Este libro de trabajo fue desarrollado en base al ejercicio al caso

presentado en el Capítulo 4 del libro de Presupuestos

(Planificación y Control de Utilidades)

Desarrollado por: MSI & MBA Armando López Sánchez

Profesor de Tiempo Completo del Departamento de Finanzas y Contaduría
Escuela de Negocios
Fundación Universidad de las Américas, Puebla

Periodo de Desarrollo: Mayo-Julio 2004

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Comentarios:
1 Al final de las cédulas se encuentran 4 hojas de trabajo
donde se incluyen algunos datos que son utilizados en
diversas cédulas y que pueden servir para personalizar
el presupuesto.
2 Todas las celdas de fórmulas se encuentran protegidas
para no ser modificadas y dañar la estructura de las
cédulas y del presupuesto en general
3 Las celdas que contienen datos numéricos directos
están disponibles para ser modificadas y analizar los
impactos que tendría un cambio en un presupuesto en
particular o bien a los reportes globales.
4 Las cédulas 18, complementaria 18, 19 y 20 deben ser
modificadas manualmente. Ya que no sufren
modificación alguna debido a que requieren cálculos de
cedulas de apoyo.
 Cédula No. 1
Superior Manufacturing Company
Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólares
por distrito, por producto
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

Producto X Producto Y
Responsabilidad Totales Unidades Importe Unidades
Ref. (Insumo) (Insumo)
(Insumo de
Distrito Sur decisión) $2,120,000.00 340,000 $1,700,000.00 210,000
X-$5 Y-$2 *
(Insumo de
Distrito Este decisión) $2,907,000.00 500,000 $2,550,000.00 170,000
X-$5.1 Y-$2.1 *
(Insumo de
Distrito Oeste decisión) $1,068,000.00 160,000 $816,000.00 120,000
X-$5.1 Y-$2.1 *
$6,095,000.00 1,000,000 $5,066,000.00 500,000

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)

Producto Y
Importe

$420,000.00

$357,000.00

$252,000.00

$1,029,000.00
 Cédula No. 2
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de producción *
Por unidades de productos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

PRODUCTOS (UNIDADES)
X Y
Ref.
Ventas presupuestadas
(en unidades) 1 1,000,000 500,000
Más
Inventario final planificado
de artículos terminados (Insumo) 200,000 120,000
Unidades Totales
Requeridas 1,200,000 620,000
Menos
Inventario inicial de
artículos terminados (Conocido) 240,000 100,000
Producción planificada
para el año 960,000 520,000

* Ver cédulas 22 y 23 para detalles

 Cédula No. 3
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*
por materia prima, por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

MATERIA PRIMA DIRECTA

(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)
Responsabilidad A B C
Ref.
Por producto 24
X y 960,000 1,920,000 1,920,000
Y 25 520,000 520,000
Total 1,480,000 2,440,000 1,920,000
Por departamento
No. 1 1,480,000
No. 2 1,920,000
No. 3 520,000 1,920,000
Total 1,480,000 2,440,000 1,920,000

* Ver cédulas 24 y 25 para detalles

 Cédula No. 4
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de compras *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

MATERIA PRIMA DIRECTA

Responsabilidad A B C
Ref.
Unidades requeridas para la
producción 3 1,480,000 2,440,000 1,920,000
Más
Inventario final deseado (Insumo) 245,000 370,000 450,000
Unidades totales requeridas 1,725,000 2,810,000 2,370,000
Menos
Inventario inicial (Se da) 220,000 360,000 460,000
Unidades que se comprarán 1,505,000 2,450,000 1,910,000
Precio unitario de compra
planificado (Insumo) $0.30 $0.20 $0.25
Costo total de las compras $451,500 $490,000 $477,500

* Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles

 Cédula No. 5
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de mano de obra directa
por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

HORAS HORAS
UNIDADES A ESTÁNDAR DE ESTÁNDAR
PRODUCIR M. DE O. TOTALES
(Insumo de
Ref. 2 decisión)
Por producto
X 960,000 1.0 960,000
Y 520,000 0.4 208,000
Total 1,168,000
Por departamento (área de responsabilidad)
No. 1 * 488,000
No. 2 * 192,000
No. 3 * 488,000
Total 1,168,000

