IFRS: 20 acciones

a emprender antes del 2011

Acelerando el paso
Contenido

3 Introducción

Coordinación
4 Acción 1
4 Acción 2
4 Acción 3

Documentación
5 Acción 4
5 Acción 5
5 Acción 6
5 Acción 7

Procesos
6 Acción 8
6 Acción 9
6 Acción 10
6 Acción 11

Áreas complejas
7 Acción 12
7 Acción 13
7 Acción 14

Políticas y Dirección
8 Acción 15
8 Acción 16
8 Acción 17
9 Acción 18
9 Acción 19
9 Acción 20

10 ¿Cuál es su calificación?
Introducción

En el año que ha transcurrido, desde que la Bolsa Mexicana

de Valores señaló la obligatoriedad de IFRS a partir del
2012, muchas empresas ya emprendieron el viaje hacia
IFRS, otras más ya llegaron a su destino. Sin embargo,
muchas de las empresas que cotizan en la BMV (según los
resultados de la encuesta Pulso IFRS México) aún no han
emprendido el viaje para sus organizaciones. ¿En qué punto
está usted?

Los impactos de la transición a IFRS pueden tener efectos

amplios en las organizaciones que van más allá de los
aspectos contables. Por ello, requerirán de un enfoque
estratégico y que involucre a distintas áreas dentro de la
organización.

Con base en la experiencia de Deloitte relacionada con la

conversión a IFRS, nuestros profesionales han detectado
veinte acciones clave –desde tácticas a estratégicas– en las
que debería centrarse su compañía durante este año y el
siguiente, a fin de que su transición a las IFRS llegue a buen
puerto en el 2012.

Es difícil considerar una jerarquía entre estas acciones

propuestas, pues varias de ellas pueden ser abordadas
de forma paralela durante la implementación de IFRS. De
modo que las presentaremos divididas en cinco categorías:
Coordinación, Documentación, Procesos, Áreas Complejas
y Políticas y Dirección.

IFRS: 20 acciones a emprender antes del 2011 Acelerando el paso 3

Coordinación

Acción 1
Lograr la coordinación en compañías multinacionales
Respecto a la implementación de IFRS en compañías multinacionales se pueden presentar dos escenarios; el primero,
cuando la subsidiaria adopta IFRS antes que su tenedora, y el segundo, cuando la tenedora adopta IFRS antes que su
subsidiaria.

Algunas empresas obligadas en México a adoptar IFRS por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, son subsidiarias
de compañías en otros países, por lo que en muchos casos la subsidiaria, asociada, o “joint venture”, adoptará IFRS antes
que su casa matriz. IFRS 1 señala que cuando la tenedora adopte IFRS tendrá dos opciones: seguir las mismas políticas
contables utilizadas por la subsidiaria en su conversión a IFRS, o bien elaborar conciliaciones respecto a las cifras que la
subsidiaria reporta en México para efectos de estados financieros individuales y las que elabora para efectos de estados
financieros de la casa matriz.

El segundo escenario es cuando una subsidiaria, asociada, o “joint venture”, adopta IFRS después que su tenedora.
En este caso, IFRS 1 establece que la subsidiaria podrá medir sus activos y pasivos partiendo de las normas contables
mexicanas y ajustar todos esos valores para partir hacia IFRS; o bien podrá considerar la fecha de adopción de la casa
matriz y tomar los ajustes que se realizaron en torno a IFRS en esa fecha.

En cualquiera de estos dos escenarios, las subsidiarias deberán ser consolidadas bajo las mismas políticas contables del
grupo. Esto implica que usted tendrá, eventualmente, la necesidad de un doble sistema de reporteo para efectos de
conciliar las políticas contables de la subsidiaria y de la casa matriz. Por lo tanto, una acción a emprender antes del 2011,
es lograr una coordinación efectiva entre la subsidiaria y su tenedora en el tema de IFRS.

Acción 2:
Lograr la coordinación con los auditores externos
La conversión a IFRS puede exponer algunas interpretaciones que conforme a las normas contables mexicanas o NIF
son aceptadas, pero que carecen de sentido o que no pueden mantenerse con solidez conforme a lo previsto en IFRS.
Por lo tanto, una acción que usted debería emprender es involucrar al auditor externo tempranamente durante la
implementación de IFRS, para se analicen estas interpretaciones en sus estados financieros del 2011 y su posterior revisión
en el 2012.

Acción 3:
Lograr la coordinación con especialistas
Durante la implementación de IFRS las compañías deberán voltear a las áreas especializadas que brindarán información
crucial para el proceso, como valuadores, asesores legales y especialistas fiscales.

