GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIÓN

FUNCIONES ECONÓMICAS DE LAS ESTRUCTURAS SOCIALES

1. Asignación de recursos.
2. Formación de capital.
3. Estabilización económica.
4. Distribución del ingreso y de la riqueza.

DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO-EQUIDAD

El desarrollo histórico de la teoría fiscal centra su atención en la incidencia que tienen los
impuestos y el gasto público sobre la distribución del ingreso. Smith sostenía que los
impuestos debían considerar la capacidad de pago del contribuyente y que, por tanto, se
debía gravar más a los ricos que a los pobres.

ÍNDICES DE CAPACIDAD DE PAGO

La Propiedad: Se considera que quien tiene mas propiedades tiene mayor capacidad de
pago.

La riqueza: Es suma de los activos menos los pasivos

La renta: Es la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de ello se
cobra.

El consumo:

DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de normas que tienen por objeto el estudio y la regulación del nacimiento,
modificación y extinción de las obligaciones tributarias. En esta definición se distinguen dos
elementos:

Conjunto de normas: Está recogido en un conjunto de disposiciones legales que conducen

a calificarlo como de derecho positivo.

Obligaciones tributarias: La finalidad que persigue el Derecho Tributario es el estudio de

las obligaciones tributarias, entendidas como el vínculo que une al estado con los sujetos.

Obligación tributaria

Es el vínculo jurídico de Derecho Público por medio del cual se constriñe al cumplimiento de
determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o formal.

Aspectos importantes de la obligación tributaria:

Vínculo jurídico: Relaciona las partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto pasivo de la
obligación (contribuyente), a través de una norma legal que establece esa relación. Se dice
por tanto, que sin norma legal no hay vínculo jurídico tributario.

Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser
modificado por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en donde prevalece
la voluntad de las partes.
Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario: Son las conductas o
comportamientos que deben cumplir los sujetos de las obligaciones.

Prestaciones del derecho tributario

Prestación de DAR: Consiste en pagar lo que se debe al Estado.

Prestación de HACER: Ejecutar una conducta. Ejemplo: Declarar, solicitar NIT, etc.

Prestación de NO HACER: Implica la abstención de conductas, específicamente no evadir

ni eludir.

Fuentes del Derecho Tributario

La Constitución Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributación y que le

dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos.

El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte

sustancial y procedimental de los impuestos.

Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislación tributaria.

Principios tributarios constitucionales

• Jerarquía de las normas

• Deber de contribuir
• Irretroactividad de la ley tributaria
• Principios de equidad, eficiencia y progresividad
• Igualdad
• Competencia material: Municipios
• Protección a rentas departamentales
• Unidad de presupuesto
• Control jurisdiccional: Corte Constitucional
• Respeto a los Derechos fundamentales
• La buena fe
• Responsabilidad del Estado
• Unidad de materia
• De legalidad

Principios de legalidad

C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y
los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

Elementos de la obligación tributaria sustancial

Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar, fiscalizar y
recaudar los impuestos.

Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.

Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto.

Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.

TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES

Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance territorial total,
es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que están en el territorio
colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos: el impuesto sobre la renta, ventas, timbre y
tributos aduaneros.

Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se apliquen en todo
el país pero depende en su jurisdicción de cada departamento. Por medio de sus Asambleas
Departamentales se regula el tributo en particular, de acuerdo a los lineamientos generales
fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores.

Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los municipios y
que dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos Municipales). Ejemplo: Impuesto de
industria y comercio.

INGRESOS TRIBUTARIOS

Impuestos: Prestación de carácter pecuniario que los contribuyentes deben cancelar de

manera general y obligatoria a favor del estado, para que éste pueda satisfacer las
necesidades de la colectividad, no existe contraprestación.

Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios públicos y por lo tanto conllevan la
prestación efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por ley para recuperar
costos.

Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se beneficia directamente por la

realización de actividades u obras estatales. Incluye la parafiscalidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Territorialidad: Nacionales, departamentales o municipales.

Sobre quien recae: Directos e indirectos.

Momento de generación: De periodo e inmediata o ejecución instantánea.