* Cálculos mostrados en cédulas 30 y 31.

directa

CUOTA COSTO DE
PROMEDIO DE MANO DE
SALARIO OBRA DIRECTA
(Insumo de
decisión)

$1.50 $1,440,000.00
$1.50 $312,000.00
$1,752,000.00

$2.00 $976,000.00
$1.50 $288,000.00
$1.00 $488,000.00
$1,752,000.00
 Cédula No. 6
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de servicios del edificio *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

Concepto TOTALES EN EL AÑO

Salarios de supervisión $24,000.00
Reparación y mantenimiento $18,000.00
Depreciación $60,000.00
Seguro $3,600.00
Impuestos $2,400.00
Sueldos $27,000.00
Calefacción $13,000.00
Agua $2,000.00
Total $150,000.00
Asignación del costo de los servicios del edificio
(con base en el espacio ocupado)
Ventas 20% $30,000.00
Administración 20% $30,000.00
Fábrica 60% $90,000.00
Total $150,000.00

* Ver la cédula 34 para detalles

 Cédula No. 7
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricación *
Por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

CENTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS

CUENTA No. 1 No. 2 No. 3

Ref.
(Insumos de
Salarios de supervisión decisión) $120,000.00 $22,440.00 $35,040.00
Mano de obra indirecta " $145,800.00 $3,648.00 $44,248.00
Partes para mantenimiento " $10,920.00 $624.00 $4,240.00
Combustible "
Uso de suministros generales " $32,240.00 $1,440.00 $14,600.00
Gastos de viaje y representación "
Teléfonos y telégrafo "
Depreciación " $7,320.00 $768.00 $4,392.00
Seguro " $1,200.00 $120.00 $600.00
Impuestos " $1,800.00 $240.00 $720.00
Papelería y útiles de escritorio "
Sueldos y salarios "
Total $319,280.00 $29,280.00 $103,840.00
Asignación de costos de servicios del edificio
Total de gastos indirectos de fabricación

* Ver cédulas 33 y 34 para los detalles.

No. 7
uring Company
stos indirectos de fabricación *
amento
diciembre de 20X2

NTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS

CARGOS TOTAL DE
GENERALES DEPARTAMEN- TODOS LOS
INDIRECTOS DE DEPARTAMEN- TO DE DEPARTAMEN-
FABRICACIÓN TO DE ENERGÍA REPARACIONES TOS

$96,000.00 $36,000.00 $3,600.00 $313,080.00

$193,696.00
$6,800.00 $22,584.00
$24,000.00 $24,000.00
$1,360.00 $49,640.00
$7,040.00 $7,040.00
$7,856.00 $7,856.00
$1,560.00 $5,400.00 $120.00 $19,560.00
$240.00 $840.00 $36.00 $3,036.00
$360.00 $960.00 $84.00 $4,164.00
$3,744.00 $3,744.00
$36,000.00 $4,800.00 $40,800.00
$116,800.00 $110,000.00 $10,000.00 $689,200.00
$90,000.00
$779,200.00
 Cédula No. 8
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
(Insumo de decisión - Método PEPS)

INVENTARIO INICIAL
COSTO
INVENTARIO Ref. UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL
Materias primas
Material A 220,000 $0.30 $66,000.00
Material B 360,000 $0.20 $72,000.00
Material C 460,000 $0.26 $119,600.00
Total $257,600.00

Producción en proceso 10,000 $1.38 $13,800.00

(Prod. Y - Depto. 3) $13,800.00

Productos terminados
Producto X 240,000 $3.36 $806,400.00
Producto Y 100,000 $1.38 $138,000.00
Total $944,400.00

* Ver cédulas 27 y 60
a No. 8
cturing Company
rios iniciales y finales *
diciembre de 20X2
n - Método PEPS)

