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financieros
A) CONCEPTO
B) OBJETIVO
La auditoría de estados financieros ha sido y es, sin lugar a dudas, una de las áreas
de actuación del contador público que mayor impulso ha recibido tanto de
organizaciones educativas como de instituciones profesionales e investigadores
particulares. Sobra reconocer que, de hecho, esta disciplina ha sido el pilar para el
desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditoría.
Definición
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:
• Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
• Determinar la razonabilidad de la información financiera.
• Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en
la entidad examinada.
• Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
• Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
• Cumplimiento deberes y atribuciones.
OBJETIVOS GENERALES:
• Promover mejoras o reformas constructivas.
• Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente
autorizados.
• Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente.
• Rentas e ingresos correctamente determinados.
• Uso eficiente y económico de los recursos.
• Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a
otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERÍSTICAS:
• 1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos
e investigaciones .
• 2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
• 3. Es objetiva.
• 4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
• 5. A posteriori.
• 6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
• 7. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento,
de calidad u otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas,
disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido
común.
• 8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
• 9. El informe contiene hallazgos.
Auditorías de Calidad:
Introducción:
El Apartado 5.4 de la Norma ISO 9004 hace referencia a las Auditorías del
Sistema de Calidad que corresponden a uno de los principios básicos de todo
sistema de calidad, aunque en la Norma ISO 9003, no se contemple la realización
de auditorías.
Las preguntas a formular sobre este tema, son :
- ¿ Existe algún documento que establezca la realización de auditorías internas de
calidad ?.
- ¿ Se utilizan las auditorías para comprobar la eficacia del sistema de calidad ?.
- ¿ Se elabora un plan específico para la realización de cada auditoría ?.
- ¿ Está previsto que la dirección conozca los resultados y conclusiones de la
auditoría ?.
- ¿ Se establece algún documento después de cada auditoría en el que se definan
las líneas de actuación para la eliminación de discrepancias y quien es el
responsable?
Tipos de auditorías:
Dentro de las auditorías internas, podemos distinguir dos tipos básicos :
Auditorías del Sistema que corresponden a comprobaciones sobre el propio
Sistema de Calidad, incidiéndose sobre el establecimiento e implantación del
mismo. Auditorías del Producto que corresponden a la comprobación de que los
productos o servicios se ajustan a los requerimientos exigidos, incidiéndose en la
efectividad del sistema para conseguirlo. En ambos casos llevan siempre
aparejado la corrección de deficiencias mediante el establecimiento de acciones
correctoras. A través de ellas se trata de obtener información objetiva sobre el
funcionamiento del sistema y su efectividad para conseguir un producto de
calidad. El auditor no es un enemigo al que se trata de hurtar la información sino
un colaborador, y el auditado no es un inepto con el que haya que discutir,
razones por las cuales, el personal auditor ha de ser diplomático y no, agresivo.
No se debe auditar por auditar sino que hay que fijar objetivos, y éstos, deben ser
conocidos tanto por el auditor como por el auditado.
Estos dos aspectos pueden dar lugar a diversas auditorías independientes en las
que se contemplen distintas cuestiones o a una única auditoría que englobe a
todas ellas. Hemos considerado la posibilidad de realización de diversas
auditorías del sistema, indicando para cada una de ellas sus características
básicas.
Las auditorías del producto tienen como fin comprobar que los productos están
en conformidad con la documentación técnica (planos, especificaciones, normas,
disposiciones legales, etc.), por lo que aparte de la propia documentación técnica
requerida, se necesitan los medios de medida y ensayo necesarios para
comprobar los productos. En realidad se trata de asignar al producto una Nota de
Calidad en concordancia con el grado de conformidad con las especificaciones.