Hay varios enfoques que usted puede adoptar. Uno de ellos es involucrar de manera temprana sobre todo a valuadores,
pues éstos serán clave para efectos de los cálculos relacionados con los activos fijos. En este caso, usted deberá definir las
políticas contables necesarias para que ellos puedan realizar los ajustes respectivos.

De igual manera será conveniente que establezca conversaciones con su especialista fiscal y asesor legal, para abordar los
efectos que IFRS tendrán sobre estas importantes materias.

La experiencia de Deloitte nos permite sugerirle, como acción a emprender antes del 2011, que elabore un análisis no sólo
de qué actividades debe realizar desde su escritorio, sino también de a quién tiene que involucrar en el proceso.

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Documentación

Acción 4:
Documentar los componentes de activo fijo
La determinación de cuáles son los componentes que integran un activo es de gran importancia en el tema de IFRS, y
requiere fuentes de información válidas. En ocasiones, es posible que su experto contable no posea los conocimientos
para efectuar esta determinación, o para visualizar la mejor manera de hacerlo. Por lo tanto, una acción a emprender
acerca de los componentes de sus activos, es contar con toda la documentación necesaria para respaldar este tipo de
decisiones, así como considerar el involucramiento de especialistas con conocimiento en la industria respectiva.

Acción 5:
Dar importancia a las áreas que ahora parecen poco relevantes
Es probable que en este momento existan rubros de cuenta que juzgue como no materiales, y que por ello no esté
pensando en incluirlos en su proceso de implementación. Esto puede significar un riesgo a futuro. Por ejemplo, si el
rubro de inventarios de su compañía es poco importante y se encuentra valuado bajo un método no permitido por IFRS;
sin embargo, por el crecimiento de su organización llega a tener relevancia en el futuro. Una vez adoptadas las IFRS,
dicho rubro podría representar un riesgo de desviación de las nuevas normas. Por lo tanto, una acción a emprender es
documentar y analizar todas sus cuentas, y considerar darle un tratamiento adecuado a las políticas contables para que se
adapten desde hoy a IFRS.

Acción 6:
Prepararse para recibir auditorías, revisiones, cuestionamientos y comparaciones
El hecho de que las IFRS estén basadas en principios, conlleva que para la elaboración de reportes financieros las
compañías tengan que recurrir a su juicio profesional. Para poder justificar estas decisiones ante, por ejemplo, analistas
y auditores, una acción a emprender es estar preparado: es decir, contar con documentación robusta, practicar cierres
contables, completar pruebas de recopilación de datos, comprobar controles, realizar análisis comparativos de la industria,
y preparar modelos de estados financieros.

Acción 7:
Comprobar la concordancia de los cálculos entre NIF e IFRS
Por lo general, los cálculos matemáticos no sufrirán cambios importantes con la transición de NIF a IFRS. Sin embargo,
una acción a emprender es comprobar que los cálculos existentes concuerdan con IFRS, analizar cuáles son las áreas
de oportunidad en este rubro, y elaborar fuentes de datos para realizar nuevos cálculos que podrían ser necesarios en
2011, como componentes de activo fijo, inventarios, impuestos diferidos y algunos tipos de reservas. Al comprobar esta
concordancia en los cálculos, podrá corregir los errores, decidir la implementación de nuevos requisitos y alcanzar mayor
eficiencia en el proceso.

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Procesos

Acción 8:
Asegurar que todas las entidades relacionadas y asesores estén listos
Las subsidiarias, joint-ventures, sociedades en las que se invierte capital, y las entidades recientemente consolidadas
necesitan tomarse en cuenta cuando se reporta bajo IFRS. Asimismo, los asesores externos (auditores, actuarios y
valuadores) deberán trabajar de acuerdo con lo requerido por las IFRS. Por lo tanto, una acción a emprender es adoptar el
rol de líder para lograr la coordinación entre estas entidades, y así asegurar que todas ellas estén en posibilidad de emitir
información bajo IFRS.

Acción 9:
Comprobar la coherencia y disponibilidad de los datos para realizar cálculos bajo IFRS
Aquí entran en juego dos variables: la primera, que las compañías tienden a minimizar el esfuerzo de generar revelaciones
oportunas para la preparación de notas en los estados financieros, y la segunda, que algunos cálculos hechos bajo IFRS
pueden depender de datos no exigidos previamente conforme a las NIF, y que por lo tanto no estén disponibles de
inmediato.

