Manual General Auditoria

C O N T A D U R Í A
MAYOR DE HACIENDA
ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL
Manual General de Auditoría
DIRECCIÓN GENERAL DE PROGRAMACIÓN Y CONTROL DE AUDITORÍA

ABRIL DE 2003
CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 4
1. OBJETIVO 6
2. ALCANCE 6
3. MARCO LEGAL 6
4. REGLAS DE CONDUCTA PROFESIONAL 7
5. NORMAS DE AUDITORÍA 8
5.1. NORMAS PERSONALES 8
5.2. NORMAS DE EJECUCIÓN 11
5.3. NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE INFORMES 13
6. TIPOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA 15
6.1. TIPOS DE AUDITORÍA 15
6.1.1. Auditorías Financieras 15

6.1.2. Auditorías de Sistemas 17
6.1.3. Auditorías de Obra Pública 17
6.1.4. Auditorías Programático-Presupuestales 18
6.1.5. Auditorías de Legalidad 18
6.1.6. Otros Tipos de Auditorías Especiales 19
6.2. TÉCNICAS DE AUDITORÍA 19
7. FASES DE LA AUDITORÍA 23
MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

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7.1. PLANEACIÓN 23
7.2. EJECUCIÓN 23
7.3. ELABORACIÓN DE INFORMES 24
7.3.1. Atributos de los Resultados de Auditoría 25

7.3.2. Requisitos de los IFA 27
8. SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA 29
8.1. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE PLANEACIÓN 29
8.2. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE EJECUCIÓN 30
8.3. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE ELABORACIÓN DE INFORMES 31
9. PAPELES DE TRABAJO 32
10. ÍNDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA 33
10.1. ÍNDICES 33
10.2. MARCAS DE AUDITORÍA 33
10.3. LLAMADAS DE AUDITORÍA 34
11. ARCHIVO PERMANENTE O EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORÍA 35
EXPEDICIÓN 36

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INTRODUCCIÓN
En su carácter de órgano técnico de la Asamblea Legislativa del Distrito

Federal, la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal (CMHALDF) tiene como principal atribución revisar la Cuenta
Pública del Gobierno del Distrito Federal. Para ello, requiere instrumentos
técnicos que le permitan cumplir los objetivos de las auditorías.
La fiscalización de la gestión gubernamental se define como el conjunto de

métodos y procedimientos técnicos que se aplican a un ente, con el fin
de verificar el cumplimiento de la normatividad a que éste se encuentra
sujeto; determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que utiliza
sus recursos humanos, técnicos, materiales y financieros; evaluar el logro de
las metas y objetivos programados; y promover acciones tendentes
a mejorar la gestión gubernamental.
Derivado de lo anterior, y en cumplimiento del artículo 15, fracción VII, de la

Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa
del Distrito Federal, corresponde al Órgano Colegiado de la institución
establecer las normas, técnicas y procedimientos a que deberán sujetarse las
visitas, inspecciones, auditorías y evaluaciones que practique la CMHALDF,
con objeto de hacer más eficientes sus funciones de control y fiscalización
gubernamentales.
El presente manual se integra por 11 capítulos, además de esta introducción; en

los tres primeros se mencionan, respectivamente, el objetivo del documento,
su alcance y las disposiciones jurídico-normativas en que se fundamentan su
elaboración, expedición y difusión.
El capítulo cuarto se refiere al desempeño de los servidores públicos, con

objeto de que realicen sus actividades con profesionalismo e integridad,
conforme a lo dispuesto en el Código de Conducta Profesional.
En los capítulos quinto, sexto y séptimo se presentan las normas de auditoría,

que son los requisitos mínimos que deberán cumplir los auditores para

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garantizar la calidad de las auditorías y de los informes correspondientes; las

características básicas de los tipos de auditoría que practica la CMHALDF para
cumplir sus atribuciones; y las técnicas que los auditores deberán emplear
para obtener evidencia suficiente y competente que sustente sus resultados
y recomendaciones.
En el capítulo octavo se exponen los aspectos fundamentales de la supervisión

del trabajo de auditoría en sus fases de planeación, ejecución y elaboración de
informes.
En los capítulos noveno y décimo se establecen las normas y criterios

generales que habrán de aplicarse para elaborar los papeles de trabajo; y se
explica el uso de los índices, marcas y llamadas de auditoría.
El capítulo undécimo se refiere a la integración del archivo permanente

relativo a los entes auditados, el cual es necesario para las auditorías en curso
y futuras revisiones.

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1. OBJETIVO
Establecer los lineamientos generales a que deberán sujetarse, en el

desarrollo de las auditorías, el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso,
los despachos externos que contrate este órgano técnico de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, con el propósito de garantizar que las
revisiones se efectúen de acuerdo con la normatividad aplicable y con
los fines institucionales.
2. ALCANCE
El presente manual es de aplicación obligatoria para todo el personal adscrito

a las unidades administrativa auditoras (UAA) de este órgano técnico y, en su
caso, para los auditores externos que contrate la institución.
Para facilitar su consulta, este documento permanecerá bajo la custodia

y responsabilidad de los mandos medios y superiores, quienes tendrán la
obligación de difundirlo entre el personal a su cargo.
3. MARCO LEGAL
Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa

del Distrito Federal, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 8 de
febrero de 1999, artículo 15, fracciones VII y X.
Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea

Legislativa del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal el 25 de mayo de 1999, artículos 4o., fracciones V y X; 12, fracciones
X y XII; 15, fracción XVI; y 21, fracciones IV y V.

