Instituto Guatemalteco de Contadores

Públicos y Auditores
Sub Sede Quetzaltenango
Presenta la Conferencia

“Técnicas y Procedimientos de
Auditoría, como Documentarlos en
los Papeles de Trabajo”

Expositor: Lic. Mario Danilo Espinoza Aquino

Quetzaltenango, 3 de septiembre de 2010

Técnicas y Procedimientos
de Auditoría
Procedimientos de Auditoría:

Los procedimientos de auditoría son el conjunto

de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los Estados Financieros sujetos a
examen mediante los cuales el Contador Público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
 Técnicas de Auditoría

Son los métodos prácticos de investigación

y prueba que el CPA utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria de
los hechos ocurridos, para poder emitir su
opinión profesional en relación con el
objeto de la revisión
 Las Técnicas de Auditoría
pueden ser entre otras las
siguientes
• Estudio General
• Análisis
• Inspección
• Confirmación
• Investigación
• Declaración
• Certificación
• Observación
• Cálculo
 Estudio General

Se refiere a la apreciación sobre la

fisonomía o características generales de la
empresa, de sus Estados Financieros y de
las partes importantes, significativas o
extraordinarias de la misma.
 Análisis

Clasificación y agrupación de los distintos

elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
 El análisis generalmente se aplica a
cuentas o rubros de los Estados
Financieros para conocer como se
encuentran integrados estos y pueden ser
de dos clases:

• Análisis de Saldos
• Análisis de Movimientos
 Inspección

Examen físico de bienes, materiales o de

documentos con el objeto de cerciorarse
de la autenticidad de un activo o de una
operación registrada en la contabilidad o
presentada en los Estados Financieros.
 Confirmación

Obtención de una comunicación escrita de

una persona independiente de la empresa
examinada, y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y por tanto,
de informar de una manera válida sobre
ella.
 La Confirmación puede ser:

1) Positiva

2) Negativa

3) Indirecta, ciega o en blanco

 Investigación
Obtención de información, datos y
comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.

Declaración
Manifiesto por escrito con la firma de los
interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los
funcionarios o empleados de la empresa
 Certificación
Obtención de un documento en el que se
asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo
general, con la firma de una autoridad.

Observación
Presencia física para ver cómo se realizan
ciertas operaciones o hechos.
Cálculo
Verificación matemática de alguna partida.
 Objetivos de la Aplicación de
los Procedimientos y Técnicas
de Auditoría
• Según la Normativa Internacional de Auditoría
en lo referente a su ejecición, esta indica
claramente las siguientes condiciones que deben
de tomarse en cuenta para efectuar un trabajo
de calidad.
• Planeación y Supervisión de la Auditoría
• Conocer y Evaluar el Control Interno
• Obtener Evidencia Suficiente y Competente
Para cumplir con esta normativa, el auditor
debe dejar en sus papeles de trabajo, la
evidencia de los procedimientos y técnicas
de auditoría utilizadas.

Clases de Evidencia de Auditoría

1) Suficiente
2) Competente
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
CLAVES EN EL PROCESO DE LA
AUDITORIA
1. Pruebas a los Controles
( De Cumplimiento)
Son pruebas que se efectúan para
determinar, si los controles internos
establecidos para mitigar el riesgo de
errores y fraudes, están operando con
efectividad, dentro de los ciclos de
transacciones. Entre otras, estas pruebas
pueden ser:
• A) Controles de Autorización
• B) Controles de procedimiento de transacciones
• C) Controles de verificación
• D) Controles de salvaguarda física

