UNIVERSIDAD DEL BIO-BIO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.

ESCUELA DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR.
.

“ANALISIS DE REFORMA TRIBUTARIA A LA LEY

20.026.”

Integrantes:
Catherine Muñoz Alarcón.
Victor Contreras Muñoz.

Octubre, Chillan, 2010.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Introducción.

La noche del 27 de febrero del año 2010, ocurre un terremoto, seguido con un
tsunami en la zona central de Chile, estos eventos de la naturaleza, trae por consecuencias
perdidas de vida, como también millonarios daños al sector, daños en viviendas, en
comercio, en industria, daños viales, etc.
Luego de analizar el coste de estos daños, nace la necesidad de parte del gobierno de
turno, de instaurar un plan de emergencia para poder levantar Chile, plan de emergencia
que tiene que ser financiado, esto trajo consigo que se implementara un pequeña reforma
tributaria que afecto a las grandes empresas y las personas más adineradas de Chile, además
trajo consigo la discusión del aumento del Impuesto Especifico a la Minería.
El objetivo del presente trabajo es analizar la realidad actual del impuesto, analizar
la propuesta del gobierno y de la oposición, para concluir con una propuesta propia de los
investigadores.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Reforma Tributaria

Después de lo ocurrido el 27 de febrero del año 2010, el gobierno se vio en la

necesidad de analizar los diferentes impuestos para obtener una mayor recaudación ya que
según el Presidente Sebastián Piñera “El costo total o la inversión total que va a tener que
hacer el Estado durante los próximos 4 años para reconstruir aquellos que el terremoto y
el maremoto destruyeron representa la cifra de 8,431 millones de dólares”. Parte de esta
recaudación se pretende obtener mediante una modificación a la ley 20.026, la que afecta a
las mineras, si los cambios en esta ley se produjeran el estado recaudaría 700 millones de
dólares.
Actualmente la ley 20.026 llamada oficialmente Impuesto Especifico a la Minería
(IEM) ha rendido unos 3.000 millones de dólares, o sea 600 millones por año, una parte de
la cual la coloca Codelco. Esta cifra ha superado las expectativas previas, debido a la
notable alza del precio del cobre, empujada principalmente por la modernización de la
industria de China. La ley actual IEM fija el cobro en un 5% que se aplica sobre la ganancia
operacional de las compañías, lo que no corresponde al concepto jurídico de royalty. Está
pendiente el establecimiento de una verdadera renta fiscal o regalía que en los países
mineros se aplica sobre el valor bruto de las ventas o exportaciones de los minerales
explotados por las compañías. Esta renta fiscal no es un impuesto sino un cobro a que todo
propietario de tierras, minas o inmuebles tiene derecho al ceder en concesión o arriendo un
bien de su propiedad. En nuestro caso es el Estado, según la Constitución actual, como
representante de la nación, el dueño de todos los yacimientos.
Lo que busca la reforma es introducir modificaciones a la tributación especifica de
la actividad minera, manteniendo el 4 por ciento del impuesto a las empresas que están
actualmente bajo el régimen del impuesto especifico, mientras que se aplicara una tasa
variable de entre 5 y 9 por ciento, en función del precio del cobre, para las nuevas empresas
que se acojan a la iniciativa.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Marco Teórico.

Impuesto especifico a la minería.

La ley 20026, fue promulgada el 27 de mayo del 2005, para luego ser publicada en el diario
oficial el 16 de junio del 2005, para que empiece ser utilizada a partir del primero de enero
del 2006.
TITULO IV Bis, en su Artículo 64 bis, establece un impuesto específico a la renta
operacional de la actividad minera obtenida por el explotador minero.
El impuesto que hace referencia a este artículo podrá disminuir la renta imponible
operacional del explotador minero de acuerdo a lo siguiente.

• Los explotadores mineros cuyas ventas anuales excedan los 50.000 tones. Métricas
de cobre fino se les aplicara una tasa única de impuesto del 5%.
• Aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores al
valor equivalente a 50.000 tones métricas de cobre fino y superior al valor
equivalente a 12.000 tones métricas de cobre fino se les aplicara una tasa
equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte aplicar lo siguiente cuadro.

Inferior a 12.000* No estarán afectos.

Entre 12.000* a 15.000* 0,5% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 15.001* a 20.000* 1% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 20.001* a 25.000* 1,5% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 25.001* a 30.000* 2% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 30.001* a 35.000* 2,5% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 35.001* a 40.000* 3% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Entre 4.0001* a 49.999* 4,5% de la Utilidad Bruta de la empresa.
Tabla 1 Distribución de Impuesto según el total de las ventas anuales.

*Toneladas métricas de cobre fino.

(Fuente: Elaboración Propia)

Cuando se trate de inversiones de montos iguales o superiores a los US$50.000.000, se

mantendrá una invariabilidad tributaria por un plazo de 15 años, es decir, no se verá
afectados por alzas de tasa, la ampliación de la base de cálculo o cualquier otra
modificación que se introduzca y que haga directamente más gravoso el impuesto
especifico a la actividad minera. El plazo de 15 años empezara a correr desde que empieza
la puesta en marcha de la respectiva empresa.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Propuesta del Gobierno.