GENERALIDADES DE RENTA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE

IMPUESTO DE RENTA

Ubicación: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.

Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y Remesas.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

Sujeto Activo: DIAN.

Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.

Características del sujeto pasivo

1. Que esté determinado.

2. Que tenga capacidad jurídico-tributaria.
3. Que tenga capacidad contributiva.
4. Hecho Generador: Potenciales o Reales.
5. Naturaleza: Naturales o Jurídicos.
6. Obligación Sustancial: Contribuyente o No Contribuyente.
7. Nacionalidad: Naturales (Por nacimiento o adopción). Jurídicas (Nacionales o
Extranjeras).
8. Residencia: Residente o No Residente.
9. Régimen Tributario: General o Especial, régimen de retención en la fuente como
equivalentes al impuesto.
10. Obligación Formal: Declarante o No Declarante.
11. Grado de Responsabilidad del Pago: Directo o Indirecto.

HECHO GENERADOR

La descripción típica que hace una norma legal y cuya realización en cabeza de los sujetos
origina el nacimiento de la obligación de pagar el impuesto.

El hecho generador del impuesto de renta en Colombia esta conformada por:

a) La obtención de renta gravable

b) La obtención de rentas constitutivas de ganancias ocasionales.
c) Hasta el 2006, la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior, así
como la obtención de utilidades, en el caso de sucursales de sociedades extranjeras.

Obtención del ingreso

Requisitos

1. Realización.
2. Enriquecimiento.
3. No estar exceptuado.

Clasificación

Según Regularidad: Ordinarios y Extraordinarios.

Según Realidad: Ciertos y Presuntos.

BASE GRAVABLE

Sistema ordinario: Establece la utilidad fiscal a través de la elaboración de un Estado de

Ganancias y Pérdidas atendiendo normas fiscales. Se generan unas diferencias
conciliatorias que pueden ser permanentes o transitorias.

Renta presuntiva: Sobre el Patrimonio Líquido: 3%.

 PROCESO DE DEPURACIÓN

INGRESOS TOTALES
(-) Ingresos No Rta. ni G.O.
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos
= INGRESO NETO
(-) Costos
= RENTA BRUTA
(-) Deducciones
= RENTA LIQUIDA ORDINARIA Vs. RENTA PRESUNTIVA
> RENTA LIQUIDA GRAVABLE
(-) Rentas Exentas
= RENTA GRAVABLE
(*) Tarifa
= IMPUESTO BÁSICO DE RENTA
(-) Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA

TARIFA

La tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo. La Tarifa General es del 33%. Así
mismo, existen otras:

Régimen Especial: 20%

Personas Natural: Según Tabla.

RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que

consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a
cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO.

ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61
autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar
y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán
tenidas como buena cuenta o anticipos.

OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

a) Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.

b) Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en
el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
c) Mecanismo de Control y Cruce de información.
d) Previene la Evasión.
e) Da presencia del estado en muchos lugares.
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.

Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.

Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados,

tributos en general, etc.

Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

1. Efectuar la retención.
2. Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados
por la ley.
3. Consignar oportunamente la retención.
4. Expedir certificados:
a. Por concepto de salarios.
b. Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del régimen general:

a) Impuesto de Renta
b) Impuesto de Ganancias Ocasionales
c) Impuesto de Remesas

Contribuyentes del régimen especial:

a) Rendimientos Financieros

Autorretenedores: No son sujetos pasivos.

No contribuyentes

Régimen tributario especial

Entidades exentas

NATURALEZA JURÍDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurídica:

• Para el agente retenedor: Obligación de HACER

• Para el Retenido: Obligación de DAR

Tratamiento contable:

• Para el Retenedor: PASIVO

• Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

1. Ingresos laborales.
2. Dividendos y Participaciones.
3. Honorarios.
4. Comisiones.
5. Servicios.
6. Rendimientos financieros.
7. Enajenación de Activos Fijos (PN).
8. Ingresos de tarjetas débito.
9. Otros ingresos (Compras).
10. Loterías, rifas, apuestas y similares.
11. Pagos al exterior a Título de Renta.
12. Servicios Técnicos y de Asistencia.
13. Pagos al exterior.
14. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

Generalidades del IVA

Ubicación: Es un impuesto, nacional, indirecto (grava la operación), y de ejecución

instantánea.