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4. REGLAS DE CONDUCTA PROFESIONAL
El personal de la CMHALDF deberá desempeñar sus funciones con sujeción

a los principios y normas que establece el Código de Conducta Profesional
de esta institución, con objeto de que sus actividades se realicen con
profesionalismo e integridad.
Actuar con profesionalismo es mostrar aptitud y competencia en las tareas

asignadas, cumplir la normatividad establecida, adoptar una actitud propositiva
y esforzarse por alcanzar la excelencia.
La integridad exige el cumplimiento de los principios de objetividad e

independencia, así como rectitud y honradez en el desempeño de las
funciones.
A continuación se presenta el esquema general del Código de Conducta

Profesional que rige la actuación de los servidores públicos de la CMHALDF:
PRINCIPIOS GENERALES
Profesionalismo
Integridad
Responsabilidades Responsabilidades Responsabilidades Responsabilidades
con la ALDF con los entes auditados con la sociedad con la CMHALDF
Mandato Competencia Compromiso Generales
Imparcialidad Objetividad e Información Conflicto
independencia de intereses
Economía Actitud constructiva 1. Intereses
y eficiencia económicos
Confidencialidad 2. Incompatibilidad
de empleos
Sustentación 3. Empleos
anteriores
4. Relaciones
contractuales
5. Beneficios
ilegítimos
Los principios anteriores se encuentran descritos de manera detallada en el

Código de Conducta Profesional.

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5. NORMAS DE AUDITORÍA
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que
rinde como resultado de éste.
5.1. NORMAS PERSONALES
Las normas personales se refieren a la capacidad profesional de los auditores

de la CMHALDF y al cuidado, diligencia profesional e independencia con que
deberán proceder para practicar las auditorías y preparar los informes
correspondientes.
1. Capacidad Profesional
El personal designado para practicar las auditorías y preparar los informes

correspondientes deberá poseer en su conjunto la capacidad profesional
necesaria para ello.
El personal de la CMHALDF que practique auditorías deberá:
a) Conocer las normas y procedimientos en materia de auditoría

gubernamental; y poseer la formación profesional, experiencia y
capacidad necesarias para aplicarlas correctamente.
b) Conocer los Principios básicos de Contabilidad Gubernamental y la

normatividad aplicable al Gobierno del Distrito Federal.
c) Contar con conocimientos en administración pública y disciplinas afines

para comprender la estructura orgánica del Gobierno del Distrito
Federal, las funciones a cargo de los entes auditados y la legislación que
regula sus operaciones en general.

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d) Tener una formación profesional acorde con la naturaleza y complejidad

de las auditorías (que podrían exigir el dominio de técnicas de muestreo
estadístico, procesamiento electrónico de datos, ingeniería, arquitectura,
etc.).
e) Poseer aptitud para comunicarse adecuadamente respecto a los asuntos

relacionados con las auditorías.
La naturaleza y el grado de formación profesional y experiencia que

requieran individualmente los auditores dependerán de sus funciones
y responsabilidades.
2. Cuidado y Diligencia Profesional
Los auditores de la CMHALDF deberán proceder con meticulosidad y esmero

profesional al planear y ejecutar las auditorías, preparar los informes
correspondientes y dar seguimiento tanto a las recomendaciones formuladas
por la CMHALDF como a las acciones que promueva como resultado de sus
auditorías.
Esta norma implica que los auditores deben observar estrictamente las
normas de auditoría de la CMHALDF, su Código de Conducta Profesional
y demás normatividad aplicable; y emplear con objetividad e imparcialidad
su juicio profesional para determinar el alcance de la revisión, seleccionar las
técnicas y procedimientos de auditoría que habrán de aplicarse, practicar
dichas pruebas y procedimientos, evaluar los resultados de la auditoría
e informar al respecto. Para ello, deberán considerarse como mínimo:
a) Los objetivos de la auditoría.
b) La importancia y el riesgo de las áreas o materias por revisar.
c) La suficiencia de los controles internos.
d) La magnitud y complejidad del trabajo por realizar.
e) Los recursos humanos disponibles y los plazos en que deberán presentarse

los informes respectivos.

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Por tanto, la calidad del trabajo y de los informes de auditoría dependerá

de que:
a) Los objetivos estén claramente establecidos y fundamentados y atiendan

a la necesidad que dio origen a la auditoría.
b) El alcance de la revisión y las pruebas y demás procedimientos de

auditoría permitan tener una seguridad razonable de que se cumplirán
los objetivos.
c) Los resultados y recomendaciones que se presenten en los informes

estén sustentados en una evaluación objetiva de la evidencia obtenida
en la auditoría.
d) La evidencia obtenida en la auditoría sea suficiente y competente.
e) La auditoría se haya ejecutado conforme a las normas aplicables.
f) El trabajo de los auditores se supervise debidamente.
3. Independencia
Los auditores de la CMHALDF deberán estar libres de impedimentos para

proceder con autonomía y objetividad en todos los asuntos relacionados con las
auditorías a su cargo, a fin de que sus opiniones, juicios y recomendaciones
sean imparciales y así sean considerados por terceros.
La credibilidad de los informes de auditoría de la CMHALDF está sustentada en

gran parte en la autonomía de criterio de la institución, que es indispensable
para el cumplimiento de sus responsabilidades como órgano técnico de la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal.
No obstante, ciertas circunstancias pueden impedir que los auditores

procedan con imparcialidad; en estos casos, se deberá observar lo dispuesto
en el Código de Conducta Profesional de la CMHALDF.

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5.2. NORMAS DE EJECUCIÓN
Las normas de ejecución se refieren a la necesidad de planear y supervisar el

proceso de auditoría; estudiar y evaluar el control interno con objeto de
determinar tanto el alcance de la revisión como la naturaleza, extensión
y oportunidad de las pruebas de auditoría y demás procedimientos que
habrán de aplicarse; y obtener evidencia suficiente y competente para
sustentar los resultados.
1. Planeación
Las auditorías deberán planearse para asegurarse de que se cumplan sus

objetivos, y de que las revisiones se efectúen conforme a la normatividad
aplicable, con oportunidad, eficiencia y eficacia.
Planear la auditoría implica determinar y plasmar en un programa de trabajo

el ente y rubro por auditar; el alcance y objetivo de la revisión; la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos que se aplicarán; el personal
que intervendrá en el trabajo; y el tiempo estimado para desahogar cada
fase de la auditoría. Este programa de trabajo se revisará durante la auditoría
y, en caso necesario, se modificará.
La planeación se dividirá en dos fases: la primera corresponde a los trabajos

