Se presentan seguidamente los balances de comprobación de las sociedades

Guatelinda, S.A. (Matriz), y Chiquimula, S.A. (Subsidiaria), al 30 de junio de

2002

MATRIZ SUBSIDIARIA
Cía. Guatelinda Cía. . Chiquimula
Cuentas Deudoras
Quetzales US$
Caja 39,200.00 147,300.00
Cuentas por Cobrar 45,800.00 25,000.00
Documentos por Cobrar 63,200.00 12,000.00
Anticipo Chiquimula, S.A. 70,800.00
Inventarios 31,200.00 39,960.00
Inversión en acciones Chiquimula 600,000.00
Inversión en bonos Chiquimula, S.A.
(valor nominal Q. 150,000.00) 180,000.00
Terrenos 83,000.00 75,000.00
Dividendos pagados 5,800.00 5,400.00
Compras 264,000.00 65,000.00
Gastos 126,000.00 45,500.00
Total de Cuentas Deudoras 1,509,000.00 415,160.00

Cía. Guatelinda Cía . Chiquimula

Cuentas Acreedoras
Quetzales US$
Cuentas por pagar 32,220.00 9,900.00
Anticipo Guatelinda, S.A. 12,000.00
Capital en Acciones Ordinarias 825,072.00 64,800.00
Ganancias no Distribuidas 112,092.00 54,000.00
Ventas 450,000.00 178,400.00
Dividendos Cobrados Chiquimula 27,216.00
Bonos emitidos por pagar 60,000.00
Prima sobre bonos por pagar 18,060.00
Documentos por cobrar descontados 50,400.00
Documentos por pagar 12,000.00 18,000.00
Total Cuentas Acreedoras 1,509,000.00 415,160.00

A continuación se muestran los diferentes tipos de cambio vigentes en las

fechas que se indican:

Quetzales por
Fechas Eventos
Dólar
1/1/1996 5.00
7/1/1997 Se compraron terrenos por US$ 60,000.00 5.50
12/31/2000 8.00
12/31/2001 7.80
Se compraron más terrenos y pagaron
12/31/2002 7.68
dividendos
Tipo de cambio promedio en el 2002 7.70
Información complementaria:

1 El 1 de enero de 1996, la Cía. Guatelinda, S.A., adquirió cierto porcentaje

porcentaje de acciones de la Cía. Chiquimula, S.A., ubicada en los Estados
Unidos de Norte América, cuando el Capital era de US$ 64,800.00 y las
ganancias no distribuidas ascendían a US$ 60,000.00.

2 Los inventarios de mercancías al 30 de junio de 2002 eran los siguientes:

Cía. Matriz Q. 63,300.00
Cia. Subsidiaria US$ 30,500.00

3 Durante el período contable, la Cía. Matriz hizo ventas a la Cía. Subsidiaria

por US$10,000.00; así mismo la Cía. Subsidiaria vendió a la Cía. Matriz
US$6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente
a sus respectivos porcentajes de ganancia bruta. El 20% de las mercade-
rías así vendidas, permanecen en los inventarios finales correspondientes.

4 De las ventas efectuadas entre compañías, estàn pendientes de cobro y

pago US$6,000.00

5 Los recargos en los inventarios al 1 de julio de 2001, fueron los siguientes:

Cía. Matriz Q. 2,400.00
Cía. Subsidiaria US$ 350.00

6 El saldo de la cuenta Documentos por Cobrar en los registros de la Cía.

Matriz, incluye un documento a cargo de la Cía. Subsidiaria por
US$ 8,000.00. Este documento fue descontado por la Cía. Matriz en un
banco local.

Sobre la base de la información anterior, se pide:

1 Convertir el Balance de Saldos de la Cía. Subsidiaria a la monedad de la

Cía. Matriz.

2 Elaborar la hoja de trabajo correspondiente y consolidar los estados

financieros correspondientes, aplicando el método respectivo.
104
CONVERSIÓN A LA MONEDA DE PRESENTACIÓN
Base Tecnica NIC 21 parrafo 38
Si la moneda de presentación difiere de la moneda funcional de la entidad, ésta deberá convertir sus resultados y situación financiera a la moneda
de presentación elegida.

CÍA. CHIQUIMULA, S.A.

CONVERSIÓN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

SALDOS US$ TIPO DE CAMBIO SALDOS en Q.

