos órgãos de controle ou da direção;
h.Recomendar medidas saneadoras ou preventivas com a finalidade de melhorar
procedimentos, políticas, diretrizes, visando evitar a ocorrência de falhas, desperdícios,
ineficiência, ineficácia, etc.

II.SUPERVISOR OU COORDENADOR
Função de natureza especializada destinada a orientar e supervisionar as atividades de
auditoria e sua relação com os órgãos de controle, de forma a assessorar eficazmente à
administração da empresa.
Atribuições principais:

a.Participar do planejamento global das atividades de auditoria de acordo com as normas

vigentes para o Sistema de Auditoria;
b.Consolidar os trabalhos setoriais;
c.Revisar os relatórios de auditoria, principalmente no tocante à correção, das constatações de
ineficiências ou erros, suas causas, efeitos e recomendações;
d.Acompanhar as revisões de normas e sistemas de controles internos;
e.Orientar e coordenar tecnicamente as atividades de auditoria, envolvendo equipe de trabalho,
acompanhamento do planejamento, da execução e análise dos resultados;
f.Elaborar relatórios, pareceres, informações e outros documentos, objetivando assessorar a
administração;
g.Orientar o acompanhamento das atividades dos auditores independentes;
h.Avaliar o pessoal sob sua responsabilidade;
i.Elaborar Programas de Auditoria.

III.AUDITOR SENIOR OU PLENO

Função de natureza especializada destinada a coordenar, acompanhar, executar e revisar os

trabalhos de auditoria, de forma a assegurar a conformidade com os padrões de desempenho.
Atribuições principais:

a.Coletar informações sobre o trabalho a ser realizado;

b.Elaborar planos de trabalho setoriais, integrados com o planejamento global das atividades
de auditoria;
c.Elaborar e atualizar Programas de Auditoria;
d.Conduzir e executar os trabalhos de campo, determinando os procedimentos de Auditoria
aplicáveis e a necessidade de execução ou integração a outros trabalhos;
e.Administrar o trabalho de campo quanto a sua execução, orçamento de horas e custos;
f.Supervisionar os auditores sob sua coordenação, na condução dos trabalhos de campo;
g.Elaborar relatórios com indicação dos fatos, causas quando relevantes e recomendações de
ações corretivas, visando a melhoria dos controles e do desempenho das áreas.

IV.AUDITOR JUNIOR

Função de natureza especializada destinada a participar na execução dos trabalhos de

auditoria, avaliando a adequação dos controles internos nos seus aspectos orçamentários,
financeiros, contábeis, fiscais, tributários, administrativos e de sistemas informatizados de
processamento de dados.

Atribuições principais:

a.Executar as atividades de auditoria nas unidades da empresa e suas controladas ou

mantidas, de acordo com o sistema de auditoria estipulado;
b.Examinar bens, valores e execução orçamentária e contábil;
c.Verificar o acompanhamento e fiscalização da execução dos contratos, convênios e acordos;
d.Examinar os controles e registros das operações e serviços, quanto à obediência das normas
e procedimentos estabelecidos, levantando as necessidades e falhas na condução de qualquer
atividade;
e.Recomendar medidas preventivas com a finalidade de adequar os procedimentos aos atos
normativos, visando evitar a ocorrência de falhas nos controles internos;
f.Colaborar na elaboração dos relatórios.

1.4. MISSÃO BÁSICA

A auditoria Interna tem por missão básica, assessorar a Administração, no desempenho de
suas funções e responsabilidades, através do exame da:
a) adequação e eficácia dos controles;
b) Integridade e confiabilidade das informações e registros;
c) Integridade e confiabilidade dos sistemas estabelecidos para assegurar a observância das
políticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos e sua efetiva utilização;
d) Eficiência, eficácia e economicidade do desempenho e da utilização dos recursos, dos
procedimentos e métodos para salvaguarda dos ativos, a comprovação de sua existência,
assim como a exatidão dos ativos e passivos.

1.5. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA AUDITORIA INTERNA

Os objetivos específicos, levando em conta o âmbito, abrangência e missão básica da Auditoria

Interna devem ser, obrigatoriamente, considerados pelos auditores quando da elaboração dos
Planos de Trabalhos e dos Programas de Auditoria.