HEM-Marrakech Fiscalité Année 2009/2010

3eme année-cycle normal Examen final M. CHAMI

Mr MAJIDI est un salarié chez la société ALMA.SA depuis 13 ans, propriétaire foncier,
propriétaire de capitaux mobiliers et propriétaire d’une entreprise individuelle KAMAR.
Au titre de 2009, Mr MAJIDI met à votre disposition les informations suivantes et fait appel à
votre expertise pour l’aider à établir sa déclaration fiscale ;
● Revenus salariaux: au titre de 2009, Mr MAJIDI a bénéficié des revenus salariaux
suivants :
- En provenance de la société ALMA.SA : un salaire mensuel constant sur chacun des 12
mois de l’année et se compose des éléments suivants :
. Salaire de base : 8 000 dh,
. Prime de rendement : 800 dh,
. Prime de responsabilité : 500 dh,
. Indemnité non justifiées : 600 dh,
Mr MAJIDI, marié et père de 4 enfants mineurs est affilié à la CNSS. Son employeur lui retient
mensuellement 2 500 dh dont 500 Dh d’intérêts pour rembourser un emprunt auprès d’une banque
contracté pour construire un logement à usage d’habitation principale (non social).
En outre, Mr MAJIDI a bénéficié en 2009 d’une rémunération nette de 12 000 dh contre
son assistance technique à une société étrangère nouvellement installée au Maroc.
● Revenus fonciers : Mr MAJIDI a hérité avec sa sœur unique une ferme équipée d’installations
techniques et située dans une zone rurale. Ils (les deux héritiers) l’ont loué pour 90 000 dh par ans
dont 30 000 dh pour les installations techniques. La part de Mr MAJIDI dans l’héritage est de 2/3.
Par ailleurs, Mr MAJIDI est propriétaire d’un immeuble de 6 appartements de même valeur
locative mensuelle unitaire: 1 800 dh. Ces appartements dont la construction est achevée en 2003
sont ainsi affectés :
▪ le premier est loué pour 26 400 dh par an dont 2400 dh de taxe des services communaux
(TSC) ex-patente,
▪ le deuxième est affecté à une association à but non lucratif contre un loyer mensuel
de 2 000 dh,
▪ le troisième est affecté gratuitement à ses beaux parents, résidents à l’étranger, pour y
passer leurs vacances ;
▪ le quatrième est loué pour 1 500 dh par mois hors TSC. Le locataire, peintre de métier,
s’est engagé par ailleurs à repeindre chaque année la façade de l’immeuble à ses frais.
Le coût de cette opération est de 9 000 dh
▪ le cinquième appartement est loué pour 2 200 dh hors taxes et y compris 200 dh de
frais de syndic ;
▪ Le sixième a été apporté à l’entreprise KAMAR qui le loue pour 2 000 dh par mois,
● Revenus professionnels : Le résultat fiscal, avant report déficitaire, de l’activité de l’entreprise
KAMAR est de 127 900 dh . Les déficits se sont élevés à 28 000 dh en 2006, 15 000 dh
en 2007, et 7 000 dh en 2008.
Le chiffre d’affaires réalisé en 2009 est de 18 000 000 dh.
Par ailleurs, Mr MAJIDI cotise directement à une assurance retraite 8 000 dh par an et à une
assurance vie 10 000 dh par an ;
● Revenus des capitaux mobiliers :
▪ au titre de 2009 Mr MAJIDI a perçu 18 000 dh de dividendes émanant d’une
société anonyme cotée à la bourse des valeurs de Casablanca ;
▪ L’entreprise KAMAR a bénéficié d’intérêts virés dans son compte en rémunération
d’obligations 46 400 dh ;
▪ Mr MAJIDI a acheté en son nom des obligations productives de 120 000 DH
d’intérêts par ans. Ces obligations ont été achetées le 02/ 01/2009 et les intérêts sont
échus et mis à disposition à la fin de 2009 mais ils ne sont pas encore encaissés;

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 ● Cession d’actions : en 2009, Mr MAJIDI a vendu pour 320 000 dh des actions d’une société
immobilière transparente. Ces actions ont été achetées le 04 mars 2003 pour 200 000 dh .
● Cession d’immeubles :
▪ Cession en 2009 d’un immeuble pour 850 000 dh. Cet immeuble a été acquis par Mr MAJIDI
en 1988 pour 350 000 dh et a été rénové en 1989 pour 50 000 dh empruntés à une banque et
remboursés en 1991. le montant remboursé, intérêts compris, s’est élevé à 62 000 dh. Les frais
d’acquisition ne sont pas justifiés.
▪ Cession en 2009, pour 300 000 dh, d’un terrain nu acquis en 1991 par KAMAR pour
162 000 dh. Les frais d’acquisition ne sont pas justifiés.

Travail à faire :
1) Calculer le revenu salarial net imposable annuel de Mr MAJIDI,
2) Calculer le revenu foncier net imposable annuel de Mr MAJIDI,
3) Calculer le revenu des capitaux mobiliers net imposable annuel de Mr MAJIDI,
4) Calculer le revenu professionnel net imposable annuel de Mr MAJIDI,
5) Calculer le profit foncier net imposable annuel de Mr MAJIDI,
6) Calculer le profit des capitaux mobiliers net imposable annuel de Mr MAJIDI,
7) Calculer les retenues opérées sur ces revenus et profits ;
8) Etablir la déclaration de l’IR de Mr MAJIDI au titre de l’exercice 2009.

ANNEXES :
Barème de l’IR applicable en 2009
Barème annuel
Trache de revenu située entre Taux Somme à déduire
00 et 28 000 00% 00
28 001 et 40 000 12% 3 360
40 001 et 50 000 24% 8 160
50 001 et 60 000 34% 13 160
60 001 et 150 000 38% 15 560
Au-delà de 150 000 40% 18 560
Barème mensuel
Applicable aux revenus salariaux
Trache de revenu située entre Taux Somme à déduire
00,00 et 2 333,33 00% 00,00
2 333,34 et 3 333,33 12% 280,00
3 333,34 et 4 166,66 24% 680,00
4 166,67 et 5 000,00 34% 1 096,67
5 001,00 et 12 500,00 38% 1 296,67
Au-delà de 12 500 40% 1 546,67
Coefficient d’actualisation pour 2009.

Années 1987 1988 1989 1990 1991 …… 2000 2001 2002 2003 2004
Cœfficients 1,925 1,880 1,815 1,696 1,552 ….. 1,170 1,158 1,137 1,126 1,104