requeridos para elaborar el Programa General de Auditoría de la CMHALDF; para
ello, deberá seguirse el Procedimiento para la Elaboración y Presentación de
Proyectos, Programas Específicos de Auditoría e Integración del Programa
General de Auditoría. La segunda fase se refiere a la programación de las
actividades por desarrollar en cada auditoría para alcanzar los objetivos
previstos; con este propósito, se deberá aplicar la Guía para la Planeación de
Auditorías.
2. Supervisión
La auditoría deberá supervisarse en todas sus fases y en todos los niveles

del personal para garantizar el cumplimiento de sus objetivos.
El responsable de la supervisión deberá ser cuidadoso y tener siempre

presente que los trabajos de auditoría deben cumplir las normas de auditoría

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y que la opinión que se vaya a emitir debe estar justificada y debidamente

sustentada por el trabajo realizado.
3. Estudio y Evaluación del Control Interno
Se deberá evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza,

alcance y oportunidad de los procedimientos que habrán de aplicarse para
lograr el objetivo de la auditoría.
El alcance y profundidad del estudio y evaluación del sistema de control

interno dependerán del objetivo de la auditoría y de la confiabilidad de
dicho sistema. Se examinarán principalmente los controles que contribuyan
a la salvaguarda de los recursos, a la exactitud, confiabilidad y oportunidad
de la información, y la observancia de la normatividad aplicable; los que
tengan por objeto garantizar que las operaciones del ente se efectúen con
economía, eficiencia y eficacia; y los que coadyuven a que se cumplan las
estrategias y políticas del Gobierno del Distrito Federal.
Con ese propósito, deberá atenderse lo establecido en la Guía para el Examen

y Evaluación de los Sistemas de Control Interno.
1. Evidencia de Auditoría
Todos los resultados y recomendaciones de la auditoría deberán sustentarse en

evidencia suficiente y competente. La evidencia se documentará debidamente
en los papeles de trabajo, con objeto de:
a) Contar con una fuente para sustentar los informes de auditoría y, en su

caso, efectuar aclaraciones con el ente auditado u otras partes interesadas.
b) Verificar que se hayan observado las normas de auditoría de la CMHALDF

y demás normatividad aplicable.
c) Facilitar la planeación de auditorías posteriores, así como la ejecución

y supervisión de la auditoría.
d) Dejar constancia del trabajo realizado para futura consulta y referencia.

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Los auditores deberán considerar que el contenido y disposición de sus papeles

de trabajo reflejarán su grado de competencia y experiencia. Los papeles de
trabajo deberán ser tan completos y detallados que posteriormente un auditor
experimentado, que no haya tenido ninguna relación con la auditoría, pueda
servirse de ellos para conocer y constatar la evidencia en que se sustente el
informe de auditoría.
Para ello, deberá aplicarse lo dispuesto en la Guía para la Elaboración de

Papeles de Trabajo y en la Guía de Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría.
5.3. NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE INFORMES
Al término de cada auditoría, deberá prepararse el informe correspondiente,

en el cual se expondrán los resultados y recomendaciones que deban
comunicarse a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. La información
deberá sustentarse en evidencia suficiente y competente, y presentarse
con independencia, objetividad e imparcialidad.
El contenido de los informes dependerá del tipo de auditoría y de sus objetivos,

por lo cual podrá referirse a materias tan diversas como el cumplimiento de los
Principios básicos de Contabilidad Gubernamental; la normatividad aplicable
al Distrito Federal; y la economía, eficacia y eficiencia con que se alcanzaron los
objetivos y metas de los programas.
Los informes de auditoría deberán contener:
a) Los antecedentes que determinaron la revisión. En caso de que la auditoría

se derive de un mandato expreso de la Asamblea Legislativa del Distrito
Federal, se mencionará el decreto relativo a la revisión de la Cuenta Pública
del Gobierno del Distrito Federal.
b) El objetivo y alcance de la revisión.
c) Las circunstancias que hayan limitado el alcance de la auditoría, en su caso.
d) Los resultados de la revisión.
e) Las recomendaciones que procedan como resultado de la auditoría.

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Los informes de auditoría de la CMHALDF deberán cumplir lo establecido en

el Procedimiento para la Revisión y Autorización del Informe Final de Auditoría.
Por lo que se refiere a los aspectos formales de los informes, deberá observarse
lo dispuesto en la Guía para la Presentación de Informes y en las Normas
y Criterios para la Redacción de Informes.

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6. TIPOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Para el ejercicio de las atribuciones que le otorga su Ley Orgánica, la CMHALDF

podrá practicar auditorías, que tendrán por objeto, enunciativamente, realizar
las siguientes actividades:
1. Revisar si las operaciones se efectuaron correctamente y si los estados

financieros se presentaron con oportunidad, en forma veraz y en
términos accesibles, de acuerdo con los Principios básicos de Contabilidad
Gubernamental.
2. Constatar si se alcanzaron con eficiencia y eficacia los objetivos y metas

fijados en los programas y subprogramas, con relación a los recursos
humanos, materiales y financieros aplicados conforme al Presupuesto
de Egresos del Distrito Federal y al calendario aprobado para su
ejercicio.
3. Verificar la relación que guardan los programas y presupuestos, así

como los resultados de su ejecución, con los objetivos, estrategias
y prioridades de los programas sectoriales e institucionales, en su caso,
de corto y mediano plazos.
4. Determinar si, en la recaudación de los ingresos y en la aplicación de sus

presupuestos, cumplieron el Código Financiero, la Ley de Ingresos y el
Presupuesto de Egresos del Distrito Federal.
Para ello, la CMHALDF practicará los tipos de auditoría que a continuación

se indican en forma enunciativa, mas no limitativa.
6.1. TIPOS DE AUDITORÍA
6.1.1. Auditorías Financieras
Las auditorías financieras estarán orientadas fundamentalmente a comprobar

que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya

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observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos, el Presupuesto de Egresos y el

