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Año 1 N0 27 / Perú
Batalla de robots en la PUCP
Del 24 al 30 de octubre
NOTICIAS PUCP: Este sábado 29 se realizará el esperado evento Robots Troonic 2005, en el
puntoedu@pucp.edu.pe
Distribución gratuita que máquinas autómatas se enfrentarán “cuerpo a cuerpo” . [PAG. 6]

Publicación de la
Pontificia Universidad
“Desde su apertura al mercado internacional
Católica del Perú
PUCP / www.pucp.edu.pe
China es otro país”
BUENA GENTE: Guillermo Dañino y su experiencia de un cuarto de siglo en China. [PAG. 16]

Con la soga al cuello. Esta semana se analizarán las injusticias y perspectivas de los sistemas fiscales en América Latina y el mundo ibérico, en interesante seminario en la PUCP. [ILUSTRACIÓN: AUGUSTO PATIÑO]

Justos por evasores

Las necesidades de reforma tributaria en los sistemas fiscales del Perú y América Latina

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AUDIOVISUAL Videoclips de grupos peruanos hechos por alumnos PUCP.
PUBLICACIÓN Nueva entrega de la Colección El Manantial Oculto.
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VIDA PUCP Esta semana es el Coloquio Internacional de Historia.
 Informe temadefondo Políticas fiscales
Tributos en
entredicho
Cada vez que pagamos por la
compra de algún bien o servicio,
aparecen unas siglas, IGV –y
a veces ISC–, que aumentan el
pago que debemos efectuar. Son,
entre otros, los tributos que a
veces no desearíamos pagar, pero
que hacen posible, por ejemplo,
que existan los colegios estatales
o que una patrulla policial vigile
nuestro barrio. A propósito del
Seminario Internacional
“La modernización fiscal
en América Latina y el mundo
ibérico, siglos XVIII-XX”, que se
realizará en la PUCP, tratemos
estos temas.
2/ / Lima, del 24 al 30 de octubre del 2005
escribe Diego Avendaño
Egresado de la especialidad
de Periodismo
T
odos los días, al pagar nuestro pasaje, co-
mer en un restaurante o comprar en un su-
permercado, pagamos tributos. Aunque
algunas veces nos puedan parecer abusi-
vos e inútiles, los tributos son imprescin-
dibles, entre otras cosas, para financiar las
obras públicas, los programas sociales, mantener las es-
cuelas del Estado, pagar los sueldos de maestros, policías
y … congresistas.
El más conocido de todos es el Impuesto General a las
Ventas (IGV), ese 19% que pagamos cada vez que com-
pramos algo, pero existen muchos más. Un tributo com-
prende tasas, impuestos y contribuciones. Tasa es el tri-
buto que se paga como consecuencia de la prestación de
un servicio público por parte del Estado. Los impuestos,
en cambio, no implican ningún servicio (por el pago del
IGV el contribuyente no recibe ningún servicio estatal).
Finalmente, la contribución es el tributo que se paga por
obras públicas o actividades estatales, como la antigua
contribución al Fondo Nacional de Vivienda (Fonavi).
CONTRATO FISCAL. “Los tributos implican un contrato en-
tre la población y el Estado”, explica el historiador eco-
nómico Carlos Contreras, quien este jueves 27 expondrá
sobre el tema ¿Descentralización fiscal contra modernización
fiscal? La experiencia peruana, 1886-1920, en el Seminario
Internacional La modernización fiscal en América Latina y el
mundo ibérico, siglos XVIII-XX. El contrato consiste en que
los ciudadanos contribuyen al Estado con sus impuestos
y este aporte debe regresar convertido en obras sociales,
de manera que todos se beneficien, especialmente, las
personas de menores recursos económicos. En siglos an-
teriores, por ejemplo, el tributo indígena, si bien ati-
zaba el descontento popular, suponía una pre-
ocupación del Estado por el bienestar de ese
sector de la población. En los años del auge
del guano peruano (mediados del siglo
XIX), este tributo indígena se suprimió,
con lo que no sólo se redujo el número
de contribuyentes, sino que, agotado el
guano, se generó un enorme forado en
la economía nacional y restó el interés del
Estado por la población indígena.
La importancia de los tributos es gra-
vitante para la buena marcha del Estado, sin
embargo es, a su vez, el tema más polémico de la
administración estatal, dado que emprender una refor-
ma tributaria suele generar más de una oposición. Hacia
finales del siglo XVIII, el impuesto al té generó tanto des-
contento en Norteamérica, que los colonos ingleses deci-
dieron luchar por su independencia. En nuestro país, por
aquella misma época, fueron el exceso de los tributos y
los abusos de los corregidores los principales factores que