INVENTARIO FINAL
COSTO
UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL

245,000 $0.30 $73,500.00

370,000 $0.20 $74,000.00
450,000 $0.25 $112,500.00
$260,000.00

10,000 $1.38 $13,800.00

$13,800.00

200,000 $3.36 $672,000.00

120,000 $1.38 $165,600.00
$837,600.00
 Cédula No. 9
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUAL
Ref.
Uso de materias primas directas
Inventario Inicial 8 $257,600.00
Compras 4 $1,419,000.00
Total $1,676,600.00
Menos Inventario Final 8 $260,000.00
Costo del uso de materias primas $1,416,600.00
Mano de obra directa 5 $1,752,000.00
Gastos de fabricación 7 $779,200.00
Cargos totales de manufactura $3,947,800.00
Mas Inventario inicial de producción en proceso 8 $13,800.00
$3,961,600.00
Menos Inventario final de producción en proceso 8 $13,800.00
Costo total de los artículos producidos $3,947,800.00
Mas Inventario inicial de artículos terminados 8 $944,400.00
$4,892,200.00
Menos Inventario final de artículos terminados 8 $837,600.00
Costo de lo Vendido $4,054,600.00

* Ver cédula 61 para detalles

 Cédula No. 10
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de distribución *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

GASTOS
GENERALES DE DISTRITO DE VENTAS
CUENTA VENTA DEL SUR DEL ESTE
Ref.
(Insumo de
Salarios de Supervisión decisión) $144,000.00 $72,000.00 $96,000.00
Gastos de Viaje y Representación " $38,907.00 $25,279.00 $30,812.00
Teléfono y Telégrafo " $15,861.00 $9,379.00 $14,828.00
Depreciación - Equipo de oficina " $600.00
Papelería y útiles de escritorio " $11,049.00
Gastos de automóviles " $25,913.00
Comisiones " $84,800.00 $116,280.00
Fletes y express " $19,198.00 $19,471.00
Publicidad " $60,000.00 $24,000.00 $36,000.00
Total $296,330.00 $234,656.00 $313,391.00
Asignación del costo de servicios
del edificio 6
Total de gastos de distribución

* Véase cédula 42 para detalles

ión *
2

O DE VENTAS
DEL OESTE TOTAL

$36,000.00 $348,000.00
$11,641.00 $106,639.00
$4,915.00 $44,983.00
$600.00
$11,049.00
$25,913.00
$42,720.00 $243,800.00
$7,844.00 $46,513.00
$12,000.00 $132,000.00
$115,120.00 $959,497.00

$30,000.00
$989,497.00
 Cédula No. 11
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de administración *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS
ADMINISTRA- CONTABILI-
CUENTA CIÓN DAD TESORERÍA
Ref.
(Insumo de
Salarios de Supervisión decisión) $60,000.00 $48,000.00 $36,000.00
Gastos de Viaje y Representación " $9,000.00 $1,200.00 $1,200.00
Teléfono y Telégrafo " $9,114.00 $1,210.00 $3,158.00
Depreciación - Equipo de oficina " $600.00 $2,400.00 $1,200.00
Seguro $240.00 $240.00 $480.00
Impuestos $240.00 $360.00 $120.00
Papelería y útiles de escritorio " $122.00 $610.00 $1,829.00
Anticipo de honorarios a los
abogados " $1,800.00
Pérdida en cuentas incobrables " $12,190.00
Honorarios de auditores " $2,400.00
Total $83,516.00 $54,020.00 $56,177.00
Asignación del costo de servicios
del edificio 6

Total de gastos de administración

* Véase cédula 44 para detalles

TOTAL

$144,000.00
$11,400.00
$13,482.00
$4,200.00
$960.00
$720.00
$2,561.00

$1,800.00
$12,190.00
$2,400.00
$193,713.00

$30,000.00

$223,713.00
 Cédula No. 12
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de otros ingresos y gastos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUAL
Ref.
Otros Ingresos
Intereses ganados (sobre el fondo para el (Insumo de
edificio) decisión) $500.00
Ingresos Varios " $37,120.00
Total 37,620
Otros Gastos
Gastos de intereses $3,750.00
Neto (otros ingresos) $33,870.00
 Cédula No. 13
Superior Manufacturing Company
Estado de resultados presupuestado *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