Código Financiero del Distrito Federal, así como en la demás legislación
aplicable.
En materia de ingresos, se verificará que éstos se hayan causado, captado

y registrado contablemente de conformidad con lo establecido en la Ley
de Ingresos y el Código Financiero del Distrito Federal, el acuerdo de
colaboración en materia fiscal que corresponda y demás normatividad
aplicable. Asimismo, se comprobará que los ingresos propios de las entidades
del Sector Paraestatal correspondan a los bienes vendidos o a los servicios
prestados; que las transferencias coincidan con las reportadas en la Cuenta
Pública y se hayan destinado a los fines para los que se otorgaron;
y que los financiamientos se hayan obtenido, registrado y aplicado conforme
a la legislación y normatividad vigentes en la materia.
En relación con el gasto, se verificará que en la adquisición de bienes y en la

contratación de servicios se hayan aplicado los procedimientos que establecen
la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, la Ley de Obras Públicas del
Distrito Federal y los ordenamientos reglamentarios vigentes en el ejercicio
fiscal correspondiente a la Cuenta Pública sujeta a revisión. Además, se
constatará que los bienes y servicios se hayan adquirido oportunamente, a
precios razonables, en la cantidad y con la calidad pactadas y en las condiciones
estipuladas en los contratos; que los contratos se hayan otorgado atendiendo
criterios de economía, en beneficio del Gobierno del Distrito Federal; que las
erogaciones se hayan ajustado a las presupuestadas, que los recursos se hayan
destinado a los programas para los que fueron aprobados y, en su caso, que las
modificaciones presupuestales se hayan autorizado conforme a la normatividad
aplicable; y que las operaciones se hayan registrado en la contabilidad de
acuerdo con la naturaleza del gasto y respaldado con la documentación
justificativa y comprobatoria correspondiente.
Tanto en materia de ingresos como de gasto, se comprobará que la Cuenta

Pública contenga información veraz, y se constatará que los sistemas de
control interno implantados sean confiables.

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Adicionalmente, en los casos en que proceda, se promoverá el ejercicio de la

facultad de comprobación fiscal y se investigarán los indicios de intermediación
dolosa en perjuicio de la Hacienda Pública del Distrito Federal.
6.1.2. Auditorías de Sistemas
El propósito principal de las auditorías de sistemas es evaluar el control interno,

tanto para opinar al respecto como para planear auditorías financieras o de
otra índole.
En las auditorías de sistemas se verificará que el ente haya establecido

formalmente sistemas y procedimientos para garantizar el cumplimiento
de los objetivos de control y que dichos mecanismos sean los idóneos y se
apliquen en forma adecuada.
Las auditorías de este tipo que practique la CMHALDF se referirán

necesariamente al diseño de los sistemas y procedimientos del ejercicio
sujeto a revisión y las pruebas de cumplimiento se realizarán sobre las
operaciones del año en curso. En la medida en que aporten suficientes
elementos de juicio respecto al ambiente de control, permitirán opinar
fundadamente sobre la operación en general y, en su caso, identificar áreas
de riesgo susceptibles de revisarse con otros enfoques y criterios.
6.1.3. Auditorías de Obra Pública
En los entes que hayan ejercido gasto de inversión en obras públicas,

se revisarán los contratos correspondientes o una muestra representativa de
ellos, principalmente con objeto de verificar que en su adjudicación se hayan
observado las disposiciones de la Ley de Obras Públicas del Distrito Federal
y demás legislación aplicable; que se hayan realizado todos los estudios
previos necesarios para la ejecución de los trabajos; que las obras se hayan
ejecutado de conformidad con los programas y proyectos respectivos
y de acuerdo con las normas generales y específicas de construcción
del ente; que las erogaciones correspondan a las presupuestadas y a los
volúmenes de obra ejecutados; que los precios unitarios coincidan con
los estipulados en los contratos y, en su caso, que los precios unitarios
extraordinarios y los ajustes de costos se hayan calculado y aplicado

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correctamente; y que las obras se hayan supervisado debidamente para

garantizar su calidad.
6.1.4. Auditorías Programático-Presupuestales
Este tipo de auditorías están enfocadas a comprobar si los entes alcanzaron

con economía, eficiencia y eficacia los objetivos y metas fijados en los
programas
a su cargo; y a verificar tanto el estado que guardan los programas y los
presupuestos como los resultados de su ejecución, en función de los objetivos,
estrategias y prioridades de los programas sectoriales e institucionales, en su
caso, de corto y mediano plazos.
La auditoría programático-presupuestal comprende las actividades,

funciones y recursos de un programa de la estructura programática del
Presupuesto de Egresos del Distrito Federal, asignado a una o varias unidades
administrativas del gobierno local.
Mediante este tipo de auditoría se verifica que los procesos de planeación,

programación, presupuestación, control y registro de las actividades, metas
físicas y metas financieras de las unidades responsables auditadas se sujeten
a la normatividad establecida y a lo autorizado, y sean congruentes con el
Programa General de Desarrollo del Distrito Federal; se identifican, en su
caso, las causas de las variaciones registradas; y se evalúa la suficiencia de las
acciones desarrolladas para el cumplimiento del objetivo del programa
revisado.
6.1.5. Auditorías de Legalidad
Se orienta específicamente a comprobar que los entes cumplan las

disposiciones legales aplicables, sobre todo por lo que corresponde a sus
instrumentos jurídicos básicos (de creación, organización, representación,
etc.), a efecto de constatar la legalidad de sus actuaciones, el correcto
funcionamiento de sus órganos jurídicos y la adecuada protección de sus
intereses.

