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Los principios tributarios son como principios generales del derecho y que
a su vez estos principios tributarios estructuran las bases del derecho tributario,
y que los mismos son los que se traducen en una seguridad jurídica ofrecida al
contribuyente en su relación con el fisco.
El derecho fiscal, al igual, que cualquier otra área del derecho, necesita
la existencia de medios, a través, de los cuales se puedan impugnar los actos
de las autoridades que no se encuentren dentro del marco legal o que causen
algún agravio a los particulares, es por ello que en materia fiscal, se establecen
cuatro medios de impugnación, como control de legalidad o control
constitucional de los actos de la autoridad administrativa, los cuales son:
- Recurso administrativo de revocación.
- Recurso administrativo de inconformidad
- Juicio de nulidad.
- Juicio de amparo.
Recurso de Revocación
I. Demandante.
II. Los demandados, tienen ese carácter:
a. La autoridad que dicto la resolución impugnada.
b. El particular que se favorezca con esa resolución, cuya modificación o
nulidad pida la autoridad administrativa.
III. El titular de la dependencia o entidad de la administración publica federal,
procuraduría general de la republica, o procuraduría general de justicia del
D.F., de la que dependencia la autoridad mencionada en la fracción anterior,
la secretaras de hacienda y crédito publico, será parte en los juicios en los
cuales se controviertan actos de la autoridad fiscales federales coordinadas,
emitidas con fundamento en convenios o acuerdos, referentes a ingresos de
la federación.
IV. El tercero perjudicado que tenga un derecho incompatible con la
presentación de la demanda.
Requisitos de la Demanda.
Con fundamento en el articulo 208 del Código Fiscal Federal, los
requisitos de una demanda contenciosa administrativa, son:
a. Nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la
sede de la sala regional competente.
b. Resolución que impugna.
c. Nombre o nombres de las autoridades demandadas, el nombre y
domicilio del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por la
autoridad.
d. Hechos que motivan la demanda, pruebas que ofrezcan, tratándose de
pruebas periciales o testimoniales, se deberá presentar los hechos sobre
los cuales versan, señalando nombre y domicilio de los peritos y testigos.
e. Los conceptos de impugnación.
f. Nombre y domicilio de tercero perjudicado, cuando lo hubiera.
g. Los petitorios, solicitando una sentencia que modifique el acto
impugnado.
Anexos de la Demanda.
El artículo 209 del código Fiscal Fedeal, señala que la demanda se
deberá acompañar de los siguientes anexos:
a. Copia de la demanda, anexando una copia para cada una de las partes.
b. Documentos con el cual se acredita la personalidad.
c. Documento en el conste el acto impugnado.
d. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando este no
se hubiera recibido o se haya practicado por correo certificado, debiendo
hacer tal señalamiento.
e. Cuando se ofrezcan pruebas periciales se deberá anexar el
cuestionamiento que deberá desahogar el perito, firmándolo el
demandante.
f. Interrogatorio para pruebas testimonial, firmado por el demandante.
g. Pruebas documentales que ofrezcan
Causales de Nulidad.
De acuerdo con el artículo 238 del Código Fiscal Federal, en el cual
encontramos las causales de nulidad, siendo estas las siguientes:
I. Incompetencia del funcionario que haya dictado o ordenado la tramitación
del procedimiento del cual se deriva la resolución.
II. Omisiones de los requisitos formales exigidos por las leyes que afecten
las defensas del particular y trasciendan el sentido de las resoluciones
impugnadas, incluso la ausencia de fu7nhdamento y motivación.
III. Vicios del procedimiento que afecten la defensa del particular y
trascienda el sentido de la resolución impugnada.
IV. Son los hechos que la motivaron no se apreciaron o se observaron en
forma equivoca, o bien se dictaron en contra versión a las disposiciones
legales aplicándose se dejaron de aplicar las mismas.
V. Cuando la resolución dictada en ejercido de facultades discrecionales,
no corresponden a los fines para las cuales la ley confine dichas
facultades.