Punto de vista Héctor Noéjovich
Economista y contador público, profesor de la PUCP
“Los ricos deberían pagar más que los pobres,
pero el sistema que tenemos es de tarifa plana”
¿Cómo debería hacerse una reforma fiscal en el
nuestro país?
La reforma fiscal es una asignatura pendiente, no sola-
mente en el Perú sino en América Latina. Personalmen-
te, no he visto una reforma integral en América Latina, las
reformas fiscales siempre se han orientado a favorecer a
determinados grupos. En la reforma del gobierno militar,
prácticamente las industrias quedaron exentas de pagar
impuestos a la renta. Antes del IGV se puso un impuesto a
los bienes y servicios que lo pagaban las indus-
trias; luego se gravó el IGV y ahora el im-
puesto lo paga el consumidor final.
¿Y cómo diseñar entonces un
sistema fiscal ideal?
La idea es que el impuesto debería
ser equitativo y progresivo tanto a
los ingresos como a los patrimo-
nios. Proporcionalmente los ricos
deberían pagar más que los po-
bres. El sistema que tenemos aho-
ra es definitivamente de tarifa plana.
Sin embargo, tenemos un presupuesto
que está sostenido básicamente en el ISC
y el IGV, que obviamente inciden en quien tiene me-
nos ingresos.
¿Se debería eliminar algún impuesto?
No se trata sólo de eliminar impuestos, sino de volver a un
impuesto a la renta fuertemente progresivo.
Ahora todos pagan lo mismo…
Sí. Arriba de las siete unidades tributarias en renta el im-
puesto es del 15%. Pero siete unidades tributarias son
más o menos 30 mil soles al año. Es decir el que gana
40 mil y el que gana 100 mil pagan el mismo porcentaje.
Para el que gana 40, el 15% que va a pagar son seis so-
les, lo que proporcionalmente le representa mucho más
dinero que los 15 soles que paga el que gana 100. Hay
grupos de presión que realmente han tratado de impedir
que el impuesto sea proporcional tanto a la riqueza como
al ingreso.
Haciendo números, ¿cómo se be-
neficiaría el Estado en cuanto a
recaudación con un mejor sis-
tema?
Hay que sentarse a plantear cómo
sería el sistema y cuánto se recau-
daría. Pero opino que el tema cen-
tral está en las exoneraciones, ha-
bría que revisar la política de exo-
neraciones. No hay un estudio de los
últimos 50 años al respecto. Una cosa
es la concepción de un plan de reforma y
otra cosa es la ejecución. La distorsión viene
generalmente en la ejecución.
¿Se podría generar un sistema perfecto?
Perfecto no, pero se podría generar un sistema mucho
más claro. La ley dice una cosa, pero después se promul-
ga un decretito que exceptúa a los que tienen anteojos
oscuros. Y saben que hay uno solo.
Informe temadefondo
originaron el levantamiento de TúpacAmaru II. En nues-
tros días, la implementación del Impuesto a las Transac-
ciones Financieras (ITF) generó más de una molestia a
los bancos y sus clientes pese a su bajo porcentaje. El Im-
puesto Selectivo al Consumo (ISC), en el caso de la gasoli-
na, sigue generando polémica, mientras que la iniciativa
de un impuesto similar a la televisión por cable, hace dos
años, encontró tanta oposición que no prosperó.
“El poblador común y corriente siente que los im-
puestos que paga no se gastan en él y que los servicios
que el Estado ofrece son malos”, afirma el abogado tribu-
tarista Francisco Ruiz de Castilla. Al respecto, Contreras
agrega que esta situación genera una mala relación entre
el Estado y la población. “Así como el electorado le reti-
ra su apoyo a un gobernante que se desempeña mal, si la
gente piensa que los impuestos son mal administrados,
decide no pagar”, indica. Los caminos para no pagar im-
puestos pueden ser la evasión, es decir, declarar menos
ingresos de los que realmente se perciben, y la elusión,
que consiste en buscar la manera legal de pagar menos
impuestos que los correspondientes.
LOS RICOS TAMBIÉN LLORAN. “La presión tributaria en el
Perú tiene un promedio de 13% sobre los ingresos totales,
pero está repartida muy desigualmente. Existe un redu-
cido número de contribuyentes”, afirma el historiador
Contreras. Esto, a su vez, genera otro problema, ya que
el Estado depende directamente de esos pocos contri-
buyentes, con lo cual estos adquieren el poder suficiente
como para negociar exoneraciones, beneficios o salva-
guardas. Por ello, pese a que se implementara un sistema
fiscal perfecto, los grupos de interés siempre tendrían el
poder de negociar, a menos que se ampliara el número de
contribuyentes y se eliminara la dependencia.
¿Cómo formular un sistema fiscal efectivo? Los estu-
diosos del tema señalan que el sistema fiscal debe tener
entre sus virtudes el fácil cobro, para minimizar los gas-
tos que produce la recaudación. También es necesaria la
equidad, es decir, que los impuestos que cada persona
pague estén en función de su capacidad económica. La
tercera característica es que no sean muy elevados, pues-
Lima, del 24 al 30 de octubre del 2005 / /3
 Informe temadefondo Políticas fiscales