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Es deseable que las auditorías de legalidad se efectúen como complemento

de otras auditorías, a fin de que los resultados de las distintas revisiones
permitan formarse una opinión completa de las materias examinadas.
6.1.6. Otros Tipos de Auditorías Especiales
La naturaleza de las auditorías especiales dependerá de las materias por

auditar y del enfoque o enfoques con que deban revisarse, por lo cual en
muchos casos habrán de distinguirse considerablemente de las demás. Entre
las auditorías de este tipo pueden citarse las que se realizan por mandato
expreso de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, o bien, por creación,
extinción o venta de entidades paraestatales. Se incluirán también dentro
de dichas auditorías las relativas a los recursos coordinados cuya vigilancia
y revisión se realizarán atendiendo lo dispuesto en la Ley de Coordinación
Fiscal y en los convenios que al respecto celebre el Gobierno del Distrito
Federal con la Federación, estados y, en su caso, municipios. En este caso, los
resultados de las auditorías se darán a conocer a la entidad de fiscalización
superior de la Federación.
6.2. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas que debe emplear

el auditor para cumplir satisfactoriamente los objetivos de la revisión.
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el auditor utiliza con objeto de obtener la información y comprobación
necesarias para respaldar los resultados de su revisión.
A continuación se describen las técnicas de auditoría que se emplean

comúnmente y que los auditores de la CMHALDF deberán aplicar a fin de
obtener la evidencia suficiente y competente que se requiere para sustentar
debidamente sus resultados y recomendaciones.

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1. Estudio General
El estudio general es el proceso por el cual el auditor obtendrá y examinará

la información necesaria para formarse una idea general del ente, área o
materia por revisar.
Este proceso es el punto de partida de la auditoría y está orientado

fundamentalmente a determinar tanto las áreas o materias por auditar como
las técnicas de auditoría que habrán de aplicarse para cumplir los objetivos
de la revisión. Según el tipo de auditoría, el estudio general comprenderá,
entre otros, los siguientes aspectos:
a) Estructura orgánica y funciones del ente o unidad administrativa

susceptible de auditoría.
b) Legislación y demás normatividad aplicables a las operaciones por auditar.
c) Objetivos, metas y resultados de los programas correspondientes.
d) Sistema de control interno.
e) Grado de atención de las recomendaciones formuladas por la CMHALDF

con motivo de revisiones anteriores.
2. Análisis
El análisis se define como el examen de los distintos componentes de la

información o de sus interrelaciones, con objeto de arribar a conclusiones
respecto de las materias sujetas a revisión.
El análisis se orientará principalmente al examen de indicadores, tendencias,

variaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información
pertinente o con las previsiones respectivas. Los procedimientos analíticos
comprenderán desde simples comparaciones hasta análisis complejos que
requieran técnicas avanzadas de estadística y de procesamiento electrónico
de datos.

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Como las demás técnicas de auditoría, el análisis rara vez podrá utilizarse
como fuente única de evidencia, pues normalmente se empleará en
combinación con otras técnicas de auditoría, en todas las fases de la revisión
y con distintos fines (como identificar las áreas de riesgo en la etapa de
planeación, obtener evidencia en la fase de ejecución de la auditoría y llegar
a una conclusión respecto a la razonabilidad de la información financiera
para efectos del informe de auditoría).
3. Inspección
La inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos, con el

propósito de verificar la existencia de un activo o la autenticidad de una
operación registrada en la contabilidad o en la información financiera, las
condiciones de los trabajos realizados y su calidad.
4. Confirmación
La confirmación consiste en obtener constancia por escrito, de personas ajenas

al ente auditado, respecto a la autenticidad de la información relacionada con
las operaciones sujetas a revisión.
La confirmación podrá ser:
a) Positiva. Se enviará información y se solicitará respuesta,

independientemente de que la información sea confirmada.
b) Negativa. Se enviará información y se solicitará contestación sólo en caso

de que ésta no sea confirmada.
c) Indirecta, ciega o en blanco. No se enviarán datos y se solicitará

información sobre saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario
para la auditoría.
d) Compulsa. Confirmación directa con terceros involucrados en las operaciones

de los entes auditados.

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5. Investigación
La investigación implica recurrir al personal del ente auditado, con objeto de

obtener información de éste. Mediante dicha técnica, el auditor podrá
formarse un juicio respecto a ciertas operaciones del ente; sin embargo,
deberá asegurarse de que la información obtenida por este medio sea veraz
e importante para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
6. Declaración
La declaración permite respaldar las investigaciones realizadas con el

personal del ente auditado mediante documentación avalada con su firma
de conformidad. No obstante, la validez de la declaración estará limitada por
el hecho de que generalmente los informantes habrán participado en
las operaciones sujetas a revisión o en la elaboración de los informes
correspondientes.
7. Certificación
La certificación consiste en confirmar un hecho en un documento, que por lo

general se legaliza con la firma de una autoridad; por ejemplo, cuando es
necesario que una autoridad gubernamental, nacional o extranjera, confirme la
autenticidad de determinada documentación o transacción.
8. Observación
La observación implica presenciar el desarrollo de las operaciones

o procedimientos a cargo del personal del ente auditado, a fin de constatar
la forma en que se realizan.
9. Cálculo
El cálculo tiene por objeto verificar la exactitud aritmética de la información

relacionada con las operaciones sujetas a revisión. Como el cálculo sólo
permite comprobar la exactitud de las cifras, será preciso emplear técnicas
adicionales para determinar la validez de éstas.