Sentido de la Sentencia.
I. Reconocer la validez de la resolución impugnada.
II. Declarar la nulidad de la resolución impugnada.
III. Declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinado efecto,
debiendo precisar la forma y el término en el que la autoridad debe
cumplir, salvo que se trate de facultades discrecionales.
Suspensión de la Ejecución.
A fin de que se decrete la suspensión del acto impugnado, se deben
reunir los siguientes requisitos:
A. En el acto que acuerde la solicitud de la suspensión de la ejecución del
acto impugnado, se podrá decretar la suspensión provisional de la
ejecución del acto contra el cual no procede recurso alguno.
B. El magistrado instructor dará cuenta a la sala para que en el término de 5
días, dicte sentencia interlocutoria para que decrete o niegue la
suspensión del acto definitivamente.
C. Cuando la ejecución o inejecución del acto pueda ocasionar perjuicio al
interés general, se decretara la suspensión.
D. Cuando sea procedente la suspensión o inejecución del acto impugnado,
pero con ello se puedan ocasionar daños y perjuicios a la otra parte o
tercero se concederá la suspensión del acto del particular otorgaras
garantía bastante para reparar los daños o indemnizar por los perjuicios
que con ello puedan ocasionar, si no se obtiene sentencia favorable en el
juicio de nulidad.
E. Tratándose de solicitud de suspensión contra el cobro de contribuciones,
procederá la suspensión previa depósito, dentro de la tesorería de la
federación o entidad federativa que corresponda.
Juicio de amparo
El Recurso de revisión
Este recurso procede:
a) Contra resoluciones den los jueces de Distrito o del superior del Tribunal
responsable en su caso que deseque o tenga por no interpuesta una
demanda de amparo.
b) Contra resoluciones de los jueces de Distrito o del superior del Tribunal
responsable en su caso, en las cuales
i. concedan o nieguen la suspensión definitiva.
ii. modifiquen o revoquen el auto en que concedan o nieguen la
suspensión definitiva.
iii. nieguen la revocación o modificación a que se refiere el número
anterior.
c) Contra los autos de sobreseimiento y las interlocutórias que se dicten en
los incidentes de reposición de autos.
d) Contra las sentencias dictadas en la audiencia constitucional por los
jueces de Distrito o por el superior del Tribunal responsable, en los casos
a que se refiere el artículo 37 de la Ley de amparo.- al recurrirse tales
sentencias deberá en su caso impugnarse los acuerdos pronunciados en
la citada audiencia y
e) Contra las resoluciones en materia de amparo directo pronuncien los
tribunales colegiados de Circuito, cuando decidan sobre la
constitucionalidad de leyes locales o federales tratados internacionales,
reglamentos expedidos por el presidente de la república.
El Recurso De Queja.
Mediante este recurso se impugnan por las partes los autos y
resoluciones dictadas por las autoridades que conozcan del juicio de amparo, a
efecto de que éstas adecuen su actuación a lo dispuesto por la ley,
pretendiéndose evitar que se comentan en perjuicio de las recurrentes
violaciones que pudieran ser de imposible reparación.
Tipos de queja.
a. Queja infundada; aquella que siendo procedente su fundamentación en
que se basa el recurrente para impugnar el acto es inexacta o equivocada
por lo que el juzgador no considera la revocación o anulación del acto
b. Queja sin materia; aquella procedente y fundada pero que no es posible
obtener la revocación o anulación solicitada, o aquella que se declara sin
materia.
Recurso De Reclamación.
Es un medio de impugnación por el cual una de las partes en el juicio se
inconforma contra los acuerdos de trámite dictados por el presidente de la
suprema corte de justicia o por los presidentes de sus salas o de los tribunales
colegiados de circuito el término para interponer éste recurso es de tres días
siguientes al en que surtan sus efectos las notificaciones de la resolución
impugnada.
Bibliografía
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