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Para el trabajador, el ingreso por las aportaciones patronales por este concepto y
los intereses que esto produzca estarán exentos en los términos del Art. 77 frac.
VIII de la LISR, (109 nueva) siempre que el patrón cumpla los requisitos del Art. 22
del RLISR.
Becas educacionales
Este es un concepto considerado de Previsión Social que los patrones pueden
establecer a favor de sus trabajadores o de los hijos de estos; pero sólo puede
aplicarse el beneficio en estudios desarrollados en territorio Nacional y el importe
de los mismos destinarse a pago de colegiaturas, libros, uniformes, útiles
escolares y en su caso aplicarse en asistencia, habitación y alimentación del
becario, cuando acude a otra población a estudiar.
Capacitación y adiestramiento
Es una obligación para todos los trabajadores de acuerdo con la ley federal del
trabajo Art. 153-A,...X “Todo trabajador tiene derecho a que su patrón le
proporcione capacitación y adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su
nivel de vida y productividad “ de tal forma que lo que recibe el trabajador es en
realidad un servicio, lo cual no es objeto de gravamen por la LISR.
Comisiones
Existen diversos tratamientos de acuerdo con su origen, según la LFT Arts. 285 al
291, pero para fines de la LISR son ingresos variables y por lo tanto gravables
según el Art. (110 nueva) de la LISR.
Despensas
Para efectos fiscales, la despensa es considerada como una prestación de
previsión social, por lo que se considera dentro de las reglas del 77 de la LISR
(109 nueva) con un monto máximo exento para todas las prestaciones sumadas
topada a 7 salarios mínimos o un sal mínimo como máximo según el caso.
Gastos de funeral
El reembolso que de estos gastos pague el patrón a sus trabajadores por sus
beneficiarios, o en su caso, el funeral del propio trabajador, es considerado un
ingreso exento por la frac. IV del Art. 77 de la LISR (109 nueva), el reembolso será
contra entrega de la factura o comprobante.
Gastos médicos
El reembolso que de estos gastos pague el patrón a sus trabajadores por sus
beneficiarios que menciona el Art. 23 del RLISR, o en su caso gastos
hospitalarios, dentales, farmacéutico o de rehabilitación y análisis del propio
Elaborado por:
Mtro. Carlos Cenobio Guzmán Sánchez
trabajador, son considerados exentos por la frac. IV del Art. 77 de la LISR (109
nueva), debiendo ser el reembolso contra entrega de comprobantes, pudiendo ser
total o parcial según lo establezcan los planes de previsión social o los contratos
colectivos de trabajo.
Habitación
El uso o goce temporal de esta prestación, debe ser oneroso según la ley del
IMSS. Pero están exentas para efectos fiscales de la LISR Art. 77 Frac. VII (109
nueva).
Horas extras
En los casos de trabajadores que devengan el salario mínimo de la zona y hasta el
máximo permitido por la LFT, las remuneraciones por este concepto estarán
exentas del ISR Art. 77 Frac. Primera (109 nueva).
Jubilaciones
Cuando el patrón establece planes de pensiones complementarias a los de las
instituciones públicas de Seguridad Social, el jubilado recibirá esta pensión exenta
de impuestos hasta por el equivalente a 9 salarios mínimos de la zona Art., 77
Frac. XI de la LISR (109 nueva).
Prima de antigüedad
Para efectos fiscales el Art. 77 frac. X de la LISR (109 nueva), norma lo
correspondiente en conjunto con las indemnizaciones para terminar la relación de
trabajo por 90 días de salario mínimo de la zona por cada año de servicios.
Prima dominical
La frac. XI del Art. 77 de la LISR (109 nueva) dice que la prima dominical que los
patrones cubran a quien labora en domingo y descanse otro día de la semana,
tendrá una exención del equivalente a un día de salario mínimo por cada domingo
trabajado.
Salario
Sea fijo, mixto, variable, ordinario, extraordinario, comisión, etc. En cualquier
modalidad, es gravable para fines fiscales Art. 78 LISR (110 nueva).
Elaborado por:
Mtro. Carlos Cenobio Guzmán Sánchez