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7. FASES DE LA AUDITORÍA
Las auditorías que realizan las unidades administrativas auditoras de la CMHALDF

se dividen en tres fases, a saber: planeación, ejecución y elaboración de informes.
7.1. PLANEACIÓN
Antes de ejecutar el trabajo de auditoría, el auditor deberá realizar una

investigación para definir los objetivos de la revisión, su alcance, los
procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad para aplicarlos;
y precisarlos en el programa de auditoría.
Para efectos del Informe de Resultados sobre la Revisión de la Cuenta Pública

del Gobierno del Distrito Federal, la planeación de las auditorías se sujetarán
a lo establecido en la Guía para la Planeación de Auditorías, considerando las
siguientes etapas:
1. Estudio previo.
2. Selección del ente, programa, sistema o rubro por auditar.
3. Establecimiento de los objetivos de la revisión.
4. Análisis general del área por auditar.
5. Estudio preliminar del sistema de control interno.
6. Elaboración del Programa Específico de Auditoría.
7. Supervisión de la fase de planeación.
7.2. EJECUCIÓN
La fase de ejecución de la auditoría comprende la aplicación de pruebas, la

evaluación de controles y registros, y la recopilación de evidencia suficiente,
competente, confiable y pertinente para determinar si los indicios de

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irregularidades detectados en la fase de planeación son significativos para

efectos del informe de auditoria.
Las conclusiones estarán relacionadas con los resultados de las pruebas

sustantivas practicadas para evaluar el desempeño del ente auditado; la
exactitud o razonabilidad de la información que éste genera; la confiabilidad de
los sistemas, controles y procedimientos clave que aplica; y el cumplimiento
de las disposiciones que regulan su actividad.
La ejecución de una auditoría comprende las siguientes actividades:
1. Estudiar y evaluar el sistema de control interno (se recomienda

consultar la Guía para el Examen y Evaluación de los Sistemas de Control
Interno).
2. Aplicar pruebas y obtener evidencia.
3. Determinar hallazgos y formular recomendaciones.
4. Integrar los papeles de trabajo.
5. Confrontar los resultados (se recomienda consultar el Procedimiento

para la Confronta de Resultados).
7.3. ELABORACIÓN DE INFORMES
La tercera fase de la auditoría comprende la elaboración de un proyecto de

informe, que incluirá la información pertinente que el ente auditado
presente como resultado de la confronta, y la del Informe Final de Auditoría
(IFA).
Los informes de auditoría deberán estar sustentados en evidencia suficiente,

competente y pertinente de los hechos observados; y su redacción habrá de
ser clara, concisa y precisa, de acuerdo con las Normas y Criterios para la
Redacción de Informes, el Procedimiento para la Revisión y Autorización
del Informe Final de Auditoría, la Guía para la Presentación de Informes y el
Procedimiento para la Confronta de Resultados de Auditoría.

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Los informes de auditoría contendrán los resultados y sus respectivas

recomendaciones. Los resultados precisarán los hechos detectados,
y las recomendaciones se dirigirán a prevenir la recurrencia de las
desviaciones señaladas.
Los resultados de auditoría deberán ser relevantes en cuanto a monto,

incidencia, objetivos y metas del rubro sujeto a revisión, y habrán de ser
congruentes con el objetivo y el alcance de la revisión correspondiente,
conforme a las leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y demás normatividad
aplicable al ente auditado.
7.3.1. Atributos de los Resultados de Auditoría
Para precisar un resultado de auditoría, es necesario que el auditor

identifique los siguientes atributos:
1. Criterio. Es el estándar (o norma) con que el auditor mide o compara las

cifras, las actividades o el desempeño del ente auditado. El criterio
se puede establecer con base en las leyes y reglamentos, los Principios
de Contabilidad Gubernamental o la normatividad interna del ente
auditado (manuales de procedimientos, políticas, descriptivas, etc.).
2. Condición. Es la determinación objetiva de un hallazgo, como

consecuencia de la aplicación de procedimientos de auditoría; se identifica
en la práctica de la revisión y responde a los objetivos específicos de ésta,
en sentido positivo o negativo, según los estándares establecidos en el
criterio.
Este atributo está constituido por la observación o resultado, que puede

derivarse de deficiencias de control interno, inobservancia de normas
aplicables, etc., y deberá documentarse con evidencia suficiente y
competente.
La evidencia consiste en información y documentación que el auditor

fundamenta en la razonabilidad y confiabilidad de las operaciones
financieras y presupuestales del ente auditado, así como en el grado de

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cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y demás

normatividad aplicable.
3. Causa. Es el hecho que origina la observación o resultado; por tanto,

el auditor deberá tener conocimiento del porqué de una condición,
a fin de entender la causa del hallazgo y estar en posibilidad de formular
recomendaciones que la administración del ente auditado pueda
atender para prevenir el problema en lo sucesivo.
Con base en la identificación de las causas, se establecerán los

lineamientos para formular las recomendaciones.
4. Efecto. Es la diferencia entre lo que es (condición) y lo que debería ser

(criterio). El auditor deberá determinar el impacto que esa discrepancia
tiene en el rubro, programa, actividad o función auditados.
5. Recomendación. Es una declaración que se formula respecto a las

actividades indispensables para prevenir el problema identificado
(deficiencia, error, inobservancia de normas, etc.) mediante la auditoría;
debe enfocarse a la causa y ser específica, viable y procedente en términos
de costo-beneficio.
Las recomendaciones deben ser preventivas y cumplir los requisitos siguientes:
a) Cada recomendación debe ir precedida por el resultado que la originó.
b) Se deben mencionar las acciones necesarias para prevenir la recurrencia

de las deficiencias o irregularidades detectadas.

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c) Se debe evitar el tono imperativo, pues su propósito primordial es

convencer al destinatario de la conveniencia de las medidas que
se proponen.
d) No deben implicar requerimientos de información.
e) Se debe dar a las recomendaciones un tono impersonal y objetivo. Para

ello, se iniciarán con la expresión “es necesario”, si es preciso adoptar
las medidas que se proponen (para ajustarse a la legislación aplicable,
por ejemplo), o “es conveniente”, si se puede optar por medidas
distintas de las que se sugieren
f) Deben ser susceptibles de atención, verificación y seguimiento.
7.3.2. Requisitos de los IFA
Los IFA deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Confiabilidad. Además de ser veraces, los IFA deberán convencer

al lector de la exactitud de los datos expuestos, de la propiedad de los
procedimiento de auditoría empleados, y de la conveniencia de las
recomendaciones. Las ambigüedades o inexactitudes, las lagunas
de información y los argumentos infundados restarán credibilidad al
informe.
b) Objetividad. La información se expondrá con imparcialidad y será

suficientemente amplia para que el lector pueda valorarla de manera crítica
y formarse una opinión. Por tanto, en el IFA habrá de distinguirse con toda
claridad entre los hechos expuestos y los comentarios y opiniones que
se deriven del análisis. En todo caso, las recomendaciones deberán
desprenderse lógicamente de los resultados de la auditoría.
c) Fundamentación. Los IFA se sustentarán en evidencia suficiente

y competente, que estará debidamente documentada en los papeles de
trabajo de la auditoría.
d) Sistematización. La información se organizará de manera lógica y coherente

para facilitar su lectura y comprensión.

