Agente de retención: Es la persona que siendo deudora de una suma gravable

pagadera a un contribuyente, la ley le obliga de cercenar una parte de su deuda.

RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN: se caracterizan por que

estos retienen los impuestos, enteran los tributos en el plazo establecido por la ley,
entregan los comprobantes, entregan las relaciones a los beneficiarios de las cuotas
pagadas, abonadas y el porcentaje de retención aplicable a los sueldos.

ISLR RETENIDO SE DEBE ENTERAR: Las retensiones se deben enterar en las Oficinas
receptoras de fondos nacionales dentro de los 3 primeros días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta, salvo los
correspondientes a las ganancias fortuitas, que deberán ser enterados al día hábil
siguiente a aquel en que se perciba el tributo.

El Pago:Se debe hacer en los órganos que hayan sido designados por la
Administración Tributaria como entes recaudadores.

El SENIAT establece cual es el calendario para la cancelación de los impuestos, IVA,

retención del ISLR y con la fecha de terminación del RIF.

¿Quienes son los Agentes de Retención?El SENIAT ha designado como agentes de

retención a dos grupos de personas, a saber:a) Los contribuyentes calificados como
especiales.Este grupo está conformado por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al
nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región
de su jurisdicción.

Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales
o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino
del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos
imponibles establecidos en la Ley.

b) Entes Públicos Nacionales. Este grupo está conformado principalmente por:La

República.El Banco Central de Venezuela.La Iglesia Católica.Los Institutos
Autónomos creados por el Poder Nacional.Las Fundaciones, Asociaciones y
Sociedades Civiles, creadas por la República.Las Fundaciones, Asociaciones y
Sociedades Civiles en las cuales la República tenga participación en los términos
establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública.Las Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes descentralizados
funcionalmente de la República tengan participación en los términos establecidos en
la Ley Orgánica de la Administración Pública.Las Universidades Nacionales, Colegios
Profesionales y Academias.Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.“Son
responsables directos, en calidad de agentes de retención o de percepción, las
personas designadas por la Ley o por la Administración previa autorización legal, que
por sus funciones publicas o por razón de sus actividades privadas, intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente…el agente es el único responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente”Los agentes de Retención están obligados a
entregar a los contribuyentes, un comprobante por cada de retención de impuesto
que se les practique en el cual se indique, entre otra información el monto de lo
pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. Deben ser emitidos con una
numeración consecutiva, y deben contener la información siguiente: identificación o
razón social y número del Registro Único de Información Fiscal (RIF) del agente de
retención y del contribuyente; fecha de emisión del comprobante, número de
control de la factura y número de la factura; fecha de emisión y montos del
impuesto facturado, total facturado, importe gravado e impuesto retenido.En los
casos en que se practique una retención en forma indebida y el monto
correspondiente no sea enterado a la República, el proveedor tiene acción en contra
del agente de retención para recurrir la devolución de lo indebidamente retenido,
sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar.Si el impuesto
indebidamente retenido ya fue enterado a la República, el proveedor podrá solicitar
el reintegro del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y siguientes del
Código Orgánico Tributario.

Deberes Formales de los Contribuyentes

Para comenzar a tratar los deberes formales de los contribuyentes debemos

tener claro los siguientes conceptos:

¿Qué son deberes formales?

Son actuaciones explicitas que impone la administración tributaria, a los
administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que establece el
Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y
reglamentos.

¿Qué son contribuyentes?

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un
ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes?
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se
concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:

• Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias

derivadas de la imposición de tributos por ley.
• Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio
hasta presentar en tiempo y forma la declaración correspondiente a un
impuesto.
Las obligaciones formales son independientes de las materiales, hasta el punto
de que un contribuyente puede ser sancionado por no haber cumplido sus
obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin excepción las materiales
(por ejemplo, un contribuyente que no presentó la declaración en fecha, a
pesar de que no tenía que pagar nada).

Para enterder mejor cada una de las disposiciones que se establecen en Codigo
Organico Tributario, se debe tener claro cuales son los deberes formales que
deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros. Según el articulo
145 (C.O.T.) son:

Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los

deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que
realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se
exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación
de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,

cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito,

los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las

inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia
de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones
que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la

alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o término de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás

decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.

Una vez visto cada uno de los preceptos presentados por el código orgánico
tributario es demás informar a los responsables que están obligados a cumplir
con los deberes formales acatar las leyes exigidas por el Gobierno Nacional,
de esta forma se evitara alguna sanción o multa que pueda incurrir en su
empresa o negocio.