2. Pruebas Sustantivas
Son pruebas para determinan saldos de
auditoría por ejemplo:

a) Procedimientos analíticos
b) Pruebas de detalle
3. Pruebas de doble Propósito

Son las que verifican la razonabilidad de

los saldos y durante su ejecución también
se verifica que las técnicas y
procedimientos de control estén operando
con efectividad.
 El enfoque moderno de la auditoría, se
basa en la aplicación de pruebas de
doble propósito, ya que se logra la
eficiencia de los controles gerenciales,
contables y a la vez se obtiene la
razonabilidad sobre los saldos de las
cuentas de los Estados Financieros.
Ejemplo de estas pruebas entre otras
son:
1. Prueba de conciliaciones bancarias
2. La observación física del inventario
 Elementos que Determinan
La Extensión o Alcance de los
Procedimientos
• El grado de eficiencia del control interno
• Número de partidas que forman el
universo.
• Número de errores o desviaciones
encontradas en el examen preliminar
 Oportunidad de los
Procedimientos de Auditoría
• Se llama oportunidad de los
procedimientos de auditoría, a la época o
tiempo más conveniente para aplicarlos.-
• Cuando sus resultados serán más
beneficiosos para el trabajo que se está
realizando.
• Es criterio del Auditor el determinar la
oportunidad de aplicarlos.
 Papeles de Trabajo
• Definición
• Objetivos, Contenido y Forma
• Clasificación
• Indicadores de Referencias
• Marcas de Auditoría
• Naturaleza Confidencial
• Propiedad y Custodia
• Archivos y Aplicación Práctica
 Definición
• Los Papeles de Trabajo son los registros
que conserva el auditor como constancia
de los procedimientos seguidos, las
pruebas realizadas, la información
obtenida y las conclusiones pertinentes
alcanzadas durante el desarrollo de un
examen de Estados Financieros de
acuerdo con normas de auditoría
aplicables.
 Objetivos

• Proporcionar evidencia del trabajo

realizado.
• Servir de soporte para la opinión
• Servir de guía y fuente de información
para auditorias posteriores.
Además los papeles de trabajo
sirven para:

1. Proporcionar evidencia que el examen

fue planificado.
Los documentos que contienen el plan
general y los programas de auditoria,
prueban que se está cumpliendo con las
normas de auditoría.
2. Proporcionar evidencia que se estudió y
evaluó el control interno.

3. Proporcionar evidencia del trabajo

desarrollado.
4. Proporcionar evidencia de la supervisión del
trabajo de auditoría.

Los papeles de trabajo deberán contener

iniciales y anotaciones que comprueben la
supervisión efectuada.
 CONTENIDO
Los papeles de trabajo deberán contener:
1. Planeación de la auditoría

2. Estudio y Evaluación del Control Interno

3. Evidencia de la aplicación de técnicas y

procedimientos de auditoría que aplicó,
su naturaleza, alcance y su oportunidad.
4. Resumen de los registros contables. Balance de
Saldos, Estados Financieros, detalles de cuentas,
análisis, etc.
5. Confirmación obtenidas de fuentes externas e
internas.
De clientes, de proveedores, de bancos del
cliente, de funcionarios y empleados, etc.
6. Soporte de pruebas obtenidas y realizadas.
copias de documentos y contratos, extractos de
convenios, resúmenes o copias de actas,
cálculos realizados, memorandums sobre
observaciones, etc.
7. Documentación de conclusiones
Conclusión lograda respecto al saldo de
una cuenta o transacciones realizadas.
comentarios sobre excepciones
observadas y las conclusiones sobre tales
excepciones.
 POR TODO ELLO
Los papeles de trabajo deben ser estricta
y adecuadamente terminados en todos sus
aspectos con:
Clara indicación del trabajo realizado
Clara indicación del alcance del trabajo
Clara indicación de las fuentes de
información
Clara indicación de las razones en las
cuales descansan las conclusiones a que
arribó el auditor.
 Información Básica que deben
contener los papeles de trabajo
• Naturaleza general de los procedimientos de
contabilidad del cliente y su sistema de control
interno en uso.
• Sumario de las cuentas y sus cambios más
importantes durante el período de examen.
• Procedimientos de auditoría empleados durante
el examen; la razón de las decisiones de
cambios importantes en el alcance y las
conclusiones derivadas del examen para cada
sección.
 Forma de los Papeles de
Trabajo
Los Papeles de Trabajo deben contener los
requisitos mínimos siguientes:
• Nombre del Cliente
• Titulo de la Cédula
• Fecha de la Auditoría
• Indice de Referencia
• Fecha del Examen
• Título de las Columnas
• Rubros Examinados
• Marcas de Auditoría a color rojo y sus
explicaciones
• Comentarios-observaciones
• Conclusiones
• Inicial del auditor que preparó o selló de
“Preparada por el Cliente”
• Fecha en que se completó la cédula
• Evidencia de la Supervisión
• Fuente de Información
 Sistema de Referencia
• Los Papeles de Trabajo deben llevar
índices para que cualquier información se
encuentre fácilmente, cada cédula debe
contener una referencia en rojo en la
esquina superior derecha.