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e) Idoneidad. El IFA deberá aportar los elementos de juicio necesarios para

demostrar que se cumplieron plenamente los objetivos de la revisión
o, en su defecto, que no se cumplieron a causa de limitaciones no
imputables a la CMHALDF.
f) Oportunidad. Los IFA se someterán a la consideración de las instancias

superiores en las fechas programadas, a fin de que el Informe de
Resultados se presente a la H. Asamblea Legislativa del Distrito Federal
en el plazo establecido legalmente.
g) Claridad. La utilidad de los IFA dependerá de que sean comprendidos

adecuadamente por sus destinatarios; su rigor técnico no deberá ser un
impedimento para ello.
h) Concisión. El IFA tan extenso como lo requieran la índole e importancia de

las materias examinadas. No obstante, deberán evitarse los datos
irrelevantes y superfluos que desvíen la atención de los hechos esenciales;
en general, la prolijidad y las digresiones desvirtuarán el texto y confundirán
al lector.
i) Precisión. En los IFA se expondrá con exactitud toda la información

necesaria para fundamentar las recomendaciones que se formulen.
j) Relevancia. Se considerarán los asuntos que sean trascendentales

en función del objetivo de la auditoría.

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8. SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA
La supervisión se efectuará de manera permanente en cada fase de la

auditoría, con el propósito de garantizar que el trabajo se presente con
oportunidad, sea de la calidad esperada y contribuya a lograr los objetivos de
la revisión. Las actividades que se mencionan en este apartado para cada fase
de la auditoría son enunciativas, mas no limitativas.
8.1. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE PLANEACIÓN
En la fase de planeación, la supervisión se enfocará a lo siguiente:
1. Verificar que en la formulación de los proyectos de auditoría se hayan

considerado los criterios de selección, que son las directrices, lineamientos
o indicadores que permiten identificar los rubros, programas o sistemas
por revisar.
2. Cuidar que se haya realizado una investigación preliminar a fin de definir

los entes, rubros, programas o sistemas por auditar; los objetivos, alcances,
procedimientos y metodologías de las revisiones; los recursos humanos
y materiales por emplear; y la oportunidad para llevar a cabo las
revisiones.
3. Confirmar que en el Programa General de Auditoría se hayan incorporado

los proyectos de auditoría por ejecutar.
4. Comprobar que en los Programas Específicos de Auditoría estén definidos

claramente los objetivos de las revisiones, ya que con base en ellos
se determinarán los procedimientos, personal y alcance de las auditorías.
5. Constatar que en el alcance de la auditoría se delimite claramente el grado

de profundidad de la revisión.

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6. Verificar que en la selección del personal que integrará el equipo de

auditoría se hayan tomado en cuenta la experiencia, capacidad y habilidad
de los auditores.
7. Cerciorarse de que los miembros del grupo de auditoría comprendan

en forma clara y precisa el trabajo por realizar.
8.2. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE EJECUCIÓN
En la fase de ejecución, se vigilará el trabajo y se evaluará constantemente

el avance de la auditoría. En su desarrollo se deberán atender, entre otros,
los aspectos siguientes:
1. Que se haya presentado al titular del área por revisar el oficio de comisión
del personal auditor, para que se faciliten el inicio de la revisión y el acceso
a las instalaciones del ente auditado.
2. Que los papeles de trabajo contengan la información que el auditor

obtuvo en su revisión, pues con ellos sustentará las observaciones
y resultados que presente en el informe. Es necesario que el supervisor
participe con el auditor en el diseño de las cédulas de auditoría; y que
formule aclaraciones y comentarios acerca de los índices, marcas
y llamadas, del contenido de los papeles de trabajo y de los documentos
que debe contener como mínimo el expediente de auditoría.
3. Que los papeles de trabajo reúnan las características que se indican en

las Guías para la Elaboración de Papeles de Trabajo y de Índices, Marcas
y Llamadas de Auditoría.
4. Que el equipo de trabajo efectúe la revisión de acuerdo con los

objetivos y el alcance de la auditoría; que, en su caso, aclare las dudas
que surjan a los auditores durante la revisión; y, sobre todo, que
compruebe la aplicación de las técnicas de auditoría.
5. Que el equipo de trabajo haya preparado adecuadamente los

documentos a su cargo y dejado evidencia de la supervisión con marcas
en los papeles de trabajo (rúbrica de quien elaboró y revisó) o con
la elaboración de cédulas de puntos o asuntos pendientes.

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8.3. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE ELABORACIÓN DE INFORMES
En la fase de elaboración de informes, se deberán verificar los siguientes

aspectos:
1. Que los papeles de trabajo estén completos y se haya cumplido la

normatividad aplicable en la revisión.
2. Que los resultados y observaciones se formulen con claridad en los papeles

de trabajo y se respalden con evidencia suficiente y competente.
3. Que en los informes de auditoría se incluyan los antecedentes, el

objetivo, el alcance, los resultados y las recomendaciones de la revisión
y, en su caso, las limitaciones que se hayan presentado.
4. Que el informe de auditoría proporcione suficiente información

respecto a la magnitud e importancia de los hallazgos, la frecuencia de
éstos en el número de casos o transacciones que se hayan revisado y la
relación que tengan con las operaciones del ente auditado.
5. Que el informe reúna los requisitos de confiabilidad, objetividad,

fundamentación, sistematización, idoneidad, oportunidad, claridad,
concisión, precisión y relevancia que se indican en el Procedimiento
para la Revisión y Autorización del Informe Final de Auditoría.