to que la experiencia ha demostrado que a impuestos

más altos, la recaudación es más difícil y los contribu-
yentes son más propensos a evadir el pago. “De acuer-
do a los expertos, en el Perú sólo debería existir el Im-
puesto a la Renta. Existen países donde este es el úni-
co impuesto o por lo menos es el más importante”, dice
Contreras. De acuerdo a cifras de SUNAT, sin embargo,
el año pasado, el Impuesto a la Renta constituyó sólo el
23% del total recaudado.
La alternativa para lograr un sistema más efectivo
consiste en ampliar la base tributaria, es decir, conver-
tir a las personas que no tributan en contribuyentes.
Sin embargo, el mayor obstáculo es la informalidad de
nuestro medio: son pocos los empleados y las empre-
sas formales. Esto impide controlar los ingresos de las
personas para esbozar una adecuada reforma fiscal. Por
ejemplo, es más difícil que el Estado cobre los impues-
tos a las compras que hacemos en un mercado informal
que los que realizamos en un supermercado. Dado que
gran parte de los negocios son informales, la base fiscal
es muy reducida y los que contribuyen son muy pocos.
“Es verdad que la economía peruana tiene un 60% de
informalidad y cambiar eso de un día para otro es im-
posible, se tiene que atacar por diferentes frentes. No se
pueden establecer planteamientos radicales y absolu-
tos. De un lado, hay que formar ciudadanos honestos
con su país que retribuyan con impuestos al Estado los
bienes y servicios que este nos ofrece. Pero el propio Es-
tado debe generar mejor calidad de gasto. En el Estado
hay mucho dinero, el problema es ver en qué se está gas-
tando”, dice Ruiz de Castilla.
En el pasado, se ha intentado encontrar indicado-
res sobre cuánto dinero tiene cada contribuyente a tra-
vés de sus signos exteriores de riqueza. Algunos casos
han sido anecdóticos. En el siglo XIX, por ejemplo, se
cobraba tributos de acuerdo a la cantidad de ventanas
de las casas. La experiencia no funcionó, puesto que de
inmediato, los arquitectos de la época se las ingenia-
ron para construir edificaciones con ventanas en el te-
cho, por ejemplo, que pasarían desapercibidas al con-
trol del fisco.
A cambio, tenemos un sistema tributario que con-
templa impuestos que, si bien son de fácil recaudación,
afectan de la misma manera a todos, pero que, en pala-
bras de Contreras, no tienen ninguna lógica redistribu-
tiva ni económica.
Dada la polémica e intereses que se mueven en tor-
no a los tributos, se puede considerar que es muy difícil
iniciar una reforma que apunte al bien común. “Una re-
forma fiscal no es un proceso de un par de años, sino de
10 ó 15. El gobierno que inicie la reforma va a cosechar
gran descontento. Los resultados se verían recién en el
siguiente gobierno, por eso es un costo político que na-
die quiere asumir. En los países desarrollados se puede
notar que el despegue económico viene acompañado
de una reforma que modernizó la relación entre las em-
presas y el gobierno. Es una especie de reforma silencio-
sa, pero muy eficaz”, finaliza Contreras.
En foco Francisco Ruiz de Castilla
Abogado tributarista, profesor de la PUCP
“Debe prevalecer la calidad de vida de las
personas y no la necesidad del Estado”
GIOVANNA FERNÁNDEZ
¿Hacia dónde cree usted que deben apuntar las
políticas de acción para lograr un mejor sistema
fiscal?
En países en vías de desarrollo, como el Perú, la tendencia
en la práctica histórica indica que las decisiones se toman
en materia tributaria para resolver los problemas de falta
de dinero del Estado. Entonces se suben y se crean im-
puestos. Sin embargo, en el ambiente académico-técnico
la idea es diferente, pues se entiende que debe prevalecer
el ser humano, la calidad de vida de las personas y no la
necesidad del Estado. Desde ese punto de vista, si el Es-
tado va a recaudar tributos está bien que lo haga siempre
y cuando ese dinero regrese a la sociedad con una mejor
calidad de servicio y no simplemente por recaudar para re-
solver la falta de liquidez. Ahí hay una crítica, un distancia-
miento muy fuerte entre la práctica política estatal y lo que
se reclama en el sector teórico y académico.
Al margen del sistema fiscal se crean lobbies me-
diante los cuáles se busca obtener beneficios fis-
cales. ¿Cómo se puede evitar esto?
Eso es imposible de suprimir. Los lobbies existen en todos
los países. Si algo debe quedar claro es que quienes to-
man las decisiones son el Parlamento y el Poder Ejecuti-
vo, y cuando lo hacen deben pensar en el interés del país.
Ahora, en el proceso de toma de decisiones, me parece
bien hasta cierto punto que un lobby, en el sentido que re-
presenta a los afectados por la norma, dé su opinión, ha-
ga un análisis costo-beneficio, etc. Lo que sí estaría muy
mal sería tomar tal o cual decisión simplemente porque El problema de fondo es
hay un lobby. cultural y político. Cultural por
Otro camino que buscan las empresas es la elu- los valores, la forma de vida. Es
sión, el camino legal para no pagar impuestos… fundamental la educación”.
La idea de política fiscal general es que si hay un impuesto
se debe aplicar a todos, no debe haber huecos ni brechas.
Apenas se genera un hueco, se presenta la tentación de no ¿Qué caminos se deben seguir para formalizar a los
pagar. Eso se debe a que el propio sistema tiene políticas informales y plantear una nueva base tributaria?
fiscales sectoriales que pueden tener lados buenos, como El problema de fondo es cultural y político. Cultural por los
incentivar el desarrollo de un sector geográfico o económi- valores, por la forma de vida. Si uno es informal en su vida
co. Pero si se están creando forados y tentaciones para la privada, cómo se le puede pedir que se desdoble y que sea
elusión, hay un gran problema, como ese otro gran proble- formal en su vida pública y pague impuestos. Desde ese
ma que representa el hecho de que haya un 60% de eco- punto de vista, me parece que es fundamental la educa-
nomía informal, que genera una suerte de competencia ción, la formación de valores. El otro frente para combatir la
desleal. Las empresas formales no pueden competir con informalidad va por el lado del Estado. Este debe darse la
el informal que no paga nada. Desde ese punto de vista, el mano con la sociedad civil y diseñar actividades que afian-
formal busca un punto medio entre la formalidad y la infor- cen un compromiso entre ambos. Todos debemos colabo-
malidad para subsistir y competir en el mercado. rar de alguna manera para formalizar la tributación.