• Existen distintas formas de referenciar los

papeles de trabajo lo cual dependerá de
las políticas de cada firma de auditores.
A continuación se presenta lo
que podría ser la organización
de los papeles de trabajo:
 Organización de los Papeles de
Trabajo Activo

•.
 Uso de Marcas
• Son símbolos que se utilizan para indicar el
tipo de procedimientos que han sido
empleados. Se acostumbra colocar estas
marcas cerca del número o de la información
de que se trata.

• Existen dos alternativas para catalogar estas

marcas, con su correspondiente significado.
1. Al pie de la cédula o
2. En una cédula de marcas por separado.
 Algunas de las marcas
utilizadas con mas frecuencia
son las siguientes:
Sumando
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado al Libro Mayor
Cotejado al registro auxiliar
Cotejado al estado de cuenta bancaria
Factura de proveedor examinada
Examinado físicamente
Precio unitario comprobado
Confirmado personalmente
Cheque de pago examinado
Autorización examinada
Partida de diario examinada
Naturaleza Confidencial de los
Papeles de Trabajo
• Son de exclusiva propiedad del Auditor
• Por mandato judicial puede exigirse su
presentación en un juicio.
• Deben guardarse con seguridad
• Debe mantenerse el secreto profesional
• El cliente no debe tener acceso a ellos.
• Puede ser revisados por el auditor siguiente a
manera de referencia.
(casos de cambio de auditor)
 Propiedad y Custodia de los
Papeles de Trabajo
Por la importancia que los papeles de
trabajo tienen como base para la opinión del
auditor y por la importancia que pueden
llegar a tener posteriormente para su
propia responsabilidad profesional, es
absolutamente indispensable dejar claro
que la propiedad de los
papeles de trabajo es del propio auditor que ha
realizado el examen. ( auditor independiente )
 ARCHIVO
• Es el dispositivo con que cuenta el auditor
para guardar toda la documentación en
forma ordenada y libre de acceso a
persona ajena, que le facilite el manejo de
la información que contiene.

• Clasificación de los archivos que maneja el

auditor.
 Archivo Permanente
• Su objetivo es proporcionar la historia Financiera
y Administrativa de la entidad, ofrecer una
fuente de referencia de partidas en uso o
vigencia para más de un ejercicio y reducir el
trabajo anual de preparación de nuevos Papeles
de Trabajo para partidas que no cambian.

• El archivo permanente se divide para una

consulta más eficiente así:
Archivo Permanente Vigente

Este archivo debe contener información

de interés actual. La que ha perdido su
vigencia deberá trasladarse al archivo
permanente inactivo.
 Archivo Permanente Inactivo

En este archivo se guarda la información que ha

perdido su vigencia por lo tanto no será útil para
la auditoria actual.
Generalmente un archivo permanente contiene
la siguiente información:
• Actas de Consejo de Administración
• Actas de Asamblea de Accionistas
• Políticas y Procedimientos de Operación
• Integraciones y movimientos de activos fijos
• Impuestos a que está sujeta la empresa
• Contratos de orden Comercial
• Gráficas de Organización
• Catálogo de Cuentas
• Contratos de Préstamos Bancarios
• Descripción y Naturaleza de la Empresa
Archivo de Administración
Constituido por cédulas preparadas por el cliente
pero no van a ser utilizadas como papeles de
trabajo por el auditor, las cuales son más bien
de carácter informativo, Ejemplo:
Listado de cuentas por cobrar y pagar, relación
de activos fijos, etc. También podrá archivarse el
resumen de tiempo utilizado en el examen, así
como la correspondencia que pueda tener
relación con la revisión de años siguientes y
toda aquella que se haya tenido con el cliente
para asegurarse del cumplimiento adecuado del
encargo aceptado.
 Archivo Corriente