Puesto que el nivel de detalle que requiere IFRS en relación con las notas que se presentan en ellas es sustancialmente
diferente del que se presenta en otros cuerpos normativos, nuestra experiencia nos permite sugerirle que se asegure de que
sus herramientas tecnológicas le permitan obtener los datos necesarios para las revelaciones requeridas conforme a IFRS.

Evite dificultades de último momento. Realice desde ahora una comprobación de la coherencia de todos los datos y
verifique cuál es su disponibilidad.

Acción 10:
Preparar los sistemas para el doble procesamiento de datos a partir de 2011
La lista de los cambios que usted requerirá en los procesos de tecnología de información, para estar en posibilidad de
capturar datos bajo IFRS, es extensa y afecta todo: desde ingresos y egresos, hasta moneda extranjera, subsidiarias
y activos mantenidos para venta. Esto significa que en 2012 no dispondrá de tiempo suficiente para reprocesar las
operaciones de 2011, con el fin de presentar estados financieros comparativos. Por lo tanto, una acción a emprender
desde ahora es analizar e implementar los cambios necesarios a sus sistemas, de manera que todos los datos que se
capturen ahora, conforme a las cifras actuales basadas en NIF, sean compatibles con IFRS.

Acción 11:
Diseñar procesos de captura de información adicional para revelar en los estados financieros
Las IFRS requieren la revelación de datos adicionales, que tal vez no se generen de manera rutinaria de acuerdo con
los objetivos de las NIF. Cientos de compañías en el mundo se han enfrentado con este obstáculo y han tratado de
automatizar procesos que les permitan, en la medida de lo posible, generar información necesaria para los efectos de
revelación requerido por IFRS. En dado caso de que los procesos no sean automatizables, la compañía tendrá que evaluar
otros métodos, como generar paquetes de consolidación.

Por lo tanto, una acción a emprender desde este momento, es definir un proceso establecido a fin de capturar estos datos
adicionales, de manera que no sea difícil encontrarlos de ser necesarios en una fecha posterior.

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Áreas complejas

Acción 12:
Definir el punto de partida para la conversión
Una vez que su compañía ha decidido adoptar IFRS, debe definir el punto de partida para su conversión. Esto adquiere
mayor relevancia para aquellas empresas que registran sus libros tanto en NIF como en US GAAP u otra normatividad.
La experiencia de Deloitte ha encontrado que un número importante de compañías generan varios juegos de estados
financieros con distintos propósitos normativos y para diversos usuarios, lo cual puede tener importantes impactos
regulatorios. Por lo tanto, una acción a emprender es definir con claridad la única normatividad que utilizará como
punto de partida ante la implementación de IFRS. IFRS 1 establece los lineamientos para determinar cuál es el GAAP que
prevalece y que será usado para conciliar hacia IFRS en la fecha de transición.

Acción 13:
Calcular el impuesto diferido en compañías que no consolidan fiscalmente
Las compañías que hasta el momento no han tenido la necesidad de consolidar fiscalmente, suelen partir de la suma de
los impuestos diferidos de sus subsidiarias para reflejar este cálculo como su impuesto diferido. Sin embargo, esta práctica
puede llevar a olvidar la eliminación de las partidas intercompañía y tener un efecto en el cálculo de impuestos diferidos.
Esto resultará en una diferencia a nivel consolidado, por lo que una acción a emprender es establecer controles para
identificar cuáles eliminaciones deben realizarse y cuál es su impacto en los impuestos diferidos.

Acción 14:
Evaluar las combinaciones de negocios
Respecto a este rubro podría pensarse que es posible recurrir a las exenciones, pero esta solución no es sencilla de aplicar
durante el periodo de transición. La compañía debe tener en mente qué sucederá en el 2011, año de transición a IFRS y durante
el cual tendrán que convivir las NIF con las IFRS.

Las combinaciones de negocios requieren: la asignación de valores razonables a los activos y pasivos que se adquieran,
evaluar los impactos de las contingencias, definir políticas contables respecto del registro del interés minoritario,
determinar el crédito mercantil, entre otros temas. Considere que hay diferencias entre IFRS y NIF, por lo que las
compañías que estén en proceso de cerrar alguna adquisición durante el 2011 deberán tomar sus previsiones para que
la valuación y la contabilización de la combinación de negocios se prepare y se presente de manera paralela, es decir que
haya una valuación para efectos de IFRS y una de acuerdo a NIF.

A fin de evitar sorpresas, una acción a emprender es prepararse para evaluar bajo ambas normas todas las combinaciones
de negocio en puerta.