En la mayoría de los casos, a cada producto, en función de cada característica o
propiedad especificada, se le asigna un número de puntos de control (Pc),
atribuyendo a cada característica que no cumpla lo especificado, unos puntos de
demérito (Pd), que se estiman en función de la importancia del defecto, de tal
forma que efectuando el cociente entre ambos valores (α = Pd/Pc), nos da un
número inferior a la unidad pero de valor tanto mayor cuantos más puntos de
demérito obtengamos. Si este número se lo restamos a la unidad ( 1
- α ), podemos utilizarlo multiplicándolo por diez ( 10(1-α ) = 10(1-Pd/Pc) ), o como
), etc., para obtener la nota de calidad. Los puntos
potencia de diez ( 10(1-
α)
Con esta auditoría se recoge la Nota de Calidad del producto para cada
sección o fase del proceso de producción, por ejemplo, Mecanización,
Montaje, Pintura, Embalaje, etc. Esta Nota de Calidad se establece en
función de los defectos detectados en cada sección o servicio
inspeccionada, entendiendo que dicha inspección se realiza sobre el
producto, y con la documentación técnica que a dicho producto afecte
en la fase que esté. Normalmente la periodicidad de su realización suele
ser mensual por lo que aparte de la Nota de Calidad mensual, se puede
efectuar el cálculo de la nota acumulada para comprobación de la
cumplimentación de los objetivos anuales, o fijación de señales de alerta
si la nota de calidad se sitúa por debajo de valores preestablecidos. Esto
es muy conveniente, pues si la nota de calidad de una determinada fase
o sección se encuentra siempre con señal de alerta, suele necesitarse la
realización de inversiones para su remodelación.
Auditoría de Procesos
Por:
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DEFINICION Auditar. (Del ingl. to audit, y este del lat. audīre, oír).
3. f. Auditoría Contable.
* Con una adecuada Auditoría de procesos se busca la mejora continua la cual se basa
en la premisa que el desempeño de la mejora es la responsabilidad continua de todos en
la organización para poder lograr los niveles más altos de desempeño, rentabilidad y
satisfacción de los clientes
USUARIOS
* Externos
* Internos
A partir del año 2000, se clasifican por algunos organismos internacionales (MAC-
Ministerio de Auditoría y Control) se clasifican de la siguiente forma:
Contables
Informáticas
Pero pueden haber tantos tipos como necesidades se presenten y por áreas específicas.
UTILIDAD Asegurar el adecuado desarrollo de las actividades en los procesos
establecidos de cada puesto dentro de la entidad u organización atendiendo a los
estándares de calidad y lineamientos de la unidad económica.
ENTORNO
* De vital importancia es que todos los participantes estén enterados del valor de su
trabajo y como éste coadyuva al logro de los objetivos comunes. “Hacer bien las cosas
desde la primera vez” garantiza que el trabajo y la auditoria de procesos resulten
eficientes.
* Cada integrante del área y de la entidad debe entender que el trabajo que desempeña
no solo repercute en su organización sino que forma parte de un sistema cuando los
resultados interactúan en un ámbito externo atendiendo a los usuarios de la información.
* Objetivo
* Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como se deben
realizar las auditorias a los procesos las cuales nos arrojen resultados para la mejora
continua, determinando el cumplimiento de los indicadores establecidos en la
organización.
* Alcance
Actores de la auditoria
DESARROLLO DE LA AUDITORIA
* Planeación y Programa * Revisión * Análisis y Registro * Informes * Seguimientos *
Documentación y Expedientes * Planeación y Programa * Revisión * Análisis y Registro *
Informes * Seguimientos * Documentación y Expedientes
Planeación y Programa
Revisión
Previos De retroalimentación Finales Los cuales se irán comentado con el personal para
obtener el informe final
* Debe establecerse un cierre de auditoría en el cual todos los elementos necesarios para
la evaluación deben estar integrados en los expedientes correspondientes
* El informe que resulte debe ser del conocimiento del auditado y del auditor
Informe
* Pueden dividirse en
Permanentes Temporales
Auditoria jurídica
En el ámbito empresarial se gastan inmensas sumas de dinero en el pago de
honorarios derivados de litigios judiciales o en el pago de multas por sanciones
administrativas. Todo ello puede ser evitado o aminorado cuando las empresas
unipersonales o sociedades mantienen un saludable estatus jurídico, que se
puede lograr al diagnosticar y subsanar oportunamente algún incumplimiento
legal. Con esta finalidad, RMG Abogados ofrece su servicio de Auditoria Jurídica
para empresas.