Este archivo contiene todos los papeles de

trabajo utilizados e incluye la planeación,
el conocimiento y la evaluación del control
interno, los papeles de trabajo detallados
con sus programas, y su orden podrá
determinarse dependiendo de los índices
que se utilicen.
 Las Cédulas Deben:
• Prepararse con lápiz
• Referenciarse, marcarse y cruzarse con
lápiz de color rojo.
• En cortes de caja y asuntos específicos
especiales debe trabajarse con tinta
• Al referirse a cifras de activo con saldo
contrario a su naturaleza encerrarse entre
paréntesis ( ).
 Técnicas de Preparación
• Deben estar ordenados
• Las preguntas deben estar respondidas
• Los hechos deben estar indicados y evaluados y
haber una conclusión sobre ellos.
• No deben contener comentarios incriminatorios
sobre el personal del cliente
• Deben tener exactitud matemática
• Todas las cédulas deben sumar correctamente
vertical y horizontalmente, las cintas de máquina
así como las sumas obtenidas del cliente deben
estar verificadas.
• Debe emplearse correcta escritura y
gramática
• Las notas deben ser claras y concisas
• Los papeles de trabajo deben estar
totalmente terminados, todos que hablen
por si mismos sin que se necesite la
presencia de quien los preparó para que
los explique.
Clasificación de los Papeles de
Trabajos
• Papeles de Planeación
• Plan de Auditoría
• Conocimiento y Evaluación del Control Interno
• Cédulas Centralizadoras
• Cédulas Sumarias
• Cédulas Analíticas
• Cédulas de Deficiencias de Control Interno
• Cédulas de Ajustes y/o Reclasificaciones
 Modelo de Indice de
Papeles de Trabajo :
Legajo General

– LG-1 Copia del Informe del año anterior.

– LG-2 Control de tiempo.
– LG-3 Puntos pendientes de revisión.
– LG-4 Programa General de Trabajo.
– LG-5 Puntos para memorando de recomendaciones.
– LG-6 Cuestionario de control Interno.
– LG-7 Representación general (carta salvaguarda).
– LG-8 Libro de Actas.
– LG-9 Estados Financieros.
– LG-10 Balance de Saldos.
– LG-11 Carta de Abogados.
– LG-12 Datos para informe y notas aclaratorias a los EF.
 Cédulas de Trabajo

– B/G-1 Activo
– B/G-2 Pasivo y Capital.
– P/G Estado de Resultados.
– F/E Flujos de Efectivo.
– Aj Ajustes.
– Rc Reclasificaciones.
 Activo

A Caja y Bancos.
B Cuentas por cobrar.
C Inventarios.
D Otros Activos Circulantes.
E Inversiones.
F Propiedad, Planta y Equipo.
H Cargos Diferidos.
 Pasivo y Capital

AA Documentos por Pagar.

BB Cuentas por Pagar.
CC Proveedores.
DD Préstamos Bancarios.
EE Otros Pasivos.
FF Créditos Diferidos.
JJ Capital.
 Resultados

W-1 Ingresos
W-2 Costo de ventas.
W-3 Gastos de Venta.
W-4 Gastos de administración.
W-5 Otros Gastos y Productos Financieros
AREA PRACTICA
 Area Práctica
Ejercicio 1
• La empresa “Casa Equipada, S.A.”, le proporcionó para
examinar el rubro de inventarios al 31 de diciembre de
2009 la información siguiente:

1. INTEGRACIÓN POR RUBROS

a) Inventarios
EXISTENCIAS COSTO
ARTICULOS S/CONTABILIDAD UNITARIO TOTAL
Lavadoras 60 Q 6,000.00 Q 360,000.00
Estufas 200 Q 1,125.00 Q 225,000.00
Hornos Microondas 127 Q 1,500.00 Q 190,500.00
Máquinas de Coser 75 Q 1,000.00 Q 75,000.00
Percoladoras 100 Q 496.50 Q 49,650.00
Tostadores 201 Q 225.00 Q 45,225.00
Licuadoras 75 Q 275.00 Q 20,625.00
TOTAL Q 966,000.00
b) Mercaderías en Tránsito:
Póliza de importación No. 850-A del 5 de mayo de 2009 Q23,140.00
Póliza de importación No. 1900-A del 20 de noviembre de 2009 Q10,860.00
TOTAL Q34,000.00

