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Existen dos procedimientos para la Retención en la fuente por concepto de salarios. A continuación se explica
el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuración es la siguiente:
Procedimiento número 1:
Se suma el total pagos laborales del mes
• En dinero o en especie
• Sean o no factor salarial, vacaciones
• Viáticos permanentes
• Directos o indirectos
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de servicios
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Aporte obligatorio al sistema de salud (4%)
• Aportes pensionales obligatorios
• Aportes voluntarios hasta el límite legal
• Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentación salud y
educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
• Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad.
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de represen funcionarios oficiales
• Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Base de retención
Procedimiento número 2:
A. Se suma el total pagos laborales del mes
• En dinero o en especie
• Sean o no factor salarial, vacaciones
• Viáticos permanentes
• Directos o indirectos
(-) Cesantías e intereses sobre cesantías
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Aporte obligatorio al sistema de salud (4%)
• Aportes pensionales obligatorios
• Aportes voluntarios hasta el límite legal
• Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentación salud y
educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
• Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de represen funcionarios oficiales
• Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Este resultado se divide por 13 o el número de meses que corresponda.
(=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retención).
Hasta aquí hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses siguientes a la fecha del
cálculo.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para determinar la base de
retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo determinado en le procedimiento anterior (A), puesto que
una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base
depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.
Ejemplo: supongamos que se aplicara retención en la fuente sobre ingresos gravables superiores a
1.000.000, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario solo
sea de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado
con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que solo se aplicaría retención si el salario
gravable supera el 1.000.000 de que hablamos en este ejemplo. En otras palabras, una vez determinado el
porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de
los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que solo se aplicaría retención si el los ingresos
gravados superan el 1.000.000
Continuación procedimiento 2:
B.
Se suma el total pagos laborales del mes
· En dinero o en especie
· Sean o no factor salarial, vacaciones
· Viáticos permanentes
· Directos o indirectos
(-) Cesantías e intereses sobre cesantías.
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
· Aporte obligatorio al sistema de salud (4%)
· Aportes pensionales obligatorios
· Aportes voluntarios hasta el límite legal
· Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentación salud y
educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
• Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de represen funcionarios oficiales
• Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención (A*B)
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomara
el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el calculo, es decir que si se hace el calculo
en diciembre de 2007, se tomaran los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2006-noviembre 2007),
que es el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el cálculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y
se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los
ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que
cuando se lleva un año a más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la siguiente tabla para
determinar el valor a retener:
El valor del Uvt para el 2011 es de $25.132 según resolución 012066 del 19 de noviembre de 2010.
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la base
sometida a retención
Cesantías e intereses sobre cesantías
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario
mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT ($7.718.900).
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así: