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1. RÉGIMEN GENERAL
Este régimen resulta aplicable cuando no lo sea ninguno de los especiales o bien,
cuando se haya renunciado o se quede excluido del simplificado o del régimen especial
de agricultura, ganadería y pesca.
Obligaciones formales
Ventas:
Ventas sometidas al 18%: 75.000 €.
Ventas sometidas al 8%: 50.000 €.
Ventas sometidas al 4%: 30.000 €.
Compras:
Materias primas al 18%: 60.000 €.
Materias primas al 8%: 30.000 €.
Contratación de seguros: 1.200 €.
Revisión médica de los empleados: 700 €.
Desplazamientos no deducibles en el IRPF: 1.800 €.
Invitación a los directivos a un espectáculo musical: 800 €.
Máquina utilizada en un 80% en la actividad empresarial y el resto en la
actividad privada: 30.000 €.
Moto BMW que se utiliza para el reparto de paquetería para uso privado: 18.000
€.
La renuncia se realizará:
No existe obligación de repercutir ni liquidar e ingresar el IVA por las ventas de los
productos naturales obtenidos en las explotaciones, así como por las entregas de bienes
de inversión utilizados en esta actividad que no sean inmuebles. Quedan exceptuadas
las importaciones de bienes, adquisiciones de bienes y las operaciones en las que se
produzca la inversión del sujeto pasivo.
Obligaciones formales
Obligaciones formales
No existe obligación de llevar libros por este impuesto, salvo que se realicen
actividades en otros regímenes distintos en cuyo caso, además del deber de
cumplir respecto de ellas las obligaciones formales que en su caso están
establecidas, deberá llevarse un libro de facturas recibidas donde serán anotadas
con la debida separación las relativas adquisiciones correspondientes a
actividades con recargo.
No hay que presentar declaraciones del IVA por las actividades en este régimen
especial. No obstante, cuando se realicen adquisiciones intracomunitarias,
operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo o si en la
transmisión de inmuebles afectos a la actividad se renuncia a la exención se
presentará el modelo 309 “declaración no periódica”.
Régimen simplificado
Este régimen resulta aplicable a las personas físicas y a las entidades en régimen de
atribución de rentas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en la
Orden del Ministerio de Economía y Hacienda por la que se aprueban los índices, módulos y
demás parámetros para el período de tiempo anual que en la misma se determine, salvo
que expresamente se renuncie a dicho régimen.
La renuncia se realizará:
Se determina la cuota devengada por operaciones corrientes, que será la suma de las
cuantías correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los
módulos se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada módulo por el número de
unidades del mismo empleadas en la actividad.
La cuota derivada del régimen simplificado será la mayor de las cantidades siguientes:
Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres se
tomarán los módulos e índices correctores referidos al día 1 de enero de cada año.
Obligaciones formales
Calcular: