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Jueves 10 de febrero de 2011

EMPRESAS. CONOZCAN LAS PAUTAS A TOMAR EN CUENTA PARA DEDUCIRLO TRIBUTARIAMENTE
Gasto por capacitaciones
◆ Contribuyentes deben
presentar documentación
al Ministerio de Trabajo
◆ Es necesario evaluar
las condiciones comunes
del personal
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Mediante la Ley 29498, "Ley de
Promoción a la Inversión en Capital
Humano", se modificó el inciso ll)
del artículo 37° de la Ley del Im-
puesto a la Renta (LIR), agregán-
dose que las sumas destinadas a
la capacitación del personal es un
gasto deducible tributariamente
siempre que no exceda del tope
máximo equivalente al "5% del to-
tal de los gastos deducidos en el
ejercicio".
Para contar con esta deducción,
las empresas deberán mantener los
documentos que sustenten ante
la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (Sunat)
el respectivo gasto (certificado, di-
ploma, factura del cobro del curso,
etcétera). Además, se tendrá que
presentar sin costo alguno y ante el
Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo (MTPE), el programa
de capacitación con carácter de
declaración jurada.
La norma hace hincapié en que
se deberá respetar el "principio de
generalidad" que, como se sabe,
subyace en todo gasto de natura-
leza laboral, debiendo –agrega la
norma– evaluarse las condiciones
comunes del personal, lo que no
se relaciona necesariamente con
comprender a la totalidad de los
trabajadores de la empresa.
NUEVAS PUBLICACIONES
Aporte a la Filosofía del Derecho
Obra que recoge un conjunto de
trabajos de investigación de di-
versos juristas extranjeros sobre
la interpretación jurídica. Cada
uno analiza de diferente perspec-
tiva los diversos aspectos de este
tema. El libro está estructurado en
dos partes. La primera contiene un
análisis sobre la contraposición
entre la concepción positivista y
la postpositivista del derecho, así
como un ensayo sobre los proble-
mas vinculados a la interpretación
jurídica. La segunda parte contiene
un estudio sobre los modelos e in-
terpretación de la constitución de
un país como norma y un trabajo
de investigación acerca de los
argumentos interpretativos y la
semántica del lenguaje jurídico.
Mayor información en calle Carlos
A. Salaverry 187, Lima 18. Teléfono
7197626.
Pauta
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Debido a que la Ley N° 29498
entró en vigencia a partir del
1 de enero de 2011, los gastos
incurridos por capacitaciones
otorgadas por las empresas a
sus trabajadores durante 2010
podrán deducirse tributariamen-
te mediante la declaración jurada
anual del IR 2010 sin presentar el
programa de capacitación como
declaración jurada ante el MTPE,
ni aplicar el tope del 5% del total
de gasto deducible. En virtud de
la reciente vigencia de tal ley,
los gastos por concepto de ca-
pacitaciones incurridos durante
Interpretación Jurídica y Teoría
del Derecho
SERIE POSTPOSITIVISMO Y DERECHO
ISABEL LIFANTE VIDAL (EDITORA)
PALESTRA EDITORES
2011 recién deberán ser decla-
rados mediante el programa de
capacitación durante enero de
2012 a efectos de ser deducidos.
Adicionalmente, se deberá eva-
luar que sólo sean deducidos los
gastos de capacitación que no
exceden el límite del 5% de total
de gastos tributarios del ejer-
cicio, incluyéndose en la base
de dicho cálculo a los gastos de
capacitación. El exceso del tope
señalado para los gastos de ca-
pacitación deberá ser adicionado
mediante la declaración jurada
respectiva.
JURISPRUDENCIA AL DÍA
Inmediatez
El reciente Informativo Laboral de
Hernández & Cía. Abogados comu-
nica a la comunidad jurídica que
la Corte Suprema ha establecido
que si la investigación de una falta
grave resulta compleja, ésta debe
ser realizada en un plazo razona-
ble para evitar la vulneración al
principio de inmediatez.
En la sentencia de casación
recaída en el Expediente 3050-
2009-LIMA, la Sala de Derecho
Constitucional y Social Permanen-
te de la Corte Suprema descartó la
vulneración a dicho principio, toda
vez que el plazo de una investiga-
ción dispuesto por el empleador
para acreditar la comisión de una
falta grave fue razonable debido a
la complejidad del caso.
Esta sala señaló que mediante un
informe técnico legal se determinó
que era necesario evaluar la res-
DERECHO
]



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A través de la Resolución Minis-
terial 338-2010-TR, se regula la
presentación por parte de las
empresas del programa de capa-
citación ante el MTPE.
Al respecto, se señala que dicho
programa deberá ser presentado
con carácter de declaración jurada
mediante un sistema virtual que
se implementará en el portal de
dicho ministerio.
Siendo efectuada la declara-
ción, la información declarada
será remitida a la Sunat para efec-
tos de que las empresas puedan
deducir tributariamente el gasto
incurrido por las capacitaciones
otorgadas; si las empresas omi-
ten realizar la declaración ante
el MTPE, la deducción del gasto
ponsabilidad de los miembros del
directorio de la empresa empleado-
ra, en razón a que ninguno de ellos
firmó los estados financieros conso-
lidados que habrían servido para la
ejecución del plan de captación de
fondos a favor de terceros. Y, dado
que el demandante conformaba el
citado órgano social, debía emitirse
un informe complementario para
identificar las presuntas faltas.
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Las empresas, a efectos de
probar la causalidad y de
modo fehaciente los gastos
incurridos, deberán seguir
cumpliendo con el criterio de
generalidad. Esto es que la ca-
pacitación sea otorgada a todo
el personal que mantenga con-
diciones comunes (jerarquía,
antigüedad, etcétera), además,
deberá contarse con la informa-
ción documentaria probatoria
correspondiente como copias
de certificados y/o diplomas
de la capacitación efectuada
e informes del resultado de la
capacitación recibida.
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incurrido por capacitaciones que-
daría prohibida, debiendo ser adi-
cionada tributariamente a través
de la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta (IR).
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La citada resolución ministerial
también establece que el progra-
ma de capacitación deberá ser
presentado durante enero del año
siguiente a su ejecución; con ello,
se resuelve la interrogante surgida
con la publicación de la referida
ley, acerca de cómo se efectuaría
la declaración si el plan de capa-
citación programado en un año
se incrementa o disminuye en su
volumen, ya que la declaración del
programa se hará de forma poste-
rior a la misma capacitación.
Visto el informe complementario,
la sala concluyó que el demandante
no actuó con la diligencia exigida a
todo funcionario encargado de la ges-
tión de la empresa que lo contrató,
por lo que incumplió sus obligaciones
de trabajo. Para la sala se trata de un
caso que, debido a su complejidad,
necesitaba el nombramiento de una
comisión especial para determinar
la captación de recursos, y luego
la responsabilidad de las personas
que incurrieron en la presunta falta
grave. Por tanto, no se ha vulnerado
el principio de inmediatez, puesto
que desde la fecha de emisión del
informe complementario hasta la
fecha de la carta de despido el plazo
es razonable, por la complejidad
de las faltas imputadas. El Tribunal
Constitucional en el Expediente N°
0543-2007-AA y el Tribunal de Ser-
vicio Civil, mediante Resolución de
Sala Plena N° 003-2010-SERVIR/
TSC, también analizan el principio
de inmediatez.