Elementos del IVA

Sujeto activo: DIAN

Sujeto pasivo:

• Contribuyente o responsable
• Consumidor

Responsables del IVA

 En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de producción o

distribución.
 En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales
de éstos.
 Quienes presten servicios.
 Los importadores (salvo algunas excepciones; como maquinaria industrial).

Régimen simplificado

Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estén gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, que sean personas naturales podrán inscribirse en el régimen
simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículos 499 y
499-1 del Estatuto Tributario.

Comerciantes y Prestadores de Servicios.

Pueden pertenecer al Régimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas

ventas estén gravadas, y cumplan con las siguientes condiciones:

1. Ser personas naturales,

2. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al
tope establecido por la ley (4.000 UVT), y
 3. Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
4. En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de franquicia.
5. No ser usuarios aduaneros.
6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contrato de ventas y de prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
7. El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.

Obligaciones del régimen simplificado

 Inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT.

 Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
 Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
 Declarar renta cuando cumpla con los requisitos.
 Informar cese de actividades.

Obligaciones régimen común

 Inscribirse en el RUT.
 Recaudar y cancelar el impuesto.
 Expedir factura o documento equivalente.
 Expedir certificado bimestral de retención de IVA.
 Presentar la declaración.
 Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos facturas y demás
documentos.
 Facilitar información en caso de requerimientos.
 Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.
 Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas.
 Informar en medio magnético.
 Informar cese de actividades.

Hecho generador del IVA

1. Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto que implica
transferencia de dominio. Esto incluye: Permuta, compraventa, paso de mercancía a
activo fijo e incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles.
2. Prestación de servicios en Colombia: Actividad o labor.
3. Importaciones de bienes corporales muebles, que no se hayan excluido: Introducción
de mercancías extranjeras al territorio nacional.
4. Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, excepto las loterías.

Requisitos
 Que la transacción sea venta, servicio o importación.
 Que siendo venta no este excluida.
 Que siendo servicio no esté exceptuado.
 El objeto de la venta no puede ser activo fijo.
 Que la venta sea realizada por un comerciante habitual.

Clasificación de los bienes Corporales

Bienes inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que se
adhieren permanentemente a ellos.

Bienes muebles: pueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose ellos a si

mismos (semoviente) o por una fuerza externa.

1. Bienes Excluidos: No causan impuesto. No existe tarifa. Quienes produzcan o

vendan no son responsables del IVA. El IVA pagado constituye mayor valor del
costo. Ejemplo: Máquinas agrícolas o para cosechar.
2. Bienes Exentos: Causan el impuesto, Tarifa 0. Tienen derecho a descuento y
devolución. Pueden ser exentos por producción o por exportación.
3. Gravados: Causan el Impuesto. Tarifa general o especiales. Quienes produzcan o
vendan son responsables de IVA.

Base gravable

Valor total de la operación, salvo excepciones contempladas por la ley.

Tarifa

 General: 16%.
 Bienes exentos: 0%.
 Diferenciales: 1.6%, 5%,10%,20%,25%,35%, y 11%

IVA en adquisición de activos fijos

Cuando se adquieren activos fijos, su IVA se registrará como un mayor valor del costo,
nunca como un impuesto descontable.

Cuenta IVA por pagar

DÉBITOS CRÉDITOS
Valor de impuesto descontable Valor del IVA generado
Valor del IVA por
Valor del IVA correspondiente a
devoluciones en compras, o
devoluciones en venta o anuladas
compras anuladas
El IVA de financiaciones
Pago del saldo a cargo
causadas
Aplicación de las retenciones que le
hayan sido practicadas
El valor del % calculado sobre las
compras o servicios a título de retención
por transacciones con el Reg.
Simplificado.