2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS
a) Se llevó a cabo la evaluación del control
interno para determinar el alcance del trabajo.
b) Se preparó el programa de auditoría a la
medida.
c) Se participó en la observación física de los
inventarios al 31 de diciembre de 2009,
habiéndose observado lo siguiente:
– Se verificaron las percoladoras y físicamente
habían 100, de los cuales tres están
completamente inservibles.
– De los hornos micro-ondas solo se encontraron
125, la explicación recibida es que fueron
entregados al crédito dos a un cliente menor,
pero no se facturaron. El precio de venta de los
micro-ondas es de Q.2,000.00 c/u.
– De las lavadoras se determinó que hay cuatro
más en existencia, que el cliente no considera
en el inventario por ser de modelo antiguo y
cada una tiene un valor de Q.3,000.00.
– De los demás productos no se encontró
diferencia o comentario alguno
d) Se examinó la valuación de los inventarios,
no teniendo observación; ya que todo está
valuado al costo de la última compra, excepto
los artículos siguientes:

ARTICULOS V/UNITARIO DE C/UNITARIO

MERCADO ULTIMA COMPRA
Estufas Q 1,125.00 Q 1,075.00
Máquinas de Coser Q 1,000.00 Q 975.00
e) Se determinó que la valuación de inventarios del
período examinado es consistente con la
valuación del año anterior.
f) Se examinó el ingreso de las mercaderías en
tránsito en fechas posteriores, determinándose
que la póliza de importación No. 1900-A ingresó
completa el 3 de marzo de 2010.
g) Inicialmente la póliza de importación No. 850-A
del 5 de mayo de 2009, fue provisionada como
una cuenta por pagar. La mercadería ingresó el
18 de diciembre de 2009 y fue cancelada al
contado y contabilizada como una compra del
período, sin embargo la provisión inicial aún
permanece registrada contablemente. Cabe
mencionar que la mercadería ingresada con
dicha póliza se vendió el 20/12/2009,
registrándose contablemente la venta en forma
oportuna.
g) Se efectuó el correspondiente corte de
formas así:
– Ultimas facturas emitidas:

De Contado: No.25396

De Crédito: No. 50523
– Ultimo recibo de caja emitido: No. 525
– Ultima nota de envió emitida No. 3525
h) El inventario de mercadería de
electrodomésticos se encuentra
garantizando el préstamo bancario No.
P-30100, otorgado por Bancosur, S.A.
 3. CON LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE LE
PIDE ELABORAR LOS PAPELES DE
TRABAJO SIGUIENTES:

a) Cuestionario de Control Interno

b) Programa de Auditoría
c) Cédula Sumaria
d) Cédulas Analíticas
e) Cédula de ajustes y reclasificaciones
 EJERCICIO 2
La empresa Los Gavilanes Apasionados S.A.., cuyo accionista principal es el señor Pedro el
Pasionero, para llevar a cabo el examen de sus inventarios por el ejercicio contable que finalizó el
31 de diciembre de 2009 le proporcionó la siguiente información:
1. Las cuentas que integran el rubro principal se presentan así.
Inventario Merc. para la venta Q. 300,000.00
Mercadería en tránsito Q. 30,000.00
Total Q. 330,000.00
2. Los inventarios físicos y los reportados por contabilidad son los mismos en cantidades así.
DESCRIPCION COSTO PROM. TOTAL
5 Computadoras PCC
2001 de Radio Sheik,
Disco duro de 50 megas Q. 40,000.00 Q. 200,000.00
5 terminales APII-Radio
Sheik compatibles IBM Q. 10,000.00 Q. 50,000.00
5 impresoras APII Radio
Sheik a colores Q. 10,000.00 Q. 50,000.00
3. De acuerdo a la información obtenida y a la revisión de compras, se
determinó que estas existencias corresponden al último pedido realizado en
noviembre de 2009 y se facturaron el 15 de enero de 2,010 al cliente La
Pasión Perdida S.A.. El total en dólares de la compra es de U$32,051.28
según factura No. 220022 de Radio Sheik de Houston, Texas U.S.A. del 5-
07-2008. Los gastos en derechos y fletes suman Q. 50,000.00; esta compra
está pendiente de pago al 31 de diciembre de 2009.
4. La mercadería a que se hace referencia en el numeral 2, de acuerdo a la
factura No. 220022 ya indicada, está integrada así:
COSTO US$ TOTAL Q.
5 Computadoras
PCC 2001 19,230.77 150,000.00
5 Terminales APII 6,410.26 50,000.00
5 impresoras APII 6,410.25 50,000.00
5. Sobre la mercadería en tránsito corresponde el anticipo enviado a APPLE
MACHINE por U$ 3,846.15, para la compra de tres impresoras APII Radio
Sheik, según proforma recibida el 12-12-2009; se tiene información vía e-
mail que la mercadería ingresará a Guatemala el 23 de marzo de 2010.
6. Todas las pólizas de importación y demás documentos le fueron
presentadas al auditor y éste observó el 100% de los inventarios el día 31
de diciembre de 2009 y a su juicio no estima ninguna obsolescencia en los
mismos.
7. Al efectuar la reconfirmación a Proveedores, se recibió información de
Radio Sheik de Houston, Texas USA. en la que se pudo determinar, que
existe obligación pendiente de cancelar relacionada con la factura
No.17001 de fecha 15 de septiembre de 2009 cuyo valor total es de US$
89,050.00 y lo cancelado por Los Gavilanes Apasionados S.A. fue de
US$ 86,050.00 por lo que se tiene un saldo de US$ 3,000.00; las
mercaderías ingresadas en esa oportunidad ya fueron vendidas por la
empresa.
8. La importación de diciembre de 2009 fue registrada en el sistema bancario
controlado y se estableció que para realizar los pagos al proveedor al
haberse recurrido al mercado bancario se cotizó a Q.7.82 por U$1.00.
9. Con la información anterior, se le solicita, que elabore los papeles de
trabajo que considere necesarios aplicando las técnicas y procedimientos de
auditoría que correspondan.
 Ejercicio 3
La Compañía El Mal Gusto, S.A., fue auditada
por usted y al concluir su auditoría de los
Estados Financieros al 31 de marzo de 2009,
usted establece asuntos relacionados con actos
ilegales cometidos por ésta, así como también,
se estableció que del exterior le fue retirada la
representación y distribución de un producto de
marca y que es el único que mantiene a la
compañía.
1. Se documentó el incumplimiento de impuestos
de importación de su único producto para la
distribución.
2. Se cuantificó su efecto en relación a impuestos, multas y
otras sanciones y se estableció que fue de Q.2.5 millones,
que es significativo para sus Estados Financieros al 31 de
marzo de 2009.
3. La compañía no ha creado en los Estados Financieros
ninguna reserva sobre tal situación.
4. Que ajustes propondría a la gerencia de la compañía, en
atención a la situación presentada. Que dictamen emitiría si
aceptan los ajustes y cual sería si no los aceptan.
5. Como un evento sub-secuente de su auditoría, usted, se
percató que fue cancelado el contrato de representación y
distribución del único producto que distribuye la empresa.
Sobre este caso la gerencia nunca esperó la cancelación,
pero al indagar usted estableció en la correspondencia que
si tenían amenazas debido a lo planteado en el numeral
uno.
6. La gerencia no tiene ningún plan para que
el auditor evalúe la capacidad de la
empresa de continuar como negocio en
marcha.

PARA LOS CASOS DE DICTAMENES
MENCIONE EL TIPO DE DICTAMEN Y
NO ES NECESARIPO QUE COPIE
TODO EL CONTENIDO DEL
DICTAMEN. CUANDO CALIFIQUE SU
OPINIÓN MENCIONE LO QUE
CAMBIARIA DEL DICTAMEN
STANDARD Y CUAL SERIA SU
MODIFICACIÓN.
Modelos de Cédulas en
Hojas Electrónicas
 PRACTICA PAPELES DE TRABAJO
Procedimientos y Técnicas de Auditoría – Papeles de Trabajo

Usted ha sido nombrado por el despacho de auditoría en el cual trabaja, para que prepare el
vaciado de cifras, de los estados financieros de la empresa “El Nidito de los Pookies, S.A.”, al
31 de diciembre de 2009. Para lo cual le dan la siguiente información:

"El Nidito de los Pookies, S.A."