No. CUENTA
DEBE HABER TC TC DEBE HABER
1 Caja 147,300.00 C 7.68 1,131,264.00
2 Cuentas por cobrar 25,000.00 C 7.68 192,000.00
3 Documentos por cobrar 12,000.00 C 7.68 92,160.00
4 Inventarios 39,960.00 Ca 7.8 311,688.00
5 Terrenos 1 60,000.00 H 5.5 330,000.00
6 Terrenos 2 15,000.00 6/30/2002 7.68 115,200.00
7 Dividendos pagados 5,400.00 6/30/2002 7.68 41,472.00
8 Compras 65,000.00 M 7.7 500,500.00
9 Gastos 45,500.00 M 7.7 350,350.00
10 Cuentas por pagar 9,900.00 C 7.68 76,032.00
11 Anticipo Guatelinda, S.A. 12,000.00 C 7.68 92,160.00
12 Capital en Acciones Ordinarias 64,800.00 H 5 324,000.00
13 Ganancias no Distribuidas 54,000.00 Ca 7.8 421,200.00
14 Ventas 178,400.00 M 7.7 1,373,680.00
15 Bonos emitidos por pagar 60,000.00 C 7.68 460,800.00
16 Prima sobre bono por pagar 18,060.00 C 7.68 138,701.00
17 Documentos por pagar 18,000.00 C 7.68 138,240.00
18 Sumas 415,160.00 415,160.00 3,064,634.00 3,024,813.00
19 Ganancia en Conversión 39,821.00
20 Total 3,064,634.00 3,064,634.00
21 Inventario final 30500 C 7.68 234,240.00

Nota:
Activos y Pasivos Tipo de Cambio al Cierre NIC 21 Parrafo 39
Ingresos y Gastos Tipo de Cambio de Transacción NIC 21 Parrafo 40

Nota
En el caso de los ingresos y gastos en la norma en el parrafo 40, establece que para mayor practicidad se debera utilizar el tipo de cambio
promedio, debido a la complejidad y al movimiento de las transacciones.
l parrafo 40, establece que para mayor practicidad se debera utilizar el tipo de cambio
Base Tecnica Contabilización por el método del Costo.

Identificación de las participaciones no controladas según NIC 27 parrafo 18 inciso B

Porcentaje de participación de la Cía Matriz:

% de participación = Dividendos cobrados (del Balance de Saldos de la Casa Matriz

Dividendos pagados (del Balance de Saldos de la Subsidiaria)

% de participación = Q27,216.00 = 65.625%

Q41,472.00

El porcentaje de la minoría es del 34.375%.

ELIMINACIONES

Eliminacion de inversión de la controladora en cada una de las subsidiaria junto con la porcion de patrimonio se

Eliminación No. 1

Participación de la Cía. Guatelinda e Cía. Chiquimula:

100% 65.625%
Cía. 34.375%
Chiquimula Cía. Guatelinda Minoría
Capital en Acciones Q324,000.00 Q212,625.00 Q111,375.00
Ganancias No Distribuidas
fecha de adquisición Q300,000.00 Q196,875.00 Q103,125.00
Valor en Libros Q624,000.00 Q409,500.00 Q214,500.00
Inversión en Acciones Cía. Chiquimula Q600,000.00
Crédito Mercantil por consolidación Q(190,500.00)

Eliminacion de saldos, transacciones, ingresos, gastos dividendos, ganancias y perdidas derivados de tranasac

Eliminación No. 2

Determinación de los porcentajes de Ganancia Bruta en Ventas, para saber

los respectivos recargos:

Cía. Guatelinda (Casa Matriz)

Ventas Q450,000.00
Costo de ventas
Inventario inicial Q31,200.00
(+) Compras Q264,000.00
Merc. disponible para la vta. Q295,200.00
(-) Inventario final Q63,300.00 Q231,900.00
Ganancia en venta Q218,100.00
 % de Ganancia Bruta = Ganancia bruta en ventas X 100
Ventas

% de Ganancia Bruta = Q218,100.00 x 100

Q450,000.00

% de Ganancia Bruta = 48.47

Cía. Chiquimula (Subsidiaria)

Ventas Q1,373,680.00
Costo de ventas
Inventario inicial Q311,688.00
(+) Compras Q500,500.00
Merc. disponible para la vta. Q812,188.00
(-) Inventario final Q234,240.00 Q577,948.00
Ganancia en venta Q795,732.00

% de Ganancia Bruta = Ganancia bruta en ventas X 100

Ventas

% de Ganancia Bruta = Q795,732.00 x 100

Q1,373,680.00

% de Ganancia Bruta = 57.93

Venta de la Cía Matriz: US$ 10,000.00 * 7.70 = Q77,000.00

Q. 77,000.00 * 20% = Q. 15,400.00 = 10,372.47
……… …1.4847

10,372.47 * 48.47% = Q5,027.54

Venta de la Cía Subsidiaria: US$ 6,400.00 * 7.70 = Q49,280.00

Q. 49280.00 * 20% = Q. 9,856.00 = 6,240.74
……… 1.5793

6,240.74 * 57.93% = Q3,615.26

Q5,027.54
Q3,615.26
Q8,642.80 Recargos recíprocos
en inventario final

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 3

Cuentas por cobrar Q46,080.00

Cuentas por pagar Q46,080.00
NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 4

Ganancias no distribuidas (saldo inicial) Q2,730.00

Inventario inicial Estado de Resultados Q2,730.00

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 5

Ganancias no distribuidas (aumentos o disminuciones) Q2,400.00

Inventario inicial Estado de Resultados Q2,400.00

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 6

Documentos x cobrar descontados Q61,440.00

Ganancia en Conversión Q11,040.00
Documentos por pagar Q61,440.00

NIC 27 parrafo 21 Documentos por pagar Q61,440.00

Documentos por cobrar Q61,440.00
Ganancia en Conversión Q11,040.00

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 7

Dividendos cobrados Chiquimula Q27,216.00

Dividendos pagados (Cía. Subsidiaria) Q27,216.00

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 8

Anticipo Guatelinda, S.A. Q92,160.00

Anticipo Chiquimula, S.A. Q70,800.00
Ganancia en Conversión Q21,360.00

NIC 27 parrafo 21 Eliminación No. 9

Ventas Q126,280.00
Compras Q126,280.00

Eliminación No. 10

Bonos emitidos por pagar Q150,000.00

Prima sobre bonos Q30,000.00
Inversión en Bonos Chiquimula Q180,000.00

Identificación de las participaciones no controladas según NIC 27 parrafo 18 inciso B

CALCULO DE LA MINORÍA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

Ganancia del Ejercicio Q485,203.00

(+) Recargo en Inventario inicial Q2,400.00
(-) Recargo en Inventario final Q3,615.26
Sub total Q483,987.74
% de participación de la Minoría X 34.375%
Minoría en el Estado de Resultados Q166,370.79

CALCULO DE LA MINORÍA EN EL BALANCE GENERAL

Capital en Acciones Q324,000.00

(+) Ganancias No Distribuidas Q864,931.00
Valor en libros de las Acciones Q1,188,931.00
(-) Recargo en Inventario II de mercancías Q3,615.26
Sub total Q1,185,315.74
% de participación de la Minoría X 34%
Minoría en el Balance General Q407,452.29
dos de la Casa Matriz)
dos de la Subsidiaria)

nto con la porcion de patrimonio según NIC 27 parrafo 18 inciso A

as y perdidas derivados de tranasacciones intragrupo reconocidas como activos. según NIC 27 parrafo 21
 COMPAÑÍA GUATELINDA, S.A. (MATRIZ) Y COMPAÑÍA CHIQUIMULA, S.A. (SUBSIDIARIA)
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE JULIO 2001 AL 30 DE JUNIO DE 2002
(Cifras en Quetzales)