Agentes de retención de IVA

1. Entidades estatales.
 2. Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes.
3. Responsables de IVA designados como agentes retenedores.
4. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país.
5. Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado.
6. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en el momento del respectivo
pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

Obligaciones del agente retenedor

1. Practicar la retención a título de IVA.

2. Declarar mensualmente el IVA retenido.
3. Pagar dentro de los plazos fijados.
4. Expedir certificados.
5. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o
No domiciliados.
6. Llevar cuenta “IVA RETENIDO” - “2367”.
7. Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas, cuando sea el caso.

Porcentaje RETE-IVA

La tarifa general de la Retención de IVA es equivalente al 50% del valor del IVA determinado
en las operaciones gravadas.

Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado.

Cuantías mínimas no sujetas

No están sujetos a Retención en la Fuente a título de IVA los siguientes conceptos:

Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente.

Compras: Cuando la cuantía de la operación sea inferior al valor estimado anualmente.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

1. Es un impuesto de carácter municipal.

2. Recae sobre actividades industriales, comerciales y de servicios.
3. El ejercicio de la actividad puede cumplirse con establecimientos de comercio o sin
ellos.

ICA – CASO CARTAGENA

Sujeto activo

Municipio: Cartagena D.T. Y C.

Entidad: Dirección Distrital de Impuestos, Secretaría de Hacienda.

Sujeto pasivo

Hecho Generador Cartagena D.T. Y C:

1. Persona natural,
 2. Persona jurídica, ó
3. Sociedad de hecho.
4. Las sociedades de economía mixta y las empresas industriales y comerciales del
Estado del orden Nacional, Departamental y Distrital.
5. Los establecimientos de crédito definidos como tales por la Superintendencia
Bancaria y las instituciones financieras reconocidas por la ley, son contribuyentes
con base gravable especial.
6. Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
Bancaria, no definidas o reconocidas por ésta o por la ley, como entidades o
establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán el impuesto de
industria y comercio conforme a las reglas generales que regulan dicho impuesto.

REQUISITOS RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Contribuyentes que cumplan con la totalidad de requisitos para pertenecer al régimen

simplificado en el IVA articulo 499 de E.T. Nacional.

En todo caso no podrá pertenecer al régimen simplificado, cuando respecto del año
inmediatamente anterior el contribuyente presente alguno de las siguientes circunstancias:

1. Que haya tenido a su servicio ocho (8) o más trabajadores, o

2. Que haya cancelado un valor anual por concepto de servicios públicos superior a veinte
(20) salarios mínimos legales mensuales vigentes, o

3. Que haya cancelado en el año por concepto de arrendamiento del local, sede,
establecimiento, negocio u oficina un valor superior a treinta y cinco (35) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, o cuando el local, sede, establecimiento, negocio u oficina sea
de propiedad del contribuyente o responsable, salvo en el caso en que coincida con su
vivienda de habitación.

Obligaciones Régimen Simplificado

Los responsables del régimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio, deberán:

1. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de Industria y Comercio

2. Presentar declaración de industria y comercio junto con el pago correspondiente

3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Distrital

4. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones

diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
Industria y Comercio.

5. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el

régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.

HECHO GENERADOR

El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el ejercicio o
realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdicción de Cartagena D. T y C., ya sea que se cumplan de forma permanente u
ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Actividades Industriales
Actividades Comerciales
Actividades de Servicio
Con o sin establecimiento de
comercio
Directa o Indirectamente
Ocasional o permanentemente

BASE GRAVABLE

Ingresos ordinarios y extraordinarios

Deducciones permitidas

1. Ingresos percibidos fuera del distrito.

2. Actividades exentas y no sujetas.
3. Devoluciones, rebajas y descuentos.
4. Ingresos por ventas de activos fijos.

TARIFAS

El impuesto de industria y comercio se liquidará de acuerdo con las siguientes tarifas:

a) Para las actividades industriales

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA POR MIL

101 Productos alimenticios, excepto producción de helados, gaseosas, 4.0
cebadas, hielo, agua envasada o empacada.
102 Extracción, transporte, refinación de hidrocarburos, sus derivados y 7.0
afines y distribuidores de gas.
103 Todas las demás actividades industriales 7.0