La iniciativa presentada por el actual gobierno del presidente Sebastián Piñera,

establece que para las nuevas explotaciones mineras y las que ya operan en la actualidad y
no sean titulares de un régimen de invariabilidad tributaria, la tasa actual de 5% sobre el
margen operacional minero podría subir hasta un 9%, pero aplicables solo aquellas cuyas
ventas superen el valor de 50 mil toneladas métricas de cobre fino.
Las explotaciones mineras que actualmente gozan de invariabilidad tributaria,
pueden optar por elevarla a un rango variable entre 4% y 9% para el periodo 2010-2012 a
cambio de que se extienda la invariabilidad entre el 2018 y 2025, pero acogiéndose al
nuevo régimen general que tiene una tasa variable entre el 5% y el 9%. Quienes se acojan a
este sistema, mantienen la tasa actual de 4%, invariable por el periodo 2013 al 2017. Así se
fija un mínimo de recaudación sobre la renta imponible minera de 4% ó 5%, dependiendo
de si la empresa está en un esquema de invariabilidad tributaria o si se trata de una nueva
explotación minera. También se propone un techo de 9% para el esquema general normal y
la transición entre el 2010 y el 2012.

Regimen tributario aplicable para nuevas explotaciones mineras* y explotaciones actuales

que no son titulares de un regimen de invariabilidad.

1 Fuente: Libertad y Desarrollo

* Sólo aplicable para aquellas explotaciones mineras cuyas ventas anuales exceden al valor equivalente a
50.000 ton. Métricas de cobre fino.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Propuesta de la Oposición.

A diferencia de lo propuesto por el gobierno la concertación busca no solo reunir

recursos para la reconstrucción del país, si no que aprovechando la situación desean reunir
recursos para el desarrollo futuro de Chile.
Las propuestas presentadas son:

• Fin de la invariabilidad tributaria para las grandes mineras.

• Propuesta de un nuevo régimen de impuestos de largo plazo que va a contemplar

una tabla entre un 5 y un 18% de impuesto especifico a la minería, dependiendo del
margen operacional minero.

• Garantías para que los recursos reunidos con la modificación de la ley, sean mejor
distribuidos entre las regiones y las comunas mineras.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Propuesta de Investigadores.

Luego de haber analizado la realidad actual del país, y la profunda necesidad de

recursos para poder realizar la reconstrucción, luego de haber sufrido un terremoto grado
8.8, es imprescindible que haya modificaciones a las leyes que afectan los impuestos, y más
cuando el cobre es uno de los recursos que más exporta Chile.
Nosotros como analistas y estudiantes, hemos llegado a la siguiente propuesta.

• Nosotros proponemos invariabilidad tributaria a las empresas que voluntariamente

se acojan a la nueva reforma, esta invariabilidad duraría hasta el año 2.020.

• Se propone una tabla de impuesto, la que dependerá de las ventas brutas totales de
la empresa que se quiera acoger.

• Después de las 50.000 toneladas métricas de cobre fino exportadas, se aplicaría una
tasa del 9% sobre el total de las ventas brutas.

• El impuesto pagado podrá ser utilizado para rebajar la RLI.

• Se garantizara aporte para las regiones mineras y las comunas donde estén
instaladas las minas.

A continuación se presenta una tabla con los tramos de los impuestos.

Inferior a 12.000* No estarán afectos.

Entre 12.000* a 15.000* 0,5% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 15.001* a 20.000* 1% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 20.001* a 25.000* 1,5% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 25.001* a 30.000* 2% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 30.001* a 35.000* 2,5% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 35.001* a 40.000* 3% de las Ventas Brutas de la empresa.
Entre 40.001* a 49.999* 4,5% de las Ventas Brutas de la empresa.
Tabla 2 Propuesta de tabla, elaborada por los investigadores.

*Toneladas métricas de cobre fino.

(Fuente: Elaboración Propia)

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio
 Conclusión.

Nosotros como investigadores, nos dimos cuenta durante la elaboración de este

informe, que la ley chilena específicamente en la ley 20.026, incentiva la inversión
extranjera, en el área de la minería, pero que da demasiadas regalías en relación a los
ingresos que se perciben vía impuesto, ahora mismo se hubiese podido haber modificado
esta ley y haber aumentado las tasas, pero existe la invariabilidad tributaria.

Si es que alguno de los dos proyectos de ley (el del gobierno o la concertación)
saliera aprobado tal cual como está, están sujetos a la buena voluntad de las grandes
empresas que se quieran acoger a estas nuevas tablas que proponen cada uno de las
entidades antes mencionadas, ya que no es obligatorio.

Es importante la inversión extranjera, pero también es importante que las empresas

tributen respecto a lo que es justo.

Nosotros propusimos un sistema de tributación juntando lo mejor de las dos

visiones.

Catherine Muñoz Alarcón.

Victor Contreras Muñoz
Universidad del Bio-Bio