Cía A Cía B Eliminaciones Minoría Estados Consolidados

No. Cuentas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 Estado de Resultados
2 Ventas 450,000.00 1,373,680.00 126,280.00 9 1,697,400.00
3 Inventario Inicial 31,200.00 311,688.00 5,130.00 4 y 5 337,758.00
4 Compras 264,000.00 500,500.00 126,280.00 9 638,220.00
5 Inventario final 63,300.00 234,240.00 8,642.79 2 288,897.21
6 Gastos 126,000.00 350,350.00 476,350.00
7 Dividendos Cobrados de Chiquimula 27,216.00 27,216.00 7
8 Ganancia en Conversión 39,821.00 11,040.00 6 21,360.00 8 50,141.00
9 Minoría 166,370.79 166,370.79
10 Ganancia o perdida 119,316.00 485,203.00 173,178.79 a 152,770.00 a - 166,370.79 417,739.42
11 Sumas 540,516.00 540,516.00 1,647,741.00 1,647,741.00 2,036,438.21 2,036,438.21
12 Estado de Ganancias No Distribuidas
13 Saldo I (Cía Matriz) 112,092.00 2,730.00 4 109,362.00
14 Saldo I (Cía Subsidiaria) 300,000.00 196,875.00 1 - 103,125.00
15 Aumentos o disminuciones 121,200.00 2,400.00 5 40,837.50 77,962.50
16 Ganancia o perdida 119,316.00 485,203.00 173,178.79 a 152,770.00 a 166,370.79 417,739.42
17 Dividendos pagados Cía A 5,800.00 5,800.00
18 Dividendos pagados Cía B 41,472.00 27,216.00 7 14,256.00
19 Saldo final 225,608.00 864,931.00 375,183.79 b 179,986.00 b 14,256.00 310,333.29 599,263.92
20 Sumas 231,408.00 231,408.00 906,403.00 906,403.00 605,063.92 605,063.92
21 Balance General
22 Caja 39,200.00 1,131,264.00 1,170,464.00
23 Cuentas por cobrar 45,800.00 192,000.00 46,080.00 3 191,720.00
24 Documentos por cobrar 63,200.00 92,160.00 61,440.00 6 93,920.00
25 Anticipo Chiquimula, S.A. 70,800.00 70,800.00 8 -
26 Inventario Final 63,300.00 234,240.00 8,642.79 2 288,897.21
27 Inversión en Acciones Chiquimula 600,000.00 409,500.00 1 190,500.00
28 Inversión en Bonos Chiquimula, S.A. 180,000.00 180,000.00 10
29 Terrenos 83,000.00 445,200.00 528,200.00
30 Cuentas por pagar 32,220.00 76,032.00 46,080.00 3 62,172.00
31 Anticipo Guatelinda, S.A. 92,160.00 92,160.00 8 -
32 Documentos por pagar 12,000.00 138,240.00 61,440.00 6 61,440.00 6 150,240.00
33 Documentos por cobrar descontados 50,400.00 61,440.00 6 11,040.00 6 -
34 Bonos emitidos por pagar 460,800.00 150,000.00 10 310,800.00
35 Prima sobre bonos por pagar 138,701.00 30,000.00 108,701.00
36 Capital en Acciones Ord. (Cía Matriz) 825,072.00 825,072.00
37 Capital en Acciones Ord. (Cía Subs) 324,000.00 212,625.00 1 111,375.00 -
38 Ganancias No Distribuidas 225,608.00 864,931.00 375,183.79 b 179,986.00 b 14,256.00 310,333.29 599,263.92
39 Minoría 14,256.00 421,708.29 407,452.29
40 Sumas 1,145,300.00 1,145,300.00 2,094,864.00 2,094,864.00 1,028,928.79 1,028,928.79 2,463,701.21 2,463,701.21
 COMPAÑÍAS GUATELINDA Y CHIQUIMULA
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
DEL 01 DE ENERO 20 AL 31 DICIEMBRE 20
(CIFRAS EN QUETZALES)

Ventas 1,697,400.00
(-) Costo de Ventas
Mercancías Inventario I 337,758.00
(+) Compras 638,220.00
Mercancías disponibles para la venta 975,978.00
(-) Mercancías Inventario II 288,897.21 687,080.79
Ganancia en ventas 1,010,319.21
(-) Gastos de Operación
Gastos 476,350.00
Resultado del periodo 533,969.21

Resultados no integrales
(+) Diferencias en conversion de moneda extranjera 50,141.00

(-) Participacion no controladora 166,370.79

Ganancia Consolidada 417,739.42

COMPAÑÍAS GUATELINDA Y CHIQUIMULA

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
DEL 01 DE JULIO 2001 AL 30 DE JUNIO 2002
(CIFRAS EN QUETZALES)

ACTIVO
Circulante
Caja 1,170,464.00
Cuentas por cobrar 191,720.00
Documentos por cobrar 93,920.00
Inventario Final 288,897.21 1,745,001.21
Propiedad, Planta y Equipo
Terrenos 528,200.00
Otros Activos
Crédito Mercantil por Consolidación 190,500.00
 Suma del Activo 2,463,701.21

PASIVO
Circulante
Cuentas por pagar 62,172.00
Documentos por pagar 150,240.00 212,412.00
A largo plazo
Bonos emitidos por pagar 310,800.00
Prima sobre bonos por pagar 108,701.00 419,501.00
Suma del pasivo 631,913.00

Participacion de las no Controladoras 407,452.29

CAPITAL
Capital Compañía Matriz 825,072.00
Ganancias No Distribuidas 599,263.92 1,424,335.92
Suma del Pasivo y Capital 2,463,701.21

COMPAÑÍAS GUATELINDA Y CHIQUIMULA

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADO
AL 30 DE JUNIO DE 2002
(CIFRAS EN QUETZALES)

Saldo Inicial 109,362.00

(+) Aumentos 77,962.50
(+) Ganancia Consolidada 417,739.42
(-) Dividendos pagados 5,800.00
Saldo final de Utilidades Retenidas 599,263.92