b) Para las actividades comerciales

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA POR MIL

201 Tienda de víveres y abarrotes, graneros, carnicerías y 4.5
salsamentarías, panaderías, fruterías, cigarrerías, mercados,
distribuidora de productos lácteos, distribuidores de carnes, pollos,
pescados y mariscos, librerías, expendios de textos escolares,
comercializadora de cemento.
202 Tiendas con juegos electrónicos (maquinitas), supermercados, 5.0
cooperativas y cajas de compensación familiar que además de
alimentos, vendan otros artículos de consumo general como ropa,
zapatos, drogas
203 Estaciones de gasolina (bombas) y derivados del petróleo, joyerías, 10.0
relojerías y actividades de compraventa; comercialización del agua,
(hielo, agua envasada o empacada), refrescos, y bebidas gaseosas;
distribución y venta de licores o bebidas alcohólicas.
204 Todas las actividades comerciales 7.0

c) Para las actividades de servicios

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA POR MIL

301 Hoteles, apartahoteles, residencias, pensiones, posadas y similares. 6.0
302 Restaurantes, cafeterías, piqueteaderos, asaderos, salones de té, 7.0
 fuentes de soda, heladerías, fondas, estaderos, Agentes y corredores
de seguros, agencias de publicidad y de intermediación inmobiliaria
303 Moteles amoblados, coreográficos, bares, cafés, cantinas, griles, 10.0
discotecas, billares, tabernas, salas de juego, casinos, maquinas de
juegos de azar o de cualquier otro tipo, sitios de recreación con
expendió de licor, parqueaderos, prenderías y cajas de cambio.
304 Instituciones de educación privada 3.0
305 Muelles públicos y privados; servicio de transporte terrestre de 8.0
mercancía despachados desde cualquier lugar, ubicados en la
jurisdicción del Distrito de Cartagena y hacia cualquier lugar del
territorio nacional o del exterior
306 Servicio de vigilancia privada y empresas de servicios temporales. 3.5
307 Transporte colectivo de pasajeros 5.0
308 Instituciones de educación privada ubicados en el perímetro histórico 6.0
y barrios de Bocagrande, Manga, Pie de la Popa, Pie del Cerro,
Cabrero y Marbella.
309 Todas las demás actividades de servicio. 8.0

d) Para las actividades financieras

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA POR MIL

401 Todas las actividades financieras 5.0

PARÁGRAFO. – Los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, tributarán con la tarifa
correspondiente a la actividad principal que desarrolle el contribuyente.

TARIFAS POR VARIAS ACTIVIDADES. – Cuando un mismo contribuyente realice varias

actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios, o
industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios, o
cualquier otra combinación, a las que de conformidad con lo previsto en el presente Estatuto
Tributario Distrital correspondan diversas tarifas, determinará la base gravable de cada una
de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para
determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no podrá exigir la
aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.

AGENTES DE RETENCIÓN

Son agentes de retención del impuesto de Industria y Comercio los siguientes:

1. Todas las personas jurídicas y sus asimiladas y las entidades públicas que realicen
pagos o abonos en cuenta en el Distrito o por operaciones realizadas en el mismo,
bien sea que tengan domicilio, sucursal, agencia, establecimiento o representante
que efectúe el pago.
2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que sean agentes
de retención del impuesto sobre la renta.
3. Las sociedades fiduciarias por los pagos o abonos que efectúen en desarrollo de los
contratos y encargos fiduciarios que constituyan para sus beneficiarios ingresos
gravados con el impuesto de Industria y Comercio y los agentes intermediarios.
4. Las sociedades administradoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos
efectuados a los establecimientos afiliados.
5. Los bancos y las entidades que presten servicios financieros vigilados por la
superintendencia bancaria o la superintendencia de la economía solidaria, por los
rendimientos financieros que obtengan las personas jurídicas que tengan servicios
financieros con estás. No se hará retención sobre las cuentas interbancarias o sobre
las de la personas jurídicas que informen por escrito su calidad de no contribuyente
o de contribuyente exento del Impuesto de Industria y Comercio. En este último
 evento la entidad financiera reportara a la Secretaría de Hacienda la relación de las
personas con su correspondiente NIT, que hubiesen informado en el mes anterior ser
no contribuyentes o contribuyentes exentos del impuesto de Industria y Comercio, en
los diez primeros días de cada mes. Si no se enviare está relación la entidad
financiera a título de sanción pagará la retención que se cause, hasta que se diese
aviso de la misma.