Impuestos peruanos Seminario

Impuesto General a las Ventas (IGV): Equivale al 19% de la venta e importación de bienes, así como a los servicios
comerciales, los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Se aplica a las ganancias que provienen del capital o del trabajo.
Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Se aplica a la producción o importación de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. Varía según el producto.
Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada: Se paga en la expedición o revalidación de pasaportes.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Grava los depósitos y retiros que se llevan a cabo en el sistema
bancario. Equivale al 0.8% de la transacción.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel
de aduanas.
Derechos Específicos: Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas
por el gobierno.
Fuente: SUNAT
Internacional
Del 26 al 28 de octubre se llevará a cabo en el Auditorio Juan Pablo II de nues-
tra Universidad el Seminario Internacional La modernización fiscal en América
Latina y el mundo ibérico. Siglos XVIII-XX, organizado por el Departamento
de Economía de la PUCP. En este seminario se analizarán la relación entre el
sistema fiscal y la historia económica en el Perú y en las distintas naciones lati-
noamericanas. Participarán especialistas de México, Argentina, Estados Uni-
dos y España. El ingreso es libre y los temas a tratar en las cinco mesas pro-
gramadas son los siguientes: La reforma monárquica de la fiscalidad, La tran-
sición de la Independencia y la formación fiscal del Estado, Reformas fiscales
y aspiraciones liberales, Las reformas fiscales en la era de la modernización
liberal y Fiscalidad y política en el siglo XX.
+ información
Teléfono: 626-200 anexo 4951.
E-mail: mecornejo@pucp.edu.pe
Página web: www.pucp.edu.pe/economia/sem_internac.htm

4/ / Lima, del 24 al 30 de octubre del 2005