PORCENTAJE DE
IMPORTE LAS VENTAS
Ref.
Ventas 1 $6,095,000.00 100.00%
Costo de lo vendido 9 $4,054,600.00 66.52%
Utilidad bruta en ventas 4 $2,040,400.00 33.48%
Menos
Gastos de distribución 10 $989,497.00 16.23%
Gastos de administración 11 $223,713.00 3.67%
Total $1,213,210.00 19.90%
Utilidad en operación $827,190.00 13.58%
Mas neto de otros ingresos y gastos 12 $33,870.00 0.56%
Utilidad antes del impuesto sobre la renta 9 $861,060.00 14.14%
Impuesto sobre la renta $258,318.00 4.24%
Utilidad neta $602,742.00 9.90%

* Ver cédulas 64, 65 y 66 para detalles

 Cédula No. 14
Superior Manufacturing Company
Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

IMPORTE
Ref.
Saldo inicial de utilidades retenidas $522,770.00
Mas utilidad neta presupuestada 13 $602,742.00
Total $1,125,512.00
(Insumo de
Menos dividendos presupuestados decisión) $12,000.00
Saldo final de utilidades retenidas $1,113,512.00
 Cédula No. 15
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de adiciones de capital
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

AÑO PRESUPUESTADO
FECHA FECHA
ESTIMADA DE ESTIMADA DE COSTO
CONCEPTOS INICIO TERMINACIÓN ESTIMADO 20X2
Nuevo Edificio Enero 20X3 Septiembre 20X3 $120,000.00
Maquinaría - Depto. 1 Julio 20X3 Septiembre 20X3 $10,000.00
Herramientas de reparación Enero 20X2 Enero/31 20X2 $200.00 $200.00
Motor - Generador Diciembre 20X2 Diciembre 31 20X2 $8,500.00 $8,500.00
Total $138,700.00 $8,700.00

Activos financiados
Nuevo edificio $20,000.00
Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital $28,700.00

Datos de depreciación Vida útil Valor de desecho

Herramientas de reparación 5 años $0.00
Motor generador 10 años $0.00

* Véase cédulas 46 y 47 para detalles

AÑO PRESUPUESTADO

20X3
$120,000.00
$10,000.00

$130,000.00
 Cédula No. 16
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUAL
Ref.
Saldo inicial de caja (Se da)
Fuentes de efectivo presupuestadas
Cobros de cuentas por cobrar 1 $6,095,886.00
Otros ingresos 12 $37,120.00
Producto de documentos por pagar a corto plazo (Insumo de decisión) $100,000.00
Total de ingresos de efectivo presupuestados
Total de efectivo disponible
Usos de efectivo presupuestados
Compras de materias primas - cuentas por pagar ** 3 $1,429,140.00
Mano de obra directa ** 5 $1,752,000.00
Gastos indirectos de fabricación ** 7 $612,800.00
Gastos de distribución ** 10 $958,897.00
Gastos de administración ** 11 $173,243.00
Servicios de edificios ** 6 $84,000.00
Adiciones de capital 15 $28,700.00
Documentos por pagar (Insumo de decisión) $250,000.00
Dividendos 14 $12,000.00
Partidas acumuladas y diferidas (Insumo de decisión) $359,710.00
Total de desembolsos presupuestados
Saldo final de caja

* Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles

** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4 del libro
ANUAL

$54,000.00

$6,233,006.00
$6,287,006.00

$5,660,490.00
$626,516.00
 Cédula No. 17
Superior Manufacturing Company
Balance general presupuestado
al 31 de diciembre de 20X2

ACTIVO
Activo Circulante Ref.
Caja 16
Cuentas por cobrar * $156,114.00
menos Provisión para cuentas dudosas * $18,190.00
Inventario de materias primas 8
Inventario de producción en proceso 8
Inventario de artículos terminados 8
Seguro pagado por adelantado
Inventario de suministros generales
Total del activo circulante
Fondos de trabajo
Fondo para el edificio *
Activo operacional (fijo)
Terreno
Edificio $1,800,000.00
Menos Depreciación acumulada $420,000.00
Maquinaria y Equipo $288,700.00
Menos Depreciación acumulada $107,740.00
Total del activo operacional
Total del activo

PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)

Pasivo circulante
Cuentas por pagar * $41,960.00
Honorarios de auditoria externa por pagar (Insumo de decisión) $2,400.00
Impuesto predial por pagar $7,284.00
Intereses acumulados por pagar $1,750.00
Impuesto sobre la renta por pagar 13 $258,318.00
Total del pasivo circulante
Pasivo a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo (Insumo de decisión)
Total del pasivo
Participación de los accionistas (Capital Contable)
Capital Social - Acciones comunes (Se da) $2,000,000.00
Capital aportado en exceso al valor nominal (Se da) $50,000.00
Utilidades retenidas 14
Total de la participación de los accionistas
Total del pasivo y participación de los accionistas

* Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del libro

y

$626,516.00

$137,924.00
$260,000.00
$13,800.00
$837,600.00
$17,724.00
$5,200.00
$1,898,764.00

$40,500.00

$25,000.00

$1,380,000.00

$180,960.00
$1,585,960.00
$3,525,224.00

$311,712.00

$50,000.00
$361,712.00

$2,050,000.00
$1,113,512.00
$3,163,512.00
$3,525,224.00
 Cédula No. 18
Superior Manufacturing Company
Presupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
Depto. 1 Depto. 2

IMPORTE
ASIGNACIÓN VARIABLE POR
FIJA POR MES 100 HORAS
SIN IMPORTAR TRABAJADAS DE
EL VOLUMEN DE MANO DE OBRA
GASTO TRABAJO DIRECTA
Sueldos de supervisión $10,000.00 $-
Mano de obra directa $3,000.00 $22.50
Partes para mantenimiento $300.00 $1.50
Suministros utilizados $450.00 $5.50
Depreciación (con base en la producción) $- $1.50
Seguros $100.00 $-
Impuestos $150.00 $-
Total $14,000.00 $31.00

* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.
cial) *

DUCTIVOS
Depto. 3
 Cédula Complementaria de la No. 18
Superior Manufacturing Company
Departamento de producción No. 1: Cálculo del presupuesto de gastos 20X2
(Producción o actividad medida en horas de mano de obra directa)

FORMULA BASADA EN EL
PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED. 18)
Y EN LAS HORAS DE MANO DE
CUENTA OBRA DIRECTA (CED. 5)
Sueldos de supervisión =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
Mano de obra directa =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880)
Partes para mantenimiento =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
Suministros utilizados =($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880)
Depreciación =($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880)
Seguros =($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
Impuestos =($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
Total
ntaria de la No. 18
cturing Company
álculo del presupuesto de gastos 20X2
n horas de mano de obra directa)

CALCULO BASADO EN EL
PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED. 18)
Y EN LAS HORAS DE MANO DE IMPORTE
OBRA DIRECTA (CED. 5) PRESUPUESTADO
=($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $-
=($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) $22.50
=($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $1.50
=($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880) $5.50
=($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $1.50
=($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $-
=($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $-
$- $31.00
 Cédula No. 19
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.
Enero de 20X2

VENTAS REALES EN ENERO VENTAS PLANIFICADAS

ÁREA DE
RESPONSABILIDAD UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE
Ref.
Distrito del Sur
Producto X 34,000 $170,000.00 30,000 $150,000.00
Producto Y 14,000 $28,000.00 15,000 $30,000.00
Total $198,000.00 $180,000.00
Distrito del Este
Producto X 38,000 $190,000.00 40,000 $204,000.00
Producto Y 10,000 $21,000.00 11,000 $23,100.00
Total $211,000.00 $227,100.00
Distrito del Oeste
Producto X 16,000 $81,600.00 15,000 $76,500.00
Producto Y 9,000 $18,900.00 8,000 $16,800.00
Total $100,500.00 $93,300.00
Gran Total $509,500.00 $500,400.00

Resumen por producto

Producto X 88,000 $441,600.00 85,000 $430,500.00
Producto Y 33,000 $67,900.00 34,000 $69,900.00
Total $509,500.00 $500,400.00

Variación debida a
* Variación en unidades
** Variación en precio de ventas

** Reducción de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.
1. Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el pronóstico para el pro
2. El Distrito del Este requiere de inmediata atención.
3. El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investíguese la posibilidad de que preste ayuda técnica
distritos.
mpany
as por distrito y por producto.

VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE
% DEL
UNIDADES IMPORTE PRESUPUESTO

4,000 $20,000.00 13% *

(1,000) $(2,000.00) -7% *
$18,000.00 10%

(2,000) $(14,000.00) -7% * **

(1,000) $(2,100.00) -9% *
$(16,100.00) -7%

1,000 $5,100.00 7% *
1,000 $2,100.00 13% *
$7,200.00 8%
$9,100.00 2%

3,000 $11,100.00 3% * **
(1,000) $(2,000.00) -3% *
$9,100.00 2%

$12,900.00
$(3,800.00)
$9,100.00
o el mes.
udo cumplir el pronóstico para el producto Y.

bilidad de que preste ayuda técnica o administrativa a los demás

 Cédula No. 20
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentos
Enero de 20X2

INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL

VARIACIONES QUE INVOCAN

COSTO REAL EN PRESUPUESTO ESTADO DE CONTROL FAVORA
EL MES - SEGÚN FLEXIBLE DESFAVORABLE
INFORME DE AJUSTADO AL
CENTRO DE RESPONSABILIDAD COSTOS VOLUMEN REAL IMPORTE
Departamento productivo No. 1 *
(Volumen real 35,000 HMOD)
Salarios de supervisión ** $10,000.00 $10,000.00
Mano de obra indirecta $10,550.00 $10,875.00 $325.00
Partes para mantenimiento $1,500.00 $825.00 $(675.00)
Suministros utilizados $2,200.00 $2,375.00 $175.00
Depreciación ** $525.00 $525.00
Seguro ** $100.00 $100.00
Impuestos ** $150.00 $150.00
Total $25,025.00 $24,850.00 $(175.00)

Departamento productivo No. 2

(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisión ** $1,870.00 $1,870.00
Mano de obra indirecta $240.00 $262.00 $22.00
Partes para mantenimiento $60.00 $48.00 $(12.00)
Suministros utilizados $80.00 $109.00 $29.00
Depreciación ** $55.00 $55.00
Seguro ** $10.00 $10.00
Impuestos ** $20.00 $20.00
Total $2,335.00 $2,374.00 $39.00

Departamento productivo No. 2

(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisión ** $2,920.00 $2,920.00
Mano de obra indirecta $3,600.00 $3,370.00 $(230.00)
Partes para mantenimiento $370.00 $331.00 $(39.00)
Suministros utilizados $1,170.00 $1,105.00 $(65.00)
Depreciación ** $326.00 $326.00
Seguro ** $50.00 $50.00
Impuestos ** $60.00 $60.00
Total $8,496.00 $8,162.00 $(334.00)

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible que se dan en la
** Estos conceptos son no controlables dentro del departamento.
*** Debida a descompostura de la máquina como resultado de ajustes incorrectos.
tamentos

NTROL PRESUPUESTAL

ARIACIONES QUE INVOCAN EL

ADO DE CONTROL FAVORABLE -
DESFAVORABLE
% DEL
PRESUPUESTO

3%
*** -82%
7%

-1%

8%
-25%
27%

2%

-7%
-12%
-6%

-4%

esto flexible que se dan en la cédula 18.

Nombre Empresa Superior Manufacturing Company
Año Presupuesto 31 de diciembre de 20X2
Año 1 20X2
Año 2 20X3
Precio de Venta por Distrito por Producto
Para el año terminado el 31 de diciembre de 20X2

Producto Distrito Sur Distrito Este Distrito Oeste

X $5.00 $5.10 $5.10
Y $2.00 $2.10 $2.10

Comsión
por ventas 4%
Materia Prima Requerida por Producto Unitario

Producto A B C
X 1 2 2
Y 1 1 0

Materia Prima Requerida por Departamento

Departamento A B C
No. 1 X+Y 0 0
No. 2 0 X 0
No. 3 0 Y X
Tasa del Impuesto sobre la Renta 30%