Balance de Saldos
al 31 de diciembre de 2009
(Cifras expresadas en Quetzales)

Vehículos 28,300.00
Caja General 1,340.28
Cuentas por Cobrar-Clientes 288,450.00
Banco Agromercantil – Prestamos 150,000.00
Inventario Final 628,520.00
Proveedores 106,515.00
Mobiliario y Equipo 30,200.00
Cheques Rechazados 3,156.18
Capital Autorizado 450,000.00
Anticipo a empleados y funcionarios 3,430.00
Ventas 1,320,000.00
Edificio 205,000.00
Gastos de Organización 23,300.00
Caja Chica 500.00
Cuentas por Pagar 20,153.00
Impuestos por Pagar 3,850.00
Depreciación Acumulada Mob. Y Eq. 17,215.00
Banco Industrial –Prestamos 130,000.00
Gastos Acumulados por Pagar 8,377.00
Costo de Ventas 924,000.00
Amortización Acumulada Gts. De Organización 18,640.00
Banco Industrial - Depósitos Monetarios 23,233.56
Gastos de Ventas 183,320.00
Depreciación Acumulada Vehículos 22,590.00
Ganancias Acumuladas 192,550.00
Mercadería en Tránsito 18,500.00
Reserva Legal 9,417.00
Banco Agromercantil – Ahorro 15,000.00
Dev. Y Reb. Sobre Ventas 23,000.00
Estimación para cuentas incobrables 14,423.00
Gastos de Administración 120,380.00
Depreciación Acumulada de Edificios 41,000.00
Otros Productos 35,200.00
Otros Gastos 20,300.00
Impuesto sobre la Renta por Pagar 18,524.00
Inventario Inicial 1,052,000.00
Compras 500,520.00

INFORMACION ADICIONAL:
De acuerdo a los requerimientos del despacho de Auditoría, le fue entregado las siguientes
integraciones de cuentas:

Los Clientes están integrados así: Los Anticipos a empleados así:

Román Solano 3,500.00 Juan José Paredes 600.00
Almacén La Oscuridad 83,640.00 Cristina Mena 1,415.00
Almacén Leila 201,310.00 Rolando Narváez 1,415.00

Cheques Rechazados Inventarios

Luis Garrido 2,000.00 Productos Terminados 230,831.00
Daniel Cifuentes 1,156.16 Productos en Proceso 280,414.00
Materia Prima 117,275.00
Mercadería en Tránsito 18,500.00

Proveedores Gastos Acumulados por Pagar

La Paleta 35,000.00 Teléfono 2,000.00
Distribuidora General 40,000.00 Agua 1,500.00
Cemaco 31,515.00 Alquileres 4,877.00

Ventas Ventas Crédito Contado

Enero-Marzo 330,000.00 105,000.00 225,000.00
Abril-Junio 400,000.00 225,000.00 175,000.00
Julio-Septiembre 280,000.00 110,000.00 170,000.00
Octubre-Diciembre 310,000.00 145,000.00 165,000.00

Al efectuar el arqueo de caja chica, detecto que existen vales numerados del 10 al 13, por Q. 50.00
cada uno, el remanente lo encontró en efectivo el 33.333% en billetes de Q. 100.00, el 50% en
billetes de Q. 100.00 y el resto billetes de Q. 10.00.

SE LE PIDE:
Preparar los papeles de trabajo que considere necesarios.
 "El Nidito de los Pookies, S.A." F-1
Activo Auditoria 31/ 12/ 2009
Centralizadora KYSG 28/ 07/ 2010
Cifras expresadas en Quetzales

Saldo según Ajustes y Reclasificaciones Saldo según

DESCRIPCION REF. Contabilidad Debe Haber Auditoria

CAJA YBANCOS A 40.073,84 40.073,84

CUENTASPORCOBRAR B 280.613,16 280.613,16

INVENTARIOS C 647.020,00 647.020,00

PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO D 182.695,00 182.695,00

OTROSACTIVOS E 4.660,00 4.660,00

1.155.062,00 1.155.062,00