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Políticas y dirección

Acción 15:
Preparar la discusión y el análisis de los estados financieros por parte de la administración
Esta discusión y análisis debe considerar dos momentos significativos: antes de la conversión y al momento de la
conversión. Antes de la conversión, cuando se realice el reporte trimestral por parte de la alta administración, ésta debe
realizar y comunicar un claro análisis del progreso en las áreas clave.

Al momento de la conversión, la tarea de la alta administración será explicar cómo el cambio a IFRS ha afectado el
desempeño, la situación financiera y las expectativas de la entidad, así como la forma en que esto afecta, por ejemplo,
sus métricas financieras.

Dado lo anterior, una acción a emprender es asegurarse de que su administración esté preparada, en todo momento, para
realizar el análisis y la discusión de los estados financieros, en torno a IFRS.

Acción 16:
Establecer los controles internos necesarios
La conversión a IFRS necesitará capturarse dentro de los controles internos establecidos por la compañía, por ejemplo,
para propósitos de cumplir con la ley Sarbanes-Oxley. Le recomendamos poner mucha atención a este punto, pues deberá
ser analizado con los auditores internos y externos mucho antes del 2011. La razón es tan simple como que usted puede
establecer controles de manera anticipada, pero no después de que tenga lugar el hecho. Por lo tanto, una acción a
emprender en su paso a IFRS es establecer los controles internos necesarios antes del año 2011.

Acción 17:
Revisar y modificar todos los contratos que contemplen datos financieros
Algunos acuerdos de compra-venta, arrendamientos y convenios de deuda, pueden contemplar datos financieros que se
modificarán conforme a IFRS, por lo que ahora es el momento adecuado para determinar si las referencias a NIF aún son
procedentes. De igual manera, es tiempo de revisar el impacto en otros asuntos como compensación e impuestos sobre
la renta, pues, en caso de requerirse modificaciones, será necesario renegociarlas con terceros, proceso que requiere de
cierto tiempo de ejecución.

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Acción 18:
Capacitar al personal encargado de la generación de estados financieros
Considere que aunque sus sistemas y procesos estén bien preparados para la implementación de IFRS, el elemento
humano puede no estarlo, y fallar en la conversión. Si sus colaboradores no están lo suficientemente capacitados o si ellos
mismos dudan de su capacidad para operar conforme a IFRS, usted debe contar con un plan de capacitación estratégica
que los habilite para cumplir con sus responsabilidades.

Acción 19:
Comprometer a todos los involucrados en el proceso
En la conversión a IFRS pueden presentarse, en esencia, dos resultados potenciales: el primero y más deseable es la
obtención del apoyo por parte de todos los niveles de la organización, y la conclusión del trabajo en tiempo y forma. El
segundo es el incumplimiento de los requisitos de la conversión, las fechas límite y sus consecuencias.

Con seguridad, aunque desde un principio su organización se encamine en la dirección correcta, se enfrentará
ocasionalmente con algunos obstáculos, y el tema de IFRS aparecerá de vez en cuando en la agenda del comité de
auditoría. Sin embargo, sería peor que usted tenga que responder a inversionistas y autoridades desilusionados por la
demora en la emisión de los estados financieros.

Acción 20:
Elaborar un plan de contingencia
Las crisis financieras nos han enseñado que contar con un plan de contingencia no sólo es recomendable sino
crucial. Dada la situación, la última pero no menos importante acción que debería emprender es establecer uno. La
implementación de IFRS representa una gama de contingencias conocidas y potenciales, por ejemplo: modificaciones
constantes a las normas, incapacidad de obtener datos a fin de realizar los recálculos necesarios, nuevos contratos y
rotación de personal clave, las cuales deben ser consideradas en dicho plan.

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¿Cuál es su calificación?

El tiempo se agota para lograr que su conversión a IFRS llegue a buen puerto en 2012.
Si su organización ya ha realizado la mayoría de las acciones que abordamos aquí,
¡felicidades!, es obvio que se encamina en la dirección correcta. De lo contrario, lo
invitamos a acercarse a los especialistas en IFRS de Deloitte, para profundizar en estas
actividades clave.

Actualmente, las empresas tienen claro las implicaciones y los retos que IFRS traerá a sus
organizaciones, como la falta de personal calificado y de guías técnico-contables.

En Deloitte sabemos que las IFRS deben verse de manera integral, atendiendo todas las
áreas involucradas en la adopción de las normas. Los líderes de una empresa que adopta
IFRS deben involucrarse en su proceso de adopción y familiarizarse con los impactos que
ésta tiene en su organización. Entender el impacto de la adopción de IFRS en los distintos
aspectos de la entidad es importante para poder preparar una adopción exitosa.

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