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9. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
1. Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos

y actividades realizados por el auditor.
2. Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
3. Proporcionar la base para la rendición de informes.
4. Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo

de auditoría.
5. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de

que el trabajo se efectuó de conformidad con las normas de auditoría
de la CMHALDF y demás normatividad aplicable.
6. Estudiar las modificaciones a los procedimientos y al programa

de auditoría para próximas revisiones.
La elaboración, integración y resguardo de los papeles de trabajo deberán

sujetarse a lo dispuesto en la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo,
emitida por la CMHALDF.

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10. ÍNDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA
Los papeles de trabajo deberán contener, entre otros requisitos, índices,

marcas y llamadas de auditoría, de conformidad con lo dispuesto en la Guía
para la Elaboración de Papeles de Trabajo.
10.1. ÍNDICES
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o

alfanumérico que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera
lógica para facilitar su identificación, localización y consulta.
Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría
se utilizan a manera de “cruces” o “referencias cruzadas”; de esta forma, se
podrá vincular la información contenida en dos o más cédulas.
Los índices persiguen los siguientes propósitos:
1. Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan

en forma ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.
2. Evitar la duplicidad del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico

a cada cédula se elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.
3. Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.
4. Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas

los resultados específicos de la revisión.
10.2. MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son símbolos convencionales que utiliza el auditor

para dejar constancia de las pruebas de auditoría que se aplicaron;
generalmente se registran con lápiz rojo.

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Las marcas de auditoría cumplen los siguientes propósitos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la

cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas
para revisar varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo

realizado.
10.3. LLAMADAS DE AUDITORÍA
Las llamadas de auditoría son letras o números por los cuales se relacionan
conceptos o cifras de la misma cédula o se remite a las notas de pie de
página para explicaciones o aclaraciones.

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11. ARCHIVO PERMANENTE O EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORÍA
El archivo permanente concentra los documentos relativos a los

antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica
y contable e información financiera y programático-presupuestal de los
entes. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento
de referencia y consulta para las auditorías.
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación

de una auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por
auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información
y control, etc.). Dicho archivo se actualizará con la información que se
obtenga al ejecutar una revisión o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes.
La composición del archivo de referencia deberá sujetarse a lo dispuesto en

la Guía para la Integración del Archivo Permanente, emitida por la CMHALDF.

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EXPEDICIÓN
Los miembros del Órgano Superior de Dirección determinaron procedente

aprobar el presente documento en la sesión EX/008/270303.
Conforme a lo anterior, y con base en el artículo 21, fracción V, del

Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, se difunde el presente documento.

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C O N T A D U R Í A

Manual General de Auditoría

DIRECCIÓN GENERAL DE PROGRAMACIÓN Y CONTROL DE AUDITORÍA

4. REGLAS DE CONDUCTA PROFESIONAL 7

5.1. NORMAS PERSONALES 8

5.2. NORMAS DE EJECUCIÓN 11

5.3. NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE INFORMES 13

6. TIPOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA 15

6.1. TIPOS DE AUDITORÍA 15

6.1.1. Auditorías Financieras 15

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

7.3. ELABORACIÓN DE INFORMES 24

7.3.1. Atributos de los Resultados de Auditoría 25

8.1. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE PLANEACIÓN 29

8.2. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE EJECUCIÓN 30

8.3. SUPERVISIÓN EN LA FASE DE ELABORACIÓN DE INFORMES 31

10. ÍNDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA 33

10.2. MARCAS DE AUDITORÍA 33

10.3. LLAMADAS DE AUDITORÍA 34

11. ARCHIVO PERMANENTE O EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORÍA 35

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

En su carácter de órgano técnico de la Asamblea Legislativa del Distrito

La fiscalización de la gestión gubernamental se define como el conjunto de

Derivado de lo anterior, y en cumplimiento del artículo 15, fracción VII, de la

El presente manual se integra por 11 capítulos, además de esta introducción; en

El capítulo cuarto se refiere al desempeño de los servidores públicos, con

En los capítulos quinto, sexto y séptimo se presentan las normas de auditoría,

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

garantizar la calidad de las auditorías y de los informes correspondientes; las

En el capítulo octavo se exponen los aspectos fundamentales de la supervisión

En los capítulos noveno y décimo se establecen las normas y criterios

El capítulo undécimo se refiere a la integración del archivo permanente

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

Establecer los lineamientos generales a que deberán sujetarse, en el

El presente manual es de aplicación obligatoria para todo el personal adscrito

Para facilitar su consulta, este documento permanecerá bajo la custodia

Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa

Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

4. REGLAS DE CONDUCTA PROFESIONAL

El personal de la CMHALDF deberá desempeñar sus funciones con sujeción

Actuar con profesionalismo es mostrar aptitud y competencia en las tareas

La integridad exige el cumplimiento de los principios de objetividad e

A continuación se presenta el esquema general del Código de Conducta

Los principios anteriores se encuentran descritos de manera detallada en el

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

5.1. NORMAS PERSONALES

Las normas personales se refieren a la capacidad profesional de los auditores

El personal designado para practicar las auditorías y preparar los informes

El personal de la CMHALDF que practique auditorías deberá:

a) Conocer las normas y procedimientos en materia de auditoría

b) Conocer los Principios básicos de Contabilidad Gubernamental y la

c) Contar con conocimientos en administración pública y disciplinas afines

MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA ABRIL DE 2003

d) Tener una formación profesional acorde con la naturaleza y complejidad

e) Poseer aptitud para comunicarse adecuadamente respecto a los asuntos

La naturaleza y el grado de formación profesional y experiencia que

2. Cuidado y Diligencia Profesional

Los auditores de la CMHALDF deberán proceder con meticulosidad y esmero

a) Los objetivos de la auditoría.

b) La importancia y el riesgo de las áreas o materias por revisar.

c) La suficiencia de los controles internos.

d) La magnitud y complejidad del trabajo por realizar.