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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Para que el estado pueda satisfacer las necesidades públicas requiere medios
(recursos). Para obtenerlo puede utilizar dos procedimientos:

◦Directo:

Se apropia directamente de bienes económicos o factores productivos. Ej. Servicio

militar obligatorio.

•Indirecto:

Es el más utilizado y consiste en la obtención de medidas financieras para

financiar gastos y obtener medios reales (humanos y materiales) para desarrollar
su actividad.

DERECHO FINANCIERO

La palabra finanzas viene del francés finances y esta de la palabra latina finatio,
de la raíz finis que significa acabar, poner término mediante pago o simplemente
una prestación pecuniaria. En su origen financiar es pagar y su sentido se ha
extendido a la manera de obtener dinero y a su empleo o utilización.

Con la palabra financiero se alude a lo que es relativo a la Hacienda Pública:

antiguamente se decía dineros públicos, y se refiere a las cuestiones bancarias;
bursátiles o a los grandes negocios mercantiles y por extensión a la propia
persona versada en el conocimiento de estas materias, como banquero,
financiero, capitalista o estadista.

Conjunto de las disposiciones legales referentes a los gravámenes o impuestos

establecidos por el Estado, entidades federativas o municipios, con el objeto de
recaudar los ingresos necesarios para la atención de los servicios públicos.

EL DERECHO FISCAL

Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de

impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas
principales y asesorías que se establecen entre la administración y los particulares
con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos
oficiosos o contenciosos que pueden sugerir y a las sanciones establecidas por su
violación.
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Se divide en:

Derecho fiscal formal o administrativo: es el que se encarga de las recaudaciones

los impuestos así como de su tutela en su sentido más amplio.

Derecho constitucional fiscal: se dedica a delimitar y disciplinar todas las leyes

fiscales que existan

Derecho fiscal procesal es le conjunto de normas que regulan los procesos que
resuelven las controversias que pudieran existir entre los contribuyentes y el fisco.

Derecho penal fiscal: es el que se encarga de definir los hechos ilícitos que se
comenta en cuanto a materia fiscal y también determina las sanciones.

Derecho fiscal internacional: es el integrado por las normas que rigen los tratados
internacionales así como la doble tributación y otros asuntos que se presentasen.

DERECHO TRIBUTARIO.

Es una rama del derecho financiero que se ocupa del estudio de las normas
fiscales, elaborada por el legislador sobre la base de determinados principios para
que el Estado desarrolle su actividad económica.
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INGRESOS DEL ESTADO: Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos

públicos. El Estado recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de
bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas
mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por
emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos
provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario,
cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no
tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus
inversiones, etc.

Los ingresos también pueden clasificarse en ordinarios y extraordinarios. Los

ingresos ordinarios son aquellos que se obtienen de forma habitual y
consuetudinaria; por ejemplo el salario de un trabajador que se ocupa en un
trabajo estable, o las ventas de una empresa a un cliente que compra
periódicamente o de forma habitual. Los ingresos extraordinarios son aquellos que
provienen de acontecimientos especiales; por ejemplo un negocio inesperado por
parte de una persona o una emisión de bonos por parte de un gobierno.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS:

Según su periodicidad

Ésta agrupa a los ingresos según la frecuencia con que el fisco los percibe. Se
clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se
recaudan en forma periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales,
constituidas por los tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento
del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusión, serían los que no cumplen
con estos requisitos.

Según el Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario: "Son

extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes
de operaciones de crédito público, de Leyes que originen ingresos de carácter
eventual o cuya vigencia no exceda de tres años y de la venta de activos
propiedad del Estado".

No obstante, para efectos de la clasificación presupuestaria, deben considerarse

también como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas
al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de
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acuerdo al artículo 17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere

indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artículo 3º de la presente Ley, en
el presupuesto de ingresos se podrá incluir hasta la mitad de las existencias del
Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del año
de presentación del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de financiamiento
tendrá carácter de ingreso extraordinario".

Económica

Según esta clasificación los ingresos públicos se clasifican en corrientes, recursos

de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que
proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para
financiar gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la
venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o
daños a la propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias,
etc.

Las fuentes financieras se generan por la disminución de activos financieros (uso

de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperación de préstamos, etc.)
y el incremento de pasivos (obtención de préstamos, incremento de cuentas por
pagar, etc.)

Por Sectores de Origen

Esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la

estructura económica de, donde una elevada proporción de productos se realizan
en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayoría de los
ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificación
presenta lo siguiente:

• Sector externo
o Petroleros
o Ingresos del hierro
o Utilidad cambiaria
o Endeudamiento externo

• Sector interno:
o Impuestos
o Tasas
o Dominio territorial
o Endeudamiento interno
o Otros ingresos
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Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este
Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en
relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su
naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán
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ser destinados a cubrir los gastos de operación e inversión de las

dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las
disposiciones cuya infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando
dicho destino específico así lo establezcan las disposiciones jurídicas
aplicables.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.
Artículo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán
realizar en la moneda del país de que se trate.
En los casos en que las leyes fiscales así lo establezcan a fin de determinar las
contribuciones y sus accesorios, se aplicará el índice nacional de precios al
consumidor, el cual será calculado por el Banco de México y se publicará en el
Diario Oficial de la Federación dentro de los primeros diez días del me
siguiente al que corresponda.