PARÁGRAFO: Para efectos de la obligación de efectuar la retención se entienden como

entidades públicas, la Nación, los Ministerios, superintendencias, unidades
administrativas especiales, las Contralorías, Procuradurías, Personerías, Fiscalías,
Defensorías, los departamentos, municipios, el Distrito, los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado de todos los niveles territoriales, las
sociedades de economía mixta en las cuáles el Estado tenga una participación superior
al 50%, así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria, cualquiera
que sea la denominación que ellas adopten, en todos los ordenes territoriales y niveles y
en general todos los organismos del Estado a los cuales la ley les otorgue la capacidad
de celebrar contratos, sea que los hagan directamente o por interpuesta persona.

OBLIGACIONES AGENTE RETENEDOR

1. Retener.
2. Declarar y consignar.
3. Expedir certificados.

¿CUÁNDO SE APLICA LA RETENCIÓN?

Al momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

¿CUÁNDO NO SE EFECTÚA RETENCIÓN?

1. A ingresos no sujetos o exentos.

2. A entidades de derecho público.
3. A Grandes contribuyente, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea
una entidad pública.
4. Compras inferiores al tope establecido por la ley.
5. Servicios inferiores al tope establecido por la ley.

¿TARIFA DE LA RETENCIÓN?

1. La tarifa de retención = Respectiva actividad.

2. Cuando no se informe la actividad = la tarifa de retención será la tarifa máxima
vigente y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.
3. La retención se efectuará sobre el valor total de la operación, excluido el impuesto a
las ventas facturado.

AVISOS Y TABLEROS

El impuesto de avisos y tableros deberá ser liquidado y pagado por todas las actividades
industriales, comerciales y de servicios, como complemento del impuesto de industria y
comercio, a la tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto.

Para liquidar el impuesto complementario se multiplicará el impuesto de industria y comercio

por el 15%. (Ley 14 de 1983).
 1. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y
Tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen
cualquiera de los hechos generadores.
2. Hecho Generador: La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía
pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público y la
colocación de avisos en cualquier clase de vehículos
3. Base gravable y Tarifa: Se liquidará como complemento del impuesto de industria y
comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la
cual se aplicará una tarifa fija del 15%.

Impuesto Predial unificado

Podríamos decir que el Impuesto Predial Unificado es un gravamen generado por la

posesión de un predio de carácter urbano o rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes,
parqueaderos, casas, apartamentos, etc.

El impuesto predial unificado es un tributo de carácter municipal que grava la propiedad

inmueble tanto urbana como rural, esta autorizado por la Ley 44 de 1990 y es el resultado
de la fusión de los siguientes gravámenes.

1. El impuesto predial regulado en el Estatuto del Régimen Municipal adoptado por el

Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.

2. El impuesto de parques y arborización regulado en el código del Régimen Municipal

adoptado por el Decreto 1333 de 1986.

3. El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989.

4. La sobretasa de levantamiento catastral que se refiere a las Leyes 128 de 1941, 50 de

1984 y 9 de 1989

SUJETO ACTIVO. – Cartagena D. T y C.

SUJETO PASIVO. – Es sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado, la persona natural o
jurídica o sociedad de hecho, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdicción
de Cartagena D.T y C..

Son solidariamente responsables por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del
predio.

HECHO GENERADOR. – El Impuesto Predial Unificado se genera por la existencia del

predio, como quiera que es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados
dentro de la Jurisdicción de Cartagena D. T y C.

BASE GRAVABLE. – La base gravable para liquidar el impuesto predial unificado, será el
avalúo catastral establecido por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi.

TARIFAS: Varian según los diferentes predios y la estratificación socioeconómica.